中小旅行社財務管理淺析

中小旅行社財務管理淺析畢業(yè)設計（論文）原創(chuàng)性聲明和使用授權說明原創(chuàng)性聲明本人鄭重承諾：所呈交的畢業(yè)設計（論文），是我個人在指導教師的指導下進行的研究工作及取得的成果。盡我所知，除文中特別加以標注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經發(fā)表或公布過的研究成果，也不包含我為獲得及其它教育機構的學位或學歷而使用過的材料。對本研究提供過幫助和做出過貢獻的個人或集體，均已在文中作了明確的說明并表示了謝意。作者簽名：日期：指導教師簽名：日期：使用授權說明本人完全了解大學關于收集、保存、使用畢業(yè)設計（論文）的規(guī)定，即：按照學校要求提交畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版本；學校有權保存畢業(yè)設計（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學校可以采用影印、縮印、數(shù)字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉績热荨Ｗ髡吆灻喝掌冢?

學位論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交的論文是本人在導師的指導下獨立進行研究所取得的研究成果。除了文中特別加以標注引用的內容外，本論文不包含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫的成果作品。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本人完全意識到本聲明的法律后果由本人承擔。作者簽名： 日期：年月日學位論文版權使用授權書本學位論文作者完全了解學校有關保留、使用學位論文的規(guī)定，同意學校保留并向國家有關部門或機構送交論文的復印件和電子版，允許論文被查閱和借閱。本人授權大學可以將本學位論文的全部或部分內容編入有關數(shù)據庫進行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復制手段保存和匯編本學位論文。涉密論文按學校規(guī)定處理。作者簽名： 日期：年月日導師簽名：日期：年月日

注意事項1.設計（論文）的內容包括：1）封面（按教務處制定的標準封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關鍵詞4）外文摘要、關鍵詞5）目次頁（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結論7）參考文獻8）致謝9）附錄（對論文支持必要時）2.論文字數(shù)要求：理工類設計（論文）正文字數(shù)不少于1萬字（不包括圖紙、程序清單等），文科類論文正文字數(shù)不少于1.2萬字。3.附件包括：任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）。4.文字、圖表要求：1）文字通順，語言流暢，書寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無錯別字，不準請他人代寫2）工程設計類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計算機繪制，所有圖紙應符合國家技術標準規(guī)范。圖表整潔，布局合理，文字注釋必須使用工程字書寫，不準用徒手畫3）畢業(yè)論文須用A4單面打印，論文50頁以上的雙面打印4）圖表應繪制于無格子的頁面上5）軟件工程類課題應有程序清單，并提供電子文檔5.裝訂順序1）設計（論文）2）附件：按照任務書、開題報告、外文譯文、譯文原文（復印件）次序裝訂

指導教師評閱書指導教師評價：一、撰寫（設計）過程1、學生在論文（設計）過程中的治學態(tài)度、工作精神□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、學生掌握專業(yè)知識、技能的扎實程度□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生綜合運用所學知識和專業(yè)技能分析和解決問題的能力□優(yōu)□良□中□及格□不及格4、研究方法的科學性；技術線路的可行性；設計方案的合理性□優(yōu)□良□中□及格□不及格5、完成畢業(yè)論文（設計）期間的出勤情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）指導教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日

評閱教師評閱書評閱教師評價：一、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格建議成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格（在所選等級前的□內畫“√”）評閱教師：（簽名）單位：（蓋章）年月日教研室（或答辯小組）及教學系意見教研室（或答辯小組）評價：一、答辯過程1、畢業(yè)論文（設計）的基本要點和見解的敘述情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、對答辯問題的反應、理解、表達情況□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、學生答辯過程中的精神狀態(tài)□優(yōu)□良□中□及格□不及格二、論文（設計）質量1、論文（設計）的整體結構是否符合撰寫規(guī)范？□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、是否完成指定的論文（設計）任務（包括裝訂及附件）？□優(yōu)□良□中□及格□不及格三、論文（設計）水平1、論文（設計）的理論意義或對解決實際問題的指導意義□優(yōu)□良□中□及格□不及格2、論文的觀念是否有新意？設計是否有創(chuàng)意？□優(yōu)□良□中□及格□不及格3、論文（設計說明書）所體現(xiàn)的整體水平□優(yōu)□良□中□及格□不及格評定成績：□優(yōu)□良□中□及格□不及格教研室主任（或答辯小組組長）：（簽名）年月日教學系意見：系主任：（簽名）年月日

