2024年會(huì)計(jì)考試財(cái)經(jīng)法規(guī)與道德復(fù)習(xí)資料

2023年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教程

教材基本框架及重要層次

教材合L五章，第一章、第五章波及會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)人員自身；第二、三、

四章都是與會(huì)計(jì)工作所涉非常親密的工作。

考試分值分布如下：

第一章會(huì)計(jì)法律制度（35分）

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

教材基本框架及重要層次

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第六節(jié)法律責(zé)任

第二章支付結(jié)算法律制度（15分）

第一節(jié)支付結(jié)算概述

第二節(jié)現(xiàn)金管理

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

教材基本框架及重要層次

第三章稅收法律制度（15分）

第一節(jié)稅收概述

第二節(jié)重要稅種

第三節(jié)稅收征管

第四章財(cái)政法規(guī)制度（15分）

第一節(jié)預(yù)算法津制度

第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度

第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度

教材基本框架及重要層次

第五章會(huì)計(jì)職業(yè)道德（20分）

第一節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德概述

第二節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的I重要內(nèi)容

第三節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育與修養(yǎng)

第四節(jié)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)

第一章會(huì)計(jì)法律制度

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第六節(jié)法律責(zé)任

?第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

?一、會(huì)計(jì)法律制度概述

?會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定日勺多種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文獻(xiàn)

H勺總稱，包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)法律制度是調(diào)

劑會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

?會(huì)計(jì)H勺定義，以貨幣作為重要計(jì)量單位，反應(yīng)和監(jiān)督一種單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管

理工作，通過(guò)對(duì)一種單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和匯報(bào)，并做出預(yù)測(cè)，

參與決策。

?第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

?二、會(huì)計(jì)法律制度日勺構(gòu)成

?(一)會(huì)計(jì)法律

-1、定義

?會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)通過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工

作日勺法律，是調(diào)整我國(guó)經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系口勺法律總規(guī)范。

?(1)制定主體：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)

?(2)調(diào)整對(duì)象:所有的會(huì)計(jì)關(guān)系

?(3)會(huì)計(jì)法律包括內(nèi)容:《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》

?第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

?(4)會(huì)計(jì)法律的地位：是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)

人員的主線大法。

⑸會(huì)計(jì)法的立法宗旨：規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)

務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

(6)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法

(二)會(huì)計(jì)行政法規(guī)

1、定義：

會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定公布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門確定并經(jīng)國(guó)務(wù)院同意公布,

調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

2、調(diào)整對(duì)象：某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系

3、包括內(nèi)容國(guó)務(wù)院公布的《總會(huì)計(jì)師條例》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》

4、總會(huì)計(jì)師條例

⑴總會(huì)計(jì)師是主管本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作日勺行政領(lǐng)導(dǎo)組員，是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作日勺重

要負(fù)責(zé)。

(2)任職條件:獲得會(huì)計(jì)師任職資格，主管理一種單位或者單位內(nèi)一種重要方面的財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于三年。

5、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例

(三)國(guó)家統(tǒng)一晌會(huì)計(jì)制度

1、定義

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》指定的有關(guān)會(huì)計(jì)核算、

會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括制度、準(zhǔn)則、措施

等。

⑴制定主體：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

（2）內(nèi)容:會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作管理體制

2、分類：會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)

⑴會(huì)計(jì)部門規(guī)章

會(huì)計(jì)規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門苜長(zhǎng)簽訂命令

予以公布的制度措施。如2023年2月20日以財(cái)政部第10號(hào)令形式公布的《財(cái)政

部門實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督措施》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施》、《代理記賬管理措施》、《企業(yè)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》等。

（2）會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)

會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)是指財(cái)政部就會(huì)計(jì)工作中日勺某些方面所制定日勺規(guī)范性文獻(xiàn)

例如：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基研工作

規(guī)范》、《會(huì)計(jì)檔案管理措施》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?詳細(xì)準(zhǔn)則》。

練習(xí)題

【例題?單項(xiàng)選擇題】現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》是在（），經(jīng)第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)會(huì)

員第十二次會(huì)議修訂通過(guò)的。

A.1999年10月31日

B.2023年1C月31日

C.1999年12月31日

D.2023年8月31日

【例題?單項(xiàng)選擇題】有關(guān)《會(huì)計(jì)法》日勺表述，不對(duì)H勺口勺有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》是國(guó)家憲法

B.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高日勺法律規(guī)范

C.《會(huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則

D.《會(huì)計(jì)法》是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的根據(jù)

【答案】A。BCD講H勺都是會(huì)計(jì)法的法律地位。

【例題?單項(xiàng)選擇題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）制定并公布。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常委會(huì)

【答案】C。會(huì)計(jì)行政法規(guī)是第二層次，制定部門是C國(guó)務(wù)院。

【例題?單項(xiàng)選擇題】國(guó)家統(tǒng)一口勺會(huì)計(jì)制度由（）制定

A.全國(guó)人大

B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常委會(huì)

【答案】Bo這是第三個(gè)層次。

【例題?單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)U勺有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》

C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

【答案】B。會(huì)計(jì)法是會(huì)計(jì)法律，CD是屬于規(guī)范性文獻(xiàn)。

【例題?多選題】二列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成內(nèi)容的有（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

C.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

D.地方性會(huì)計(jì)制度

【答案】ABC。這里考的就是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成中日勺四個(gè)內(nèi)容,D第?眼看過(guò)去

是對(duì)的，但其實(shí)是錯(cuò)誤的，由于地方性口勺應(yīng)當(dāng)是叫會(huì)計(jì)法規(guī)，而不是會(huì)計(jì)制度。

【例題?多選題】、.列屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

B.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例

C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.總會(huì)計(jì)師條例

【答案】BD

【例題?多選題】國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定的有關(guān)（）的制度。

A.會(huì)計(jì)核算

B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

C.會(huì)計(jì)監(jiān)督

D.會(huì)計(jì)工作管理

【答案】ABCD。其實(shí)就是國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度歐）概念。

【例題?多選題】國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度包括（）＜.

