2024年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目試題及答案指導(dǎo)

2024年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的法定稅率為（）。A、15%B、25%C、30%D、35%2、在增值稅計(jì)算中，下列哪種情形不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額？（）A、銷售貨物B、提供應(yīng)稅勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3、下列關(guān)于所得稅的規(guī)定，不包括（）A.所得稅的稅種或稅率的確定，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定B.個(gè)人收入所得稅的稅率分為五個(gè)稅級(jí)，每級(jí)對(duì)應(yīng)不同的免稅額和稅率C.企業(yè)所得稅納稅主體是取得純收入的企業(yè)D.企業(yè)所得稅，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和非生產(chǎn)經(jīng)營所得4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的描述，不包括（）A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠政策B.民營科技企業(yè)可以享受所得稅免征政策小型微企業(yè)可以享受免征企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)可以享受所得稅減免政策5.一個(gè)公司如果決定提高產(chǎn)品售價(jià)以適應(yīng)更高的運(yùn)行成本，由此產(chǎn)生的稅務(wù)后果可能是：A.應(yīng)稅收入減少，因?yàn)殇N售量可能保持不變。B.應(yīng)稅收入增加，因?yàn)槎惢仙?。C.應(yīng)稅利潤不變，因?yàn)槔麧櫾诙惢兓拔幢挥?jì)算。D.應(yīng)稅利潤減少，因?yàn)楦叩倪\(yùn)營成本可能會(huì)被考慮在內(nèi)調(diào)整收入。6.外國常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算其經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)納的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪一項(xiàng)原則？A.來源地原則。B.永久性住所原則。C.連接因素原則。D.比例計(jì)算原則。7、根據(jù)個(gè)人所得稅法，稅率表中的累進(jìn)稅率是指當(dāng)納稅人在某一稅級(jí)區(qū)間內(nèi)應(yīng)納稅所得額超過一定數(shù)額時(shí)，超過部分使用的稅率高于原稅率的計(jì)算方法。以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于累進(jìn)稅率？A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.固定稅率D.比例稅率8、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上加扣特定項(xiàng)目后的金額。以下哪項(xiàng)不是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣減項(xiàng)目？A.國債利息收入B.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)D.個(gè)人所得稅9、下列關(guān)于價(jià)值保留稅的下列說法，錯(cuò)誤的是：A.股利中的一定比例稅收B.由公司所得稅法規(guī)定對(duì)所有加權(quán)平均股價(jià)在一定水平以上的公司適用D.旨在防止公司通過內(nèi)資分配股利逃避免稅10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收模式的描述中，錯(cuò)誤的是：A.與實(shí)際所得的稅收模式與直接物價(jià)稅類似只有在企業(yè)有盈利時(shí)才需繳納Corporate所得稅C.適用于所有類型的企業(yè)主體的稅收模式D.以公司年度利潤為基礎(chǔ)計(jì)算稅率11、A公司于2018年1月1日向B公司投資非股權(quán)支付額為3億元人民幣（含所得稅1億元人民幣），所取得的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為5億元人民幣，投資比例為50%，取得股權(quán)時(shí)B公司凈資產(chǎn)6億元人民幣，B公司當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額為35億元人民幣。A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求計(jì)算A公司持有的B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。12、居民企業(yè)存在符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，但企業(yè)未按規(guī)定備案或申報(bào)的股票股利分配行為。下列關(guān)于稅務(wù)處理不正確的表述是：A.股票分配屬于投資收回的，企業(yè)應(yīng)停止享受股息紅利免稅所得稅待遇B.分配的股票形式紅利屬于分配股息紅利，企業(yè)應(yīng)按照25%的稅率納稅C.以股票形式向股東支付股息，企業(yè)按照股票票面價(jià)值計(jì)入股息支出D.本題無答案、13、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是：A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品后，應(yīng)在收到貨款的當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。B.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品后，不論出口是否免稅或退消費(fèi)稅，均在出口當(dāng)天納稅。C.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)在銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。D.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，在收到預(yù)收款的當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。14、關(guān)于增值稅發(fā)票的使用和管理，以下說法中正確的是：A.增值稅普通發(fā)票可以作為報(bào)銷憑證和記賬依據(jù)。B.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票的法律效力不同。C.納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物時(shí)，可以不開具增值稅發(fā)票。D.增值稅發(fā)票的開具必須嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，不能提前或滯后。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定未代扣代繳的稅款16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的一次性獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)C.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金D.個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營所得17.下列哪種情況下，個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓股票時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅？A.轉(zhuǎn)讓的股票在轉(zhuǎn)讓前一年內(nèi)在二級(jí)市場連續(xù)持有超過六個(gè)月B.轉(zhuǎn)讓的股票是企業(yè)贈(zèng)送給個(gè)人的非交易性股權(quán)C.轉(zhuǎn)讓的股票是在多年前購買的，一直未進(jìn)行過任何交易D.轉(zhuǎn)讓的股票是個(gè)人已經(jīng)死亡的，由其繼承人轉(zhuǎn)讓18.某企業(yè)支付商品流通費(fèi)用，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除？A.購買原材料費(fèi)用B.因市場推廣活動(dòng)而支付的廣告費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用D.職工出差交通費(fèi)19、下列關(guān)于普通所得稅計(jì)算方法的說法，錯(cuò)誤的是（）。損益凈額滿減原則基本符合“所得稅遞延成本開支方法”的原則在計(jì)算稅基時(shí)，應(yīng)考慮某些Steuererleichterungen企業(yè)所得稅的計(jì)算方式為：???（利潤稅率x累進(jìn)所得稅率）個(gè)體所得稅的計(jì)算方式為：???（基本免稅額+應(yīng)納稅所得額）x稅率20、下列不屬于稅收優(yōu)惠措施的是（）。減免企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅進(jìn)度稅支付減半繳納企業(yè)所得稅增加企業(yè)所得稅21、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人也應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的可在規(guī)定期限內(nèi)選擇認(rèn)定期限納稅人身份，期滿后登記為一般納稅人D.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物行為的非注冊企業(yè)必須認(rèn)定一般納稅人身份22、關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說法，錯(cuò)誤的有：A.