摘要財務管理是旅行社經營活動中的重要組成部分。面對競爭日趨激烈、毛利潤不斷下滑的情況，加強旅行社的財務管理對提高旅行社尤其是中小旅行社的經濟效益具有重要意義。當前，廣大中小旅行社財務管理工作中存在的問題，主要體現(xiàn)在旅行社的資金短缺、應收賬款拖欠，成本控制不力、缺乏有效的激勵與約束機制、掛靠經營管理不力、財務管理水平落后等方面。本文就上述問題提出了相應的建議。關鍵詞旅行社財務管理對策1緒論隨著中國經濟的不斷發(fā)展壯大，人民群眾的收入水平不斷提高，我國旅游行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，我國已躍居全球第四大入境旅游接待國和亞洲第一大出境旅游客源國。與此對應的是作為旅游業(yè)的主要力量，我國旅行社也得到迅猛發(fā)展，到2011年6月份，全國旅行社已達23000多家。在一片大好的形勢下，也還存在著陰影。目前我國旅行社企業(yè)基本上是呈“小散弱差”的狀況，90%以上的旅行社人數(shù)不過百、產值不到1000萬，惡性競爭、產品類同、經營管理弱、創(chuàng)新意識薄弱是廣大中小旅行社的通病，這些因素困擾我國旅行社行業(yè)的發(fā)展壯大。面對外資旅行社的入侵，面對行業(yè)內殘酷的競爭，中小旅行社企業(yè)要做大、做強，尤其要在未來的旅游市場上爭得一席之地，就必須要有鮮明、創(chuàng)新的的管理理念，必須加強財務管理，明確財務管理在企業(yè)管理中的地位，理順財務管理與其他其他管理之間的的關系，保證企業(yè)經營活動順利開展。2、旅行社財務管理的概念和內容2.1旅行社財務管理的概念旅行社財務管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運動和業(yè)務收支進行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規(guī)章制度，改善經營管理，加強經濟核算，提高旅行社的經濟利益。

2.2．旅行社財務管理的內容旅行社的財務管理主要包括會計核算、成本費用管理、旅行社收入利潤管理、旅行社的資產管理、旅行社財務報表與財務分析等。通過對上述方面的管理和分析，找出差距、分析原因，積極促進旅行社各項經營活動的改善與管理水平的提高。3、旅行社財務管理中存在的問題

3.1資金管理不善資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：一、旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障。資金使用產權不分、責任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團隊運行，償付高額的利息，財務經理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務部門的接待規(guī)模不斷擴大，應收賬款急劇膨脹，而業(yè)務人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。二、應收賬款問題。特別是應收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔心失去市場。而在資金使用責任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風險。只注重個人指標的完成，而不關心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關心個人的灰色收入，而不關心團隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。3.2成本控制不力旅游產品是差異化的銷售產品。從旅游產品報價推廣至旅游成本確定的過程，囊括了旅游過程的行、游、住、食、購、娛各相關要素。時間、區(qū)位、標準、人員都可能造成其成本構成出現(xiàn)變數(shù)，尤其是自費傭金、購物傭金、景點回扣、餐飲回扣等非旅游報價的“價外成本”，控制難度較大。旅游成本的事前、事中、事后控制體系缺乏統(tǒng)一標準，造成旅行社在測算與控制標準成本、核定與控制質量成本等方面均不成熟。這也是困擾旅游行業(yè)發(fā)展的一個重要因素。3.3缺乏有效的激勵與約束機制。內部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)。目前，國內大部分旅行社在內部激勵和約束機制上，特別是在二者結合上缺少明確的目標，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大，容易挫傷員工積極性。目前大部分中小旅行社普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式，這種“以包代管”的機制是另一種只有激勵沒有約束的機制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務管理機制不健全，其結果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象3.4掛靠經營存在管理盲區(qū)掛靠經營是目前很多中小旅行社普遍采用的經營方式。這種方式由于管理制度不健全，經營方式不規(guī)范，存在很多亟待解決的問題。大部分掛靠的旅行社從業(yè)人員素質參差不齊、管理粗放、服務質量存在不確定性，消費者權益無法保證。一些掛靠旅行社僅是一個房間兩張桌子一部傳真機，為招徠顧客，靠壓低價格，降低服務質量。無法進行規(guī)范的財務考核和成本控制，逃漏國家稅收。營業(yè)部單獨進行稅務登記，旅行社既缺乏納稅責任意識，也缺乏稅賦繳納的監(jiān)督。相當多掛靠企業(yè)存在假賬目、假報表，因此形成稅務部門和旅行社兩不管的真空地帶，逃漏稅的空間很大。3.5財務管理水平落后大部分中小旅行社僅僅把會計核算作為財務管理的全部，作為信息披露的需要和記賬的手段，沒有視之為企業(yè)管理的有效工具，沒有認識到財務管理的重要性。另一方面會計人員的水平較低，大部分中小旅行社的會計人員僅會操作財會軟件從事簡單的記賬工作，根本不會進行財務分析和管理，無法為領導層決策提供應有的服務。4、完善旅行社財務管理的對策