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)規(guī)章

D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)

【答案】CD。它是我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度的第三個(gè)層次，它所包括的是CD。

【例題?多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)法律由（）制定。

A.全國(guó)人大

B.財(cái)政部

C.國(guó)務(wù)院

D.全國(guó)人大常委會(huì)

【答案】AD。會(huì)計(jì)法律是第一種層次的J。

【例題?多選題】二列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)H勺有（）。

A.《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

B.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》

C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》

【答案】ABC?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是會(huì)計(jì)部門規(guī)章。

【例題?單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（）。

A.《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》

B.《總會(huì)計(jì)師條例》

C.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》

D.《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

【答案】A

【例題?多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的多種會(huì)計(jì)規(guī)范性

文獻(xiàn)的總稱。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的是（）。

A.會(huì)計(jì)法律

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)規(guī)章

D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度

【答案】ABC。（會(huì)計(jì)規(guī)章與會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)是屬于國(guó)家統(tǒng)一『、J會(huì)計(jì)制度，尚有第四

個(gè)層次:地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。）

【例題?多選題】二列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（）。

A.會(huì)計(jì)法

B.企業(yè)會(huì)計(jì)制度

C.總會(huì)計(jì)師條例

D.單位內(nèi)部會(huì)計(jì)核算流程

【答案】ABC

【例題?單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)日勺是（）。

A.中華人民浜和國(guó)會(huì)計(jì)法

B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施

C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例

【答案】Do（一般考試中看與否有“條例”二字）

【例題?單項(xiàng)選擇題】在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》屬于

（）。

A.會(huì)計(jì)法規(guī)

B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D.會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)

【答案】B

【例題?多選題】二列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度日勺有（）。

A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

B.會(huì)計(jì)檔案管理措施

C.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理措施

D.會(huì)計(jì)法

【答案】BCO（包括會(huì)計(jì)部門規(guī)章與會(huì)計(jì)規(guī)范性文獻(xiàn)）

【例題?判斷題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定并公布H勺，其地位僅次于會(huì)計(jì)法律。（）

【答案】J

【例題?判斷題】國(guó)務(wù)院公布日勺《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)條例》口勺法律地位低于?全國(guó)人大

常委會(huì)通過(guò)的《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》。（）

【答案】V

一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（財(cái)政部門）

1、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。

2、縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)II勺會(huì)計(jì)工作。

3、管理體制:“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”的原則。

4、其他監(jiān)管部門：審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管、證券監(jiān)管部門,

對(duì)特定單位進(jìn)行監(jiān)管。

5、管理內(nèi)容

（1）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及有關(guān)原則規(guī)范日勺制定和組織實(shí)行

（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理，包括準(zhǔn)入管理、過(guò)程監(jiān)督和會(huì)計(jì)市場(chǎng)H勺退出管理

⑶會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

二、會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

三、單位會(huì)計(jì)工作管理

（一）單位負(fù)責(zé)人

單位負(fù)責(zé)人是指法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的重要負(fù)

責(zé)人。

單位負(fù)責(zé)人重要包括兩類人員：

一是單位的法定代表人（也稱法人代表），是指依法代表法人單位行使職權(quán)H勺負(fù)責(zé)人；

二是按照法律、行政法規(guī)H勺規(guī)定代表單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，即是指依法代表非法

人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人。

（二）詳細(xì)規(guī)定

1、單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依

法履行職責(zé)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

2、會(huì)計(jì)人員的選拔任用由所在單位詳細(xì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)貢人應(yīng)當(dāng)具有會(huì)

計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上。

【例題?多選題】財(cái)政部門在會(huì)計(jì)人員管理中的工作職責(zé)重要包括（）

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)懲

D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

【答案】ABCD

練習(xí)題

【例題?單項(xiàng)選擇題】單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理由（）負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.總會(huì)計(jì)師

C.財(cái)務(wù)處長(zhǎng)

D.會(huì)計(jì)科長(zhǎng)

【答案】A

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)會(huì)計(jì)法H勺規(guī)定，主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門是（）。

A.全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)

B.中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

C.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

D.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

【答案】C

【例題?單項(xiàng)選擇題】單位負(fù)責(zé)人是指（）。

A.單位法定代表人

B.單位口勺高層領(lǐng)導(dǎo)

C.單位的總會(huì)計(jì)師

D.單位H勺總工程師

【答案】A

【例題?單項(xiàng)選擇題】（）應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料U勺真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位的總會(huì)計(jì)師

D.單位的）會(huì)計(jì)主管人員

【答案】A

【例題?多選題】單位負(fù)責(zé)人管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)（）。

A.保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)

B.不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)、

C.不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)

【答案】ABCD

【例題?多選題】財(cái)政部門負(fù)責(zé)（）。

A.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

B.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理

C.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

D.對(duì)違法會(huì)計(jì)人員追究刑事責(zé)任

【答案】ABC

【例題?多選題】我國(guó)會(huì)計(jì)工作管理體制重要內(nèi)容有（）。

A.明確會(huì)計(jì)工作的主管部門

B.明確國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

C.明確對(duì)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)容

D.明確單位內(nèi)部的J會(huì)計(jì)工作管理職責(zé)

【答案】ABSD

【例題?單項(xiàng)選擇題】我國(guó)從事會(huì)計(jì)工作人員的基本任職條件是（）。

A.具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

B.具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

C.具有中專以上專業(yè)學(xué)歷

D.擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

【答案】B

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府是（）。

A.財(cái)政部門

B.稅務(wù)部門

C.審計(jì)部門

D.證券監(jiān)管部門

【答案】A

【例題?單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人日勺,除獲得

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具有的法定條件是（）。

A.具有會(huì)計(jì)員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷

B.具有助理會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷

C.具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上"勺經(jīng)歷

D.具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格或者從事會(huì)計(jì)工作2年的經(jīng)歷

