2024年初級會計職稱《初級會計實務》考前訓練題（含答案）

2024年初級會計職稱《初級會計實務》考前

訓練題（含答案）

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一、單選題（25題）

1.下列各項中，企業(yè)對于到期無力支付票款的商業(yè)承兌匯票，轉(zhuǎn)銷時應

貸記的會計科目是（）

A.短期借款B.應付賬款C.其他應付款D.預收賬款

2.下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.稅金及附加B.銷售費用C.管理費用D.營業(yè)外支出

3.某企業(yè)2020年當期所得稅為650萬元，遞延所得稅負債年初數(shù)為45

萬元、年末數(shù)為58萬元，遞延所得稅資產(chǎn)年初數(shù)為36萬元，年末數(shù)為

32萬元。不考慮其他因素，該企'也2020年應確認的所得稅費用為（）

萬元。

A.667B.663C.633D.650

4.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的是（）。

A.一般納稅人進口商品繳納的關稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應稅消費品繳納的消費稅

5.2020年10月，某企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品260件，期末完工M產(chǎn)品160

件、在產(chǎn)品100件;在產(chǎn)品的平均完工程度為40%,發(fā)生生產(chǎn)成本合計

為100萬元，材料按生產(chǎn)進度陸續(xù)投入。按照約當產(chǎn)量比例法計算本月

完工M產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)成本為（）萬元。

A.100B.80C.20D.64

6.下列各項中，對于到期無力支付票款的銀行承兌匯票，企業(yè)轉(zhuǎn)銷時應

貸記的會計科目是（）。

A.應付賬款B.短期借款C.預收賬款D.其他應付款

7.甲公司為增值稅一般納稅人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同

投資設立的一家有限責任公司。甲公司注冊資本為800萬元，乙公司和

丙公司的持股比例分別為60%和40%o2021年1至3月甲公司所有者

權益相關的交易或事項如下:（1）2021年年初所有者權益項目期初余額分

別為:實收資本800萬元、資本公積70萬元、盈余公積100萬元、未分

配利潤200萬元。（2）2月23日，經(jīng)股東會批準，甲公司對2020年度實

現(xiàn)的凈利潤進行分配，決定提取任意盈余公積10萬元，分派現(xiàn)金段利

40萬元。（3）3月18日，甲公司按照相關法定程序經(jīng)股東會批準，注冊

資本增加至1000萬元。接受丁公司投資一項價值250萬元的專利技術，

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元（與公允價值相符），增

值稅進項稅額為15萬元（由投資方支付稅款，并提供增值稅專用發(fā)票）,

丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，

分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）至（3）。

2021年3月31日甲公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的“期末余額”

欄填列正確的是（）萬元。

A.150B.160C.200D.190

8.下列各項中，關于匯總記賬憑證賬務處理程序的表述正確的是（）。

A.不能減輕登記總分類賬的工作量

B.根據(jù)原始憑證編制匯總記賬憑證

C.根據(jù)匯總記賬憑證登記明細分類賬

D.根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬

9.甲公司2019年度利潤總額為3000萬元，當年通過公益性社會團體捐

贈200萬元用于救助災害，直接向某小學捐款120萬元，準予結轉(zhuǎn)的上

年度未在稅前扣除的公益性捐贈支出100萬元。已知企業(yè)當年發(fā)生以及

以前年度結轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準

予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除。在計算甲公司2019年度企

業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）o

A.300萬元B.360萬元C.320萬元D.420萬元

10.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,

借記“交易性金融資產(chǎn)、貸記（）。

A.“公允價值變動損益”B.“投資收益”C.“交易性金融資產(chǎn)”D.“長期股權

投資減值準備”

11.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的

有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝

的生產(chǎn)設備。投資合同約定設備價值為400萬元（與公允價值相符），

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。

按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）

當月報廢生產(chǎn)設備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76

萬元，設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存

款購入一項管理用非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年，

預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮

其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)

資料（1）至資料（3）,上述業(yè)務對甲公司2019年9月利潤表中“管理

費用”項目本期金額的影響是（）萬元。

A.19.08B.1.5C.18D.1.59

12.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂一份租期為10年的辦公樓

租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨

期滿、甲公司有權選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不

會行使該選擇權，租貨內(nèi)含利率為5%（（P/A,5%,10）=7.72）,于考慮稅

費等其他因素，甲公司該項行使權資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.138.96B.200C.218D.156.78

