鉛酸蓄電池賬務(wù)處理實例－記賬實操

會計實操文庫鉛酸蓄電池賬務(wù)處理實例－記賬實操（一）采購原材料1.采購鉛及鉛合金材料購入鉛酸蓄電池用鉛錠，價款600,000元，增值稅稅額78,000元，材料已驗收入庫，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料鉛錠600,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）78,000貸：銀行存款678,0002.采購隔板和硫酸采購鉛酸蓄電池隔板，價值200,000元，增值稅稅額26,000元，同時采購硫酸150,000元，增值稅稅額19,500元。材料已入庫，供應(yīng)商給予30天信用期。借：原材料隔板200,000原材料硫酸150,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）45,500貸：應(yīng)付賬款[供應(yīng)商名稱]395,500（二）生產(chǎn)過程1.領(lǐng)用材料領(lǐng)用鉛錠500,000元、隔板180,000元和硫酸130,000元用于鉛酸蓄電池生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池直接材料810,000貸：原材料鉛錠500,000原材料隔板180,000原材料硫酸130,0002.分配人工成本支付生產(chǎn)工人工資350,000元。借：生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池直接人工350,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資350,0003.計提設(shè)備折舊計提生產(chǎn)車間設(shè)備折舊120,000元。借：生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池制造費用120,000貸：累計折舊120,000（三）產(chǎn)品完工入庫1.計算完工產(chǎn)品成本鉛酸蓄電池完工成本=810,000+350,000+120,000=1,280,000元2.產(chǎn)品入庫分錄借：庫存商品鉛酸蓄電池1,280,000貸：生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池直接材料810,000生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池直接人工350,000生產(chǎn)成本鉛酸蓄電池制造費用120,000（四）銷售產(chǎn)品1.銷售鉛酸蓄電池銷售一批鉛酸蓄電池，售價為1,800,000元，增值稅稅額為234,000元，款項已收到并存入銀行。借：銀行存款2,034,000貸：主營業(yè)務(wù)收入鉛酸蓄電池銷售1,800,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）234,0002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本假設(shè)銷售成本為1,000,000元（根據(jù)企業(yè)成本核算方法確定）。借：主營業(yè)務(wù)成本鉛酸蓄電池銷售1,000,000貸：庫存商品鉛酸蓄電池1,000,000（五）費用核算1.銷售費用支付銷售人員工資60,000元。借：銷售費用工資60,000貸：銀行存款60,000支付廣告宣傳費40,000元。借：銷售費用廣告宣傳費40,000貸：銀行存款40,0002.管理費用計提辦公設(shè)備折舊25,000元。借：管理費用辦公設(shè)備折舊25,000貸：累計折舊25,000支付管理人員工資90,000元。借：管理費用工資90,000貸：應(yīng)付職工薪酬工資90,000（六）期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目借：主營業(yè)務(wù)收入鉛酸蓄電池銷售1,800,000貸：本年利潤1,800,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用類科目借：本年利潤1,215,000貸：主營業(yè)務(wù)成本鉛酸蓄電池銷售1,000,000銷售費用工資60,000銷售費用廣告宣傳費40,000管理費用辦公設(shè)備折舊25,000管理費用工資90,000出納的基本職責(zé)：1、按規(guī)定每日登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2、根據(jù)記賬憑證報銷內(nèi)容收付現(xiàn)金。3、每日負責(zé)盤清庫存現(xiàn)金，核對現(xiàn)金日記賬，按規(guī)定程序保管現(xiàn)金，保證庫存現(xiàn)金及有價證券安全。4、保管好各種空白支票、票據(jù)、印鑒。5、負責(zé)接收各項銀行到款進賬憑證，并傳遞到有關(guān)的制單人員。6、負責(zé)代理記賬單位出納工作7、完成部門領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。出納具體的工作內(nèi)容：（1）貨幣資金核算。①辦理現(xiàn)金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收付款憑證進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票，嚴格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)賬支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期、規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。③登記日記賬，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。銀行存款日記賬的賬面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使賬面余額與對賬單上的余額調(diào)節(jié)后相符。對于未達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”充抵現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私自取走或補足。如有短缺，要負賠償責(zé)任。保險柜密碼要保密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納必須妥善保管所管的印章，嚴格按照規(guī)定用途使用（但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管）。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度辦理銷售款項結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛、貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。（2）往來結(jié)算。①辦理往來結(jié)算，建立清算制度?，F(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的內(nèi)容主要包括：企業(yè)與內(nèi)部核算單位和職工之間的款項結(jié)算；企業(yè)與外部不能辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的單位和個人之間的款項結(jié)算；低于結(jié)算起點的小額款項結(jié)算；根據(jù)規(guī)定可以用于其他方面的結(jié)算。對購銷業(yè)務(wù)以外的各種應(yīng)收、暫付款項，要及時催收結(jié)算；應(yīng)付、暫收款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應(yīng)收賬款和無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)查明原因，按照規(guī)定報經(jīng)批準后處理。實行備用金制度的企業(yè)，要核定備用金定額，及時辦理領(lǐng)用和報銷手續(xù)，加強管理。對預(yù)借的差旅費，要督促及時辦理報銷手續(xù)，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續(xù)制度。對購銷業(yè)務(wù)以外的暫收、暫付、應(yīng)收、應(yīng)付、備用金等債權(quán)債務(wù)及往來款項，要建立清算手續(xù)制度，加強管理，及時清算。②核算其他往來款項，防止壞賬損失。對購銷業(yè)務(wù)以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆登記，并經(jīng)常核對余額。年終要抄列清單，并向領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門報告。（3）工資結(jié)算。①執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。根據(jù)批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規(guī)定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執(zhí)行情況。對于違反工資政策、濫發(fā)津貼獎金的，要予以制止或向領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門報告。②審核工資單據(jù)，發(fā)放工資獎金。根據(jù)實有職工人數(shù)、工資等級和工資標(biāo)準，審核工