2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前押題題庫(kù)（三百題）

2023年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考前押題題庫(kù)(三百題)

一、單選題

1.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增營(yíng)業(yè)收入的是：

A、對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

B、對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入

C、采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

答案：C

解析：采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)

為營(yíng)業(yè)收入。

2.審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果的內(nèi)容不包括的信息是：

A、被審計(jì)單位基本情況

B、審計(jì)機(jī)關(guān)的基本情況

C、被審計(jì)單位的整改情況

D、審計(jì)建議

答案：B

3.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，應(yīng)檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)是()o

A、檢查對(duì)應(yīng)科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：A項(xiàng)，檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確；B

項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法；C項(xiàng)，檢查現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大；D項(xiàng)，檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是

否超過(guò)了規(guī)定的限額。

4.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采

購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

A、采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

答案：A

解析：批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而

對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

5.審查銷售折扣賬務(wù)處理時(shí)，可確認(rèn)為正確的是()o

A、作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目

B、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

C、沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入并同時(shí)增加產(chǎn)成品成本

D、不必進(jìn)行賬務(wù)處理

答案：A

解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵(lì)購(gòu)貨方多購(gòu)買其貨物而給予的折扣，賬務(wù)處理

為直接按折后價(jià)處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開(kāi)具發(fā)票，即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

的金額不變，只是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額減少，故可作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目。

6.（2016年）下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：

A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理

答案：B

解析：選項(xiàng)A,不能隨意刪除審計(jì)文件；選項(xiàng)C,審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，

不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷；選項(xiàng)D,審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案

單獨(dú)立卷歸檔。

7.在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)做的是：

A、指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

B、作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)

C、監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行

D、親自編制盤點(diǎn)表

答案：C

解析：審計(jì)人員必須到現(xiàn)場(chǎng)，自始至終地監(jiān)督盤點(diǎn)工作的進(jìn)行；監(jiān)盤可以證實(shí)資

產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

8.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的表述，錯(cuò)誤的是:

A、內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)報(bào)告之外，可以根據(jù)實(shí)際情況在審計(jì)過(guò)程中

提交階段性審計(jì)報(bào)告

B、內(nèi)部審計(jì)因其處于組織內(nèi)部，其報(bào)告內(nèi)容無(wú)須包括審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)

C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中應(yīng)包括針對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)

建議

D、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告持有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實(shí)，必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)報(bào)告

答案:B

解析：審計(jì)概況和審計(jì)依據(jù)都是審計(jì)報(bào)告中的主要內(nèi)容，不能減少。

9.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)于從被審計(jì)單位采集的格式不一致的數(shù)據(jù)，可

以進(jìn)行的操作是。。

A、轉(zhuǎn)換

B、刪除

C、加密

D、驗(yàn)證

答案：A

10.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正時(shí)，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度出具審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類型是（）。

A、無(wú)法表示意見(jiàn)

B、保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)

C、保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)

D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

答案：B

解析：當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛

性時(shí)出具保留意見(jiàn)，認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛

性時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)。

11.查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是()。［2008年初級(jí)、

2009年中級(jí)真題］

A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D、檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

答案：D

解析：對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計(jì)人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明

書(shū)、財(cái)產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實(shí)屬企業(yè)所有。A項(xiàng)用于查明有無(wú)已

減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無(wú)閑置的固定資產(chǎn)等問(wèn)題；B項(xiàng)用于審

查折舊額的計(jì)算是否正確；C項(xiàng)用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有

效。

12.審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的社會(huì)基礎(chǔ)是()o

A、社會(huì)生產(chǎn)力

B、受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系

C、國(guó)家權(quán)力

D、資產(chǎn)私有制

答案:B

解析：審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營(yíng)、受托管理所形成

的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立是

審計(jì)產(chǎn)生的前提條件。這里所說(shuō)的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是指在受托管理和受托經(jīng)

營(yíng)條件下，受托人在管理或經(jīng)營(yíng)方面對(duì)委托人承擔(dān)義務(wù)和職責(zé)。

13.下列情形中，不違背“不相容崗位相互分離”原則的是()。

A、出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作

B、出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C、出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作

D、出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬及總賬的登記工作

答案：D

解析：按規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債

權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

14.下列各項(xiàng)中，可以選作審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的是()。［2009年初級(jí)真題］

A、國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B、社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

C、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

D、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：D

解析：審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過(guò)程中，通常選擇的審計(jì)

標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件；②國(guó)家有關(guān)方針和政策；③

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度；④國(guó)家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；⑤預(yù)算、計(jì)劃和合同；⑥被審

計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo)；⑦被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī)；⑧公認(rèn)的

