2018注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)提高練習(xí)及答案解析

第一章審計(jì)概論

一、單項(xiàng)選擇題

1、下列各項(xiàng)中與甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估最相關(guān)的是（）。

A、甲公司銷售信用政策變更

B、甲公司控制環(huán)境薄弱

C、甲公司的生產(chǎn)成本計(jì)算過程相當(dāng)復(fù)雜

D、甲公司持有大量高價(jià)值且易被盜竊的資產(chǎn)

2、下列關(guān)于認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、將出售經(jīng)營性固定資產(chǎn)所得的收入記錄為營業(yè)收入，將導(dǎo)致分類錯(cuò)誤，違反了分類的認(rèn)定

B、如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了完整性的認(rèn)定

C、將他人寄售商品列入被審計(jì)單位的存貨中，違反了權(quán)利和義務(wù)的認(rèn)定

D、檢查存貨的主要類別是否己披露，是否將一年內(nèi)到期的長期負(fù)債列為流動(dòng)負(fù)債，即是對列報(bào)的分

類和可理解性目標(biāo)的運(yùn)用

3、關(guān)于審計(jì)要素中的注冊會(huì)計(jì)師這一要素的理解，不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師是指取得注冊會(huì)計(jì)師證書并在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員

B、注冊會(huì)計(jì)師通常指項(xiàng)目合伙人或項(xiàng)目組其他成員

C、取得注冊會(huì)計(jì)師證書但是沒有在會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員也被稱為注冊會(huì)計(jì)師

D、注冊會(huì)計(jì)師有時(shí)也指其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

4、下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系之一

B、如果管理層成為了唯一的預(yù)期使用者，則該業(yè)務(wù)不構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，但不包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、審計(jì)報(bào)告為審計(jì)要素之一

5、下列關(guān)于審計(jì)過程的說法中不正確的是（）。

A、在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式中，以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估和應(yīng)對作為工作主線

B、風(fēng)險(xiǎn)評估程序不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

C、控制測試不是審計(jì)過程中必須執(zhí)行的審計(jì)程序

D、進(jìn)一步審計(jì)程序包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

6、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，

旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度

B、注冊會(huì)計(jì)師的工作對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用

C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性

質(zhì)、時(shí)間和范圍

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用

7、下列關(guān)于審計(jì)的固有限制的說法中，正確的是（）。

A、只要注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行足夠的審計(jì)程序，就可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零

B、即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定適當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表的某些重大錯(cuò)

報(bào)可能未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C、完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，表明注冊會(huì)計(jì)師沒有按照審計(jì)準(zhǔn)

則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作

D、由于審計(jì)的時(shí)間限制，注冊會(huì)計(jì)師可以省略不可替代的審計(jì)程序

8、下列關(guān)于重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)之間關(guān)系的表述中不正確的是（）。

A、重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

B、重要性水平與可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成正向變動(dòng)關(guān)系

C、審計(jì)證據(jù)和可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向變動(dòng)關(guān)系

D、重要性水平不影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，即兩者沒有關(guān)系

9、注冊會(huì)計(jì)師的下列各種做法中，對降低檢查風(fēng)險(xiǎn)無效的是（）。

A、限制審計(jì)報(bào)告用途

B、恰當(dāng)設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

C、審慎評價(jià)審計(jì)證據(jù)

D、加強(qiáng)對已執(zhí)行審計(jì)工作的監(jiān)督和復(fù)核

10、下列關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)的說法中，不正確的是（）。

A、標(biāo)準(zhǔn)是指用于評價(jià)和計(jì)量鑒證對象的基準(zhǔn)

B、標(biāo)準(zhǔn)不包括列報(bào)和披露的基準(zhǔn)

C、就審計(jì)準(zhǔn)則而言，使用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)為注冊會(huì)計(jì)師提供了用以審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)準(zhǔn)

D、適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)使注冊會(huì)計(jì)師能夠運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量

11、下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的說法中，正確的是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表中不包括附注

B、財(cái)務(wù)報(bào)表是依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述

C、財(cái)務(wù)報(bào)表是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，不是單一的財(cái)務(wù)報(bào)表

1）、附注中通常只包括重要會(huì)計(jì)政策概要

12、在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)階段時(shí)，下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是（）。

A、對于風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)

B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)

C、將通過詢問獲取的審計(jì)證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D、由管理層代為寄發(fā)詢證函

13、下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)提供保證程度的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)提供有限保證

B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供合理保證

C、代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)不提供任何水平的保證

D、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供有限保證

14、關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)的用戶是財(cái)務(wù)報(bào)表的預(yù)期使用者

B、審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

C、審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

D、審計(jì)應(yīng)查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊

二、多項(xiàng)選擇題

1、下列有關(guān)內(nèi)部控制與認(rèn)定的表述中，正確的有（）。

A、銷售單連續(xù)編號與銷售交易的發(fā)生認(rèn)定或完整性認(rèn)定相關(guān)

B、檢查銷售記錄是否附有銷售單，主要是防止銷售交易的完整性錯(cuò)報(bào)

C、定期核對發(fā)運(yùn)憑證，并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬，防止漏記收入

D、檢查銷售發(fā)票編制時(shí)所依據(jù)的價(jià)格清單，與銷售記錄的完整性相關(guān)

2、E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，計(jì)劃測試戊公司2012年度主營業(yè)務(wù)收