13.某制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品，采用機器工時比例法分配制造

費用。2019年12月，共發(fā)生制造費用100萬元，M產(chǎn)品實際耗用機器

工時200小時，N產(chǎn)品實際耗用機器工時300小時。不考慮其他因素,

該企業(yè)M產(chǎn)品當月應分配的制造費用為（）萬元。

A.40B.60C.100D.50

14.2019年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈老客戶，該批白酒生產(chǎn)

成本42500元，無同類白酒銷售價格。已知消費稅比例稅率為20%,定

額稅率為0.5元/500克，成本利潤率為5%,1噸=1000千克。計算甲酒廠

當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是()o

A.42500x(l+5%)：(1-20%)x20%=11156.25(元)

B.[42500x(l+5%)+lxl0002x0.5]^(1-20%)x20%+1x1000x2x0.5=12406.25

(元)

C.42500x(l+5%)x20%+1x1000x2x0.5=9925(元)

D.[42500x(l+5%)+lxl000x2x0.5-?(l-20%)x20%=11406.25(元)

15.在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算

出來的當期利潤最小的計價方法是()。

A.月末一次加權平均法B.移動加權平均法C.先進先出法D.以上三種方

法均可

16.下列各項中，導致企業(yè)所有者權益總額減少的是()

A.向投資者分配現(xiàn)金股利B.提取法定盈余公積C.盈余公積彌補虧損D.

資本公積轉(zhuǎn)增資本

17.下列項目中，應作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活

動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是()。

A.當期發(fā)生的存貨增加B.當期經(jīng)營性應收項目的增加C.當期遞延所得

稅資產(chǎn)減少D.當期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益

18.下列各項中，企業(yè)經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應記入的會計

科目是（）。

A.營業(yè)外收入B.管理費用C.其他業(yè)務收入D.財務費用

19.甲公司為增值稅一般納稅人，2021年度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關

業(yè)務如下。（1）1月8日，購入一臺需要安裝的M設備，取得的增值稅

專用發(fā)票上往明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元；另支付

安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上往明的價款為40000元，增值稅稅額

為3600元，全部款項以銀行存款支付。該設備預計可使用年限為5年，

預計凈殘值為30000元，采用年限平均法計提折舊。1月10日M設備

達到預定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)車間使用。（2）6月30日，委托外單位

對本企業(yè)設備進行日常維護修理，其中行政管理部門設備的修理費為

30000元，銷售部門設備修理費為10000元，取得的增值稅專用發(fā)票上

注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，全部款項以銀行存款

支付。（3）12月5日，報廢一臺N設備，該設備原值為800000元，已

計提折舊760000元，未發(fā)生資產(chǎn)減值損失。設備報廢取得殘值變價收

入20000元，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為2600元，

報廢過程中發(fā)生自行清理費用6000元，全部款項均己通過銀行辦理結

算。（4）12月310,對固定資產(chǎn)進行減值測試。2021年1月購入的M

設備存在減值跡象，其計可收回金額為440000元。根據(jù)資料（1）。下

列各項中，甲公司購入M設備的入賬價值是（）元。查看材料

A.540000B.605000C,565000D.500000

20.2019年1月中國居民李某取得工資20000元，李某當月專項扣除4000

元，專項附加扣3000元。已知工資、薪金所得累計預扣預增應納所得

額不超過36000元的部分，預扣率為3%,預扣預繳個人所得稅減除費

用為5000元/月。計算李某當月工資應預扣預繳個人所得稅稅額的下列

算式中，正確的是()。

A.(20000-5000-4000-3000)x3%=240元

B.(20000-5000-3000)X3%=360元

C.(20000-4000-3000)X3%=390元

D.(20000-5000-4000IX3%=330元

21.2021年12月，某公司發(fā)生相關稅費如下：增值稅為30萬元，消費

稅為20萬元，城市維護建設稅為3.5萬元，教育費附加為1.5萬元，按

規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅為30萬元，自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)

品的資源稅為1.5萬元。不考慮其他因素,該公司2021年12月應記入“稅

金及附加“科目的金額為()萬元。

A.25B.55C.85D.56.5

22.下列規(guī)范性文件中，屬于行政法規(guī)的是()o

A.國務院發(fā)布的《企業(yè)財務會計報告條例》

B.全國人民代表大會通過的《否港特別行政區(qū)基本法》

C.全國人民代表大會常務委員會通過的《票據(jù)法》

D.財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則——基本準則》

23.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年該公司發(fā)生交易性金融資產(chǎn)業(yè)