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人實(shí)際取得的房產(chǎn)所有權(quán)證書日期為標(biāo)準(zhǔn)C.納稅人有未了房產(chǎn)稅的，在尚未之前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)權(quán)益時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求先繳納稅款D.納稅人因新建房屋而首次取得的房屋，應(yīng)自建成之日起滿1年時(shí)開始繳納房產(chǎn)稅23、下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是：A.土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額進(jìn)行征稅B.增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減去開發(fā)成本后的余額C.土地增值稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率D.土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的主要稅種之一24、某公司將其閑置的廠房出租給其他企業(yè)使用，關(guān)于該公司應(yīng)繳納的稅種，下列說法正確的是：A.該公司需要繳納房產(chǎn)稅，但不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.該公司需要繳納增值稅，但不需繳納企業(yè)所得稅C.該公司既需要繳納房產(chǎn)稅，也需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.該公司不需要繳納任何稅，因?yàn)槌鲎鈴S房不屬于經(jīng)營行為二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A、稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性B、稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等C、稅法的分類不包括根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)是否具有特定行為來劃分的稅種D、我國稅法的立法機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)2、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得從收入中扣除？A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.違法經(jīng)營的罰款3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)的描述中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，銷售收入確認(rèn)后不再調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間被投資企業(yè)宣告分紅的，投資方應(yīng)全額確認(rèn)為投資收益C.納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件附帶軟件（含隨計(jì)算機(jī)硬件一同出售執(zhí)行的文件），如果計(jì)算機(jī)硬件為固定資產(chǎn)的，軟件是可以分期攤銷的費(fèi)用D.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除4.關(guān)于稅法的基本原則，以下說法正確的有：（多選題）A.稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。B.稅收公平原則要求納稅人負(fù)擔(dān)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)的稅收。C.稅收效率原則主要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的成本要最小化。D.稅法的公平原則體現(xiàn)了社會(huì)公平，不應(yīng)受經(jīng)濟(jì)形勢的影響而發(fā)生變化。5.在下列各項(xiàng)中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是：A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)D.個(gè)體工商戶6.下列關(guān)于所得稅特殊扣除事項(xiàng)的描述，錯(cuò)誤的是：個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人在取得前一年度收入時(shí)，可從除工薪所得外其他收入中選擇扣除人民幣5000元。在計(jì)算營利性企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的直接費(fèi)用包括生息費(fèi)、生產(chǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等。非營利性組織稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅和退稅等。企業(yè)不能選擇扣除的項(xiàng)目包括政治獻(xiàn)金、娛樂活動(dòng)等費(fèi)用。7、根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束之日起十五日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)B、企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以將當(dāng)年的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)五年彌補(bǔ)C、企業(yè)如果發(fā)生了應(yīng)稅所得額但未及時(shí)申報(bào)，應(yīng)繳納滯納金D、企業(yè)年終如有虧損，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)局進(jìn)行備案，次年不得申報(bào)納稅8、下列關(guān)于“獨(dú)立核算”的敘述，不正確的一項(xiàng)是()“獨(dú)立核算”是指一個(gè)微利企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在對(duì)方企業(yè)的基礎(chǔ)上單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任?！蔼?dú)立核算”適用于合伙人之間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！蔼?dú)立核算”適用于統(tǒng)一賬簿記賬的企業(yè)分公司或分支機(jī)構(gòu)?！蔼?dú)立核算”用于商品生產(chǎn)企業(yè)在統(tǒng)一賬簿記賬的基礎(chǔ)上，對(duì)加工貿(mào)易環(huán)節(jié)單獨(dú)核算稅收。9、某公司通過競拍獲得一塊土地的使用權(quán)，并支付了土地出讓金以及契稅等稅款。根據(jù)目前我國土地增值稅的征稅規(guī)定，下列對(duì)該土地的處理中，不應(yīng)計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的是：A.支付的土地出讓金B(yǎng).支付的契稅C.在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，因土地增值而應(yīng)繳納的土地增值稅D.在土地使用期間未征時(shí)期望可以獲得的收益10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，下列哪項(xiàng)正確？A、所有企業(yè)的各種福利費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除C、對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，其取得的所得可以減半征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，其銷售取得的收入可以免征企業(yè)所得稅11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得的說法中，正確的有（）。A.清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減去各項(xiàng)損失后的余額B.依法彌補(bǔ)虧損后的凈利潤，即為清算所得C.清算結(jié)束后，企業(yè)可以處置清算過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)，但不得用于分配D.清算結(jié)束后，企業(yè)的清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅12.納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.某公司進(jìn)口服裝C.農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢服務(wù)13、當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以進(jìn)行（）的留抵稅額處理。A、在企業(yè)注銷或被撤銷時(shí)扣除B、在當(dāng)年的稅前利潤中直接抵扣C、在一定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣D、轉(zhuǎn)移到另一個(gè)投資企業(yè)14.下列關(guān)于貨物及服務(wù)稅繳納方式的敘述，錯(cuò)誤的是（）。應(yīng)納稅額滿3萬元的納稅人，可以選擇每月或quarterly繳納稅款。企業(yè)如果銷售貨物或服務(wù)發(fā)生退貨、員工內(nèi)部調(diào)撥等情況，不得視為已實(shí)繳稅款，需要根據(jù)稅法的規(guī)定調(diào)整繳納稅款。企業(yè)在每季度繳存稅款時(shí)，必須采用銀行匯繳的方式。納稅人在進(jìn)行貨物及服務(wù)稅申報(bào)時(shí)，可以自行選擇是否進(jìn)行電子申報(bào)。