入的真實(shí)性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的是（）。

A、抽取2013年1月1日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運(yùn)單和賬簿記錄

B、抽取2012年12月31日的發(fā)運(yùn)單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票追查到賬簿記錄以確定其是否已入賬

C、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2012年12月31日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和

銷售發(fā)票

D、函證2012年度發(fā)生的應(yīng)收賬款

3、E注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對戊公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，對戊公司的存貨而言，注冊會(huì)計(jì)師能

夠根據(jù)其管理層的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的具體審計(jì)目標(biāo)有（）。

A、存貨入賬的期間是恰當(dāng)?shù)?/p>

B、存貨的總賬與其明細(xì)賬一致

C、存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本時(shí)已經(jīng)進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理

D、列示的存貨均為戊公司擁有和控制

4、下面有關(guān)就管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見的說法中，正確的有（）。

A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

B、在大多數(shù)情況下，管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行，而治理層負(fù)責(zé)監(jiān)督管理層

C、管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使編制的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)

D、注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，可以代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所需要

的內(nèi)部控制

5、在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程序包括（）。

A、風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B、控制測試

C、實(shí)質(zhì)性分析程序

D、細(xì)節(jié)測試

6、審計(jì)的固有限制源于（）o

A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

B、審計(jì)程序的范圍

C、審計(jì)程序的性質(zhì)

D、在合理的時(shí)間以合理的成本完成審計(jì)的需要

7、下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的理解中不正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師可以調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，消除檢查風(fēng)險(xiǎn)

B、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序后，如果B注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某項(xiàng)交易不存在重大錯(cuò)報(bào)，而實(shí)

際上該項(xiàng)交易存在重大錯(cuò)報(bào)

C、檢查風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮乙公司相關(guān)內(nèi)部控制之前，交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可

能性

D、檢查風(fēng)險(xiǎn)越大，需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多

8、職業(yè)判斷是注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師在作出與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策時(shí)，不會(huì)用到職業(yè)判斷

B、職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作是必不可少的

C、如果注冊會(huì)計(jì)師在具體審計(jì)工作中沒有運(yùn)用職業(yè)判斷，而僅僅是執(zhí)行審計(jì)程序，依然可以在審計(jì)

過程中作出有依據(jù)的決策

I）、職業(yè)判斷貫穿于注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，從決定是否接受業(yè)務(wù)委托，到出具業(yè)務(wù)報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)

師都需要作出職業(yè)判斷

9、下列事項(xiàng)中，需要注冊會(huì)計(jì)師做出職業(yè)判斷的有（）。

A、確定重要性水平

B、評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C、評價(jià)管理層選擇的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D、確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的審計(jì)范圍

10、被審計(jì)單位在其財(cái)務(wù)報(bào)表附注中對累計(jì)折舊方法的改變進(jìn)行了適當(dāng)說明，并對存在的應(yīng)收賬款

的抵押、擔(dān)保情況進(jìn)行了充分披露，除此之外，附注中再?zèng)]有其他內(nèi)容。則以下認(rèn)定屬于隱含式表

達(dá)的有（）。

A、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法沒有改變

B、應(yīng)收票據(jù)被用作擔(dān)保、抵押

C、固定資產(chǎn)的分類方法發(fā)生了變化

D、存貨發(fā)出的核算方法沒有變更

11、下列用于衡量注冊會(huì)計(jì)師作出職業(yè)判斷質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)有（）。

A、準(zhǔn)確性或意見一致性

B、決策一貫性和穩(wěn)定性

C、完整性和獨(dú)立性

I）、可辯護(hù)性

12、下列關(guān)于保持職業(yè)懷疑和發(fā)現(xiàn)舞弊之間的關(guān)系的說法中，正確的有（）。

A、保持職業(yè)懷疑對于注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要

B、舞弊可能是精心策劃的，只有保持充分的職業(yè)懷疑才能對其保持警覺

C、保持職業(yè)懷疑有助于使注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)識到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、保持職業(yè)懷疑使注冊會(huì)計(jì)師對獲取的審計(jì)證據(jù)是否可能存在由舞弊導(dǎo)致的重大風(fēng)險(xiǎn)保持警惕

13、下列情況中，能夠引起注冊會(huì)計(jì)師疑慮的情形有（）。

A、相互矛盾的審計(jì)證據(jù)

B、跟關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形

C、引起對文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息

D、表明可能存在舞弊的情況

14、為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信性，注冊會(huì)計(jì)師需要做的工作有（）。

A、收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B、評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、出具審計(jì)報(bào)告

D、出具管理層建議書

15、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者希望注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見的主要原因有

（）O

A、財(cái)務(wù)報(bào)表是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策的重要信息來源，有時(shí)甚至是唯一的信息來源

B、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者難以評估

C、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者有著各自的利益，其與管理者的利益大不相同且相互沖突

D、絕大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者都不參與被審計(jì)單位的經(jīng)營，其不可能接觸到相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)賬

簿

三、簡答題

1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)助理王某和吳某經(jīng)常在一起學(xué)習(xí)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并討論問題，以下是他們在學(xué)

習(xí)《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》后進(jìn)行討論時(shí)表達(dá)的觀點(diǎn)：

王某：鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)，其中的審計(jì)業(yè)務(wù)是合理保證業(yè)務(wù)，審閱

業(yè)務(wù)是有限保證業(yè)務(wù)。（觀點(diǎn)1）

吳某：審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，以積極方式提出結(jié)論；審閱業(yè)務(wù)

中，注冊會(huì)計(jì)師需要將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，該水平高于審計(jì)業(yè)務(wù)中可接受的低水平。（觀點(diǎn)2）

