《審計(jì)方法》課件

審計(jì)方法審計(jì)是一個系統(tǒng)的、獨(dú)立、客觀的調(diào)查和評估一個組織的財(cái)務(wù)狀況及其運(yùn)營情況的過程。審計(jì)方法是審計(jì)工作的重要組成部分,涉及到如何收集、分析和評估審計(jì)證據(jù),從而得出合理結(jié)論并提出相應(yīng)建議。課程目標(biāo)掌握審計(jì)概念深入理解審計(jì)的定義、目標(biāo)和分類,為后續(xù)學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。了解審計(jì)證據(jù)學(xué)習(xí)審計(jì)證據(jù)的種類及其收集和評價(jià)方法,提高審計(jì)質(zhì)量。掌握審計(jì)程序熟練運(yùn)用各種審計(jì)程序,包括實(shí)質(zhì)性程序和分析性程序。掌握審計(jì)方法學(xué)習(xí)審計(jì)方法的選擇和應(yīng)用,為提升審計(jì)效率提供保障。審計(jì)的概念審計(jì)是一種系統(tǒng)化的過程,通過收集和評價(jià)與特定目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),確定特定實(shí)體或活動是否符合預(yù)定標(biāo)準(zhǔn),并將結(jié)果傳達(dá)給相關(guān)方的過程。審計(jì)的目的是對財(cái)務(wù)報(bào)表、運(yùn)營活動或合規(guī)性進(jìn)行獨(dú)立評估,以提供客觀保證。審計(jì)的分類1按目的分類根據(jù)審計(jì)的目的不同,可分為財(cái)務(wù)審計(jì)、運(yùn)營審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。2按時間分類可分為定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì),前者定期進(jìn)行,后者針對特定事項(xiàng)進(jìn)行。3按范圍分類可分為整體審計(jì)和部分審計(jì),前者審查整個企業(yè),后者審查特定部門或環(huán)節(jié)。4按獨(dú)立性分類可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì),前者由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,后者由獨(dú)立第三方進(jìn)行。審計(jì)的目標(biāo)合規(guī)性確保企業(yè)活動遵循相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部制度。準(zhǔn)確性確保財(cái)務(wù)報(bào)告和會計(jì)記錄反映了企業(yè)的真實(shí)情況。效率性評估企業(yè)的運(yùn)營管理是否高效合理，并提出改進(jìn)建議。預(yù)防性識別潛在的風(fēng)險(xiǎn)并采取措施予以預(yù)防和控制。審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是指在審計(jì)過程中獲取的用于支持審計(jì)意見的所有信息和數(shù)據(jù)。它是審計(jì)師得出合理結(jié)論的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)應(yīng)該具有相關(guān)性、可靠性和充分性三個特點(diǎn)。審計(jì)師需要運(yùn)用各種審計(jì)程序,包括檢查、觀察、詢問、函證等方式收集審計(jì)證據(jù),并對其進(jìn)行評價(jià)和分析,以確定是否足以支持審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)的種類實(shí)物證據(jù)實(shí)物證據(jù)包括現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等有形的資產(chǎn)和憑證等文件資料。這些證據(jù)是最直接和可靠的審計(jì)證據(jù)。口頭證據(jù)通過詢問、討論等方式獲得的證據(jù),如管理層提供的說明和解釋?？陬^證據(jù)可以補(bǔ)充書面證據(jù),但需要謹(jǐn)慎評估其可靠性。書面證據(jù)包括各種會計(jì)報(bào)表、合同協(xié)議、發(fā)票等書面文件。書面證據(jù)是最基本和常用的審計(jì)證據(jù),可以提高審計(jì)質(zhì)量。分析證據(jù)通過分析比較、重新計(jì)算等方式獲得的證據(jù),如分析財(cái)務(wù)報(bào)表的比率和趨勢。分析證據(jù)可以幫助發(fā)現(xiàn)異常情況。審計(jì)證據(jù)的收集方法1實(shí)地檢查審計(jì)人員親自觀察并記錄實(shí)物、場景、過程等,直接獲取證據(jù)。這有助于了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況。2函證程序向第三方獲取獨(dú)立確認(rèn),增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的可靠性。常用于確認(rèn)現(xiàn)金、應(yīng)收應(yīng)付等重要賬戶余額。3分析性程序通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和運(yùn)營指標(biāo),發(fā)現(xiàn)異常情況,進(jìn)而獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)。有助于評估管理層的判斷和估計(jì)。審計(jì)證據(jù)的評價(jià)審慎評估審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以審慎態(tài)度對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行全面、客觀的評估,確保獲取的證據(jù)足夠、適當(dāng)、可靠,為做出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)判斷提供堅(jiān)實(shí)依據(jù)。證據(jù)質(zhì)量審計(jì)人員應(yīng)評估證據(jù)的相關(guān)性、充分性、可靠性和合法性,綜合分析以確定是否能得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。證據(jù)評估標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員可參考權(quán)威性、客觀性、時效性、可驗(yàn)證性等標(biāo)準(zhǔn),對審計(jì)證據(jù)的有效性進(jìn)行綜合評估。