務如下：要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

（答案中的金額單位用萬元表示）（1）1月4日，從上海證券交易所購

入乙公司發(fā)行的面值為625萬元的公司債券，共支付價款655萬元（其

中包含已到付息期但尚未領取的債券利息25萬元）。另支付交易費用7.5

萬元、增值稅稅額0.45萬元，已取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。甲公司

將購入的乙公司債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。（2）1月21日，甲公司存

出投資款專戶收到債券價款中包含的應收債券利息25萬元。（3）5月

31日,甲公司持有乙公司債券的公允價值為645萬元。（4）6月28日，

甲公司將持有的全部乙公司債券轉(zhuǎn)讓，取得價款共計676.2萬元，轉(zhuǎn)讓

債券應交的增值稅稅額為1.2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他

因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料

（1）,甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額是（）萬元。

A.625.6B.637.5C.655D.630

24.某企業(yè)采用品種法計算甲產(chǎn)品成本，2020年12月該企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)

品一種產(chǎn)品，為生成本費用資料如下，（1）月初在產(chǎn)品100件，本月投入

生產(chǎn)500件。本月完工480件，月末在產(chǎn)品120件。（2）采用在產(chǎn)品按定

額成本計價法將生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。在產(chǎn)品單

位定額成本為，直接材料100元，直接人工70元，制造費用30元。⑶

本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際發(fā)生費用如下，生產(chǎn)產(chǎn)品耗用主要材料及輔助

材料為500000元，生產(chǎn)工人薪酬為400000元，車間管理人員薪酬為

100000元，車間己發(fā)生未支付的水電費為20000元。車間計提折舊費

50000元，計提非專利技術（該非專利技術包含的經(jīng)濟利益通過生產(chǎn)產(chǎn)品

實現(xiàn)）攤銷費34000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析

回答下列小題。根據(jù)資料（1）至（3）,甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總成本是

（）元。

A.ll00000B.1104000C.1080000D.1084000

25.2019年9月，某企業(yè)報經(jīng)批準結轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金溢余500元，

轉(zhuǎn)銷由于債權單位撤銷無法清償?shù)膽顿~款8000元，出售管理用設備

確認凈收益6000元，不考慮其他因素，2019年9月該企業(yè)確認的營業(yè)

外收入為（）元。

A.14500B.8500C.6500D.14000

二、多選題（15題）

26.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包

裝物押金，無論是否返還均應并入當期銷售額計繳增值稅的有（）。

A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

27.下列各項中，關于轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅會計科目處理表述正確的

有（）

A.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益的，月末按應納稅額，貸記“應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品

應交增值稅”科目

B.產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失的，按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應交稅費一轉(zhuǎn)讓金

融商品應交增值稅”科目

C.年末“應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應轉(zhuǎn)入

下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)收益

D.年末“應交稅費一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應予轉(zhuǎn)

出沖減當年投資收益

28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年發(fā)生固定資產(chǎn)相關業(yè)務如

下:（1）2月28日，購入一臺不需要安裝的M設備，支付設備價款122萬

元，增值稅15.86萬元，另付設備運輸費3萬元、增值稅0.27萬元，

已取得購入設備及運輸費的增值稅專用發(fā)票，全部款項以銀行存款支付。

當日，M設備交由行政管理部門使用，預計使用壽命為10年，預計凈

殘值率為4%,采用年限平均法計提折舊。（2）10月5日，對M設備進

行日常修理，從倉庫領用維修材料0.5萬元，另支付修理費2萬元，

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.26萬元，全部款項以銀行存

款支付。（3）12月15B,M設備因自然災害發(fā)生毀損。清理過程中取得

報廢殘值變價收入9萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.17

萬元，全部款項已收到并存入銀行，M設備未發(fā)生資產(chǎn)減值。12月31

日，結轉(zhuǎn)M設備的清理凈損益。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因

素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)資料（1）。

下列各項中，M設備計提折舊的會計處理表述正確的是（）

A.年折舊率為9.6%B.預計凈殘值為4.88萬元C.月折舊額為1萬元D.計

提的折舊應計入管理費用

29.下列各資產(chǎn)負債表項目中，需要根據(jù)有關科目余額減去備抵科目后的

凈額填列的有（）。

A.應收賬款B.其他應收款C.預付賬款D.固定資產(chǎn)