王某：審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人指的是注冊會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者。注冊

會(huì)計(jì)師的審計(jì)可以提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信賴程度，并在一定程度上減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。（觀

點(diǎn)3）

吳某：審計(jì)要素中的標(biāo)準(zhǔn)指的就是財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備完整性，完整的標(biāo)準(zhǔn)能夠使能

力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出合理一致的評價(jià)或計(jì)量。（觀點(diǎn)4）

王某：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)要素之一。審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相互關(guān)聯(lián)。被審計(jì)單位雇用或聘請的

專家編制的信息不可以作為審計(jì)證據(jù)。（觀點(diǎn)5）

吳某：相關(guān)法律法規(guī)可能對注冊會(huì)計(jì)師設(shè)定了其他報(bào)告責(zé)任，如果注冊會(huì)計(jì)師在對財(cái)務(wù)報(bào)表出具的

審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分，并以“按照相關(guān)法律法規(guī)

的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題。（觀點(diǎn)6）

<1>、要求：針對觀點(diǎn)1一6,判斷是否正確，如果不正確，簡要說明理由。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】B

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)

境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估的直接因素，選項(xiàng)ACD都是相對具體的,

針對某類具體項(xiàng)目層次的。

【該題針對“重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994862,點(diǎn)擊提問】

2、

【正確答案】B

【答案解析】如果不存在某筆應(yīng)收賬款，卻將其列入了應(yīng)收賬款明細(xì)賬中，違反了存在認(rèn)定。

【該題針對“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994735,點(diǎn)擊提問】

3、

【正確答案】C

【答案解析】取得注冊會(huì)計(jì)師證書的非執(zhí)業(yè)會(huì)員不屬于審計(jì)要素中的注冊會(huì)計(jì)師的范疇。

【該題針對“審計(jì)要素一一審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994688,點(diǎn)擊提問】

4、

【正確答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)既包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息。

【該題針對“審計(jì)要素一一審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994678,點(diǎn)擊提問】

5,

【正確答案】B

【答案解析】風(fēng)險(xiǎn)評估是評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程，是必須進(jìn)行的審計(jì)程序。

【該題針對“審計(jì)過程”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994626,點(diǎn)擊提問】

6、

【正確答案】B

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，而不是注冊會(huì)計(jì)師的工

作對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用，故選項(xiàng)B的表述不正確。

【該題針對“審計(jì)的總體目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994601,點(diǎn)擊提問】

7、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,由于審計(jì)的固有限制，不應(yīng)期望注冊會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零；選項(xiàng)C,完

成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，其本身并不表明注冊會(huì)計(jì)師沒有按照

審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作；選項(xiàng)D,審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)

計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。

【該題針對“審計(jì)的固有限制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994566,點(diǎn)擊提問】

8、

【正確答案】D

【答案解析】重要性水平和審計(jì)證據(jù)之間成反向變動(dòng)關(guān)系，即重要性水平越低，需要獲取的審計(jì)證

據(jù)越多，反之亦然。

【該題針對“檢查風(fēng)險(xiǎn)與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的反向關(guān)系”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994474,點(diǎn)擊提問】

9、

【正確答案】A

【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性，與限制審計(jì)報(bào)告用途之間沒

有關(guān)系。

【該題針對“檢查風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994457,點(diǎn)擊提問】

10、

【正確答案】B

【答案解析】當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)還包括列報(bào)與披露的基準(zhǔn)。

【該題針對“審計(jì)要素一一財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994416,點(diǎn)擊提問】

11、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A,財(cái)務(wù)報(bào)表中包括附注。選項(xiàng)C,財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指

單一財(cái)務(wù)報(bào)表。選項(xiàng)D,附注中通常包括重要會(huì)計(jì)政策概要和其他解釋性信息。

【該題針對“審計(jì)要素一一財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒證對象信息）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994402,點(diǎn)擊提問】

12、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替

本應(yīng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)C,詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

選項(xiàng)D,詢證函應(yīng)由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)出，否則審計(jì)證據(jù)不具有可靠性。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一保持職業(yè)懷疑”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994394,點(diǎn)擊提問】

13、

【正確答案】D

【答案解析】對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序?qū)儆诜氰b證業(yè)務(wù)，注冊會(huì)計(jì)師對其不提供任何水平的保證。

參考《中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號一一對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》第三條規(guī)定。

【該題針對“合理保證與有限保證”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994442,點(diǎn)擊提問】

14、

【正確答案】D

【答案解析】由于審計(jì)的固有限制，注冊會(huì)計(jì)師只對財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在由于錯(cuò)誤和舞弊導(dǎo)致的重

大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證，而不能保證查出被審計(jì)單位的所有重要舞弊。

【該題針對“審計(jì)的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994550,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B與銷售交易的發(fā)生有關(guān)；選項(xiàng)D與銷售交易的準(zhǔn)確性有關(guān)。

【該題針對“與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994836,點(diǎn)擊提問】

2、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B實(shí)現(xiàn)的是完整性。

（該題針對“與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994826,點(diǎn)擊提問】

3、

【正確答案】BC

【答案解析】選項(xiàng)A主要涉及截止目標(biāo)；選項(xiàng)D主要涉及到存貨的權(quán)利和義務(wù)目標(biāo)。

【該題針對“與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994755,點(diǎn)擊提問】

4、

【正確答案】ABC

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行的獨(dú)立審計(jì)工作，不能代替管理層維護(hù)編制財(cái)務(wù)

