做賬實操-琺瑯工藝品行業(yè)的賬務處理

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-琺瑯工藝品行業(yè)的賬務處理1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購琺瑯原料：假設購買琺瑯原料50千克，每千克價格為300元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?，m瑯原料成本：50×300=15000元進項稅額：15000×13%=1950元會計分錄：借：原材料琺瑯原料15000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1950貸：銀行存款16950采購珀晶材料：購入珀晶材料30千克，每千克400元，價值12000元，增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。珀晶材料成本：12000元進項稅額：12000×13%=1560元會計分錄：借：原材料珀晶材料12000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1560貸：應付賬款13560采購工具（如鑷子、畫筆等）和設備（如燒制爐）購買鑷子、畫筆等工具一批價值2000元，燒制爐一臺價值8000元，增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。燒制爐預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊，無殘值。工具成本：2000元燒制爐成本：8000元總進價：2000+8000=10000元進項稅額：10000×13%=1300元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料工具2000固定資產(chǎn)燒制爐8000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款9300采購包裝材料（用于包裝琺瑯珀晶工藝品）購買禮盒60個，每個30元；泡沫和絲綢等包裝材料價值3000元，增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。禮盒成本：60×30=1800元包裝材料總成本：1800+3000=4800元進項稅額：4800×13%=624元會計分錄：借：周轉(zhuǎn)材料包裝材料4800應交稅費應交增值稅（進項稅額）624貸：庫存現(xiàn)金54242.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領用琺瑯原料40千克（成本12000元）、珀晶材料25千克（成本10000元）用于工藝品制作，領用禮盒50個（成本1500元）、泡沫和絲綢2400元用于包裝產(chǎn)品。領用材料總成本：12000+10000+1500+2400=25900元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料25900貸：原材料琺瑯原料12000原材料珀晶材料10000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（禮盒）1500周轉(zhuǎn)材料包裝材料（泡沫和絲綢）2400計算人工成本假設制作琺瑯珀晶工藝品的工人工資共計25000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工25000貸：應付職工薪酬25000發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬25000貸：銀行存款25000歸集制造費用并分配（假設制造費用包括設備折舊、水電費等）本月車間設備折舊費（燒制爐月折舊額為8000÷5÷12≈133.33元）、水電費2500元，共計2633.33元制造費用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設生產(chǎn)這批琺瑯珀晶工藝品的總工時為4000小時，每工時分配制造費用為2633.33÷4000≈0.66元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為3000小時，分配的制造費用為3000×0.66=1980元。會計分錄：歸集制造費用：借：制造費用2633.33貸：累計折舊133.33銀行存款2500分配制造費用：借：生產(chǎn)成本制造費用1980貸：制造費用2633.33產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的琺瑯珀晶工藝品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為25900+25000+1980=52880元，假設入庫數(shù)量為200件，單位成本為52880÷200=264.4元。會計分錄：借：庫存商品琺瑯珀晶工藝品52880貸：生產(chǎn)成本直接材料25900生產(chǎn)成本直接人工25000生產(chǎn)成本制造費用19803.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售琺瑯珀晶工藝品120件，每件售價400元，增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。銷售收入：120×400=48000元銷項稅額：48000×13%=6240元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金54240貸：主營業(yè)務收入48000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）6240結轉(zhuǎn)銷售成本：120×264.4=31728元會計分錄：借：主營業(yè)務成本31728貸：庫存商品琺瑯珀晶工藝品31728產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售琺瑯珀晶工藝品70件，每件售價450元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。銷售收入：70×450=31500元銷項稅額：31500×13%=4095元會計分錄：借：應收賬款35595貸：主營業(yè)務收入31500應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4095結轉(zhuǎn)銷售成本：70×264.4=18508元會計分錄：借：主營業(yè)務成本18508貸：庫存商品琺瑯珀晶工藝品185084.銷售退回環(huán)節(jié)假設客戶退回10件琺瑯珀晶工藝品，原因是質(zhì)量問題。這10件琺瑯珀晶工藝品已確認收入和成本，售價為400元/件，成本為264.4元/件。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：10×400=4000元銷項稅額沖減：4000×13%=520元會計分錄：借：主營業(yè)務收入4000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）520貸：應收賬款4520（假設原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：10×264.4=2644元會計分錄：借：庫存商品琺瑯珀晶工藝品2644貸：主營業(yè)務成本26445.費用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計6000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）840元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費用工資及福利6840貸：應付職工薪酬工資6000應付職工薪酬福利840發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資6000應付職工薪酬福利840貸：銀行存款6840廣告宣傳費用支付廣告費用4000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費4000貸：銀行存款4000管理費用（如行政人員工資、辦公費等）行政管理人員工資12000元，計提福利費用（假設按照工資的14%計提）1680元，辦公費用3000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費用工資及福利13680貸：應付職工薪酬工資12000應付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應付職工薪酬工資12000應付職工薪酬福利1680貸：銀行存款13680支付辦公費用：會計分錄：借：管理費用辦公費用3000貸：銀行存款3000財務費用（如銀行手續(xù)費等）支付銀行手續(xù)費200元。會計分錄：借：財務費用銀行手續(xù)費200貸：銀行存款2006.財務成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務收入=48000+315004000=75500元主營業(yè)務成本=31728+185082644=47592元銷售費用=6840+4000=10840元管理費用=13680+3000=16680元財務費用=200元利潤總額=75500475921084016680200=198元計提企業(yè)所得稅（假設稅率為25%）所得稅費用：198×25%=49.5元會計分錄：借：所得稅費用49.5貸：應交稅費應交所得稅49.5實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應交稅費應交所得稅49.5貸：銀行存款49.5結轉(zhuǎn)所得稅費用：會計分錄：借：本年利潤49.5貸：所得稅費用49.5計算凈利潤凈利潤=19849.5=148.5元利潤分配（假設按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：148.5×10%=14.85元會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積14.85貸：盈余公積法定盈余公積14.85假設向股東分配利潤40元（通過應付股利科目核算）借：利潤分配應付現(xiàn)金股利40貸：應付股利40實際支付股利時：借：應付股利40貸：銀行存款40結轉(zhuǎn)本年利潤：借：本年利潤148.5貸：利潤分配未分配利潤148.5以下是一個詳細的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預算管理1.制定年度資金預算各部門根據(jù)業(yè)務計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費用。財務部門匯總各部門預算，結合企業(yè)戰(zhàn)略目標和財務狀況，制定年度資金預算草案。管理層對預算草案進行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預算。2.月度資金預算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預算和實際業(yè)務情況，制定月度資金預算計劃。財務部門對月度資金預算進行審核和匯總，確保預算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進行調(diào)整。每月末，對月度資金預算執(zhí)行情況進行總結和分析，為下一個月的預算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權融資：引入戰(zhàn)略投資者或進行上市融資，擴大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準備融資申請材料，包括企業(yè)的財務報表、業(yè)務計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關部門進行審批。與融資機構進行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進度，確保資金按時到賬。根據(jù)資金預算和業(yè)務需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟性。與供應商建立良好的合作關系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴格按照合同約定的付款方式和期限進行付款，避免逾期付款和違約風險。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進銷售增長。加強對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與資產(chǎn)管理建立科學的投資決策機制，對投資項目進行充分的可行性研究和風險評估。根據(jù)企業(yè)的資金狀況和投資目標，合理安排投資規(guī)模和結構，降低投資風險。加強對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，提高資產(chǎn)的使用效率和回報率。四、資金風險管理1.風險識別與評估定期對企業(yè)的資金狀況進行分析和評估，識別潛在的風險因素，如市場風險、信用風險、流動性風險等。