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題問題描述：甲公司是一家在中國境內(nèi)的制造型企業(yè)。2021年5月被裁定為資源稅的納稅義務(wù)人，該公司從乙礦山企業(yè)購買了50噸原礦，每噸價(jià)格為2000元，共支付了100000元購買款。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的資源稅。已知條件：2021年父母5月1日之后，國家統(tǒng)一資源稅率為原油、天然氣3%，其他礦產(chǎn)品六種產(chǎn)品4%。甲公司購買的原礦適用六種礦產(chǎn)品稅額的稅率，甲公司進(jìn)口前原礦未投入生產(chǎn)或消費(fèi)。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)納的資源稅并說明依據(jù)。第二題假定某企業(yè)為一般納稅人，近期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，請(qǐng)針對(duì)每項(xiàng)交易進(jìn)行稅務(wù)處理，并計(jì)算相關(guān)稅額。1.購買原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元。原材料已入庫。2.向關(guān)聯(lián)公司提供技術(shù)服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬元。技術(shù)服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)。3.銷售產(chǎn)品給非關(guān)聯(lián)公司，銷售額為300萬元。產(chǎn)品適用稅率17%。4.購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬元，增值稅額為8萬元。設(shè)備已投入使用。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)和納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算該企業(yè)上述交易應(yīng)繳納的增值稅額。第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額欄中注明的運(yùn)費(fèi)為8萬元。（2）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為500萬元，增值稅稅率為13%，該批商品于本月15日發(fā)出，上月已預(yù)收部分款項(xiàng)，剩余款項(xiàng)于本月25日收到。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=500萬元×13%銷項(xiàng)稅額=65（萬元）2.計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34萬元+8萬元×9%可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.72（萬元）3.計(jì)算本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本月應(yīng)納增值稅=65萬元-34.72萬元本月應(yīng)納增值稅=30.28（萬元）第四題甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2023年3月取得原材料一批，賬面價(jià)值為100萬元，取得時(shí)支付相應(yīng)的增值稅額為13萬元，當(dāng)?shù)剡m用的增值稅率為13%。該原材料用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品，制造過程中發(fā)生直接人工成本為20萬元，制造費(fèi)用為10萬元。假設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對(duì)外銷售完畢，銷售價(jià)格每件為15萬元，當(dāng)期銷售了20件。1.計(jì)算生產(chǎn)該批產(chǎn)品時(shí)，與該原材料相關(guān)的增值稅額。2.計(jì)算甲公司銷售該批產(chǎn)品時(shí)應(yīng)繳納的增值稅額。四、綜合題（2題，共31分）第一題小紅是一位注冊會(huì)計(jì)師，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)某企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，存在以下納稅問題：1.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算不正當(dāng)：該企業(yè)將固定資產(chǎn)的年限和折舊方法與相關(guān)規(guī)范不符，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)計(jì)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用過低，所得稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額過高。2.研發(fā)費(fèi)用記賬不清：該企業(yè)將部分研發(fā)費(fèi)用錯(cuò)報(bào)為廣告費(fèi)而計(jì)入營業(yè)成本，導(dǎo)致企業(yè)所得稅申報(bào)的研發(fā)費(fèi)用過低，可能影響企業(yè)的說法。3.投資者關(guān)系活動(dòng)費(fèi)用借記沖銷：該企業(yè)將部分投資者關(guān)系活動(dòng)費(fèi)用借記沖銷其他費(fèi)用，導(dǎo)致該項(xiàng)目的稅率不符合實(shí)際情況，扭曲了企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。第二題【題目描述】張先生運(yùn)營一家創(chuàng)新的科技公司。2022年，該公司實(shí)現(xiàn)了營業(yè)收入200萬元，其中包括咨詢服務(wù)收入50萬元。同時(shí)，公司記錄了耗費(fèi)50萬元用于研發(fā)新技術(shù)。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，張先生需要了解公司應(yīng)如何申報(bào)稅務(wù)，并計(jì)算2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。1.公司選擇適用優(yōu)惠的稅率，以促進(jìn)科研投入。2.張先生計(jì)劃對(duì)公司冗余的辦公空間進(jìn)行租賃，用于搬遷到更加現(xiàn)代化的設(shè)施。預(yù)計(jì)這些交易產(chǎn)生稅前扣除。【計(jì)算事項(xiàng)】1.計(jì)算應(yīng)納稅所得額，考慮研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除優(yōu)惠。2.根據(jù)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2024年注冊會(huì)計(jì)師考試稅法科目復(fù)習(xí)試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅的法定稅率為（）。A、15%B、25%C、30%D、35%答案：B、25%解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，一般企業(yè)所得稅的法定稅率為25%。特殊的稅收優(yōu)惠政策可能會(huì)有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。2、在增值稅計(jì)算中，下列哪種情形不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額？（）A、銷售貨物B、提供應(yīng)稅勞務(wù)C、銷售不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：銷項(xiàng)稅額是指企業(yè)在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)向購貨方收取的增值稅額。3、下列關(guān)于所得稅的規(guī)定，不包括（）A.所得稅的稅種或稅率的確定，由國家稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定B.個(gè)人收入所得稅的稅率分為五個(gè)稅級(jí)，每級(jí)對(duì)應(yīng)不同的免稅額和稅率C.企業(yè)所得稅納稅主體是取得純收入的企業(yè)D.企業(yè)所得稅，包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和非生產(chǎn)經(jīng)營所得答案：C解析：企業(yè)所得稅納稅主體為取得企業(yè)經(jīng)營所得的企業(yè)，而非取得純收入的企業(yè)。選項(xiàng)C存在錯(cuò)誤。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的描述，不包括（）A.高新技術(shù)企業(yè)可以享受所得稅優(yōu)惠政策B.民營科技企業(yè)可以享受所得稅免征政策小型微企業(yè)可以享受免征企業(yè)所得稅外商投資企業(yè)可以享受所得稅減免政策答案：B解析：民營科技企業(yè)可以享受所得稅減免政策，而非免征。選項(xiàng)B存在錯(cuò)誤。5.一個(gè)公司如果決定提高產(chǎn)品售價(jià)以適應(yīng)更高的運(yùn)行成本，由此產(chǎn)生的稅務(wù)后果可能是：A.應(yīng)稅收入減少，因?yàn)殇N售量可能保持不變。B.應(yīng)稅收入增加，因?yàn)槎惢仙?。C.應(yīng)稅利潤不變，因?yàn)槔麧櫾诙惢兓拔幢挥?jì)算。D.應(yīng)稅利潤減少，因?yàn)楦叩倪\(yùn)營成本可能會(huì)被考慮在內(nèi)調(diào)整收入。答案：B解析：提高售價(jià)意味著同等的銷售量下，售出的商品或服務(wù)收入會(huì)增加。在大多數(shù)稅制中，應(yīng)稅收入直接與銷售收入相聯(lián)系，增加的銷售收入將導(dǎo)致應(yīng)稅收入的增加，進(jìn)而影響稅基變化，在默認(rèn)為按照收入比例來計(jì)算稅款的情形下，稅基的上升通常會(huì)導(dǎo)致應(yīng)稅金額的增加。6.