報(bào)表所需要的內(nèi)部控制。

【該題針對“審計(jì)要素一一審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994700,點(diǎn)擊提問】

5、

【正確答案】AD

【答案解析】控制測試和實(shí)質(zhì)性分析程序是選擇運(yùn)用的審計(jì)程序。

【該題針對“審計(jì)過程”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994622,點(diǎn)擊提問】

6、

【正確答案】ACD

【答案解析】審計(jì)的固有限制源于：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)：（2）審計(jì)程序的性質(zhì)；（3）在合理

的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。審計(jì)程序的范圍不是審計(jì)固有限制的來源。

【該題針對“審計(jì)的固有限制”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994571,點(diǎn)擊提問】

7、

【正確答案】AC

【答案解析】檢查風(fēng)險(xiǎn)只能降低，無法消除，選項(xiàng)A不正確；檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該

錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性，選項(xiàng)B正確；選項(xiàng)

C是固有風(fēng)險(xiǎn)的定義。

【該題針對“檢查風(fēng)險(xiǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994463,點(diǎn)擊提問】

8、

【正確答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A,職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)中的各類決策，包括與具體會(huì)計(jì)處理相關(guān)決策、

與審計(jì)程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策；選項(xiàng)C,如果沒有運(yùn)用職業(yè)判斷將

相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)靈活運(yùn)用于具體事實(shí)和情況，僅靠機(jī)械地執(zhí)行審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師無法理解審計(jì)

準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和相關(guān)職業(yè)道德要求，難以在整個(gè)審計(jì)過程中作出有依據(jù)的決策。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994451,點(diǎn)擊提問】

9、

【正確答案】ABCD

【答案解析】除上述四項(xiàng)外，評估管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)做出的估計(jì)的合理性、為實(shí)現(xiàn)注冊會(huì)計(jì)

師總體目標(biāo)和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)來評價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以及是否還需要執(zhí)行更

多的工作等，都需要注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994448,點(diǎn)擊提問】

10、

【正確答案】AD

【答案解析】被審計(jì)單位如果存在選項(xiàng)BC列示的情況，應(yīng)進(jìn)行明確的說明，不屬于隱含表達(dá)。選

項(xiàng)AD均無文字說明，但財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對其有具體的規(guī)定，應(yīng)屬于隱含表達(dá)。

【該題針對“與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定和具體審計(jì)目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994729,點(diǎn)擊提問】

11、

【正確答案】ABD

【答案解析】衡量職業(yè)判斷質(zhì)量可以基于下列三個(gè)方面：（1）準(zhǔn)確性或意見一致性；（2）決策一

貫性和穩(wěn)定性；（3）可辯護(hù)性。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一合理運(yùn)用職業(yè)判斷”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994671,點(diǎn)擊提問】

12、

【正確答案】ABCD

【答案解析】保持職業(yè)懷疑有助于發(fā)現(xiàn)舞弊。以上選項(xiàng)均是正確的。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一保持職業(yè)懷疑”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994654,點(diǎn)擊提問】

13、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)ACD的情況都是異常的情況，需要引起注冊會(huì)計(jì)師的疑慮。與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情況

是容易出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況，但并不是所有跟關(guān)聯(lián)方有關(guān)的情形都會(huì)引起疑慮，只是需要特別進(jìn)行注意。

【該題針對“審計(jì)基本要求一一保持職業(yè)懷疑”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994650,點(diǎn)擊提問】

14、

【正確答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D,所謂管理建議書，是指注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后，針對審計(jì)過程中已注

意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)誤報(bào)告的如內(nèi)部控制重大缺陷等缺陷提出的書面

建議?，F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)

單位管理當(dāng)局，必要時(shí)，可出具管理建議書。管理層建議書并不是為了提高財(cái)務(wù)報(bào)表可信性而出具

的。

【該題針對“審計(jì)的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994549,點(diǎn)擊提問】

15、

【正確答案】ABCD

【答案解析】財(cái)務(wù)報(bào)表使用者之所以希望注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，主要原因有：（1）

利益沖突；（2）財(cái)務(wù)信息的重要性；（3）復(fù)雜性；（4）間接性。

【該題針對“審計(jì)的總體目標(biāo)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994608,點(diǎn)擊提問】

三、簡答題

1、

【正確答案】觀點(diǎn)1正確。（1分）

觀點(diǎn)2正確。（1分）

觀點(diǎn)3不正確。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。（1分）

觀點(diǎn)4不正確。標(biāo)準(zhǔn)的可靠性能夠使能力相近的注冊會(huì)計(jì)師在相似的業(yè)務(wù)環(huán)境中，對鑒證對象作出

合理一致的評價(jià)或計(jì)量。（1分）

觀點(diǎn)5不正確。被審計(jì)單位雇用或聘請的專家編制的信息可以作為審計(jì)證據(jù)。（1分）

觀點(diǎn)6正確。（1分）

【該題針對“審計(jì)要素一一審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994681,點(diǎn)擊提問】

第二章審計(jì)計(jì)劃

一、單項(xiàng)選擇題

1、注冊會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，對審計(jì)范圍的考慮事項(xiàng)不包括（）。

A、編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B、對利用在以前審計(jì)工作中獲取的審計(jì)證據(jù)的預(yù)期

C、評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

D、擬審計(jì)的經(jīng)營分部的性質(zhì)

2、關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利

用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)