30.下列各項中，其余額在資產(chǎn)負債表“無形資產(chǎn)”項目填列的有（）。

A.累計攤銷B.無形資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)減值準備D.研發(fā)支出

31.下列各項中，應在企業(yè)資產(chǎn)負債表"預付款項''項目填列的有（）o

A.“預收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

B.“應收賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額

C.“預付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

D.“應付賬款”科目所屬明細科目的期末借方余額

32.下列各項中，屬于企業(yè)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配方法的

有（）。

A.在產(chǎn)品按定額成本計價法B.交互分配法C.約當產(chǎn)量比例法D.不計算

在產(chǎn)品成本法

33.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托其他單位加工應稅消費品，該產(chǎn)品

收回后繼續(xù)加工應稅消費品，下列各項中，應計入委托加工物資成本的

有（）。

A.發(fā)出材料的實際成本B.支付給受托人的加工費C.支付給受托方的增

值稅D.受托方代收代繳的消費稅

34.下列各項業(yè)務或事項中，不通過“資本公積”科目核算的有（）。

A.接受固定資產(chǎn)捐贈B.存貨的盤盈C.固定資產(chǎn)的盤盈D.發(fā)行股票產(chǎn)生

的股本溢價

35.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊

的最低年限的表述中，正確的有（）。

A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年

C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年

D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為4年

36.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務，適用的

增值稅稅率分別為6%和13%,2019年12月發(fā)生如下相關經(jīng)濟業(yè)務：（1）

1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5

個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同價款10

萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行

合同實際發(fā)生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成

本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司

銷售商品一批，開具的增值稅專川發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值

稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該

批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，

收到丙公司退回當月所購商品中有質(zhì)量問題的商品，其成本3.6萬元。

甲公司于當日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙

公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單

位用萬元表示）根據(jù)資料（2）和資料（3）,下列各項中，甲公司發(fā)生

銷售退回業(yè)務相關的會計處理表述正確的是（）。

A.沖減主營業(yè)務收入5萬元

B.沖減增值稅銷項稅額0.65萬元

C.沖減主營業(yè)務成本3.6萬元

D.減少銀行存款5.65萬元

37.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標的有（）。

A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)B.資產(chǎn)安全完整C提高經(jīng)營效率和效果

D.成本效益

38.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的

有關經(jīng)濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝

的生產(chǎn)設備。投資合同約定設備價值為400萬元（與公允價值相符），

取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。

按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）

當月報廢生產(chǎn)設備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76

萬元，設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存

款購入一項管理用非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為

90萬元,增值稅稅額為5.4萬元;該項非專利技術預計使用年限為5年，

預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮

其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據(jù)

資料（3）,下列各項中，關于甲公司非專利技術的會計處理結果正確的

是（）。

A.非專利技術當月攤銷額為1.59萬元

B.非專利技術入賬成本為95.4萬元

C.非專利技術入賬成本為90萬元

D.非專利技術應當按月進行攤銷

39.下列各項中，導致企業(yè)實收資本增加的有（）

A.接受投資者追加投資B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接

受固定資產(chǎn)捐贈

40.一項資產(chǎn)增加的業(yè)務，不可能引起其他要素變化的業(yè)務有（）。

A.另一項資產(chǎn)的減少B.一項收入的減少C.一項負債的減少D.一項負債

的增加

三、判斷題（15題）

41.銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依

據(jù)。（）

A.正確B.錯誤

42.年度終了，企業(yè)應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配

——未分配利潤”科目。（）

A.正確B.錯誤

43.企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓收益應交的增值稅，沖減投資收益。

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)

金流量”項目中填列。

A.正確B.錯誤

45.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的

現(xiàn)金股利，應當作為應收股利單獨核算。（）

A.正確B.錯誤

46.企業(yè)在確定應收款項減值的核算方法時:應根據(jù)本企業(yè)實際情況，按

照成本效益原則，在備抵法和直接轉(zhuǎn)銷法之間合理選擇。（）

A.正確B.錯誤

47.制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員的福利費應記入“制造費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