外國常駐代表機(jī)構(gòu)在計(jì)算其經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)納的企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮以下哪一項(xiàng)原則？A.來源地原則。B.永久性住所原則。C.連接因素原則。D.比例計(jì)算原則。答案：C解析：外國常駐代表機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處等）在計(jì)算其經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)納的所得稅時(shí)，一般采用連接因素原則，即根據(jù)代表機(jī)構(gòu)與特定國家的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際聯(lián)系，包括收入來源、成本開支等實(shí)際存在的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系來確定其稅務(wù)責(zé)任。來源地原則更多用于確定稅收管轄權(quán)，永久性住所原則通常適用于自然人納稅人，而比例計(jì)算原則常用于特定稅率或征稅比例的情形下。7、根據(jù)個(gè)人所得稅法，稅率表中的累進(jìn)稅率是指當(dāng)納稅人在某一稅級(jí)區(qū)間內(nèi)應(yīng)納稅所得額超過一定數(shù)額時(shí)，超過部分使用的稅率高于原稅率的計(jì)算方法。以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于累進(jìn)稅率？A.超額累進(jìn)稅率B.超率累進(jìn)稅率C.固定稅率D.比例稅率答案：C解析：固定稅率是指不論所得額的高低，每個(gè)人適用的稅率都是一樣的，不屬于累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率是指在同一稅級(jí)區(qū)間內(nèi)，隨著所得額的增加，適用的稅率也越來越高。超率累進(jìn)稅率是指在不同稅級(jí)區(qū)間內(nèi)，隨著所得額的增加，適用的稅率也越來越高。比例稅率是按照收入的一定比例計(jì)算稅額，不累進(jìn)。8、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是指企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上加扣特定項(xiàng)目后的金額。以下哪項(xiàng)不是企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的扣減項(xiàng)目？A.國債利息收入B.企業(yè)為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.公益性捐贈(zèng)D.個(gè)人所得稅答案：D解析：個(gè)人所得稅是個(gè)人在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)可以免征的，不是企業(yè)所得稅中的扣減項(xiàng)目。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額在會(huì)計(jì)利潤的基礎(chǔ)上可能需要加扣項(xiàng)目，如利息支岀、營業(yè)外支出等，同時(shí)也可以扣除一些規(guī)定可以扣除的項(xiàng)目，如國債利息收入、職工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)等?！皞€(gè)人所得稅”是用來計(jì)算個(gè)人收入的稅收，不屬于企業(yè)所得稅的扣減項(xiàng)目。9、下列關(guān)于價(jià)值保留稅的下列說法，錯(cuò)誤的是：A.股利中的一定比例稅收B.由公司所得稅法規(guī)定對(duì)所有加權(quán)平均股價(jià)在一定水平以上的公司適用D.旨在防止公司通過內(nèi)資分配股利逃避免稅答案：C解析：價(jià)值保留稅并非對(duì)所有加權(quán)平均股價(jià)在一定水平以上的公司適用，而是針對(duì)符合特定條件的股份結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)的公司適用。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅征收模式的描述中，錯(cuò)誤的是：A.與實(shí)際所得的稅收模式與直接物價(jià)稅類似只有在企業(yè)有盈利時(shí)才需繳納Corporate所得稅C.適用于所有類型的企業(yè)主體的稅收模式D.以公司年度利潤為基礎(chǔ)計(jì)算稅率答案：C解析：企業(yè)所得稅征收模式并非適用于所有類型的企業(yè)主體。例如，個(gè)體工商戶受累于個(gè)體所得稅稅收制度。11、A公司于2018年1月1日向B公司投資非股權(quán)支付額為3億元人民幣（含所得稅1億元人民幣），所取得的B公司股權(quán)的公允價(jià)值為5億元人民幣，投資比例為50%，取得股權(quán)時(shí)B公司凈資產(chǎn)6億元人民幣，B公司當(dāng)月的應(yīng)納稅所得額為35億元人民幣。A公司與B公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。要求計(jì)算A公司持有的B公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。答案：B。12、居民企業(yè)存在符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，但企業(yè)未按規(guī)定備案或申報(bào)的股票股利分配行為。下列關(guān)于稅務(wù)處理不正確的表述是：A.股票分配屬于投資收回的，企業(yè)應(yīng)停止享受股息紅利免稅所得稅待遇B.分配的股票形式紅利屬于分配股息紅利，企業(yè)應(yīng)按照25%的稅率納稅C.以股票形式向股東支付股息，企業(yè)按照股票票面價(jià)值計(jì)入股息支出D.本題無答案、答案：B。13、下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是：A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品后，應(yīng)在收到貨款的當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。B.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品后，不論出口是否免稅或退消費(fèi)稅，均在出口當(dāng)天納稅。C.納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)在銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。D.納稅人采用預(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，在收到預(yù)收款的當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。答案：C解析：根據(jù)消費(fèi)稅相關(guān)法規(guī)，對(duì)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，選項(xiàng)C正確描述了納稅人采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，即在銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，因?yàn)榧{稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品后，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間并不是收到貨款當(dāng)天。選項(xiàng)B描述出口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅時(shí)間與免稅或退稅情況有關(guān)，表述不全面。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，因?yàn)椴捎妙A(yù)收貨款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是在應(yīng)稅消費(fèi)品發(fā)出時(shí)，而非收到預(yù)收款的當(dāng)天。14、關(guān)于增值稅發(fā)票的使用和管理，以下說法中正確的是：A.增值稅普通發(fā)票可以作為報(bào)銷憑證和記賬依據(jù)。B.增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票的法律效力不同。C.納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物時(shí)，可以不開具增值稅發(fā)票。D.增值稅發(fā)票的開具必須嚴(yán)格按照規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行，不能提前或滯后。答案：A解析：增值稅普通發(fā)票是法定的報(bào)銷憑證和記賬依據(jù)，因此選項(xiàng)A正確。增值稅電子普通發(fā)票與紙質(zhì)增值稅普通發(fā)票具有相同的法律效力，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。無論銷售對(duì)象是誰，納稅人銷售貨物時(shí)都應(yīng)開具增值稅發(fā)票，包括向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。增值稅發(fā)票的開具應(yīng)按規(guī)定時(shí)限進(jìn)行，但某些情況下可以延后開具（如跨期業(yè)務(wù)），并非絕對(duì)不可提前或滯后，所以選項(xiàng)D描述過于絕對(duì)，錯(cuò)誤。15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定未代扣代繳的稅款答案：B解析：選項(xiàng)B，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入；選項(xiàng)A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以據(jù)實(shí)扣除，沒有加計(jì)扣除優(yōu)惠；選項(xiàng)C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于企業(yè)的免稅收入，但選項(xiàng)D，企業(yè)根據(jù)法律規(guī)定未代扣代繳的稅款，不屬于免稅收入，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款。