B、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是總體審計(jì)策略

的核心

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D、制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，但執(zhí)行具體審計(jì)計(jì)劃過程中，也可能對總體

審計(jì)策略作出調(diào)整

3、在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮的內(nèi)容是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性

C、特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性

D、被審計(jì)單位管理層對審計(jì)意見類型的要求

4、在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該

項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考

慮

D、在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)，無需關(guān)注

5、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。

A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解

D、在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果

6、注冊會(huì)計(jì)師為了評估風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，應(yīng)當(dāng)制定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性，實(shí)際執(zhí)行

的重要性跟重要性水平相比較的情況是（）。

A、實(shí)際執(zhí)行的重要性更高

B、實(shí)際執(zhí)行的重要性更低

C、兩者相等

D、實(shí)際執(zhí)行的重要性略高

7、實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%—75%。下列屬于選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重

要性的情況的是（）。

A、連續(xù)審計(jì)

B、首次承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C、連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少

1）、以前年度審計(jì)調(diào)整較多

8、下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中正確的是（）。

A、如果組成部分的委托人和母公司的委托人不是同一人，可以考慮向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約

定書

B、在連續(xù)審計(jì)中，需要每年對審計(jì)業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行修改

C、在連續(xù)審計(jì)中，如果其他報(bào)告要求發(fā)生變化，不會(huì)導(dǎo)致修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款

D、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中可以不包括注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容

9、下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所

必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

C、具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

D、計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，一經(jīng)確定不能更改

10、下列關(guān)于審計(jì)前提條件的說法中，不正確的是（）。

A、如果不存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財(cái)務(wù)報(bào)表的恰當(dāng)基礎(chǔ)，注冊會(huì)計(jì)師

也不具有對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)

B、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)的前提是管理層已認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任

C、如果管理層不認(rèn)可其責(zé)任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)

I）、注冊會(huì)計(jì)師需要就管理層認(rèn)可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責(zé)任與管理層達(dá)成共識

11、關(guān)于明顯微小錯(cuò)報(bào)的說法中，不正確的是（）。

A、如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的

B、明顯微小的錯(cuò)報(bào)，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的

C、確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值，低于該臨界值的錯(cuò)報(bào)視為明顯微小的錯(cuò)報(bào)，可以不累積

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定一個(gè)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

12、注冊會(huì)計(jì)師確定累積識別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，不應(yīng)將其包含在內(nèi)的是（）。

A、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

B、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

C、可容忍錯(cuò)報(bào)

1）、管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

13、在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容是（）。

A、計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B、計(jì)劃與管理層和治理層溝通的日期

C、計(jì)劃向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派的項(xiàng)目組成員

I）、計(jì)劃召開項(xiàng)目組會(huì)議的時(shí)間

14、對于審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師無需考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)

B、存在相同金額的高估收入和成本費(fèi)用，由于對損益無影響，無需提請被審計(jì)單位調(diào)整

C、收入項(xiàng)目分類錯(cuò)報(bào)超過重要性水平，對關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率影響微小，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該分類錯(cuò)報(bào)對財(cái)

務(wù)報(bào)表整體不產(chǎn)生重大影響

D、錯(cuò)報(bào)對遵守監(jiān)管要求有影響時(shí)，由于未超過重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師未將其評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

15、注冊會(huì)計(jì)師遇到下列情況，不會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的是（）。

A、編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，將應(yīng)付賬款總賬當(dāng)成應(yīng)收賬款總賬

B、將其他業(yè)務(wù)收入計(jì)入了主營業(yè)務(wù)收入

C、登記明細(xì)賬時(shí)遺漏了一張憑證

D、將應(yīng)用直線法提折舊的固定資產(chǎn)用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

16、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要目的不包括（）。

A、與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解

B、了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃

C、不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)

D、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力

17、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常與被審計(jì)單位簽訂的

B、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式不會(huì)因不同的被審計(jì)單位而不同

C、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。約定書一經(jīng)

約定各方簽字認(rèn)可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力

D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù)，均應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

二、多項(xiàng)選擇題

1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。

A、向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利

用專家工作等

B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和

經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

C、何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等

D、向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤的項(xiàng)目組成員的人數(shù)，在集

團(tuán)審計(jì)中復(fù)核組成部分注冊會(huì)計(jì)師工作的范圍，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

2、下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行重要性的說法中，正確的有（）。

A、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差異額通常不超

過實(shí)際執(zhí)行的重要性

B、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重

要性

C、在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可以將可容忍錯(cuò)報(bào)的金額設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)

行的重要性

D、在完成審計(jì)工作階段，注冊會(huì)計(jì)師需要將匯總的錯(cuò)報(bào)與實(shí)際執(zhí)行重要性進(jìn)行比較，考慮審計(jì)意見

類型

3、如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師，在決定是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)

業(yè)務(wù)約定書的時(shí)候，需要考慮的因素有（）。

A、組成部分注冊會(huì)計(jì)師的委托人

B、母公司占組成部分的所有權(quán)份額

C、組成部分是否是重要組成部分

D、是否對組成部分單獨(dú)出具審計(jì)報(bào)告

4、出于特定需要的考慮，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有（）。

A、管理層確認(rèn)將提供書面聲明

B、審計(jì)工作按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作就不會(huì)存在重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

C、說明對注冊會(huì)計(jì)師是責(zé)任可能存在的限制

D、向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)

5、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定執(zhí)行審計(jì)工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲

公司管理層責(zé)任的說法中，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（）。

A、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件

B、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表

C、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員

D、甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制

6、注冊會(huì)計(jì)師確定識別出的錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)包含的內(nèi)容有（）。

A、可容忍錯(cuò)報(bào)

B、已經(jīng)識別出的毋庸置疑的錯(cuò)報(bào)

C、通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷出的估計(jì)錯(cuò)報(bào)

1）、管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)的判斷不合理導(dǎo)致與注冊會(huì)計(jì)師作出的判斷產(chǎn)生差異

7、下列有關(guān)重要性的表述中正確的有（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師對審計(jì)重要性水平確定的越高，所需收集的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就越少

B、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者做出不同的反應(yīng)，基于謹(jǐn)慎性，注冊

會(huì)計(jì)師應(yīng)按最近幾年的最低金額確定重要性

C、從報(bào)表使用者決策的信息需求而言，如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以改變或影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

的相關(guān)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重要的

D、在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審

計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平，即首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，

以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)

8、下列因素中，注冊會(huì)計(jì)師在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，需要考慮的有（）。

A、被審計(jì)單位的性質(zhì)

B、財(cái)務(wù)報(bào)表的目的

C、法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

D、財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)

三、簡答題

1、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司2X11年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和

具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）初步了解2X11年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層

誠信形成的判斷。

（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。

（3）如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降

低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）盡管2X10年度審計(jì)中發(fā)生了大量的調(diào)整，項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高，但由于對甲公司非常了解，A

注冊會(huì)計(jì)師將實(shí)際執(zhí)行的重要性水平確認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的75%。

（5）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高

水平，不再了解和評估相關(guān)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。

（6）因甲公司于2X11年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。

（7）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。

<1>、要求：

針對上述事項(xiàng)（1）至（7）,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，

簡要說明理由。

2、甲公司為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,2014年1月繼續(xù)聘請ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013

年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)計(jì)劃環(huán)節(jié)撰寫了總體審計(jì)策略和

具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）經(jīng)初步了解，2013年度甲公司及其環(huán)境發(fā)生重大變化，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，注冊會(huì)計(jì)師擬確

定較低的重要性水平，并通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)。

（2）甲公司因關(guān)閉了某地一辦事處，于2013年10月注銷了該地的銀行存款賬戶，A注冊會(huì)計(jì)師

擬不再函證該銀行賬戶。

（3）甲公司地處東北，經(jīng)了解，因考慮到下雪嚴(yán)重，部分露天存放的存貨被積雪覆蓋，考慮到天

寒地凍，監(jiān)盤不便，因此A注冊會(huì)計(jì)師擬不對這部分存貨實(shí)施監(jiān)盤，轉(zhuǎn)而執(zhí)行其他審計(jì)程序。

（4）2012年度ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)甲公司針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制時(shí)，信賴了甲公司內(nèi)部控制，并

進(jìn)行了控制測試，經(jīng)了解該控制本期未發(fā)生變化，本年度不打算再進(jìn)行測試，依賴去年審計(jì)獲取的

審計(jì)證據(jù)。

（5）A注冊會(huì)計(jì)師預(yù)期甲公司其他內(nèi)部控制運(yùn)行有效，因此決定主要利用詢問、觀察、檢查、穿行

測試、重新執(zhí)行等程序，測試控制運(yùn)行的有效性。

<1>、針對上述事項(xiàng)（1）至（5）,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不

當(dāng)之處，簡要說明理由。

答案部分

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)方向應(yīng)該考慮的事項(xiàng)。

【該題針對“總體審計(jì)策略”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995203,點(diǎn)擊提問】

2、

【正確答案】B

【答案解析】為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具

體審計(jì)計(jì)劃的核心。

【該題針對“總體審計(jì)策略”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995190,點(diǎn)擊提問】

3、

【正確答案】D

【答案解析】選項(xiàng)D,有購買審計(jì)意見的嫌疑，故不考慮。

【該題針對“重要性的含義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995172,點(diǎn)擊提問】

4、

【正確答案】D

【答案解析】較小金額錯(cuò)報(bào)的累積結(jié)果，也可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。

【該題針對“重要性的含義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995166,點(diǎn)擊提問】

5、

【正確答案】C

【答案解析】在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)

在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并不隨

重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計(jì)劃階段確定重要性水平時(shí).，還無法得到實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果。

注冊會(huì)計(jì)師可根據(jù)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果，評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，調(diào)整重要性水平。

【該題針對“實(shí)際執(zhí)行的重要性及其運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995142,點(diǎn)擊提問】

6、

【正確答案】B

【答案解析】實(shí)際執(zhí)行的重要性，是指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金

額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退健?/p>

如果適用，實(shí)際執(zhí)行的重要性還指注冊會(huì)計(jì)師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要

性水平的一個(gè)或多個(gè)金額。

在實(shí)際執(zhí)行審計(jì)程序的過程中，要保持合理的謹(jǐn)慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會(huì)

計(jì)師就應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)80萬元的金額（實(shí)際執(zhí)行的重要性），以此為標(biāo)準(zhǔn)評估風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)

程序，這樣面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更低一些。

【該題針對“實(shí)際執(zhí)行的重要性及其運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995124,點(diǎn)擊提問】

7、

【正確答案】C

【答案解析】選擇較高財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的情況：（1）連續(xù)審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少；（2）

項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)為低到中等；（3）以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

【該題針對“實(shí)際執(zhí)行的重要性及其運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995121,點(diǎn)擊提問】

8、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B,對于連續(xù)審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評估是否需要對審計(jì)業(yè)務(wù)約定