【答案】C

?【例題?單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,有權(quán)制定國(guó)家統(tǒng)一口勺會(huì)計(jì)制度的I部門是（）。

?A.國(guó)務(wù)院證券監(jiān)管部門

?B.國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

?C.國(guó)務(wù)院審計(jì)部門

?D.國(guó)務(wù)院稅務(wù)部門

?【答案】B

?【例題?多選題】單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的（）負(fù)責(zé)。

?A.真實(shí)性

?B.系統(tǒng)性

?C.全面性

?D.完整性

?【答案】AD

?【例題?判斷題】縣級(jí)（包括縣級(jí)）以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)

域內(nèi)的工作。（）

?【答案】J

?【例題?判斷題】擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。（）

?【答案】X或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

?【例題?判斷題】《會(huì)計(jì)法》中所指的單位負(fù)責(zé)人包括單位的副職領(lǐng)導(dǎo)人。（）

?【答案】X指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的重

要負(fù)責(zé)人。

?【例題?判斷題】《會(huì)計(jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（）

?【答案】X（尚有依法代表非法人單位行使職權(quán)的I負(fù)責(zé)人）

?第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

?一、總體規(guī)定

?（一）、會(huì)計(jì)核算根據(jù)

?1、以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

?2、以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料為根據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,是一種嚴(yán)重違法行為

（二）、會(huì)計(jì)資料的基本規(guī)定

會(huì)計(jì)資料包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等。

?1）、以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)

?2）、必須保證會(huì)計(jì)資料的|真實(shí)性和完整性

?3）、以虛假日勺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是一種嚴(yán)重H勺違法行為。

?4）、不得偽造、變?cè)?、提供虛假的?cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

?二、會(huì)計(jì)憑證

?會(huì)計(jì)憑證是指具有一定格式、用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生和完畢狀況的書面證

明。會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源和用途，分為原始憑證和記賬憑證兩種。

?（一）原始憑證

?是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接獲得或者填制，用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完畢狀況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。

?（二）記賬憑證

?是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)憑證。

?（一）、原始憑證

1）原始憑證H勺內(nèi)容必須具有如下內(nèi)容：

?原始憑證的名稱；

?填制憑證的日期；

?填制憑證單位名稱或者填制人姓名；

?經(jīng)辦人員簽名或者蓋章；

?接受憑證單位名稱；

?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

?憑證附件

?一般保管23年

?2）原始憑證的審核

?（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證，這是法定職責(zé)。

?（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。

?（3）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)

責(zé)人匯報(bào)，祈求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任;對(duì)記載不精確、不完整的原始憑證

予以退回,并規(guī)定經(jīng)辦人員按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度II勺規(guī)定進(jìn)行改正、補(bǔ)充。

3、原始憑證的錯(cuò)誤改正

?（1）原始憑證所記載日勺各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無(wú)效憑證,.不能

以此來(lái)作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬物H勺根據(jù)。

?（2）原始憑證記或口勺內(nèi)容有錯(cuò)誤日勺，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或改正，改正工作必須由

原始憑證出具單位進(jìn)行，并在改正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證當(dāng)然也

應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。

?（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得改正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

?（4）原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具精確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證,

負(fù)有改正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

?（二）記賬憑證

?1、記賬憑證日勺概念

?記賬憑證亦稱傳票，是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以分類，確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)

以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。它是原始憑證所記載的內(nèi)容向會(huì)計(jì)帳簿傳遞口勺重要中間環(huán)

節(jié)，具有分類歸納原始憑證和滿足登記會(huì)計(jì)帳簿需要的作用。

?2、根據(jù)：審核無(wú)誤的原始憑證

?一般保管23年

?3、記賬憑證內(nèi)容

?填制憑證的日期；

?憑證編號(hào)；

?經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；

會(huì)計(jì)科目；金額;

記賬符號(hào)

所附原始憑證張數(shù)；

填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋

章。

2、編制會(huì)計(jì)憑證的基本規(guī)定

（1）根據(jù)通過(guò)審核無(wú)誤的原始憑證級(jí)有關(guān)資料編制

（2）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行持續(xù)編號(hào)。

（3）記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，

也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。

（4）除結(jié)賬和改正錯(cuò)誤的|記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原

始憑證。

⑸假如一張?jiān)紤{證波及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張重要口勺記賬憑證

背面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證依J編號(hào)或者附原始憑證

復(fù)印件。

⑹一張?jiān)紤{證所列支出需要幾種單位共同承擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位承擔(dān)的部分，

由保留原始憑證單位開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行核算。原始憑證分割單必須具有

原始憑證I向基本內(nèi)容。

（7）假如在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

（8）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)'憶務(wù)事項(xiàng)后，如有空行,應(yīng)當(dāng)自金額欄最終一筆金額數(shù)字下

口勺空行處至合計(jì)數(shù)上H勺空行處劃線注銷。

?三、會(huì)計(jì)賬簿

?（一）會(huì)計(jì)賬簿日勺種類

?1、按照會(huì)計(jì)賬簿的用途分類

?（1）總賬

?也稱總分類賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目（也稱總賬科目開設(shè)，以全面、系統(tǒng)、總括地反

應(yīng)所有資金增減變化和結(jié)存狀況的帳簿,用以反應(yīng)不同樣種類的資金在變化中所導(dǎo)

致的互相影響以及它們之間I內(nèi)互相聯(lián)絡(luò)。

?（2）明細(xì)賬

-也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的，用于詳細(xì)記錄某?