48.如果不存在未達賬項，銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額之

間有差額，說明企業(yè)與銀行雙方或其中一方存在記賬錯誤。（）

A.正確B.錯誤

49.某企業(yè)賒銷商品時知曉客戶財務困難，不能確定能否收回貨款，為了

維持客戶的長期合作關系仍將商品發(fā)出并開具銷售發(fā)票，對于該賒銷,

不需要進行相關的會計處理。（）

A.正確B.錯誤

50,其他應收款”項目，根據(jù)“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的

期末余額合計數(shù)在資產(chǎn)負債表中填列。()

A.正確B.錯誤

51.企業(yè)應交納的增值稅應在利潤表的“稅金及附加”項目中填列。()

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于在建工程，按規(guī)定應交納的消費稅計入

稅金及附加。()

A.正確B.錯誤

53.資產(chǎn)負債表中“短期借款”項目期末余額應根據(jù)“短期借款”總賬科目

的余額直接填列。()

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應從溢價中抵扣，溢價金額不

足抵扣的，沖減留存收益。()

A.正確B.錯誤

55.企業(yè)以當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損，應借記“盈余公積”科目,

貸記“本年利潤”科目。()

A.正確B.錯誤

參考答案

1.B應付商業(yè)承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，由于商業(yè)匯票已經(jīng)

失效，企業(yè)應將應付票據(jù)按賬面余額轉(zhuǎn)作應付賬款，借記“應付票據(jù)”科

目，貸記“應付賬款”科目，選項B正確。

2.D選項D,營業(yè)外支出屬于損失，不屬于費用。

3.A遞延所得稅負債本期發(fā)生額=58-45=13萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期

發(fā)生額=32-36=4萬元（轉(zhuǎn)回）。會計分錄如下：借：所得稅費用

650+13+4=667貸：應交稅費——應交所得稅650遞延所得稅負債13遞

延所得稅資產(chǎn)4

4.D選項A進口關稅計入進口貨物成本，貸記銀行存款等，不通過應交

稅費核算;選項B,占用耕地繳納的耕地占用稅，應計入相關資產(chǎn)成本,

貸記銀行存款等，不通過應交稅費核算;選項C,購買印花稅票繳納的印

花稅，借記稅金及附加貸記銀行存款，不通過應交稅費核算;選項D,銷

售應稅消費品繳納的消費稅，借記稅金及附加貸記應交稅費-應交消費

稅，故本題正確答案選D

5.B按照約當產(chǎn)量比例法計算本月完工M產(chǎn)品應分配的生產(chǎn)成本=100/

（160+100x40%）x160=80（萬元）。

6.B銀行承兌匯票到期，企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付，

企業(yè)將應付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款。會計分錄為：借：應付票據(jù)