16.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的一次性獎(jiǎng)金B(yǎng).個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)C.個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金D.個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營所得答案：A解析：選項(xiàng)A，個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的一次性獎(jiǎng)金，屬于工資薪金所得；選項(xiàng)B，個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)C，個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，屬于偶然所得；選項(xiàng)D，個(gè)人從事個(gè)體經(jīng)營所得，屬于經(jīng)營所得。17.下列哪種情況下，個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓股票時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅？A.轉(zhuǎn)讓的股票在轉(zhuǎn)讓前一年內(nèi)在二級(jí)市場連續(xù)持有超過六個(gè)月B.轉(zhuǎn)讓的股票是企業(yè)贈(zèng)送給個(gè)人的非交易性股權(quán)C.轉(zhuǎn)讓的股票是在多年前購買的，一直未進(jìn)行過任何交易D.轉(zhuǎn)讓的股票是個(gè)人已經(jīng)死亡的，由其繼承人轉(zhuǎn)讓答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票在轉(zhuǎn)讓前的12個(gè)月內(nèi)，其在二級(jí)市場連續(xù)持有該股票超過半年的，免征個(gè)人所得稅。因此，正確答案為A。B選項(xiàng)中，企業(yè)贈(zèng)送給個(gè)人的非交易性股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)需要按照20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。C選項(xiàng)中的長期未轉(zhuǎn)讓的股票轉(zhuǎn)讓時(shí)通常需要繳納個(gè)人所得稅。D選項(xiàng)中的繼承人轉(zhuǎn)讓已經(jīng)死亡的個(gè)人的股票也不享受免稅待遇。18.某企業(yè)支付商品流通費(fèi)用，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前扣除？A.購買原材料費(fèi)用B.因市場推廣活動(dòng)而支付的廣告費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用D.職工出差交通費(fèi)答案：C解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除，不得超過支出的60%扣除；超過部分，不得扣除。因此，選項(xiàng)C中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用不得在企業(yè)所得稅前超過一定比例扣除。而選項(xiàng)A（購買原材料費(fèi)用）、B（因市場推廣活動(dòng)而支付的廣告費(fèi)用）和D（職工出差交通費(fèi)）通常都可以在企業(yè)所得稅前扣除。19、下列關(guān)于普通所得稅計(jì)算方法的說法，錯(cuò)誤的是（）。損益凈額滿減原則基本符合“所得稅遞延成本開支方法”的原則在計(jì)算稅基時(shí)，應(yīng)考慮某些Steuererleichterungen企業(yè)所得稅的計(jì)算方式為：???（利潤稅率x累進(jìn)所得稅率）個(gè)體所得稅的計(jì)算方式為：???（基本免稅額+應(yīng)納稅所得額）x稅率答案：C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)算方式不是“利潤稅率x累進(jìn)所得稅率”，而是應(yīng)納稅所得額×稅率。20、下列不屬于稅收優(yōu)惠措施的是（）。減免企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅進(jìn)度稅支付減半繳納企業(yè)所得稅增加企業(yè)所得稅答案：D解析：增加企業(yè)所得稅不屬于稅收優(yōu)惠措施，而是稅收負(fù)擔(dān)增加。21、關(guān)于增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的表述，正確的是：A.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人也應(yīng)認(rèn)定為一般納稅人B.年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的可在規(guī)定期限內(nèi)選擇認(rèn)定期限納稅人身份，期滿后登記為一般納稅人D.兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物行為的非注冊企業(yè)必須認(rèn)定一般納稅人身份答案：B解析：根據(jù)增值稅的相關(guān)政策規(guī)定：A項(xiàng)錯(cuò)誤，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人屬于小規(guī)模納稅人，沒有認(rèn)定一般納稅人的資格。B項(xiàng)正確，非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅。C項(xiàng)錯(cuò)誤，增值稅納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，除非國家稅務(wù)總局另有規(guī)定。D項(xiàng)錯(cuò)誤，對(duì)于同時(shí)具有各種應(yīng)稅行為的納稅人，需根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況和會(huì)計(jì)核算水平等因素考慮其資格認(rèn)定問題，并非“必須”。22、關(guān)于房產(chǎn)稅征收管理的說法，錯(cuò)誤的有：A.房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)征收B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間以納稅人實(shí)際取得的房產(chǎn)所有權(quán)證書日期為標(biāo)準(zhǔn)C.納稅人有未了房產(chǎn)稅的，在尚未之前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)權(quán)益時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求先繳納稅款D.納稅人因新建房屋而首次取得的房屋，應(yīng)自建成之日起滿1年時(shí)開始繳納房產(chǎn)稅答案：B解析：根據(jù)房產(chǎn)稅征收管理的相關(guān)規(guī)定：A項(xiàng)正確，房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。B項(xiàng)錯(cuò)誤，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的具體規(guī)定包括納稅人將房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。而不僅僅是根據(jù)取得房產(chǎn)所有權(quán)證書的日期。C項(xiàng)正確，根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人在不結(jié)清房產(chǎn)稅等稅款前，房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)履行的一項(xiàng)義務(wù)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求其先繳納稅款。D項(xiàng)正確，新建房屋自建成滿1年后，應(yīng)開始繳納房產(chǎn)稅。請(qǐng)參考上述解答。23、下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是：A.土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所產(chǎn)生的價(jià)格增值額進(jìn)行征稅B.增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減去開發(fā)成本后的余額C.土地增值稅的稅率采用超額累進(jìn)稅率D.土地增值稅是房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目在銷售環(huán)節(jié)需要繳納的主要稅種之一答案：B解析：土地增值稅是對(duì)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時(shí)所發(fā)生的增值額進(jìn)行征稅，這里的增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額，并非僅指開發(fā)成本。因此，選項(xiàng)B中的描述是錯(cuò)誤的。24、某公司將其閑置的廠房出租給其他企業(yè)使用，關(guān)于該公司應(yīng)繳納的稅種，下列說法正確的是：A.該公司需要繳納房產(chǎn)稅，但不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅B.該公司需要繳納增值稅，但不需繳納企業(yè)所得稅C.該公司既需要繳納房產(chǎn)稅，也需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D.