4.1加強資金管理。一、統(tǒng)籌資金、有償使用，提高資金使用效率。旅行社應建立資金統(tǒng)籌統(tǒng)支制度，將原來由各分支機構、各掛靠旅行社自行收取的所有收入全部集中到旅行社本部財會部門，各單位的支出按預算計劃由財會部門按照各單位的付款要求，直接劃撥到收款人賬戶，增強旅行社的資金調劑能力，提高資金使用效率。同時實行資金有償使用，各單位占用的資金超過規(guī)定時間，就按規(guī)定利息計入該單位的成本，使各單位真正認識到資金具有時間價值，避免資金管理不當造成的損失。二、制定合理信用政策、加強會計監(jiān)控、合理處置欠款，減少應收賬款金額。一是制定正確合理的信用政策從源頭進行控制，旅行社應收帳款的增大與減少，取決于旅行社執(zhí)行的信用政策寬松和緊縮。為此各旅行社應運用信用五C法對客戶的品德、能力、資本、抵押品、情況等資信狀況進行調查，制定不同的信用政策。二是加強會計核算和監(jiān)控工作在事中進行控制。財會部門要設應收帳款臺帳，詳細反映各業(yè)務部門及各個客戶應收帳款的發(fā)生、增減、余額及每筆帳齡等財務信息。定期編制應收帳款凈額表，包括團號，金額，掛帳期限，銷售人員及須抵沖的應付帳款。并每月將此報表反饋給各業(yè)務部門及有關人員，同時上報主管領導，以使對應收帳款引起足夠的重視。提請有關部門和人員采取相應的措施。三是制訂合理的收款政策進行事后處理。應收帳款的回收工作應具體落實到人，誰銷售做團誰負責回收應收帳款。對于逾期應收帳款的業(yè)務部門和相關人員，旅行社應當在內部以恰當方式予以警示，接受員工的監(jiān)督。對于造成壞帳損失的，應按照內部管理制度扣減其獎勵工資乃至處分。對于長期欠賬客戶應根據賬款帳齡期限、欠款數(shù)量的大小以及其他因素，采取傳真、電話、上門催收、訴訟程序等手段進行催收。4.3完善成本費用管理建立成本費用預算制度，通過信息系統(tǒng)進行同行、同量、同期間分析，為旅游的價內因素成本控制提供一個很有效的數(shù)據平臺支撐，同時結合各項主觀的市場詢價和考察因素，有效地建立起成本的標準化體系，做到成本預算控制。在旅游成本發(fā)生的過程中，要關注價外成本控制，尤其是全陪與地陪導游控制的人為因素成本，將控制手段延伸至各個旅游景點、飯店、購物店和自費加點項目，做到成本過程的公司利益與個人利益有機統(tǒng)一，做到成本結算控制。在旅游成本發(fā)生結束后，要做好對旅游質量成本的反饋與了解，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，形成成本反饋機制。通過總結、分析預算執(zhí)行情況，能及時掌握成本費用的升降情況，使采取的對策更具針對性。4.4建立健全激勵與約束機制建立旅行社員工信譽檔案公示制度和除名制度，對員工實行量化考核數(shù)據化檔案管理，運用經濟和法律手段約束員工的行為，保證旅行社各利益主體的合法權益。建立科學合理的績效考核制度和薪酬管理制度。旅行社應建立專門部門根據其工作范圍及職責進行員工績效考核，負責考核員工是否履行了應盡的責任，并根據員工工作績效的大小和優(yōu)劣，給予其不同的薪酬和福利，建立起公平可行的薪酬制度。建立財務管理激勵和約束制度，規(guī)定旅行社財務人員和各級工作人員的工作內容和獎懲制度。4.5加強掛靠社管理對于掛靠旅行社，管理社要加強日常業(yè)務指導和財務監(jiān)督，不定期派人進行檢查，同時要求掛靠社定期報送財務報表，核查掛靠社經營狀況，從業(yè)務經營和財務管理兩個方面進行監(jiān)管，確保掛靠社合法合規(guī)經營，預防經營風險和財務風險的發(fā)生。4.6提高財務管理水平在旅行社財務管理工作中應用計算機技術，使用旅行社