業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù)；⑨專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜业囊庖?jiàn)；⑩其他標(biāo)準(zhǔn)。ABC三項(xiàng)均屬

于審計(jì)準(zhǔn)則。

15.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時(shí)，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完

工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的。。

A、利潤(rùn)虛減

B、資產(chǎn)虛減

C、存貨虛增

D、負(fù)債虛增

答案：C

解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。如

果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)的營(yíng)業(yè)成本

減少，剩余的存貨成本會(huì)虛增，資產(chǎn)會(huì)相應(yīng)虛增，當(dāng)期利潤(rùn)會(huì)虛增。

16.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在。的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

A、本單位財(cái)務(wù)部門

B、本單位信息技術(shù)部門

C、本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)

D、本單位實(shí)際控股股東

答案：C

解析：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。

17.下列不屬于按控制的目的對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行分類的是（）。

A、預(yù)防式控制

B、財(cái)產(chǎn)物資控制

C、會(huì)計(jì)信息控制

D、經(jīng)營(yíng)決策控制

答案：A

解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為：①財(cái)產(chǎn)物資控制，指為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)物

資的安全完整所實(shí)施的控制；②會(huì)計(jì)信息控制，指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所

實(shí)施的控制；③經(jīng)營(yíng)決策控制，指為保證經(jīng)營(yíng)決策的貫徹執(zhí)行所實(shí)施的控制。A

項(xiàng)屬于按控制的功能分類。

18.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制要求的是。。

A、選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：A項(xiàng)，選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項(xiàng)，內(nèi)部

控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施：C項(xiàng),

并不是所有事項(xiàng)都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單

位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計(jì)單位以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審

計(jì)單位，也可考慮采用詳查法。

19.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿作用的表述，錯(cuò)誤的是：

A、控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段

B、明確被審計(jì)單位責(zé)任的依據(jù)

C、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

答案：B

20.對(duì)審計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的為基礎(chǔ)的審計(jì)取證模式是

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)審計(jì)

答案:C

21.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的表述中，正確的是：

A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必須執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序

B、實(shí)質(zhì)性測(cè)試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中必須使用的方法

D、審計(jì)人員只有在實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)才需要編制審計(jì)工作底稿

答案：A

解析：參見(jiàn)教材實(shí)施階段中實(shí)質(zhì)性測(cè)試的規(guī)定。

22.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是（）。

A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

答案：C

解析：審計(jì)人員通過(guò)取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)

值。審計(jì)人員應(yīng)向財(cái)會(huì)部門索取或自己編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。除了查明應(yīng)收

賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應(yīng)收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡

越長(zhǎng)，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應(yīng)收賬款可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

23.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開(kāi)展的下列工作中，適用國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的是：

A、執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查任務(wù)

B、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項(xiàng)

C、配合有關(guān)部門查處案件

D、承辦不屬于法定審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)

答案：A

解析：國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則適用于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)

人員執(zhí)行的各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查業(yè)務(wù)。

24.將固定資產(chǎn)采購(gòu)與瞼收的職責(zé)相互分離，所要達(dá)到的目的是（）。

A、防止篡改會(huì)計(jì)記錄

B、保證設(shè)備購(gòu)置符合采購(gòu)合同

C、防止不合理的采購(gòu)申請(qǐng)

D、防止使用部門低價(jià)變賣

答案：B

解析：采購(gòu)與驗(yàn)收入庫(kù)兩者職責(zé)分離，主要是使采購(gòu)人員按照合同的要求進(jìn)行購(gòu)

入，使驗(yàn)收部門可以根據(jù)合同的要求對(duì)采購(gòu)部門購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)進(jìn)行審核。若兩

者沒(méi)有職責(zé)分離，則很可能采購(gòu)部門購(gòu)入不合要求的設(shè)備，出現(xiàn)舞弊的情形。

25.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是:

A、審計(jì)工作底稿是作出審計(jì)決定的依據(jù)

B、審計(jì)工作底稿是聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶

C、審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)

D、審計(jì)工作底稿不能用于行政復(fù)議

答案：D

解析：本題考查審計(jì)工作底稿的含義知識(shí)點(diǎn)。審十工作底稿記錄了被審計(jì)單位的

基本情況以及審計(jì)的情況，記錄了審計(jì)查出的問(wèn)題及相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)，因此一旦

發(fā)生行政復(fù)議或訴訟，審計(jì)工作底稿可為復(fù)議機(jī)關(guān)或法院的審理提供重要資料依

據(jù)。

26.下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是。。

A、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤點(diǎn)

B、核對(duì)現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性

答案：C

解析：C選項(xiàng)審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日

后事項(xiàng)的需要對(duì)日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個(gè)選項(xiàng)均達(dá)不到目的。