類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的明細(xì)核算資料。

?（3）日志賬

-是一種特殊時(shí)序時(shí)明細(xì)賬，是對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按發(fā)生時(shí)間日勺先后次序，逐日逐筆地

進(jìn)行登記的賬簿。

?（4）其他輔助賬簿。

?也稱備查賬簿，是指將日志帳簿中和分類帳簿中未能反應(yīng)和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充

登記的帳簿。

?（二）會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則

?1、必須按照審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)：

?2、做到數(shù)字精確、摘要清晰、登記及時(shí)和字跡工整；

3、用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或鉛筆書寫;

?4、按持續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼次序登記，不得跳行、隔頁(yè)；

?5、及時(shí)對(duì)賬；

?6、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；

?7、嚴(yán)禁賬外設(shè)賬。

?四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)

?（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)是企業(yè)對(duì)外提供的反應(yīng)企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)

期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文獻(xiàn)。

?1、會(huì)計(jì)報(bào)表

?會(huì)計(jì)報(bào)表重要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、多種附表。

?2、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

?會(huì)計(jì)報(bào)表附重視要包括兩項(xiàng)內(nèi)容：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各要素H勺補(bǔ)充闡明；二是對(duì)那些

會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述H勺其他財(cái)務(wù)信息口勺補(bǔ)充闡明。

?3、財(cái)務(wù)狀況闡明書

?財(cái)務(wù)狀況闡明書是對(duì)單位一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)財(cái)務(wù)、成本等狀況進(jìn)行分析總結(jié)歐書面

文字匯報(bào)，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的重要構(gòu)成部分。

?（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的編制規(guī)定

?1、應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制；

?2、對(duì)外提供U勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章；

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)向各有關(guān)方提供一致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào);

4、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)匯報(bào)一并對(duì)外提供；

5、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的對(duì)象、期限提供應(yīng)有關(guān)方面：

6、企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)H勺對(duì)外提供

1、對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)反應(yīng)的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整；

2、各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)提供期

限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。

3、對(duì)外提供口勺財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼、加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。

4、應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)；

5、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的J職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)

計(jì)匯報(bào)

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)H勺對(duì)外提供

6、接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)日勺組織或者個(gè)人，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)未正式對(duì)外披露前,

應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密；

7、假如發(fā)現(xiàn)對(duì)外堤供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)有誤，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理改正手續(xù)。

五、會(huì)計(jì)檔案

（一）會(huì)計(jì)檔案包括的文書

1、會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證等；

2、會(huì)計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日志賬、固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿；

3、財(cái)務(wù)匯報(bào)類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)匯報(bào)，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附件，附注及文字闡明,

其他財(cái)務(wù)匯報(bào);

4、其他類:銀行存款余額調(diào)整表，銀行對(duì)賬，會(huì)i一檔案移交清冊(cè),會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，

會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。

（二）會(huì)計(jì)檔案管理叼規(guī)定

1、各單位每年形成H勺會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔規(guī)定，負(fù)責(zé)整頓立卷裝訂

成冊(cè)，編制會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)。

2、當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)部門保管一年。

3、檔案部門接受，呆管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。

4、會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出

5、各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

6、采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算日勺單位，應(yīng)當(dāng)保留打印出日勺紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

（三）會(huì)計(jì)檔案日勺保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。會(huì)計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5

年、10年、23年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限,從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天

算起。

（四）會(huì)計(jì)檔案口勺銷毀

1、編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)

會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀"勺，由本單位檔案管理部門提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)

部門共同進(jìn)行審查和鑒定，并編制會(huì)計(jì)檔案俏毀滔冊(cè)。

2、單位負(fù)責(zé)人簽訂意見

3、專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷

銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；

國(guó)家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參與監(jiān)

銷;財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),則應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷。

監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽氧并將監(jiān)銷狀況匯報(bào)本單位負(fù)責(zé)人。

4、不得銷毀H勺會(huì)計(jì)檔案

對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和波及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不

得銷毀，而應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。

單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中

列明。

此外，正在項(xiàng)目建設(shè)期間的J建設(shè)單位日勺會(huì)計(jì)檔案，無(wú)論其與否保管期滿，都不

得銷毀。

會(huì)計(jì)年度

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系H勺重要構(gòu)成部分。

會(huì)計(jì)監(jiān)督可以分為單位內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

三者的關(guān)系:內(nèi)部監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是內(nèi)藥管理的重要構(gòu)成部分；社會(huì)監(jiān)督是

對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督;政府監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督。

特性：政府監(jiān)督：強(qiáng)制性、免費(fèi)性；

社會(huì)監(jiān)督：自愿性、有償性、獨(dú)立性

?一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

是指為保護(hù)單位資產(chǎn)日勺安全完整、保證其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和

內(nèi)部制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采用的一系列互相制約、互相監(jiān)督R勺制

度和措施。

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象

主體是各單位R勺會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員；

對(duì)象是本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，包括籌資、投資、采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售等活動(dòng)。

?（二）、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本規(guī)定

?（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員日勺職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員

的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并互相分離、互相制約。

?（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)於J決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

對(duì)重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置.、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和

執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約程序應(yīng)當(dāng)明確。

?（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

?（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)口勺措施和程序應(yīng)當(dāng)明確。這是內(nèi)部審計(jì)控制的基本

規(guī)定。

?（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)

?（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)

拒絕辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

按照職權(quán)予以糾正。

?（2）對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)行監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符臥J,按照國(guó)

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度口勺規(guī)定，

有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；

無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人匯報(bào)，祈求查明原因，作出處理。

?二、政府監(jiān)督（國(guó)家監(jiān)督）

?（一）、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督重要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中有關(guān)人員

日勺會(huì)計(jì)行為實(shí)行的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)行行政懲罰，是?種外部

監(jiān)督，具有強(qiáng)制性和免費(fèi)性的特點(diǎn)。

?（二）、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

?（1）縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，對(duì)各單位會(huì)計(jì)