證據(jù)保留審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)妥善保管審計(jì)工作底稿,確保證據(jù)文件的完整性、可查性,為后續(xù)質(zhì)量復(fù)核和監(jiān)督提供支持。審計(jì)程序?qū)徲?jì)計(jì)劃制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,明確審計(jì)目標(biāo)、范圍和方法。信息收集收集與審計(jì)相關(guān)的各種信息和證據(jù),包括財(cái)務(wù)報(bào)表、合同等。實(shí)施審計(jì)程序根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)程序,如觀察、確認(rèn)、重新計(jì)算等。分析與評估對收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和評估,得出審計(jì)結(jié)論。出具審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)結(jié)論撰寫審計(jì)報(bào)告,傳達(dá)審計(jì)結(jié)果。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施某項(xiàng)審計(jì)工作時,審計(jì)報(bào)告存在錯誤陳述的可能性。這種風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測風(fēng)險(xiǎn)。識別和評估這些風(fēng)險(xiǎn)對于提高審計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要。內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位可能存在重大錯報(bào)的固有可能性。審計(jì)師需要評估被審單位的行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營狀況、管理層誠信等因素,以判斷內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)水平?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評估控制風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位的內(nèi)部控制制度無法有效防止或及時發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào)的可能性。審計(jì)師需要測試內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況,評估控制風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別1了解業(yè)務(wù)深入了解客戶業(yè)務(wù),識別關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。2評估內(nèi)部控制評估客戶的內(nèi)部控制系統(tǒng),識別潛在的薄弱環(huán)節(jié)。3分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)通過分析財(cái)務(wù)報(bào)表和關(guān)鍵指標(biāo),識別異常情況。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識別是審計(jì)工作的首要任務(wù)。審計(jì)人員需要深入了解客戶的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和所在行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素,評估內(nèi)部控制的有效性,并通過分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來發(fā)現(xiàn)可能存在的異常情況。只有對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有清晰的認(rèn)知,才能采取針對性的應(yīng)對措施。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評估1識別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定客戶、交易、記錄等存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)2評估風(fēng)險(xiǎn)概率估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小3評估風(fēng)險(xiǎn)影響分析風(fēng)險(xiǎn)對審計(jì)目標(biāo)的潛在影響程度4綜合評估綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)概率和影響進(jìn)行整體評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估是確定審計(jì)程序的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)師需要仔細(xì)識別可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率大小和可能帶來的影響程度,進(jìn)而綜合評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,為后續(xù)審計(jì)工作的開展提供指導(dǎo)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對1分析評估審計(jì)人員需要深入分析識別的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),評估其發(fā)生的可能性和潛在影響,確定對應(yīng)的應(yīng)對措施。2制定策略根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果,采取回避、轉(zhuǎn)移、減輕或接受等不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,制定切實(shí)可行的應(yīng)對措施。