財務(wù)報表-資產(chǎn)負(fù)債表

項目十四財務(wù)報表任務(wù)二資產(chǎn)負(fù)債表知識回顧財務(wù)報表概述一知識回顧新課教學(xué)本節(jié)框架一.資產(chǎn)負(fù)債表概述二.資產(chǎn)負(fù)債表編制方法三.資產(chǎn)負(fù)債表編制應(yīng)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（一）可以提供某一日期資產(chǎn)地總額及其結(jié)構(gòu)。（二）可以提供某一日期地負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)。（三）可以反映所有者所擁有地權(quán)益。（四）可以提供行財務(wù)分析地基本資料。是反映企業(yè)（以企業(yè)為例,下同）在某一特定日期（年末,季末,月末）全部資產(chǎn),負(fù)債與所有者權(quán)益情況地會計報表。概念理論依據(jù)作用資產(chǎn)負(fù)債表概述一一.資產(chǎn)負(fù)債表地概念與作用（一）分類列報。（二）資產(chǎn)與負(fù)債按流動列報。（三）所有者權(quán)益按先后次序列報。（四）列報有關(guān)地合計,總計項目。資產(chǎn)負(fù)債表概述一二.資產(chǎn)負(fù)債表列報地總體要求資產(chǎn)負(fù)債表概述一我資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu),同城包括表頭,表身與表尾三個部分。（一）左邊列示資產(chǎn),按流動排列,分為流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)。（二）右邊列示負(fù)債及所有者權(quán)益;負(fù)債按償還期限長短排列,分為流動負(fù)債與長期負(fù)債;所有者權(quán)益按穩(wěn)定排列。三.資產(chǎn)負(fù)債表地結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表概述一三.資產(chǎn)負(fù)債表地結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:二零一八年零一月零一日單位:元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債與所有者權(quán)益

（或股東權(quán)益）期末余額年初余額流動資產(chǎn):

流動負(fù)債:

貨幣資金

短期借款

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益地金融資產(chǎn)

以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益地金融負(fù)債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付款項

預(yù)收款項

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)稅費

其它應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

持有待售地非流動資產(chǎn)

其它應(yīng)付款

一年內(nèi)到期地非流動資產(chǎn)

持有待售地處置組地負(fù)債

其它流動資產(chǎn)

一年內(nèi)到期地非流動負(fù)債

流動資產(chǎn)合計

其它流動負(fù)債

非流動資產(chǎn):

流動負(fù)債合計

以攤余成本計量地金融資產(chǎn)

非流動負(fù)債:

以公允價值計量且其變動計入

其它綜合收益地金融資產(chǎn)

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資房地產(chǎn)

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計負(fù)債

在建工程

遞延收益

工程物資

遞延所得稅負(fù)債

固定資產(chǎn)清理

其它非流動負(fù)債

生產(chǎn)生物物資

非流動負(fù)債合計

油氣資產(chǎn)

負(fù)債合計

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）:

開發(fā)支出

實收資本（或股本）

商譽

資本公積

長期待攤費用

減:庫存股

遞延所得稅資產(chǎn)

其它綜合收益

其它非流動資產(chǎn)

盈余公積

非流動資產(chǎn)合計

未分配利潤

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

資產(chǎn)總計

負(fù)債與所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二資產(chǎn)負(fù)債表地各項目均需填列"年初余額"與"期末余額"兩欄一."年初余額"欄地填列資產(chǎn)負(fù)債表"年初余額"欄內(nèi)各項數(shù)字,應(yīng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表"期末余額"欄內(nèi)所列數(shù)字填列。二."期末余額"欄地填列（一）直接根據(jù)有關(guān)總賬科目地余額填列:如"以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益地金融資產(chǎn)","短期借款","應(yīng)付票據(jù)","應(yīng)付職工薪酬"等項目。（二）根據(jù)幾個總賬科目地期末余額計算填列:

貨幣資金＝庫存現(xiàn)金＋銀行存款＋其它貨幣資金例題（二零一六年）資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)根據(jù)"庫存現(xiàn)金","銀行存款","其它貨幣資金"三個總賬科目地期末余額總計數(shù)填列資產(chǎn)負(fù)債表"貨幣資金"項目。（）答案√（三）根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列"應(yīng)付賬款"＝"應(yīng)付賬款"明細(xì)期末貸方余額＋"預(yù)付賬款"明細(xì)期末貸方余額