工作行使監(jiān)督權(quán)，對(duì)違法會(huì)計(jì)行為實(shí)行行政懲罰。

?（2）審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門根據(jù)有關(guān)法律、

行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，也可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)行監(jiān)督檢查。

?（三）監(jiān)督的對(duì)象和范圍

?對(duì)象：會(huì)計(jì)行為

,監(jiān)督范圍：

?1、監(jiān)督各單位與否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

2、監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)和其他會(huì)計(jì)資料與否真實(shí)、完

整

3、監(jiān)督各單位的會(huì)計(jì)核算與否符合法定規(guī)定

4、監(jiān)督各單位從事會(huì)計(jì)工作的人員與否具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格

5、財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)匯報(bào)的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

（四卜會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督的規(guī)定

1、依法對(duì)有關(guān)單位H勺會(huì)計(jì)資料實(shí)行監(jiān)督檢查的部門及其工作人員對(duì)監(jiān)督檢查中知悉

的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

2、財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門在實(shí)行監(jiān)督檢查過(guò)程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守財(cái)政檢查工作的有

關(guān)規(guī)定。

3、各單位必須根據(jù)有關(guān)法律和行政法規(guī)日勺規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依法實(shí)行

口勺監(jiān)督檢查;會(huì)計(jì)師事務(wù)所所出具審計(jì)匯報(bào)的程序和內(nèi)容有義務(wù)接受財(cái)政部門H勺監(jiān)

督。

三、社會(huì)監(jiān)督

（一）概念

1、會(huì)計(jì)工作H勺社會(huì)監(jiān)督，重要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)

委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、并據(jù)實(shí)作出客觀評(píng)價(jià)口勺一種監(jiān)督制度。

2、會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的主體：注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（-）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

聯(lián)絡(luò)：

1.內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制H勺一部分

2.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在工作上具有一致性

3.運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高審計(jì)效率，節(jié)省審計(jì)費(fèi)用

區(qū)別：

1.審計(jì)口勺獨(dú)立性不同樣

2.審計(jì)方式不同樣

3.審計(jì)對(duì)象不同樣

4.審計(jì)的職責(zé)和作用不同樣

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在日勺會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承接審計(jì)'業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)征詢和會(huì)計(jì)服務(wù)W務(wù)。

依法承接下列審計(jì)業(yè)務(wù)：

①審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)匯報(bào)；

②驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資匯報(bào)；

③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中日勺審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)口勺匯報(bào)；

④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

承接會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（一）單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)U勺設(shè)置

1、設(shè)置情形：（各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要）

單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

?不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)日勺,在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員

?不具有設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)同意設(shè)置從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記

賬。

?2、一種單位與否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，往往取決于如下幾種原因：一是單位規(guī)模H勺大

小;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支H勺繁簡(jiǎn)；三是經(jīng)營(yíng)管理H勺規(guī)定。

?（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）H勺任職資格

?1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的概念

?會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一種單位內(nèi)詳細(xì)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人

員。但凡設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，都配置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人。假如沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

的，應(yīng)當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)人員，在會(huì)計(jì)人員當(dāng)中要指定會(huì)計(jì)主管人員。

?2、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

?擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)

具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

?（三）會(huì)計(jì)人員回避制度

?1、國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位人用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

?2、單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主

管人員；

?3、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近

姻親關(guān)系。

?二、代理記賬

?1、定義，指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)即會(huì)計(jì)征詢、服務(wù)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)

所等接受委托人辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

?2、除會(huì)計(jì)師事務(wù)所外，其他從事代理記賬業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu),應(yīng)當(dāng)依法經(jīng)縣級(jí)以上地方人

民政府財(cái)政部門審查同意并獲得代理記賬許可證后，方可從事代理記賬業(yè)務(wù)。同步

應(yīng)當(dāng)依法辦理工商登記。

?3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承接會(huì)計(jì)征詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

?4、代理記賬機(jī)構(gòu)的設(shè)置條件

?（1）三名以上持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

?（2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)貨人具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格；

?⑶有固定的辦公場(chǎng)所；

?（4）有健全日勺代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

?5、代理記賬口勺業(yè)務(wù)范圍

?（1）根據(jù)委托人提供H勺原始憑證和其他資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行

會(huì)計(jì)核算,包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)等

（依法會(huì)計(jì)核算，但不包括填制原始憑證或獲得原始憑證）；

?（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)。代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，經(jīng)代理記賬

機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后，按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

口勺規(guī)定對(duì)外提供;

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料；

（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

6、委托代理記賬的委托人的責(zé)任和義務(wù)

⑴對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者獲得符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定

的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配置專人負(fù)責(zé)平常貨幣資金收支和保管；

（3）及時(shí)向代理記賬機(jī)構(gòu)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他有關(guān)資料；

（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)退回的規(guī)定按照國(guó)家統(tǒng)一11勺會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行改正、補(bǔ)充的

原始憑證,應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以改正、補(bǔ)充。

7、代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

（1）按照委托協(xié)議辦理代理記賬，遵守會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一口勺會(huì)計(jì)制度的規(guī)

定；（依法履行職責(zé)）

（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉R勺商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)；

⑶對(duì)委托人示意其作出不妥的會(huì)計(jì)處理，提供不實(shí)的會(huì)計(jì)資料，以及其他不符合法

律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定H勺規(guī)定，應(yīng)當(dāng)拒絕；

（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

三、會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1、定義

是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的門檻。

2、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。從事會(huì)計(jì)工作的人員必須獲

得從業(yè)資格證書，才能上崗工作；未獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書日勺人員，不得從事會(huì)計(jì)工