該公司不需要繳納任何稅，因?yàn)槌鲎鈴S房不屬于經(jīng)營行為答案：C解析：公司將其閑置的廠房出租給其他企業(yè)使用，屬于經(jīng)營行為，需要繳納相關(guān)的稅種。在此情況下，公司不僅需要繳納房產(chǎn)稅，因?yàn)閺S房被視為一種房產(chǎn)資源；同時(shí)還需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因?yàn)橥恋氐氖褂脵?quán)得到了利用。因此，選項(xiàng)C是正確的描述。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于稅法要素的說法中，正確的有（）。A、稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性B、稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等C、稅法的分類不包括根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)是否具有特定行為來劃分的稅種D、我國稅法的立法機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)答案：ABD解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅法的分類可以根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行劃分，其中根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)是否具有特定行為來劃分的稅種是一個(gè)重要的分類方法。具體來說，根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)是否具有特定行為，可以將稅種分為所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等。選項(xiàng)A正確，稅法的三個(gè)特征是稅收法定性、稅收公平性和無償性。稅收法定性是指稅法的制定、修改和廢止必須由立法機(jī)關(guān)通過，其他機(jī)關(guān)無權(quán)變更；稅收公平性是指稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)當(dāng)公平合理地分配到所有納稅人身上；稅收無償性是指納稅人繳納稅款后，不需要向國家提供任何對(duì)等的報(bào)酬或代價(jià)。選項(xiàng)B正確，稅法的構(gòu)成要素包括納稅人、征稅對(duì)象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、違章處理等。這些要素共同構(gòu)成了稅法的基本框架，是稅收征收管理的基礎(chǔ)。選項(xiàng)D正確，我國稅法的立法機(jī)關(guān)是全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。全國人民代表大會(huì)是我國的最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)，其常務(wù)委員會(huì)則是其常設(shè)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定和修改除憲法以外的法律，包括稅法。2、根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)費(fèi)用不得從收入中扣除？A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.違法經(jīng)營的罰款答案：D解析：根據(jù)稅法規(guī)定，違法經(jīng)營的罰款屬于非正常損失，不得從收入中扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)在一定限額內(nèi)是可以從收入中扣除的。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)的描述中，正確的有（）。A.除另有規(guī)定外，銷售收入確認(rèn)后不再調(diào)整應(yīng)納稅所得額B.按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間被投資企業(yè)宣告分紅的，投資方應(yīng)全額確認(rèn)為投資收益C.納稅人購買計(jì)算機(jī)硬件附帶軟件（含隨計(jì)算機(jī)硬件一同出售執(zhí)行的文件），如果計(jì)算機(jī)硬件為固定資產(chǎn)的，軟件是可以分期攤銷的費(fèi)用D.科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除答案：ABCD解析：A選項(xiàng)描述的規(guī)則是準(zhǔn)確的，即一旦企業(yè)完成收入確認(rèn)，這些交易不調(diào)整應(yīng)稅所得額。B選項(xiàng)是正確的，根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，投資方按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，從被投資企業(yè)分得的利潤或現(xiàn)金股利，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)確認(rèn)為該投資的股息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。C選項(xiàng)中，企業(yè)購買的計(jì)算機(jī)硬件附帶軟件，如果計(jì)算機(jī)硬件被認(rèn)定為固定資產(chǎn)，那么隨既購買了硬件又購買了軟硬件一體的廠商無法明確劃分各自成本，那么這個(gè)軟件可以視為與其固定資產(chǎn)聯(lián)合使用的資產(chǎn)，按照與固定資產(chǎn)相同的使用年限分期攤銷。題選項(xiàng)正確反映了這一點(diǎn)。D選項(xiàng)描述了支持科技型中小企業(yè)進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策的最新內(nèi)容，鼓勵(lì)其進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)?？萍夹椭行∑髽I(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益按照“期內(nèi)計(jì)算不全扣除”的方法加計(jì)扣除，即已按規(guī)定扣除的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的100%加計(jì)扣除，此項(xiàng)優(yōu)惠同樣適用于稅法規(guī)定，選擇正確。4.關(guān)于稅法的基本原則，以下說法正確的有：（多選題）A.稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則。B.稅收公平原則要求納稅人負(fù)擔(dān)與其負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)的稅收。C.稅收效率原則主要強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的成本要最小化。D.稅法的公平原則體現(xiàn)了社會(huì)公平，不應(yīng)受經(jīng)濟(jì)形勢的影響而發(fā)生變化。答案：ABC。解析：本題考查稅法的基本原則。稅法的基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則以及稅收效率原則。稅收公平原則強(qiáng)調(diào)的是納稅人的稅負(fù)公平性，要求納稅人按照他們的負(fù)擔(dān)能力承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)，并不隨經(jīng)濟(jì)形勢的改變而改變，而是要保持其穩(wěn)定性。而稅收效率原則則強(qiáng)調(diào)稅務(wù)管理的成本要最小化，包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率兩個(gè)方面。因此，選項(xiàng)A、B和C的說法均正確，選項(xiàng)D的說法與公平原則中的穩(wěn)定性不符。5.在下列各項(xiàng)中，屬于我國企業(yè)所得稅納稅人的是：A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的企業(yè)D.個(gè)體工商戶答案：C解析：企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)依法設(shè)立的企業(yè)和其他取得收入的組織，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。6.下列關(guān)于所得稅特殊扣除事項(xiàng)的描述，錯(cuò)誤的是：個(gè)稅法規(guī)定，個(gè)人在取得前一年度收入時(shí)，可從除工薪所得外其他收入中選擇扣除人民幣5000元。在計(jì)算營利性企業(yè)所得稅時(shí)，可以扣除的直接費(fèi)用包括生息費(fèi)、生產(chǎn)費(fèi)、管理費(fèi)等。非營利性組織稅收優(yōu)惠政策包括免稅、減稅和退稅等。企業(yè)不能選擇扣除的項(xiàng)目包括政治獻(xiàn)金、娛樂活動(dòng)等費(fèi)用。答案：A解析：A選項(xiàng)描述錯(cuò)誤。個(gè)稅法中所得稅特扣項(xiàng)目為：本人醫(yī)療支出（包括住院費(fèi)、門診費(fèi)、購買藥品等）本人子女教育支出本人大病醫(yī)療支出并非從除工薪所得外其他收入中選擇扣除人民幣5000元。B、C、D選項(xiàng)描述正確。7、根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每月結(jié)束之日起十五日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)B、企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，可以將當(dāng)年的虧損向后結(jié)轉(zhuǎn)五年彌補(bǔ)C、企業(yè)如果發(fā)生了應(yīng)稅所得額但未及時(shí)申報(bào)，應(yīng)繳納滯納金D、企業(yè)年終如有虧損，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)局進(jìn)行備案，次年不得申報(bào)納稅答案：D解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)如果發(fā)生虧損，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)局進(jìn)行備案，但次年仍可申報(bào)納稅，只是不能抵減應(yīng)當(dāng)繳納的稅額。