環(huán)保材料公司賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫環(huán)保材料公司賬務(wù)處理實例－記賬實操一、原材料采購1.一般納稅人采購原材料（有增值稅專用發(fā)票）業(yè)務(wù)場景：公司從供應(yīng)商處購入一批環(huán)保原材料，不含稅價格為100,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：原材料100,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,0002.小規(guī)模納稅人采購原材料（有增值稅普通發(fā)票）業(yè)務(wù)場景：小規(guī)模納稅人環(huán)保材料公司購入原材料，含稅價格為50,000元，款項以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：不含稅價格=50,000÷(1+3%)≈48,543.69（元）借：原材料48,543.69應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅1,456.31貸：庫存現(xiàn)金50,000二、生產(chǎn)過程中的賬務(wù)處理1.材料領(lǐng)用業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)部門領(lǐng)用原材料80,000元用于生產(chǎn)環(huán)保材料產(chǎn)品。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接材料80,000貸：原材料80,0002.人工成本核算業(yè)務(wù)場景：本月計算應(yīng)付生產(chǎn)工人工資50,000元，車間管理人員工資10,000元。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本直接人工50,000制造費用工資10,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60,0003.設(shè)備折舊業(yè)務(wù)場景：生產(chǎn)車間的設(shè)備原值為300,000元，預(yù)計使用年限為10年，無殘值，本月計提折舊。賬務(wù)處理：月折舊額=300,000÷10÷12=2,500（元）借：制造費用折舊2,500貸：累計折舊2,5004.制造費用結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景：將本月制造費用（工資10,000元+折舊2,500元）合計12,500元結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本。賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本制造費用12,500貸：制造費用12,500三、產(chǎn)品完工入庫1.業(yè)務(wù)場景：本月生產(chǎn)的環(huán)保材料產(chǎn)品完工入庫，生產(chǎn)成本（直接材料80,000元+直接人工50,000元+制造費用12,500元）合計142,500元。2.賬務(wù)處理：借：庫存商品142,500貸：生產(chǎn)成本142,500四、銷售業(yè)務(wù)1.一般納稅人銷售產(chǎn)品（開具增值稅專用發(fā)票）業(yè)務(wù)場景：公司銷售一批環(huán)保材料產(chǎn)品，不含稅售價為200,000元，增值稅稅率為13%，款項尚未收到。賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款226,000貸：主營業(yè)務(wù)收入200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）26,0002.小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品（開具增值稅普通發(fā)票）業(yè)務(wù)場景：小規(guī)模納稅人公司銷售環(huán)保材料產(chǎn)品，含稅售價為100,000元，款項已收到銀行存款。賬務(wù)處理：不含稅售價=100,000÷(1+3%)≈97,087.38（元）應(yīng)交增值稅=97,087.38×3%≈2,912.62（元）借：銀行存款100,000貸：主營業(yè)務(wù)收入97,087.38應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅2,912.62五、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)1.業(yè)務(wù)場景：本月銷售產(chǎn)品的成本為100,000元，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2.賬務(wù)處理：借：主營業(yè)務(wù)成本100,000貸：庫存商品100,000六、期間費用1.管理費用業(yè)務(wù)場景：公司行政部門本月發(fā)生辦公費5,000元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費用辦公費5,000貸：銀行存款5,0002.銷售費用業(yè)務(wù)場景：為銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費用30,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費用廣告費30,000貸：銀行存款30,000七、稅金及附加1.一般納稅人計算稅金及附加（假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%）業(yè)務(wù)場景：本月銷項稅額為26,000元，進項稅額為13,000元，計算并繳納稅金及附加。賬務(wù)處理：本月應(yīng)繳納增值稅=26,00013,000=13,000（元）城市維護建設(shè)稅=13,000×7%=910（元）教育費附加=13,000×3%=390（元）地方教育附加=13,000×2%=260（元）借：稅金及附加1,560貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅910應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加390應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加260繳納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅910應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加390應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加260貸：銀行存款1,5602.小規(guī)模納稅人計算稅金及附加（假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%）業(yè)務(wù)場景：本月應(yīng)交增值稅為2,912.62元，計算并繳納稅金及附加。賬務(wù)處理：城市維護建設(shè)稅=2,912.62×7%≈203.88（元）教育費附加=2,912.62×3%≈87.38（元）地方教育附加=2,912.62×2%≈58.25（元）借：稅金及附加349.51貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅203.88應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加87.38應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加58.25繳納時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護建設(shè)稅203.88應(yīng)交稅費應(yīng)交教育費附加87.38應(yīng)交稅費應(yīng)交地方教育附加58.25貸：銀行存款349.51八、利潤結(jié)轉(zhuǎn)1.業(yè)務(wù)場景：期末，將收入、成本、費用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。2.賬務(wù)處理：（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入（一般納稅人和小規(guī)模納稅人收入合計）297,087.38貸：本年利潤297,087.38（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：本年利潤137,069.51（主營業(yè)務(wù)成本100,000+管理費用5,000+銷售費用30,000+稅金及附加1,560或349.51）貸：主營業(yè)務(wù)成本100,000