作。

3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的合用范圍

必須獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；

2、出納

3、稽核；

4、資本、資金核算；

5、收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；

6、工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；

7、財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

8、總賬；

9、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制；

10、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

注意如下崗位不屬于會(huì)計(jì)崗位：

（1）會(huì)計(jì)檔案移交之后的會(huì)計(jì)檔案保管工作。

（2）醫(yī)院門診收費(fèi)員；住院處收費(fèi)員；藥房收費(fèi)員;藥物庫(kù)房記賬員;商場(chǎng)收款員。

（3）單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)；政府審計(jì)工作。

5、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得

⑴會(huì)計(jì)從業(yè)資格的獲得實(shí)行考試制度

考試科目為：財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德;會(huì)「基礎(chǔ);初級(jí)會(huì)計(jì)電算化(或者珠算五

級(jí))。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格:正書是具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格艮I證明文獻(xiàn)，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)作出準(zhǔn)予頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書H勺決定，應(yīng)當(dāng)自作出決定之

日起10日內(nèi)向申請(qǐng)人頒發(fā)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

(2)會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件

第一:遵守會(huì)計(jì)和財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)；

第二：具有良好的道德品質(zhì)；

第三;具有會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。(沒有年齡的限制)

⑶禁考期

五年內(nèi)不得重新獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書H勺情形

(1)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；

(2)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿；

(3)未按照規(guī)定填制、獲得原始憑證或者填制、獲得的原始憑證不符合規(guī)定；

(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定：

(5)隨意變更會(huì)計(jì)處理措施；

⑹向不同樣的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制根據(jù)不一致；

(7)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣；

⑻未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失；

(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)行的監(jiān)督或者不

如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)狀況；

?（I0）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定；

?（11）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)；

?（12）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保留H勺會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào).

?違法會(huì)計(jì)行為未抵達(dá)犯罪

?終身不得申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形

?因有提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，做假帳，隱匿或者故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)匯報(bào)，貪污、挪用公款,職務(wù)侵占等與會(huì)計(jì)職務(wù)有關(guān)的違法行為，被依法追究刑事

責(zé)任的人員，不得參與會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得獲得或者重新獲得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

?（4）免試條件：

?申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具有國(guó)家教育行政主管部門承認(rèn)的中專以上（含中專，下

同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）口勺,自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)（含兩年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)

會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。中專+會(huì)計(jì)類+兩年

?會(huì)計(jì)類專業(yè):會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

?（5）考試合格證書的有效期：從發(fā)證之日起的兩年內(nèi)有效，逾期自行作廢。

?（6）舞弊行為

?6、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理

?（1）在全國(guó)范圍內(nèi)有效

?（2）上崗注冊(cè)登記

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行注冊(cè)登記制度。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)

工作之口起90日內(nèi)，填寫注冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和所在單位出具日勺

從事會(huì)計(jì)工作的證明，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)H勺會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理

注冊(cè)登記。

?(3)離崗立案

?持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書H勺人員，離開會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)六個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)填寫注

冊(cè)登記表，并持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)立案。

?(4)調(diào)轉(zhuǎn)登記

?持證人員在同一會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)

當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)，填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書及調(diào)人

單位開具的從事會(huì)計(jì)工作的證明,辦理調(diào)

?轉(zhuǎn)登記。

?持證人員在不同樣會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事

會(huì)計(jì)工作依J,應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，及時(shí)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)

從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi),持會(huì)計(jì)從業(yè)資

格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)H勺會(huì)

計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)。

?(5)變更登記

?①持證人員有關(guān)基礎(chǔ)信息和注冊(cè)、變更、調(diào)轉(zhuǎn)登記狀況；

?②持證人員從事會(huì)計(jì)工作狀況；

?③持證人員受到表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)狀況：

④持證人員因違反會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)職業(yè)道德被懲罰狀況；

⑤持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格、會(huì)計(jì)行政職務(wù)等發(fā)生變更。（會(huì)

計(jì)崗位發(fā)生變化不需辦理變更登記）

7、會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

（1）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育H勺對(duì)象

-持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書人員

⑵會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)

針對(duì)性、適應(yīng)性、靈活性

（3）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的J內(nèi)容

會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù);會(huì)計(jì)法規(guī)制度;會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范;其他有關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。

⑷人員繼續(xù)教育的形式和課時(shí)規(guī)定

會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育H勺形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與繼續(xù)教育,

持證人員每年參與繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。

8、會(huì)計(jì)人員從業(yè)唁息管理

縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)從業(yè)人員從業(yè)信息系統(tǒng)，記載會(huì)計(jì)人

員注冊(cè)登記狀況、接受繼續(xù)教育狀況以及會(huì)計(jì)誠(chéng)信狀況。

四、會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

（一）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。

分為：高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)員；

（高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。）

?（二）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

-是指擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的任職資格

?1、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試級(jí)別

?2、分為:初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格

?通過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試合格者，由省級(jí)人事部門頒發(fā)由人事部、財(cái)政部統(tǒng)一印制

的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書。該證書在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

?五、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

?1、本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位

?2、會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得

兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

?3、對(duì)會(huì)計(jì)人員H勺工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以增進(jìn)會(huì)計(jì)人員全面熟悉業(yè)務(wù)和不

停提高業(yè)務(wù)素質(zhì)

?4、重要會(huì)計(jì)工作肉位

?會(huì)計(jì)工作崗位一般分為:總會(huì)計(jì)師（或行使總會(huì)計(jì)師職權(quán)）崗位；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資木、基金核算崗位；收入、支出、債

權(quán)債務(wù)核算崗位;工資核算、成本費(fèi)用核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位;財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增

減核算崗位；總賬崗位;對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制崗位;會(huì)計(jì)電算化崗位;會(huì)計(jì)檔案管理

崗位。

?尤其闡明總會(huì)計(jì)師

1、定義：是行政職務(wù)，不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員，也不是會(huì)計(jì)專業(yè)

技術(shù)職務(wù)。

2、設(shè)置范圍

國(guó)有的和國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè),必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。其他

單位亦可根據(jù)需要自行決定與否設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（事業(yè)單位）