3持續(xù)監(jiān)控在實(shí)施應(yīng)對措施的同時,需要密切關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)狀況的變化,及時調(diào)整應(yīng)對策略,確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。審計(jì)方法的選擇風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的選擇應(yīng)基于對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的充分評估,重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,合理配置審計(jì)資源。成本效益審計(jì)方法的選擇要兼顧審計(jì)質(zhì)量和成本效益,采取最合適的方法以獲得最大的審計(jì)效果。靈活性審計(jì)方法的選擇需要根據(jù)審計(jì)對象的特點(diǎn)和審計(jì)環(huán)境的變化而適當(dāng)調(diào)整,保持方法的靈活性。專業(yè)判斷審計(jì)師需要運(yùn)用專業(yè)判斷,綜合考慮多方面因素,選擇最合適的審計(jì)方法。抽樣審計(jì)1抽樣原理抽樣審計(jì)是根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理從整體項(xiàng)目中抽取一部分樣本進(jìn)行審計(jì),以此推斷整體結(jié)果。2抽樣方法常見的抽樣方法包括隨機(jī)抽樣、系統(tǒng)抽樣和分層抽樣等,每種方法都有其適用場景。3抽樣風(fēng)險(xiǎn)抽樣審計(jì)存在樣本不具代表性、樣本量不足等風(fēng)險(xiǎn),需要合理設(shè)計(jì)抽樣計(jì)劃來控制風(fēng)險(xiǎn)。4抽樣評價(jià)基于抽樣結(jié)果對整體情況做出評價(jià),需要運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)方法進(jìn)行推斷和判斷。統(tǒng)計(jì)抽樣概念理解統(tǒng)計(jì)抽樣是審計(jì)中常用的一種技術(shù),通過對總體樣本的隨機(jī)抽取,推斷整個總體的情況。抽樣規(guī)模確定合適的抽樣規(guī)模很重要,既要確保結(jié)果具有代表性,又要考慮成本和效率。分析方法采用統(tǒng)計(jì)學(xué)原理對抽樣結(jié)果進(jìn)行分析,可以得出整體的可靠性結(jié)論。非統(tǒng)計(jì)抽樣針對性抽樣根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)對象的特點(diǎn)選擇樣本,不采用概率抽樣。更側(cè)重于檢查重要或存在問題的交易和記錄。判斷性抽樣憑審計(jì)人員的專業(yè)判斷選擇樣本,也不采用概率抽樣。主觀性較強(qiáng),但能針對特定問題進(jìn)行深入審查。便利性抽樣從可獲得的樣本中任意選擇,不采用概率抽樣方法。便捷快速,但可能無法充分反映總體情況。實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序文件檢查通過對相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表和單據(jù)的詳細(xì)檢查,收集證據(jù)以驗(yàn)證賬目的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。實(shí)地盤點(diǎn)親自觀察并統(tǒng)計(jì)企業(yè)的現(xiàn)金、存貨等資產(chǎn),核實(shí)賬面記錄與實(shí)際情況的一致性。詢問證人向企業(yè)管理層、員工等相關(guān)人員進(jìn)行詢問,了解企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營情況和交易細(xì)節(jié)。分析性審計(jì)程序趨勢分析通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的時間序列分析,識別異常變動并分析原因。比率分析計(jì)算和比較關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率,評估企業(yè)經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)健康度。預(yù)期值分析根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)慣例預(yù)估合理的數(shù)據(jù)范圍,識別異常值。函證程序外部證據(jù)收集函證是一種重要的審計(jì)程序,通過與第三方直接溝通來獲取可靠的外部審計(jì)證據(jù)?？陀^性與中立性函證能夠提供客觀、中立的信息,有助于評估管理層提供的財(cái)務(wù)信息的合理性。針對性與獨(dú)立性函證聚焦于特定的賬戶余額或交易,并由獨(dú)立于被審計(jì)單位的第三方提供反饋。增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量函證能有效提升審計(jì)的可靠性,成為審計(jì)過程中不可或缺的重要步驟。觀察程序1直接觀察通過親自觀察實(shí)際的業(yè)務(wù)流程和運(yùn)營情況,了解企業(yè)的內(nèi)部控制和運(yùn)營狀況。2詢問后觀察與相關(guān)人員進(jìn)行交流后,再進(jìn)行實(shí)地觀察,以確認(rèn)獲得的信息是否準(zhǔn)確。3記錄觀察結(jié)果詳細(xì)記錄觀察過程中發(fā)現(xiàn)的問題和異常情況,為后續(xù)的審計(jì)工作提供依據(jù)。4觀察的時間和頻率根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)評估,確定合理的觀察時間和頻率,以獲取充分的審計(jì)證據(jù)。詢問程序定義詢問程序是審計(jì)過程中常用的一種證據(jù)收集方法,通過與被審計(jì)單位的管理層、員工等進(jìn)行問詢,獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。優(yōu)點(diǎn)詢問程序能夠快速了解被審計(jì)單位的內(nèi)部情況,對審計(jì)工作的開展具有重要作用。同時還能避免一些審計(jì)證據(jù)無法獲取的問題。注意事項(xiàng)在進(jìn)行詢問時,審計(jì)人員需要保持客觀中立的態(tài)度,并根據(jù)前期審計(jì)規(guī)劃確定好詢問的重點(diǎn)和方向。實(shí)施方法審計(jì)人員可以采取個別訪談、集體訪談等方式進(jìn)行詢問,并對取得的信息進(jìn)行恰當(dāng)記錄和分析。