城市軌道車輛生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文庫城市軌道車輛生產(chǎn)企業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例－記賬實(shí)操（一）原材料采購采購車體材料和零部件：企業(yè)采購用于城市軌道車輛生產(chǎn)的鋼材、鋁材等車體材料，金額為500萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。同時(shí)采購電氣設(shè)備、制動系統(tǒng)等零部件，金額為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，已付款。會計(jì)分錄：借：原材料車體材料5000000原材料零部件3000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1040000貸：銀行存款9040000采購生產(chǎn)設(shè)備（如焊接設(shè)備等）：購入一批先進(jìn)的焊接設(shè)備用于車輛生產(chǎn)，設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅稅率為13%，運(yùn)輸費(fèi)和安裝調(diào)試費(fèi)共計(jì)20萬元，全部款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該設(shè)備需要安裝調(diào)試后才能使用，先計(jì)入在建工程。會計(jì)分錄：借：在建工程焊接設(shè)備2200000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260000貸：銀行存款2460000設(shè)備安裝調(diào)試完成后，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備（焊接設(shè)備）2200000貸：在建工程焊接設(shè)備2200000（二）生產(chǎn)過程領(lǐng)用原材料：領(lǐng)用車體材料400萬元和零部件250萬元用于城市軌道車輛生產(chǎn)。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本城市軌道車輛6500000貸：原材料車體材料4000000原材料零部件2500000人工成本：支付生產(chǎn)工人工資150萬元。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本城市軌道車輛1500000貸：應(yīng)付職工薪酬1500000制造費(fèi)用核算與分配：發(fā)生制造費(fèi)用（水電費(fèi)、設(shè)備折舊等）100萬元。其中生產(chǎn)車間水電費(fèi)30萬元，生產(chǎn)設(shè)備折舊70萬元。先歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用1000000貸：銀行存款300000累計(jì)折舊700000假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本月生產(chǎn)城市軌道車輛總工時(shí)為5000小時(shí)，將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本。分配率=1000000÷5000=200元/小時(shí)。會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本城市軌道車輛1000000貸：制造費(fèi)用1000000（三）產(chǎn)品完工入庫產(chǎn)品完工入庫，此時(shí)城市軌道車輛的生產(chǎn)成本為6500000+1500000+1000000=9000000元。會計(jì)分錄：借：庫存商品城市軌道車輛9000000貸：生產(chǎn)成本城市軌道車輛9000000（四）產(chǎn)品銷售銷售產(chǎn)品：銷售城市軌道車輛給某城市軌道交通公司，售價(jià)為1500萬元，增值稅稅率為13%，款項(xiàng)尚未收到。會計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款16950000貸：主營業(yè)務(wù)收入城市軌道車輛銷售收入13274336.28（15000000÷1.13）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1675663.72結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設(shè)銷售城市軌道車輛的成本為900萬元。會計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本城市軌道車輛銷售成本9000000貸：庫存商品城市軌道車輛9000000（五）期間費(fèi)用管理費(fèi)用：管理人員工資80萬元，辦公費(fèi)30萬元，用銀行存款支付。會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用管理人員工資800000管理費(fèi)用辦公費(fèi)300000貸：銀行存款1100000銷售費(fèi)用：銷售產(chǎn)品發(fā)生廣告費(fèi)50萬元，參加展會費(fèi)用30萬元，用銀行存款支付。會計(jì)分錄：借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)500000銷售費(fèi)用展會費(fèi)300000貸：銀行存款800000（六）月末結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入城市軌道車輛銷售收入13274336.28貸：本年利潤13274336.28結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤11700000貸：主營業(yè)務(wù)成本城市軌道車輛銷售成本9000000管理費(fèi)用管理人員工資800000管理費(fèi)用辦公費(fèi)300000銷售費(fèi)用廣告費(fèi)500000銷售費(fèi)用展會費(fèi)300000此時(shí)本年利潤余額為盈利1574336.28元會計(jì)工作流程一、每月會計(jì)作賬流程1、根據(jù)出納轉(zhuǎn)過來的各種原始憑證進(jìn)行審核，審核無誤后，編制記賬憑證。2、根據(jù)記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬。3、月末作計(jì)提、攤銷、結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證，對所有記賬憑證進(jìn)行匯總，編制記賬憑證匯總表，根據(jù)記賬憑證匯總表登記匯總。4、結(jié)賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。5、編制會計(jì)報(bào)表，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整，并進(jìn)行分析說明。6、將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。有木有覺得這些流程在學(xué)會計(jì)的時(shí)候都做過了!這就對了!其實(shí)，這些你都懂的，你也會的!好了，下來仔細(xì)看下怎么填制憑證吧!二、記賬憑證1、必須具備如下內(nèi)容(l)填制憑證的日期：收款憑證和付款憑證的填制日期要按貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期填寫;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期可以按收到原始憑證的日期填寫，也可以按編制記賬憑證的日期填寫。(2)憑證編號：記賬憑證必須編號，有利于查找。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要：摘要是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明。(4)會計(jì)科目：會計(jì)科目是賬戶的名稱，正確使用會計(jì)科目是進(jìn)行賬務(wù)處理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。(5)金額：記賬憑證所列金額是會計(jì)核算的基礎(chǔ)，關(guān)系到會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表的正確與否。為此，計(jì)算必須準(zhǔn)確，書寫清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)：原始憑證是編制記賬憑證的依據(jù)，必須在記賬憑證上填寫所附原始憑證的張數(shù)，兩者必須相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章：以便于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。其實(shí)這些細(xì)節(jié)多做幾次憑證你也就會了!2、記賬憑證審核的內(nèi)容：(1)填制憑證的日期是否正確：收款憑證和付款憑證的填制日期是否是貨幣資金的實(shí)際收入日期、實(shí)際付出日期;轉(zhuǎn)賬憑證的填制日期是否是收到原始憑證的日期或者是編制記賬憑證的日期。