3、總會(huì)計(jì)師的地位

總會(huì)計(jì)師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)組員,是單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的重要負(fù)責(zé)人，但凡設(shè)置總會(huì)計(jì)

師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職。

六、會(huì)計(jì)人員工作交接

（一）交接的范圍

1、會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病臨時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手

續(xù)。

2、正常調(diào)動(dòng)工作或離職時(shí)需辦理會(huì)計(jì)T.作交接

3、特殊狀況下也需辦理會(huì)計(jì)工作交接。

（1）會(huì)計(jì)人員在臨時(shí)離職或其他原因臨時(shí)不能工作時(shí)，也應(yīng)辦理會(huì)計(jì)工作交接。

（2）依法終止的單位需辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（3）會(huì)計(jì)人員私自離職、死亡、失蹤或者下落不明等原因需辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)。

（二）交接的程序

1、提出交接申請(qǐng)

2、做好辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作（第62頁(yè)）

3、移交點(diǎn)收

(1)現(xiàn)金要根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄余額進(jìn)行當(dāng)面點(diǎn)交，不得短缺。接管人員發(fā)現(xiàn)不i致

或者“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理；

(2)有價(jià)證券日勺數(shù)量要與會(huì)計(jì)賬源記錄一致。有價(jià)證券面額與發(fā)行價(jià)不一致時(shí)，按

照會(huì)計(jì)賬簿余額交接；

(3)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如

有短缺，必須查明原因,并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)；

(4)銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單查對(duì)一致；

⑸公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票、科目印章以及其他物品等必須交接清晰；

(6)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際噪作,

確認(rèn)有關(guān)數(shù)字對(duì)的無(wú)誤后方可交接。

4、專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由

上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

5、交接后H勺有關(guān)事宜

(1)會(huì)計(jì)工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名蓋章，并在移交清

冊(cè)上注明:單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)及需

要闡明的問(wèn)題和意見等；

(2)接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得私自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜

接，內(nèi)容完整:

?（3）移交清冊(cè)填制一式三份,交接雙方各持一份，存檔一份。

?（三）交接人員日勺責(zé)任

?移交人對(duì)自己經(jīng)辦且已經(jīng)移交日勺會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的

真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資

料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在H勺問(wèn)題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，

原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交而推脫責(zé)任，接替人員不對(duì)移交過(guò)來(lái)材料的真

實(shí)性、完整性負(fù)法律上的責(zé)任。

?第六節(jié)法律責(zé)任

?一、法律責(zé)任概述

?法律責(zé)任，是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果，也就是對(duì)違法者的制裁。

?它是一種通過(guò)對(duì)違法行為進(jìn)行懲罰來(lái)實(shí)行法律規(guī)則的規(guī)定。

?《會(huì)計(jì)法》重要規(guī)定了兩種法律責(zé)任形式：

一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。

?違反《會(huì)計(jì)法》有關(guān)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)

承擔(dān)法律責(zé)任。

,（一）行政責(zé)任

,（一）行政責(zé)任

?行政責(zé)任是指行政法律關(guān)系主體在國(guó)家行政管理活動(dòng)中因違反了行政法律規(guī)范，不

履行行政上的義務(wù)而產(chǎn)生的責(zé)任.

行政責(zé)任重要有行政懲罰和行政處分兩種方式。

?1.行政懲罰

?行政懲罰，是指特定的行政主體基于一般行政管理職權(quán)，對(duì)其認(rèn)為違反行政法上的強(qiáng)

制性義務(wù)，違反行政管理程序的行政管理相對(duì)人所實(shí)行的一種行政制裁措施。

(1)行政懲罰重要分為六種：

1.警告、

2.罰款、

3.沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、

4.責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、

5.暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、

6.行政拘留。

⑵行政懲罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上地方人民政府具有行政懲罰權(quán)的行政機(jī)關(guān)實(shí)行。

(3)一事不再罰原則

?2.行政處分

?行政處分是國(guó)家工作人員違反行政法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的一種行政法律責(zé)任,

是行政機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)家工作人員故意或者過(guò)錯(cuò)侵犯行政相對(duì)人的合法權(quán)益所實(shí)行的法

律制裁。

?行政處分的形式有：

1.警告；

2.記過(guò);

3.記大過(guò)；

4.降級(jí)；

5.降職；

6.罷職；

7.留用察看

8.開除。

?（二）刑事責(zé)任

?（二）刑事責(zé)任

?刑事責(zé)任是指犯罪行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任，即對(duì)犯罪分子根據(jù)刑事法律的規(guī)定追

究的法律責(zé)任。

刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的重要區(qū)別是

?1.追究的違法行為不同樣。

?追究刑事責(zé)任的是犯罪行為；

?追究行政責(zé)任的是一般違法行為。

?2.追究責(zé)任的機(jī)關(guān)不同樣。

?追究刑事責(zé)任只能由司法機(jī)關(guān)根據(jù)《刑法》的規(guī)定決定；

?追究行政責(zé)任由國(guó)家特定的行政機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)法律的規(guī)定決定。

?3.承擔(dān)法律責(zé)任的后果不同樣。

?追究刑事責(zé)任是最嚴(yán)厲的制裁，可以判處死刑，比追究行政責(zé)任嚴(yán)厲得多。

二、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任

?（一）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的違法行為《會(huì)計(jì)法》第42條（十項(xiàng)）

1.不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的c

2.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的。即常說(shuō)的“賬外賬”

3.未按照規(guī)定填制、獲得原始憑證或者填制、獲得的原始憑證不符合規(guī)定的。

4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的。

5.隨意變更會(huì)計(jì)處理措施的。

6.向不同樣的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)編制根據(jù)不一致的。

7.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的。

8.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的。

9.未按照規(guī)定建立并實(shí)行單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或者拒絕依法實(shí)行的監(jiān)督，或者不如實(shí)提

