做賬實操-燈彩行業(yè)的賬務處理實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-燈彩行業(yè)的賬務處理實例一、采購環(huán)節(jié)1.原材料采購采購竹篾或金屬絲（用于制作骨架）假設購買竹篾1000根，每根價格為2元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。竹篾成本：1000×2=2000元進項稅額：2000×13%=260元會計分錄：借：原材料竹篾2000應交稅費應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購燈紙或絲綢（用于燈罩等）購入燈紙200張，每張價格為5元；絲綢100米，每米價格為30元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。燈紙成本：200×5=1000元絲綢成本：100×30=3000元總進價：1000+3000=4000元進項稅額：4000×13%=520元會計分錄：借：原材料燈紙1000原材料絲綢3000應交稅費應交增值稅（進項稅額）520貸：應付賬款4520采購燈泡、電子元件（用于照明部分）購買燈泡500個，每個價格為3元；電子元件一批價值2000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。燈泡成本：500×3=1500元電子元件成本：2000元總進價：1500+2000=3500元進項稅額：3500×13%=455元會計分錄：借：原材料燈泡1500原材料電子元件2000應交稅費應交增值稅（進項稅額）455貸：庫存現(xiàn)金3955采購膠水、顏料等輔助材料購買膠水100瓶，每瓶價格為8元；顏料50盒，每盒價格為10元，增值稅稅率為13%，銀行轉(zhuǎn)賬支付。膠水成本：100×8=800元顏料成本：50×10=500元總進價：800+500=1300元進項稅額：1300×13%=169元會計分錄：借：原材料膠水800原材料顏料500應交稅費應交增值稅（進項稅額）169貸：銀行存款1469采購工具（如剪刀、鉗子等）和設備（如小型切割機等）購買剪刀20把，每把價格為15元；鉗子10把，每把價格為20元；小型切割機一臺價值3000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。小型切割機預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。剪刀成本：20×15=300元鉗子成本：10×20=200元小型切割機成本：3000元總進價：300+200+3000=3500元進項稅額：3500×13%=455元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料剪刀300周轉(zhuǎn)材料鉗子200固定資產(chǎn)小型切割機3000應交稅費應交增值稅（進項稅額）455貸：銀行存款3955采購包裝材料（如紙盒、泡沫等）購買紙盒100個，每個價格為4元；泡沫和包裝帶等價值1000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。紙盒成本：100×4=400元包裝材料總成本：400+1000=1400元進項稅額：1400×13%=182元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料1400應交稅費應交增值稅（進項稅額）182貸：庫存現(xiàn)金1582二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.領用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領用竹篾800根（成本1600元）、燈紙150張（成本750元）、絲綢80米（成本2400元）、燈泡400個（成本1200元）、電子元件1600元、膠水60瓶（成本480元）、顏料30盒（成本300元）用于燈彩制作，領用紙盒80個（成本320元）、泡沫和包裝帶800元用于包裝產(chǎn)品。領用材料總成本：1600+750+2400+1200+1600+480+300+320+800=9450元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料9450貸：原材料竹篾1600原材料燈紙750原材料絲綢2400原材料燈泡1200原材料電子元件1600原材料膠水480原材料顏料300周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）320周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和包裝帶）8002.計算人工成本假設制作燈彩的工人工資共計15000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工15000貸：應付職工薪酬15000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬15000貸：銀行存款150003.歸集制造費用并分配（假設制造費用包括設備折舊、水電費等）本月車間設備折舊費（小型切割機月折舊額為3000÷5÷12=50元）、水電費1000元，共計1050元制造費用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設生產(chǎn)這批燈彩的總工時為3000小時，每工時分配制造費用為1050÷3000=0.35元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2000小時，分配的制造費用為2000×0.35=700元。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用1050貸：累計折舊50銀行存款1000分配制造費用：借：生產(chǎn)成本制造費用700貸：制造費用10504.產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的燈彩全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為9450+15000+700=25150元，假設入庫數(shù)量為200個，單位成本為25150÷200=125.75元。