企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)虧損彌補(bǔ)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)應(yīng)遵守的規(guī)定。8、下列關(guān)于“獨(dú)立核算”的敘述，不正確的一項(xiàng)是()“獨(dú)立核算”是指一個(gè)微利企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，在對(duì)方企業(yè)的基礎(chǔ)上單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并承擔(dān)相應(yīng)的稅收責(zé)任?！蔼?dú)立核算”適用于合伙人之間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?！蔼?dú)立核算”適用于統(tǒng)一賬簿記賬的企業(yè)分公司或分支機(jī)構(gòu)?！蔼?dú)立核算”用于商品生產(chǎn)企業(yè)在統(tǒng)一賬簿記賬的基礎(chǔ)上，對(duì)加工貿(mào)易環(huán)節(jié)單獨(dú)核算稅收。答案：B解析：“獨(dú)立核算”不適用于合伙人之間進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。合伙人之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)屬于合伙經(jīng)營，需要合伙全體根據(jù)合伙協(xié)議的約定共同承擔(dān)稅收責(zé)任，而不能進(jìn)行獨(dú)立核算。其余選項(xiàng)均符合“獨(dú)立核算”的定義和適用范圍。9、某公司通過競拍獲得一塊土地的使用權(quán)，并支付了土地出讓金以及契稅等稅款。根據(jù)目前我國土地增值稅的征稅規(guī)定，下列對(duì)該土地的處理中，不應(yīng)計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額的是：A.支付的土地出讓金B(yǎng).支付的契稅C.在轉(zhuǎn)讓土地時(shí)，因土地增值而應(yīng)繳納的土地增值稅D.在土地使用期間未征時(shí)期望可以獲得的收益【答案】C【解析】土地增值稅的計(jì)算需要將土地出讓金、契稅等扣除項(xiàng)目和土地的增值額并計(jì)入應(yīng)稅收入中，但在應(yīng)稅收入中僅包括已繳納的土地增值稅。即：A項(xiàng)，支付的土地出讓金是土地的購買成本，應(yīng)作為扣除項(xiàng)目。B項(xiàng)，支付的契稅也是土地的后續(xù)購買成本，也應(yīng)作為扣除項(xiàng)目。D項(xiàng)，如果是在土地使用期間期望可以直接獲得的收益，這部分并未實(shí)際轉(zhuǎn)移，因此不符合土地增值稅的“增值”概念，不能作為扣除項(xiàng)目。C項(xiàng)，土地增值稅一元的性質(zhì)在于對(duì)土地增值額征收，但在計(jì)算土地增值稅時(shí)，土地增值稅本身不應(yīng)計(jì)入扣除金額中，因?yàn)樗菑耐恋氐脑鲋殿~中計(jì)征的部分。因此，正確答案為C。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的規(guī)定，下列哪項(xiàng)正確？A、所有企業(yè)的各種福利費(fèi)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除C、對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，其取得的所得可以減半征收企業(yè)所得稅D、企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，其銷售取得的收入可以免征企業(yè)所得稅答案：C解析：A選項(xiàng)不正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)在不超過工資薪金總額14%的部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。B選項(xiàng)不正確，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分準(zhǔn)予扣除。C選項(xiàng)正確，對(duì)于符合條件的小型微利企業(yè)，其取得的所得可以減半征收企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)不正確，企業(yè)銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，其銷售取得的收入需按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得的說法中，正確的有（）。A.清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減去各項(xiàng)損失后的余額B.依法彌補(bǔ)虧損后的凈利潤，即為清算所得C.清算結(jié)束后，企業(yè)可以處置清算過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)，但不得用于分配D.清算結(jié)束后，企業(yè)的清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅答案：AD解析：選項(xiàng)A正確，清算所得是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格減去各項(xiàng)損失后的余額。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，依法彌補(bǔ)虧損后的凈利潤，應(yīng)當(dāng)納入清算所得計(jì)算。如果企業(yè)有尚未彌補(bǔ)的虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損，再計(jì)算清算所得。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，清算結(jié)束后，企業(yè)可以處置清算過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)，包括用于分配的財(cái)產(chǎn)。選項(xiàng)D正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。12.納稅人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納增值稅的是：A.商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B.某公司進(jìn)口服裝C.農(nóng)民銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供咨詢服務(wù)答案：ABD解析：A選項(xiàng)：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第十一條規(guī)定，商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)，應(yīng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”繳納增值稅。B選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條第一款規(guī)定，納稅人銷售貨物、勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)或者進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為13%。C選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條第二款規(guī)定，納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品，除本條第三項(xiàng)、第四項(xiàng)規(guī)定外，稅率為9%。D選項(xiàng)：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條第三款規(guī)定，納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售應(yīng)稅勞務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，進(jìn)口貨物，除本條第二項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)另有規(guī)定外，稅率為6%。13、當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以進(jìn)行（）的留抵稅額處理。A、在企業(yè)注銷或被撤銷時(shí)扣除B、在當(dāng)年的稅前利潤中直接抵扣C、在一定期限內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵扣D、轉(zhuǎn)移到另一個(gè)投資企業(yè)答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在一定期限內(nèi)發(fā)生的虧損，可以在下一個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，用未來的盈利彌補(bǔ)過去的虧損，直到虧損額被完全抵扣完畢。因此，選項(xiàng)C是正確的處理方式。選項(xiàng)A通常適用于應(yīng)對(duì)企業(yè)的清算或終止業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B不正確，因?yàn)槎惙ㄍǔ２辉试S直接在稅前利潤中抵扣虧損；選項(xiàng)D也不是稅法允許的虧損處理方式。14.下列關(guān)于貨物及服務(wù)稅繳納方式的敘述，錯(cuò)誤的是（）。應(yīng)納稅額滿3萬元的納稅人，可以選擇每月或quarterly繳納稅款。企業(yè)如果銷售貨物或服務(wù)發(fā)生退貨、員工內(nèi)部調(diào)撥等情況，不得視為已實(shí)繳稅款，需要根據(jù)稅法的規(guī)定調(diào)整繳納稅款。