條款作出修改。選項(xiàng)C,在連續(xù)審計(jì)中，如果其他報(bào)告要求發(fā)生變化，可能會(huì)導(dǎo)致修改審計(jì)業(yè)務(wù)約

定條款。選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容,

需要包括。

【該題針對“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995092,點(diǎn)擊提問】

9、

【正確答案】D

【答案解析】計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫

穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

【該題針對“審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995052,點(diǎn)擊提問】

10、

【正確答案】C

【答案解析】如果管理層不認(rèn)可其承擔(dān)的責(zé)任，或不同意提供書面聲明，注冊會(huì)計(jì)師將不能獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接此類審計(jì)業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

【該題針對“審計(jì)的前提條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995043,點(diǎn)擊提問】

11、

【正確答案】A

【答案解析】如果不確定一個(gè)或多個(gè)錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯(cuò)報(bào)是明顯微小的。

【該題針對“明顯微小的錯(cuò)報(bào)臨界值”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995013,點(diǎn)擊提問】

12、

【正確答案】C

【答案解析】累積識別出的錯(cuò)報(bào)包括：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。判斷錯(cuò)報(bào)是由于注冊會(huì)計(jì)

師認(rèn)為管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異。選項(xiàng)C

不屬于累積識別出的錯(cuò)報(bào)。

【該題針對“累積識別出的錯(cuò)報(bào)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995002,點(diǎn)擊提問】

13、

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD均為總體審計(jì)策略應(yīng)當(dāng)考慮的內(nèi)容。

【該題針對“具體審計(jì)計(jì)劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號H994969,點(diǎn)擊提問】

14、

【正確答案】C

【答案解析】《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1251號一一評價(jià)審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)》應(yīng)用指南

指出：注冊會(huì)計(jì)師需要考慮每一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，以評價(jià)其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，

包括評價(jià)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）。故選項(xiàng)A

不正確。如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如，

如果收入存在重大高估，即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會(huì)

計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)B不正確。即使某些錯(cuò)報(bào)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要

性，但因與這些錯(cuò)報(bào)相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)或連同在審計(jì)過程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮時(shí)，

注冊會(huì)計(jì)師也可能將這些錯(cuò)報(bào)評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)。故選項(xiàng)D不正確。

【該題針對“對審計(jì)過程中識別出的錯(cuò)報(bào)的考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994959,點(diǎn)擊提問】

15、

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)B,由于其他業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)收入在報(bào)表列報(bào)時(shí)都計(jì)入營業(yè)收入項(xiàng)目，因此

不會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，不會(huì)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)。

【該題針對“錯(cuò)報(bào)的定義”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994944,點(diǎn)擊提問】

16、

【正確答案】B

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)以下三個(gè)主要目的：

第一，具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力；第二，不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會(huì)計(jì)師

保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng)；第三，與被審計(jì)單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

【該題針對“初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994908,點(diǎn)擊提問】

17、

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會(huì)因被審計(jì)單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮，

但是一般基本內(nèi)容是都包括的。

【該題針對“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995083,點(diǎn)擊提問】

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】ABCD

【答案解析】注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行

審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

【該題針對“總體審計(jì)策略”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995205,點(diǎn)擊提問】

2、

【正確答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B,實(shí)際執(zhí)行重要性是一個(gè)金額的概念，而可容忍偏差是一個(gè)偏差數(shù)，兩者是不

同的概念，所以不能將可容忍偏差設(shè)定為等于或低于實(shí)際執(zhí)行重要性。選項(xiàng)D,匯總的錯(cuò)報(bào)應(yīng)與總

體的重要性水平進(jìn)行對比考慮審計(jì)意見類型。

【該題針對“實(shí)際執(zhí)行的重要性及其運(yùn)用”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995137,點(diǎn)擊提問】

3、

【正確答案】ABD

【答案解析】組成部分是否是重要組成部分不影響是否需要致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的，重要組成部分

不一定要單獨(dú)簽訂業(yè)務(wù)約定書。

【該題針對“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995111,點(diǎn)擊提問】

4、

【正確答案】ACD

【答案解析】由于審計(jì)和內(nèi)部控制的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作，仍不可避免地存

在重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

【該題針對“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995085,點(diǎn)擊提問】

5、

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核的是管理層的責(zé)任。管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)

任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編

制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使

財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（3）向注冊會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許

注冊會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項(xiàng)），向注冊會(huì)計(jì)師提供審

計(jì)所需的其他信息，允許注冊會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其

他相關(guān)人員。

【該題針對“審計(jì)的前提條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995027,點(diǎn)擊提問】

6、

【正確答案】BCD

【答案解析】識別出的錯(cuò)報(bào)包括：事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)、推斷錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B屬于事實(shí)錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)C

屬于推斷錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D屬于判斷錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)A為認(rèn)定層次重要性水平，不屬于識別出的錯(cuò)報(bào)。

【該題針對“累積識別出的錯(cuò)報(bào)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994996,點(diǎn)擊提問】

7、

【正確答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B,對于不同的項(xiàng)目，金額大或小的本質(zhì)含義是不同的，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究這

些項(xiàng)目的性質(zhì)。一般來說，宜以最近幾年的平均值作為確定重要性的參照依據(jù)。

【該題針對“財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994871,點(diǎn)擊提問】

8、

【正確答案】ABCD

【答案解析】在確定編制財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的可接受性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師需要考慮