(2)憑證是否編號，編號是否正確。(3)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要是否正確地反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容。(4)會計(jì)科目的使用是否正確;總賬科目和明細(xì)科目是否填列齊全。(5)記賬憑證所列金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，書寫是否清楚、符合要求。(6)所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的所附原始憑證的張數(shù)是否相符。(7)填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的簽名或蓋章是否齊全。下來比較有難度的就是月末計(jì)提部分了，不過放心，你也學(xué)過的。三、月末會計(jì)的計(jì)提、結(jié)轉(zhuǎn)分錄(一)計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)1、按工資總額14%提取職工福利費(fèi)借：管理費(fèi)用--福利費(fèi)貸：應(yīng)付福利費(fèi)2、按工資總額1.5%提取職工教育費(fèi)（具體的比例，看主體是一般納稅人還是小規(guī)模）借：管理費(fèi)用--職工教育費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--職工教育費(fèi)3、按工資總額2%提取工會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi)貸：其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi)(二)提固定資產(chǎn)折舊借：管理費(fèi)用--折舊費(fèi)貸：累計(jì)折舊(三)攤銷費(fèi)用借：管理費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用等)貸：待攤費(fèi)用(或長期待攤費(fèi)用)(四)計(jì)提稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)--城建稅貸：其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加(五)結(jié)轉(zhuǎn)各種收入1、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入借：營業(yè)外收入貸：本年利潤各種結(jié)轉(zhuǎn)眼睛都看花了。。(六)結(jié)轉(zhuǎn)成本、支出、稅金1、結(jié)轉(zhuǎn)成本借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本2、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)支出3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出借：本年利潤貸：營業(yè)外支出4、結(jié)轉(zhuǎn)稅金借：本年利潤貸：營業(yè)稅金及附加(七)結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用1、結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用借：本年利潤貸：管理費(fèi)用2、結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用借：本年利潤貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3、結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)費(fèi)用借：本年利潤貸：營業(yè)費(fèi)用(八)季度計(jì)提所得稅1、提取時(shí)借：所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅2、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅3、上繳所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)--所得稅貸：銀行存款或現(xiàn)金這8個(gè)計(jì)提是每月必做的，你記住就好啦!最后呢就是結(jié)賬工作了!結(jié)賬時(shí)需要很細(xì)心的環(huán)節(jié)!四、結(jié)賬工作1、結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2、結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線;12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。五、月末結(jié)賬后要進(jìn)行對帳對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對，賬賬核對，賬實(shí)核對，賬表核對。(1)賬實(shí)相符。是賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。保證賬實(shí)相符，是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是實(shí)物款項(xiàng)使用情況的價(jià)值量反映，實(shí)物款項(xiàng)的增減變化情況，必須在會計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記。因此，通過會計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于改進(jìn)管理、提高效益，有利于保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。(2)賬證相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬證相符，也是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)賬簿記錄是根據(jù)會計(jì)憑證等資料編制的，兩者之間存在邏輯聯(lián)系。因此，通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿和會計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。各單位應(yīng)當(dāng)定期將會計(jì)賬簿記錄與其相應(yīng)的會計(jì)憑證(包括時(shí)間、編號、內(nèi)容、金額、記賬方向等)逐項(xiàng)核對，檢查是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不一致之處，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定予以更正。(3)賬賬相符。是會計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。保證賬賬相符，同樣是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)賬簿之間，包括總賬各賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間、會計(jì)機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與保管部門、使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬之間等相對應(yīng)的記錄存在著內(nèi)在聯(lián)系，通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證會計(jì)賬簿記錄的正確性，便于發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。(4)賬表相符。是會計(jì)賬簿記錄與會計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。保證賬表相符，同樣也是會計(jì)核算的基本要求。由于會計(jì)報(bào)表是根據(jù)會計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，兩者之間存在著相對應(yīng)的關(guān)系。因此，通過檢查會計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)與會計(jì)賬簿有關(guān)數(shù)據(jù)是否一致，確保會計(jì)信息的質(zhì)量對賬也是很重要的一環(huán)節(jié)，帳不平的話你會花費(fèi)更多時(shí)間去對賬，所以細(xì)心很重要!最后一點(diǎn)，是編制報(bào)表。六、月末編制會計(jì)報(bào)表要求按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的編制