企業(yè)在每季度繳存稅款時(shí)，必須采用銀行匯繳的方式。納稅人在進(jìn)行貨物及服務(wù)稅申報(bào)時(shí)，可以自行選擇是否進(jìn)行電子申報(bào)。答案：C解析：A．是正確的。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇每月或quarterly繳納稅款，但需要注意的是，每個(gè)季度要結(jié)清應(yīng)繳稅款。B．是正確的。貨物及服務(wù)稅的繳納方式、金額等都根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定執(zhí)行，退貨、內(nèi)部調(diào)撥等情況都將影響應(yīng)交稅款的金額，需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整。C．是錯(cuò)誤的。企業(yè)在進(jìn)行貨物及服務(wù)稅繳納時(shí)，可以選擇銀行匯繳或其他合法的方式，電子申報(bào)和紙質(zhì)申報(bào)都需要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行繳納。D．是正確的。納稅人在進(jìn)行貨物及服務(wù)稅申報(bào)時(shí)，可以選擇電子申報(bào)或紙質(zhì)申報(bào)方式，具體選擇哪種方式取決于自身的實(shí)際情況。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題問題描述：甲公司是一家在中國境內(nèi)的制造型企業(yè)。2021年5月被裁定為資源稅的納稅義務(wù)人，該公司從乙礦山企業(yè)購買了50噸原礦，每噸價(jià)格為2000元，共支付了100000元購買款。請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)繳納的資源稅。已知條件：2021年父母5月1日之后，國家統(tǒng)一資源稅率為原油、天然氣3%，其他礦產(chǎn)品六種產(chǎn)品4%。甲公司購買的原礦適用六種礦產(chǎn)品稅額的稅率，甲公司進(jìn)口前原礦未投入生產(chǎn)或消費(fèi)。要求：根據(jù)稅法規(guī)定，請(qǐng)計(jì)算甲公司應(yīng)納的資源稅并說明依據(jù)。答案：甲公司應(yīng)繳納的資源稅計(jì)算如下。應(yīng)納稅額=資源稅的稅率*應(yīng)納稅資源的數(shù)量=4%*50噸=2000元解析：本題中，根據(jù)《中華人民共和國資源稅法》的規(guī)定，納稅人購買應(yīng)稅礦產(chǎn)品和未投入生產(chǎn)或消費(fèi)的原材料，在計(jì)算應(yīng)納的資源稅時(shí)，應(yīng)按購買價(jià)格和適用稅率進(jìn)行計(jì)算。購買原礦的總價(jià)為100000元。其中每噸原礦的價(jià)格為2000元，總共購買了50噸，因此應(yīng)納稅的資源數(shù)量為50噸。由于甲公司購買原礦適用六種礦產(chǎn)品稅額的稅率，即稅率為4%。根據(jù)上述稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=4%*50噸=2000元。因此，甲公司應(yīng)繳納的資源稅為2000元。第二題假定某企業(yè)為一般納稅人，近期發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)，請(qǐng)針對(duì)每項(xiàng)交易進(jìn)行稅務(wù)處理，并計(jì)算相關(guān)稅額。1.購買原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，增值稅額為26萬元。原材料已入庫。2.向關(guān)聯(lián)公司提供技術(shù)服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬元。技術(shù)服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)。3.銷售產(chǎn)品給非關(guān)聯(lián)公司，銷售額為300萬元。產(chǎn)品適用稅率17%。4.購入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50萬元，增值稅額為8萬元。設(shè)備已投入使用。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)和納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求計(jì)算該企業(yè)上述交易應(yīng)繳納的增值稅額。答案：1.購買原材料應(yīng)繳納的增值稅額為26萬元。2.提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額為：技術(shù)服務(wù)費(fèi)×應(yīng)稅服務(wù)稅率=實(shí)際應(yīng)納稅額（暫不考慮加計(jì)抵減等特殊政策）。具體稅額需根據(jù)技術(shù)服務(wù)稅率進(jìn)行計(jì)算。假設(shè)技術(shù)服務(wù)稅率為應(yīng)稅服務(wù)的一般稅率6%，則技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅額=10萬元×6%=0.6萬元。此項(xiàng)交易后，應(yīng)納稅額合計(jì)增加至原有稅額與技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額之和。具體數(shù)值取決于技術(shù)服務(wù)實(shí)際稅率計(jì)算得出。如果技術(shù)服務(wù)的實(shí)際稅率與假設(shè)不同，應(yīng)納稅額也應(yīng)隨之變化。實(shí)際核算時(shí)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況使用具體的稅率進(jìn)行運(yùn)算，結(jié)果會(huì)更加精確。這一點(diǎn)在進(jìn)行年度所得稅申報(bào)時(shí)需特別注意以避免因使用錯(cuò)誤的稅率導(dǎo)致多繳或少繳稅款的情況出現(xiàn)。其他事項(xiàng)在計(jì)算過程中與本題所給條件保持一致即可得出答案。因此，購買原材料和提供技術(shù)服務(wù)的總稅額為：購買原材料稅額+技術(shù)服務(wù)稅額=原有稅額+技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額（具體數(shù)值需根據(jù)實(shí)際稅率計(jì)算）。后續(xù)銷售產(chǎn)品和購入生產(chǎn)設(shè)備也應(yīng)按照相應(yīng)稅率計(jì)算稅額并納入總稅額中。最終應(yīng)繳納的增值稅額是所有交易應(yīng)繳稅額的總和。由于本題未給出具體稅率，無法給出具體數(shù)值答案，但解題思路和步驟如上所述。請(qǐng)考生在實(shí)際答題時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定和具體稅率進(jìn)行計(jì)算?？忌鷳?yīng)注意在解題過程中保持清晰的邏輯和準(zhǔn)確的計(jì)算過程以確保答題的準(zhǔn)確性和完整性。如有疑問或需要進(jìn)一步的解釋請(qǐng)咨詢稅務(wù)專業(yè)人士或查閱相關(guān)稅法法規(guī)。第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，另支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的普通發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額欄中注明的運(yùn)費(fèi)為8萬元。（2）銷售商品一批，不含稅售價(jià)為500萬元，增值稅稅率為13%，該批商品于本月15日發(fā)出，上月已預(yù)收部分款項(xiàng)，剩余款項(xiàng)于本月25日收到。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。1.計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=500萬元×13%銷項(xiàng)稅額=65（萬元）2.計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34萬元+8萬元×9%可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=34.72（萬元）3.計(jì)算本月應(yīng)納增值稅本月應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額本月應(yīng)納增值稅=65萬元-34.72萬元本月應(yīng)納增值稅=30.28（萬元）答案：1.銷項(xiàng)稅額為65萬元。2.可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34.72萬元。3.本月應(yīng)納增值稅為30.28萬元。解析：本題考核銷項(xiàng)稅額、可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅的計(jì)算。根據(jù)題目信息，首先計(jì)算出銷項(xiàng)稅額，即500萬元的13%；然后計(jì)算出可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括原材料的增值稅專用發(fā)票上的34萬元和運(yùn)費(fèi)發(fā)票上的8萬元的9%；最后，用銷項(xiàng)稅額減去可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，得到本月應(yīng)納增值稅。第四題甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，2023年3月取得原材料一批，賬面價(jià)值為100萬元，取得時(shí)支付相應(yīng)的增值稅額為13萬元，當(dāng)?shù)剡m用的增值稅率為13%。該原材料用于直接生產(chǎn)產(chǎn)品，制造過程中發(fā)生直接人工成本為20萬元，制造費(fèi)用為10萬元。假設(shè)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部對(duì)外銷售完畢，銷售價(jià)格每件為15萬元，當(dāng)期銷售了20件。1.計(jì)算生產(chǎn)該批產(chǎn)品時(shí)，與該原