檢查程序?qū)嵉夭榭赐ㄟ^實(shí)地走訪和親身查看賬簿、文件、資產(chǎn)等，直接觀察和確認(rèn)相關(guān)信息的真實(shí)性和完整性。再現(xiàn)性檢查根據(jù)相關(guān)賬目記錄和業(yè)務(wù)憑證，重新計(jì)算、復(fù)制或重復(fù)執(zhí)行交易流程，驗(yàn)證賬目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。合理性檢查對已收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析比較，判斷其是否合乎邏輯和預(yù)期，發(fā)現(xiàn)異常情況。審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿是審計(jì)工作的重要載體,記錄了審計(jì)過程中獲取的所有證據(jù)和分析信息。它是審計(jì)結(jié)果的依據(jù),也是審計(jì)質(zhì)量控制的重要依據(jù)。審計(jì)工作底稿應(yīng)該全面、真實(shí)、可靠,且便于查閱和理解。審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評價(jià)等內(nèi)容,并為審計(jì)報(bào)告的編制及后續(xù)復(fù)核提供必要的支持。規(guī)范的審計(jì)工作底稿還可以為后續(xù)審計(jì)提供重要的參考依據(jù)。審計(jì)工作底稿的要求1完整性審計(jì)工作底稿應(yīng)該充分記錄整個審計(jì)過程,涵蓋從計(jì)劃到報(bào)告的所有重要步驟。2準(zhǔn)確性審計(jì)工作底稿中的信息應(yīng)該準(zhǔn)確、清晰、詳實(shí),可以充分反映審計(jì)證據(jù)和結(jié)論。3規(guī)范性底稿編制應(yīng)遵守專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則,滿足相關(guān)法規(guī)和審計(jì)機(jī)構(gòu)的要求。4保密性審計(jì)工作底稿包含敏感信息,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保管,確保信息的機(jī)密性和安全性。審計(jì)報(bào)告的類型無保留意見的審計(jì)報(bào)告這種報(bào)告表明被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。保留意見的審計(jì)報(bào)告這種報(bào)告表明除了某些特定事項(xiàng)外,被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。否定意見的審計(jì)報(bào)告這種報(bào)告表明被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面公允反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,不符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求。無法表示意見的審計(jì)報(bào)告這種報(bào)告表明由于某些限制,審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),無法對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。無保留意見的審計(jì)報(bào)告全面檢查審計(jì)師已充分執(zhí)行審計(jì)程序,對財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性和合理性進(jìn)行了全面檢查。無重大錯報(bào)審計(jì)結(jié)果顯示,財(cái)務(wù)報(bào)表沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報(bào),數(shù)據(jù)真實(shí)反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。給予認(rèn)可審計(jì)報(bào)告給予無保留意見,對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和報(bào)告工作給予高度認(rèn)可。保留意見的審計(jì)報(bào)告涵義當(dāng)審計(jì)師無法完全確認(rèn)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯報(bào)時,會發(fā)表保留意見。這表示除了某些特定事項(xiàng)外,財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面公允反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。情況例如,審計(jì)師無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),或者發(fā)現(xiàn)審計(jì)范圍受到限制,但整體影響不足以發(fā)表否定意見。作用保留意見向使用者傳達(dá)財(cái)務(wù)報(bào)表可信度有限的信息,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制和改善財(cái)務(wù)報(bào)告。否定意見的審計(jì)報(bào)告嚴(yán)重不合規(guī)當(dāng)被審計(jì)單位嚴(yán)重違反相關(guān)法律法規(guī)時,審計(jì)師將發(fā)表否定意見,認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體上不能公允反映該單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。重大錯報(bào)如果審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大且廣泛的錯報(bào),足以對財(cái)務(wù)報(bào)表的整體公允性產(chǎn)生嚴(yán)重影響,則審計(jì)師將發(fā)表否定意見。審計(jì)受限如果被審計(jì)單位的配合不力,導(dǎo)致審計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見,也將發(fā)表否定意見。無法表示意見的審計(jì)報(bào)告無法表示意見在某些情況下,由于限制范圍或無法獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),審計(jì)人員可