銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理－記賬實操

會計實操文庫銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理－記賬實操1.銀行承兌匯票拆分業(yè)務(wù)背景介紹銀行承兌匯票拆分是指企業(yè)將一張大額銀行承兌匯票拆分成若干張小額銀行承兌匯票的業(yè)務(wù)操作。例如，企業(yè)持有一張面額為1000萬元、期限為6個月的銀行承兌匯票，由于業(yè)務(wù)需要，將其拆分成10張面額為100萬元的銀行承兌匯票，以方便支付給多個供應(yīng)商。2.拆分時的賬務(wù)處理情況一：不涉及手續(xù)費，全額拆分假設(shè)企業(yè)收到一張銀行承兌匯票，金額為500萬元，在銀行進行拆分，拆分成5張面額為100萬元的銀行承兌匯票。原收到銀行承兌匯票時的賬務(wù)處理（假設(shè)是銷售商品收到的匯票）：借：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票5000000貸：主營業(yè)務(wù)收入（暫不考慮增值稅等因素）4000000+其他相關(guān)科目（如有）拆分后，在賬面上不需要對“應(yīng)收票據(jù)”科目進行金額的增減變動，但是需要在備查簿中詳細記錄原匯票的拆分情況，包括原匯票號碼、拆分后的匯票號碼、金額、出票日期、到期日期等信息。情況二：涉及手續(xù)費的賬務(wù)處理假設(shè)企業(yè)將一張800萬元的銀行承兌匯票拆分，銀行收取手續(xù)費1萬元，拆分成8張面額為100萬元的銀行承兌匯票。支付手續(xù)費時：借：財務(wù)費用手續(xù)費10000貸：銀行存款10000同樣，在“應(yīng)收票據(jù)”科目金額上不做變動，只是記錄備查信息，因為應(yīng)收票據(jù)的總金額仍然是800萬元，只是形式上進行了拆分。3.使用拆分后的匯票進行支付的賬務(wù)處理假設(shè)企業(yè)用拆分后的一張面額為100萬元的銀行承兌匯票支付采購原材料的貨款（暫不考慮增值稅）。借：原材料800000（假設(shè)）貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票1000000如果支付的金額小于匯票面額，假設(shè)支付了70萬元的貨款，剩余30萬元匯票金額仍在“應(yīng)收票據(jù)”科目掛賬。借：原材料700000貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票7000004.到期兌付時的賬務(wù)處理對于未使用的拆分后的銀行承兌匯票，到期兌付時。假設(shè)企業(yè)有一張面額為100萬元的拆分后的銀行承兌匯票到期，銀行將款項存入企業(yè)賬戶。借：銀行存款1000000貸：應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票1000000存貨盤點辦法一、目的為加強原材料存貨管理，保障存貨資產(chǎn)的安全性、完整性、準確性，及時、真實地反映物料的結(jié)存狀況，使物料的盤點更加規(guī)范化、制度化，為下階段的生產(chǎn)計劃及財務(wù)成本核算提供依據(jù)，根據(jù)實際情況，特制定本辦法。二、適用范圍存貨盤點范圍：主要指原材料盤點。三、職責1、物流科主管：負責盤點組織工作、并跟進盤點情況，組織召開盤點總結(jié)工作會議，負責盤點盈虧調(diào)整的審批工作；進行盤點獎罰；2、保管員：負責倉庫物料盤點工作；3、財務(wù)部：負責對盤點抽查、對盤點盈虧調(diào)整審核；并對盤盈、盤虧物料做出處理意見，進行有關(guān)的帳物處理，定期或不定期對各項存貨進行核實、盤點。四、盤點方式、方法、時間1、盤點方式：動態(tài)盤點（即不停產(chǎn)）。2、盤點方法：全面盤點和抽樣盤點相結(jié)合，由盤點第一責任人全面盤點，物流科負責人安排部門內(nèi)成員組成抽盤小組并指定負責人進行復盤；3、盤點時間：每月結(jié)賬后進行一次全面盤點，要求3個工作日完成；全面盤點后進行復盤，要求1個工作日完成。4、財務(wù)不定期的盤點采取動態(tài)盤點、抽盤的方式進行，具體盤點時間由財務(wù)部確定后通知物流科即時安排。五、盤點工作流程1、庫房所有賬目處理應(yīng)在盤點日前一天完成；2、盤點由物流科主管制定盤點計劃，組織物流科召開盤點工作計劃通報會，并按擬定的《盤點計劃表》組織并跟進實施；3、保管員接到《盤點計劃表》后即時開展盤點工作；4、盤點前應(yīng)進行清理整頓，分類分區(qū)域按規(guī)定存放，并張貼好物料標識卡；六、全盤1、部門主管指定人員打印《盤點表》分發(fā)給盤點人員；2、盤點人員按照盤點進度計劃及《盤點表》進行盤點，在盤點物料的標識卡上登記好盤點日期、盤點數(shù)量、盤點人，備注說明“全盤”字樣；3、盤點人員核對盤點結(jié)果是否與《盤點表》結(jié)存數(shù)量一致，如不符，則在確認后查找不符原因，直至清楚無誤為止；4、盤點人員在《盤點表》上簽名后交部門負責人審核簽字，由專人保管盤點記錄；5、部門主管對盤點確認的差異物料填寫《盤點盈虧報告單》進行賬目處理；6、部門主管將《盤點盈虧報告單》交財務(wù)部處理。七、復盤1、復盤人員在初盤人員的陪同下進入盤點區(qū)域進行實物盤點；2、復盤可采用100%復盤，也可采用抽盤，但抽盤比例不得低于物料種類的30%；3、復盤人員按復盤安排分工進行盤點，將盤點結(jié)果記錄在《盤點表》上。4、復盤與初盤如有差異，須與初盤人員進行盤點確認，確認有誤的，由初盤人員在《盤點表》中“復盤說明”簽字，以示負責；5、若復盤物料種類差錯率超過15%（含15%）以上時，則報告部門主管處理，必要時，主管可要求實物保管員對所管全部物料進行重新盤點。6、復盤完成后，復盤組長將《盤點表》上交部門主管，主管審核《盤點表》后整理《盤點盈虧報告單》提交財務(wù)。八、財務(wù)處理1、盤點若產(chǎn)生盈虧，于盤點后3個工作日內(nèi)，由物流科主管編制《盤點盈虧報告》呈報主管副總審批，審批完畢轉(zhuǎn)財務(wù)部；主管需對相關(guān)責任人提出獎罰處理建議上報綜合管理部，在責任人當月的工資中予以扣除。2、財務(wù)部對《盤點盈虧報告》復核無誤后，一個工作日內(nèi)完成賬務(wù)調(diào)整工作。3、每月盤點結(jié)束后10個工作日，物流科召開盤點工作總結(jié)會議，對盤點工作中存在的問題及原因進行分析，擬定糾正、預防措施，經(jīng)與會相關(guān)人員確認后實施，由財務(wù)部驗證改善效果。九、突擊抽查1、財務(wù)部不定期抽查物流科存貨情況，原則上要求每季度不低于一次突擊抽查，抽查物品各類不得低于實物存貨各類的5%。2、抽查可采取由賬至物或由物至