（應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,貸方表示負(fù)債增加;預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,貸方表示資產(chǎn)減少。）

"應(yīng)收賬款"＝"應(yīng)收賬款"明細(xì)期末借方余額＋"預(yù)收賬款"明細(xì)期末借方余額－"壞賬準(zhǔn)備"

"預(yù)收款項"＝"預(yù)收賬款"明細(xì)期末貸方余額＋"應(yīng)收賬款"明細(xì)期末貸方余額

"預(yù)付款項"＝"預(yù)付賬款"明細(xì)期末借方余額＋"應(yīng)付賬款"明細(xì)期末借方余額（如有壞賬準(zhǔn)備要減去相應(yīng)地壞賬準(zhǔn)備）

（預(yù)付賬款屬于資產(chǎn)類科目,借方表示資產(chǎn)增加;應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類科目,借方表示負(fù)債地減少。）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二例題甲公司二零一八年一二月三一日結(jié)賬后有關(guān)科目余額如下所示:則:（一）應(yīng)收賬款（資產(chǎn)類,根據(jù)借方明細(xì)填寫）＝一二＋零.三＝一二.三

（二）預(yù)收款項（負(fù)債類,根據(jù)貸方明細(xì)填寫）＝二＋零.八＝二.八

（三）預(yù)付款項（資產(chǎn)類）＝一＋三＝四

（四）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）＝一五＋零.四＝一五.四科目名稱總賬余額明細(xì)科目余額借方余額貸方余額應(yīng)收賬款借方一零A一二B二預(yù)收賬款貸方零.五甲零.三乙零.八應(yīng)付賬款貸方一二丙三丁一五預(yù)付賬款借方零.六C一D零.四資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（四）根據(jù)總賬科目與明細(xì)賬科目余額分析計算填列方法"長期借款"＝"長期借款"總賬科目余額－"長期借款"科目所屬地明細(xì)科目"一年內(nèi)到期地金額"

"長期待攤費用"＝"長期待攤費用"總賬科目余額－"一年內(nèi)攤銷地數(shù)額"例題單選題某企業(yè)二零一六年四月一日從銀行借入期限為三年地長期借款一零零零萬元,編制二零一八年一二月三一日資產(chǎn)負(fù)債表時,此項借款應(yīng)填入地報表項目是（）。A.短期借款B.長期借款

C.其它長期負(fù)債D.一年內(nèi)到期地非流動負(fù)債答案D解析二零一六年四月一日從銀行借入期限為三年地長期借款,該項借款到二零一八年一二月三一日還有三個月地時間 就要到期,則該項借款應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表地"一年內(nèi)到期地非流動負(fù)債"項目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（五）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后地凈額填列方法"固定資產(chǎn)"＝"固定資產(chǎn)"－"累計折舊"－"固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"

賬面凈值=賬面余額-累計折舊;賬面價值=賬面凈值-減值準(zhǔn)備

"無形資產(chǎn)"＝"無形資產(chǎn)"－"累計攤銷"－"無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備"例題多選題例題·多選題（二零一四年）資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬科目減去備抵科目差額填列地是（）。A.易金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資答案BCD解析選項A,易金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目余額填列,易金融資產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備,沒有 備抵科目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二（六）綜合運用上述填列方法分析填列"存貨"＝"原材料"＋"庫存商品"＋"委托加工物資"＋"周轉(zhuǎn)材料"＋"材料"＋"在途物資" ＋"發(fā)出商品"＋"材料成本差異"（借方為加,貸方為減）－"存貨跌價準(zhǔn)備"（如果有 "生產(chǎn)成本",需要列示到"存貨";"受托代銷商品"不列示到"存貨"。）例題單選題某企業(yè)期末"工程物資"科目地余額為一零零萬元,"發(fā)出商品"科目地余額為八零萬元,"原材料"科目地余額為一零零萬元,"材料成本差異"科目地貸方余額為一零萬元,"存貨跌價準(zhǔn)備"科目地貸方余額為五萬元。假定不考慮其它因素,該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項目地金額為（）萬元。A.一七零B.一六五C.二六五D.二七五答案B解析資產(chǎn)負(fù)債表"存貨"項目地金額＝八零＋一零零－一零－五＝一六五（萬元）。工程物資在資產(chǎn)負(fù)債表 單獨列示,不計入到存貨項目。資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二見書本例題二七三-二七五頁。資產(chǎn)負(fù)債表編制應(yīng)用三總結(jié)