會計分錄：借：庫存商品燈彩25150貸：生產(chǎn)成本直接材料9450生產(chǎn)成本直接人工15000生產(chǎn)成本制造費用700三、銷售環(huán)節(jié)1.產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售燈彩150個，每個售價200元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：150×200=30000元銷項稅額：30000×13%=3900元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金33900貸：主營業(yè)務收入30000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）3900結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：150×125.75=18862.5元會計分錄：借：主營業(yè)務成本18862.5貸：庫存商品燈彩18862.52.產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售燈彩40個，每個售價220元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：40×220=8800元銷項稅額：8800×13%=1144元會計分錄：借：應收賬款9944貸：主營業(yè)務收入8800應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1144結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：40×125.75=5030元會計分錄：借：主營業(yè)務成本5030貸：庫存商品燈彩5030四、銷售退回環(huán)節(jié)1.假設客戶退回10個燈彩，原因是質(zhì)量問題。這10個燈彩已確認收入和成本，售價為200元/個，成本為125.75元/個。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：10×200=2000元銷項稅額沖減：2000×13%=260元會計分錄：借：主營業(yè)務收入2000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）260貸：應收賬款2260（假設原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：10×125.75=1257.5元會計分錄：借：庫存商品燈彩1257.5貸：主營業(yè)務成本1257.5五、費用環(huán)節(jié)1.銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計4000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）560元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費用工資及福利4560貸：應付職工薪酬工資4000應付職工薪酬福利560發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資4000應付職工薪酬福利560貸：銀行存款45602.廣告宣傳費用支付廣告費用3000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費3000貸：銀行存款30003.管理費用（如行政人員工資、辦公費等）行政管理人員工資8000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1120元，辦公費用2000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費用工資及福利9120貸：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資8000應付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120支付辦公費用：會計分錄：借：管理費用辦公費用2000貸：銀行存款20004.財務費用（如銀行手續(xù)費等）支付銀行手續(xù)費200元。會計分錄：借：財務費用銀行手續(xù)費200貸：銀行存款200六、財務成果核算環(huán)節(jié)1.計算利潤總額主營業(yè)務收入=30000+88002000=36800元主營業(yè)務成本=18862.5+50301257.5=22635元銷售費用=4560+3000=7560元管理費用=9120+2000=11120元財務費用=200元利潤總額=3680022635756011120200=1715元2.計提企業(yè)所得稅（假設稅率為25%）由于利潤總額為負數(shù)，本季度無需計提企業(yè)所得稅。3.若企業(yè)有以前年度虧損彌補等情況，可按照相關稅收法規(guī)處理。4.計算凈利潤凈利潤=利潤總額（虧損）=1715元5.利潤分配（假設企業(yè)有利潤可供分配）由于凈利潤為負，暫不進行利潤分配。若后期企業(yè)盈利，可按規(guī)定進行利潤分配，如提取法定盈余公積等。例如，提取法定盈余公積（假設按凈利潤的10%提?。航瑁豪麧櫡峙涮崛》ǘㄓ喙e（正數(shù)金額）貸：盈余公積法定盈余公積（正數(shù)金額）應收應付款管理流程主要包括以下幾個方面：一、應收賬款管理流程1.銷售與開票業(yè)務部門與客戶簽訂銷售合同，明確銷售條款和付款條件。在貨物發(fā)出或服務提供后，財務部門根據(jù)銷售訂單和發(fā)貨單等憑證開具發(fā)票。2.賬款記錄與跟蹤財務部門將發(fā)票信息錄入會計系統(tǒng)，建立應收賬款明細賬，記錄客戶名稱、發(fā)票金額、付款期限等信息。定期（如每周或每月）對應收賬款進行賬齡分析，按照逾期時間長短將應收賬款分為不同的賬齡段，如未到期、130天、3160天等。通過電話、郵件等方式與客戶保持溝通，及時了解客戶的付款進度，提醒客戶按時付款。3.收款處理當收到客戶付款時，財務部門核對付款金額、客戶名稱等信息與應收賬款明細賬是否一致。確認無誤后，進行收款登記，并及時更新應收賬款明細賬，將已收款的應收賬款標記為已結(jié)清。如收到的款項與發(fā)票金額不符或存在爭議，及時與客戶溝通解決。4.壞賬處理