貸：短期借款

7.A未分配利潤期末余額=200-40-10=150萬

8.D匯總記賬憑證賬務處理程序的主要特點是先根據(jù)記賬憑證編制匯總

記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬（選項BC錯誤，選項D

正確）。其優(yōu)點是減輕了登記總分類賬的工作量（選項A錯誤）一缺點

是當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，并且按每一貸

方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。

9.A（1）直接捐贈的120萬元不得扣除;（2）公益性捐贈支出扣除限額

二3000x12%=360（萬元）＞300萬元（本年發(fā)生額200萬元+上年結轉(zhuǎn)額100

萬元），當年準予扣除的公益性捐贈支出為300萬元。

10.A分錄如下:借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動貸:公允價值變動

損益。

H.B購入管理用非專利技術的攤銷額計入管理費用，所以上述業(yè)務對甲

公司2019年9月利潤表中“管理費用”項目的影響金額為1.5萬元

12.A甲公司該項行使權資產(chǎn)的初始入賬價值二18*7.72=138.96（萬元）。

13.A制造費用分配摩=制造費用總額一機器工時總數(shù)=100X200+300）

=0.2；M產(chǎn)品當月應分配的制造費用=M產(chǎn)品機器工時x制造費用分配

率=200x0.2=40（萬元）；N產(chǎn)品當月應分配的制造費用=300x0.2=60

（萬元）。

14.B將自產(chǎn)的薯類白酒贈送客戶，屬于視同銷售應稅消費品，應繳納消

費稅，由于甲酒廠無同類白酒銷售價格，應組成計稅價格計算，白酒采

用復合計征方式計繳消費稅：組成計稅價格=［成木41+成木利潤率）+自

產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率尸（1-消費稅比例稅率）,應納消費稅=組成計

稅價格x消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量x消費稅定額稅率。

15.C能使企業(yè)計算出來的當期利潤最小的計價方法是先進先出法。

16.A選項A向投資者分配現(xiàn)金股利，借：利潤分配-應付現(xiàn)金股利或利

潤貸：應付股利，所有者權益總額減少；選項B提取法定盈余公積，借：

利潤分配-提取法定盈余公積貸：盈余公積，所有者權益一增一減，總

額不發(fā)生變動；選項C盈余公積彌補虧損，借：盈余公積貸：利潤分配

-盈余公積補虧，所有者權益一增一減，總額不發(fā)生變動；選項D資本

公積轉(zhuǎn)增資本，借：資本公積貸：股本，所有者權益一增一減，總額不

發(fā)生變動。

17.C當期遞延所得稅資產(chǎn)減少，對應所得稅費用增加，減少凈利潤，但

不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量,應作為調(diào)增項目處理。

18.A現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬

于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。

19.A甲公司購入M設備的入賬價值=500000+40000=540000元，取得的

增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額應當計入應交稅費科目。

20.A李某1月工資應預扣預繳個人所得稅稅額

=(20000-5000-4000-3000)x3%=240元

21.A增值稅不通過“稅金及附加”科目核算；企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳

的職工個人所得稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應

交個人所得稅”科目；自產(chǎn)自用應稅礦產(chǎn)品應交納的資源稅，借記“生產(chǎn)

成木”“制造費用”等科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。該公司

12月應記入“稅金及附加”科目的金額=20+3.5+1.5=25(萬元)。

22.A⑴選項BC：屬于法律;(2)選項D：屬于部門規(guī)章。

23.D甲公司購入該交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額=655—25=630(萬

元)。資料(1)會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本(655-25)

630應收利息25投資收益7.5應交稅費——應交增值稅（進項稅額）0.45

貸:其他貨幣資金——存出投資款662.95

24.A在產(chǎn)品單位定額成本=100+70+30=200元/件；期初在產(chǎn)品成本總額

=20000元，本月發(fā)生生產(chǎn)成本總額=500000+400000+204000=1104000

元；期末在產(chǎn)品成本總額=120*200=24000元；甲產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品總

成本二月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本一月末在產(chǎn)品成本

=20000+1104000-24000=1100000元。

25.B出售管理用設備確認凈收益計入資產(chǎn)處置損益；2019年9月該企

業(yè)確認的營業(yè)外收入=500+8000=8500（元）。

26.BD對銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金，無論押金

是否返還及會計上如何核算，均應在收取時并入酒類產(chǎn)品銷售額征收增

值稅。

27.ABD1.轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當月月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應納稅額,

借記“投資收益”等科目，貸記”應交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”

科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記”應交稅費——

轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目，貸記”投資收益”等科目。2、年末，如

果”應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目有借方余額，說明本年

度的金融商品轉(zhuǎn)讓損失無法彌補，且木年度的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失不可轉(zhuǎn)

入下年度繼續(xù)抵減轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)的收益，應將"應交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融

商品應交增值稅”科m的借方余額轉(zhuǎn)出。因此,應借記“投資收益”等科目,

貸記”應交稅費一一轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目。

28.ACD年折舊率=（1?預計凈殘值率）/預計使用壽命二（1-4%）/10=9.6%；

預計凈殘值=125*4%=5；月折舊額=125*（1-4%）/10/12=1萬元;

29.ABCD

30.ABC選項D,“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額應列入資產(chǎn)負

債表“開發(fā)支出”項目。

31.CD選項A、B在“預收款項”項目填列?！邦A付款項”項目，反映企業(yè)

按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據(jù)“預付賬款”

和“應付賬款''科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬

準備”科目中有關預付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列，故

本題選擇CD。

32.ACD選項B,屬于“輔助生產(chǎn)費用的分配方法”。

33.AB收回后用于繼續(xù)加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅要記

入“應交稅費——應交消費稅”科目，不計入成本；支付給受托方的增值

稅可以抵扣，不需要計入委托加工物資成本。

34.ABC選項A,接受捐贈的利得應該記入“營業(yè)外收入”科目：選項B,