水煤氣賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫水煤氣賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)1.成本核算原材料成本假設(shè)水煤氣生產(chǎn)企業(yè)主要以煤炭為原料，本月購入煤炭花費200,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為26,000元。會計分錄：借：原材料煤炭200,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000能源成本生產(chǎn)過程中消耗電力，本月電費支出為50,000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為6,500元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本能源成本50,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500設(shè)備折舊水煤氣生產(chǎn)設(shè)備原值為3,000,000元，預(yù)計使用年限15年，無殘值，采用直線折舊法。每月折舊額計算：每月折舊額=3,000,000÷(15×12)=16,666.67元會計分錄：借：生產(chǎn)成本設(shè)備折舊16,666.67貸：累計折舊16,666.67人工成本支付本月生產(chǎn)工人工資60,000元。計提工資時：借：生產(chǎn)成本人工成本60,000貸：應(yīng)付職工薪酬60,000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬60,000貸：銀行存款60,0002.產(chǎn)品入庫假設(shè)本月生產(chǎn)的水煤氣全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為326,666.67元（200,000+50,000+16,666.67+60,000）。會計分錄：借：庫存商品水煤氣326,666.67貸：生產(chǎn)成本各明細科目（原材料、能源成本、設(shè)備折舊、人工成本）326,666.67（二）銷售環(huán)節(jié)1.收入確認假設(shè)本月銷售水煤氣，不含稅售價為每立方米3元，共銷售100,000立方米。不含稅收入=3×100,000=300,000元增值稅稅率為9%，銷項稅額=300,000×9%=27,000元會計分錄：借：銀行存款/應(yīng)收賬款327,000貸：主營業(yè)務(wù)收入水煤氣銷售300,000貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）27,0002.成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本按照銷售數(shù)量對應(yīng)的生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)。銷售100,000立方米水煤氣，單位成本=326,666.67÷（假設(shè)本月入庫數(shù)量為100,000立方米）3.2667元/立方米，銷售成本=3.2667×100,000=326,670元（此處因小數(shù)保留問題有細微差異）。會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本水煤氣銷售326,670貸：庫存商品水煤氣326,670資金的管理辦法為加強村集體經(jīng)濟組織專項資金的管理，確保專項資金的安全、合規(guī)使用，提升資金使用效益，特制定本專項資金管理制度。該制度旨在規(guī)范專項資金的申報、審批、使用和監(jiān)督程序，確保資金用于指定用途，促進村集體經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。1.專項資金管理的基本原則?？顚Ｓ迷瓌t：專項資金必須嚴格按照批準的項目和用途使用，任何單位和個人不得擅自改變資金用途，確保資金的?？顚Ｓ?。規(guī)范管理原則：專項資金的管理和使用應(yīng)嚴格遵守國家財務(wù)管理法規(guī)和村集體經(jīng)濟管理制度，確保資金管理規(guī)范化、制度化。透明公開原則：專項資金的管理、審批、使用和監(jiān)督過程應(yīng)公開透明，接受村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會的監(jiān)督，確保村民的知情權(quán)。2.專項資金的適用范圍基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的公共設(shè)施、道路、供水供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目。農(nóng)業(yè)發(fā)展專項資金：用于支持村集體農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)業(yè)科技推廣等農(nóng)業(yè)發(fā)展項目。扶貧和社會保障專項資金：用于村集體經(jīng)濟組織的扶貧項目、社會保障服務(wù)項目等，確保資金用于幫助困難群體。環(huán)境保護專項資金：用于村集體環(huán)保項目，如生態(tài)保護、污染治理、綠色能源推廣等項目。其他專項資金：根據(jù)村集體經(jīng)濟組織的具體情況設(shè)立的其他專項資金，如教育、文化發(fā)展等領(lǐng)域的專項資金。3.專項資金的申請與審批資金申請程序：各項目負責人或相關(guān)部門根據(jù)村集體經(jīng)濟發(fā)展需要，提出專項資金使用申請，填寫《專項資金申請表》，詳細列明資金用途、金額、預(yù)期效益等內(nèi)容。申請表需提交村集體經(jīng)濟管理小組初審，確保資金申請符合村集體的發(fā)展規(guī)劃和年度預(yù)算。資金審批程序：初審通過后，專項資金申請?zhí)峤淮迕翊泶髸虼鍎?wù)監(jiān)督委員會進行集體審議。審議內(nèi)容包括資金的必要性、合理性、資金來源及預(yù)期效益等。資金申請需經(jīng)表決通過后方可批準使用，表決結(jié)果需記錄在案并存檔。4.專項資金的使用與管理資金使用計劃：專項資金批準后，項目負責人應(yīng)制定詳細的資金使用計劃，明確資金使用的各個環(huán)節(jié)、時間進度、具體支出項目等。資金使用計劃應(yīng)提交村集體經(jīng)濟管理小組備案，確保資金按計劃實施。支出管理：每筆專項資金支出應(yīng)填寫《專項資金支出表》，詳細列明支出金額、支出用途和時間，并附相關(guān)票據(jù)、合同等憑證。村集體經(jīng)濟管理小組應(yīng)審核支出情況，確保資金支出符合項目預(yù)算和計劃。大額資金支出（超出預(yù)算或特別項目）需經(jīng)村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會再次審議批準，確保資金使用的合理性。資金支付方式：原則上，專項資金應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付，避免使用現(xiàn)金支付。對于確需現(xiàn)金支付的款項，需由項目負責人提出書面申請并經(jīng)審核批準。5.專項資金的監(jiān)督與審計內(nèi)部監(jiān)督：村務(wù)監(jiān)督委員會負責對專項資金使用情況進行全程監(jiān)督，確保資金按批準用途使用。監(jiān)督內(nèi)容包括資金的使用進度、支出明細及項目進展情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時糾正。外部審計：對于金額較大的專項資金項目，村集體經(jīng)濟管理小組可委托第三方審計機構(gòu)對資金使用情況進行專項審計。審計報告應(yīng)向村民代表大會報告，并對存在的問題進行整改。資金使用公示：專項資金的使用情況應(yīng)定期向村民公開，包括資金來源、支出明細、項目進展和資金結(jié)余情況，確保村民對資金使用的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。6.專項資金的結(jié)算與評估資金結(jié)算：項目完成后，項目負責人應(yīng)編制《專項資金使用總結(jié)報告》，詳細列明資金的使用情況、支出明細及剩余資金情況，并提交村集體經(jīng)濟管理小組審核。資金結(jié)算后，剩余資金應(yīng)及時上繳村集體賬戶，不得私自保留或挪用。項目評估：項目完成后，村集體經(jīng)濟管理小組應(yīng)對專項資金使用效益進行評估，分析項目的實際成效、資金使用效率和預(yù)期效益的實現(xiàn)情況。評估報告應(yīng)提交村民代表大會或村務(wù)監(jiān)督委員會審議，并存檔。7.責任劃分與追究責任劃分：項目負責人、財務(wù)人員及村集體經(jīng)濟管理小組對專項資金的管理、使用和監(jiān)督負有直接責任，確保資金使用的合法性、合理性和透明性。責任追究：對于專項資金管理和使用過程中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)操作、挪用資金、虛報項目支出等行為，相關(guān)