供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)狀況的。

10.任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的。

?（二）違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定行為

應(yīng)承擔(dān)的I法律責(zé)任

?根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，上述多種違法行為應(yīng)承擔(dān)如下法律責(zé)任：

?1.責(zé)令限期改正。是指規(guī)定違法行為人在一定期限內(nèi)停止違法行為，并將其違法行

為恢復(fù)到合法狀態(tài)。

?縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門有權(quán)責(zé)令違法行為人限期改正,停止違法行為，糾正錯(cuò)誤。

?如：

私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的單位，應(yīng)當(dāng)取消私設(shè)的賬簿，并根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)將在私設(shè)的

會(huì)計(jì)賬簿上登記的事項(xiàng)轉(zhuǎn)移到依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上，統(tǒng)一進(jìn)行登記、核算。

?又如：

?任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定的單位，應(yīng)當(dāng)將不具有任職資格的會(huì)計(jì)人員予以解雇或者

轉(zhuǎn)其他職務(wù)，并任用品有規(guī)定資格條件的人員作會(huì)計(jì)人員。

?2.罰款。

?縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門根據(jù)違法行為人的違法性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令

限期改正的同步，

?有權(quán)對(duì)單位并處3000元以上5萬(wàn)元如下的罰款，

?對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員（個(gè)人），處2023元以上2萬(wàn)元如下

的罰款。

?3.予以行政處分。

?對(duì)上述違法行為直接負(fù)責(zé)歐J主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員中的國(guó)家工作人員，視情

節(jié)輕重，由其所在單位或者其上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部門予以警告、記過(guò)、記大過(guò)、

降級(jí)、降職、罷職、留用察看和開除等行政處分。

?4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

?會(huì)計(jì)工作人員有上述所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

?5.依法追究刑事責(zé)任。

?我國(guó)《刑法》并沒有對(duì)上述所列行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪,不過(guò),行為人為偷逃稅款、

騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述行為，導(dǎo)致了嚴(yán)重后果，按照《刑

法》的有關(guān)規(guī)定，構(gòu)成犯罪的I,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《刑法》的規(guī)定分別定罪、量刑。

?三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)行為的法律責(zé)任

?《會(huì)計(jì)法》第43條

?1、偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，

?2、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為，

?3、偽造會(huì)計(jì)賬簿的行為，

?4、變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿的行為，

-5、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的I行為，

?（一）應(yīng)承擔(dān)的刑事責(zé)任

1、《刑法》第201條

納稅人采用偽造、變?cè)熨~簿、記賬憑證,在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段,

不繳或者少繳應(yīng)納稅款，

?偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且

偷稅數(shù)額在1萬(wàn)元以上不滿10萬(wàn)元的，或者因偷稅

被稅務(wù)機(jī)關(guān)予以二次行政懲罰又偷稅的，

處3年如下有期徒刑或者拘役,并處偷稅數(shù)額

1倍以上5倍如下罰金，

?偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且

偷稅數(shù)額在10萬(wàn)元以上的，

處3年以上7年如下有期徒刑，并處偷稅數(shù)

額1倍以上5倍如下罰金。

?扣繳義務(wù)人采用前述手段，不繳或者少繳己扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%

以上并且數(shù)額在1萬(wàn)元以上的，

?根據(jù)前述規(guī)定懲罰。對(duì)多次犯有上述行為，未經(jīng)處理的,按照合計(jì)數(shù)額計(jì)算。

?刑法修正案「七）第201條修訂為

?納稅人采用欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，

逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年如下有期徒刑或者拘

役，并懲罰金；

數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上日勺，處三色以上七年如下有期徒開力并懲罰金。

?扣繳義務(wù)人采用前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大歐I，根據(jù)前款

口勺規(guī)定懲罰。

?對(duì)多次實(shí)行前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照合計(jì)數(shù)額計(jì)算.

?有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳告知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行

政懲罰小J,不予追究刑事責(zé)任；不過(guò)，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過(guò)刑事懲罰或者被稅

務(wù)機(jī)關(guān)予以二次以上行政懲罰的除外。0【情節(jié)輕微免責(zé)（一定條件下的初犯免責(zé)）】

2.《刑法》第161條

企業(yè)向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，嚴(yán)重?fù)p害股東或

者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，

處3年如下有期徒刑或者拘役,并處或者單處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元如下罰金。

3.根據(jù)《刑法》第229條的規(guī)定,

?承擔(dān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資、驗(yàn)證、會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律服務(wù)等職責(zé)的中介組織的人員故意

提供虛假證明文獻(xiàn)（包括虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)）,情節(jié)嚴(yán)重的，處5年如下有期徒刑或

者拘役，并懲罰金。

?上述人員索取他人財(cái)物或者非法收受他人財(cái)物，犯本罪的，處5年以上23年如下有

期徒刑或者拘役，并懲罰金。

?此外，假如行為人為虛報(bào)注冊(cè)資本、虛假出資、抽逃出資、貪污、挪用公款、侵占

企業(yè)財(cái)產(chǎn)、私分國(guó)有資產(chǎn)、私分罰沒財(cái)物，實(shí)行偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者

編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的行為，應(yīng)當(dāng)按照《刑法》的有關(guān)規(guī)定分別定罪、懲罰。

?（三）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)的行政責(zé)任

?偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)，情節(jié)較輕，社會(huì)危害不

大，根據(jù)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)按照《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定予以懲

罰，詳細(xì)包括：

1.通報(bào)。

?由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門采用通報(bào)的方式對(duì)違法行為人予以批評(píng)、公告。

?通報(bào)決定由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門送達(dá)被通報(bào)人,并通過(guò)一定的媒介在一定的

范圍內(nèi)公布。

2.罰款。

?縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門對(duì)違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報(bào)的同步，

?可以對(duì)單位并處5000元以上10萬(wàn)元如下的I罰款，

?對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接負(fù)責(zé)人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元如下的

罰款。

?3.行政處分。

?