下列相關(guān)因素：第一，被審計(jì)單位的性質(zhì)；第二，財(cái)務(wù)報(bào)表的目的；第三，財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)；第四，

法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。

【該題針對“審計(jì)的前提條件”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994245,點(diǎn)擊提問】

三、簡答題

1、

【正確答案】第（D項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師不能僅僅根據(jù)甲公

司及其環(huán)境沒有發(fā)生重大變化而直接信賴管理層、治理層的誠信，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)該考慮被審計(jì)單

位相關(guān)的戰(zhàn)略、目標(biāo)等的影響以及本年度的具體情況來考慮管理層、治理層的誠信問題。

第（2）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃無不當(dāng)之處。

第（3）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，

可以通過控制測試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范

圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

第（4）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。在連續(xù)審計(jì)下，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，項(xiàng)目

總體風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，才能以較高的百分比確定實(shí)際執(zhí)行的重要性水平；題目中應(yīng)以較低的百分比確定

實(shí)際執(zhí)行的重要性水平。

第（5）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注

冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。

第（6）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊會(huì)計(jì)師對銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)

務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就

不進(jìn)行銀行存款函證。

第（7）項(xiàng)，A注冊會(huì)計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表而言

是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊會(huì)計(jì)師不能

夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。

【該題針對“總體審計(jì)策略”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11995227,點(diǎn)擊提問】

2、

【正確答案】（1）不適當(dāng)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只能評估不能降低，通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的

性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1.2分）

（2）不適當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期內(nèi)所有存過款的銀行賬戶實(shí)施函證，包括零余額賬戶和在本

期注銷的賬戶。（1.2分）

（3）不適當(dāng)。審計(jì)中的困難、時(shí)間或成本等事項(xiàng)本身，不能作為注冊會(huì)計(jì)師省略不可替代的審計(jì)程

序或滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)的正當(dāng)理由。（1.2分）

（4）不適當(dāng)。鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生

變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)。（1.2分）

（5）不適當(dāng)。穿行測試主要用于了解內(nèi)部控制，而不用于控制測試。（1.2分）

【該題針對“具體審計(jì)計(jì)劃”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

【答疑編號11994961,點(diǎn)擊提問】

第三章審計(jì)證據(jù)

一、單項(xiàng)選擇題

1、在考慮是否實(shí)施函證時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的因素是（）。

A、評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、函證程序針對的認(rèn)定

D、實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序

2、關(guān)于詢證函的設(shè)計(jì)，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、如果要通過函證獲取某賬戶余額完整性認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不列明賬戶余額比列明賬戶余額更有效

果

B、函證方式不同，其提供審計(jì)證據(jù)的可靠性不同，注冊會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)運(yùn)用函證方式

C、對非常規(guī)交易，注冊會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)對賬戶余額或交易金額作出函證，還應(yīng)當(dāng)考慮對交易條款實(shí)施

函證

1）、消極式函證未收到回函，為相關(guān)認(rèn)定提供了充分、可靠的審計(jì)證據(jù)

3、審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目標(biāo)來考慮，在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮的內(nèi)容不包括（）。

A、用作審計(jì)證據(jù)的信息的相關(guān)性可能受到測試方向的影響

B、特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

C、從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D、有關(guān)某一特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

4、在下列各類審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是（）。

A、被審計(jì)單位提供的銷售發(fā)票

B、應(yīng)收賬款函證的回函

C、被審計(jì)單位自己編制的現(xiàn)金盤點(diǎn)表

1）、被審計(jì)單位提供的經(jīng)第三方確認(rèn)的應(yīng)收賬款對賬單

5、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的是（）。

A、審計(jì)工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會(huì)計(jì)師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計(jì)算和分析程序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證

據(jù)

C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實(shí)存貨存在性認(rèn)定的重要審計(jì)程序，但是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中可以

以檢查成本高或難以實(shí)施為由而不執(zhí)行該程序

D、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān)

6、在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審

計(jì)獲取的證據(jù)

B、對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審

計(jì)中仍需測試

C、有效的控制環(huán)境能為注冊會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基

礎(chǔ)

D、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效

審計(jì)證據(jù)

7、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的

B、審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D、在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

8、下列關(guān)于從其他來源獲取的可作為審計(jì)證據(jù)的信息的說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、從其他來源獲取的可作為審計(jì)證據(jù)的信息包括注冊會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位內(nèi)部或外部獲取的會(huì)計(jì)記

錄以外的信息

B、會(huì)計(jì)記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)，

注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從其他來源獲取的可作為審計(jì)證據(jù)的信息

C、附有驗(yàn)貨單的訂購單屬于從其他來源獲取的可作為審計(jì)證據(jù)的信息的范疇

D、財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中包含的信息和從其他來源獲取的信息共同構(gòu)成了審計(jì)證據(jù)，兩者缺一

不可

9、下列有關(guān)審計(jì)程序的種類說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、檢查可以為存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟日J(rèn)定提供可靠

的審計(jì)證據(jù)

B、函證只能對賬戶余額進(jìn)行詢證

C、重新計(jì)算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行

I）、重新執(zhí)行通常只用于控制測試，而不用于了解內(nèi)部控制

10、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于重新執(zhí)行的是（）。

A、注冊會(huì)計(jì)師利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并

與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較

B、對應(yīng)收賬款余額或銀行存款的函證

C、以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對

D、對客戶執(zhí)行的存貨盤點(diǎn)或控制活動(dòng)進(jìn)行觀察

11、下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷

B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些?/p>