27.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除,

其中正確的是：

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈(zèng)

C、非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出

D、占年度利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)

答案：D

解析:稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。

28.下列審計(jì)程序中，能夠確定當(dāng)年新購(gòu)置固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確的是：

A、計(jì)算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析

B、檢查購(gòu)置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

C、核對(duì)購(gòu)貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單及發(fā)運(yùn)憑證等文件

D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告是否正確

答案：C

解析：選項(xiàng)A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問(wèn)題；選項(xiàng)B主要確

定固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的真實(shí)性；選項(xiàng)D確定在建工程計(jì)價(jià)的正確與否。

29.對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:

A、注銷壞賬的審批文件

B、賒銷政策

C、全年銷售計(jì)劃

D、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

答案：A

解析：對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容

是注銷壞賬的審批文件。

30.在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、制度等作為

衡量標(biāo)準(zhǔn)，這是審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)特點(diǎn)的()。

A、行業(yè)性

B、時(shí)效性

C、層次性

D、地域性

答案：B

解析:時(shí)效性是指在判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣時(shí)應(yīng)以審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)適用的法規(guī)、

制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，而不能以審計(jì)時(shí)現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

31.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的有0o

A、授權(quán)審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責(zé)分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)控制

答案：D

解析:察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。例如實(shí)物盤點(diǎn)、

會(huì)計(jì)記錄核對(duì)等。AC兩項(xiàng)屬于預(yù)防式控制。B項(xiàng)屬于經(jīng)營(yíng)決策控制。

32.最高人民法院《關(guān)于受理證券市場(chǎng)因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)

定》內(nèi)容涉及了審理證券虛假陳述案件的諸多方面，第二十四條指出“專業(yè)中介

服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛

假陳述，給投資人造成損失的，就其負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證

明無(wú)過(guò)錯(cuò)的，（）?！?/p>

A、應(yīng)予免責(zé)

B、承擔(dān)連帶賠償責(zé)任

C、承擔(dān)雙倍賠償責(zé)任

D、取決于投資人決斷

答案：A

解析：《規(guī)定》第二十四條指出：“專業(yè)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)及其直接責(zé)任人違反證券

法第一百六十一條和第二百零二條的規(guī)定虛假陳述，給投資人造成損失的，就其

負(fù)有責(zé)任的部分承擔(dān)賠償責(zé)任。但有證據(jù)證明無(wú)過(guò)錯(cuò)的，應(yīng)予免責(zé)?！?/p>

33.對(duì)固定資產(chǎn)審查的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（）。

A、確定折舊額計(jì)算是否正確

B、確定折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行

D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算

答案：D

解析：固定資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)包括：①證實(shí)固定資產(chǎn)的真實(shí)性；②證實(shí)固定資產(chǎn)的

完整性；③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)；④證實(shí)固定資產(chǎn)分類的正確性；⑤證實(shí)固定

資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確性；⑥證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性；⑦證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法

選用的合規(guī)性及其計(jì)算的正確性。

34.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是0o

A、對(duì)本單位無(wú)形資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)

C、對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

D、對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

答案：A

解析：選項(xiàng)A,應(yīng)當(dāng)是對(duì)本單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

35.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是：

A、發(fā)運(yùn)商品

B、批準(zhǔn)賒銷

C、客戶提出訂貨要求

D、向客戶開(kāi)出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)。

36.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是：

A、材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

B、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

C、生產(chǎn)計(jì)劃控制

D、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

答案：B

37.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組成員職責(zé)的是：

A、遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性

B、編制或者審定審計(jì)實(shí)施方案

C、按照分工完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)

D、如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果

答案：B

解析：審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性；按照分工

完成審計(jì)工作，獲取審計(jì)證據(jù)；如實(shí)記錄實(shí)施的畝計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果。選項(xiàng)

B屬于審計(jì)組組長(zhǎng)的工作職責(zé)。

38.下列選項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。

A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立

B、只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能提出采購(gòu)申請(qǐng)

C、應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件

答案:B

解析：信息傳遞程序控制包括：①授權(quán)程序；②文件和記錄的使用；③憑證的預(yù)

先編號(hào)及對(duì)例外報(bào)告的跟進(jìn)處理；④獨(dú)立檢查。AC兩項(xiàng)屬于職責(zé)分工，D項(xiàng)屬于

實(shí)物控制。

39.按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是：

A、審計(jì)組成員

B、審計(jì)組主審

C、審計(jì)組組長(zhǎng)

D、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門

答案：C

40.下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果的說(shuō)法中正確的是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)在審計(jì)結(jié)論性文書(shū)生效后進(jìn)行

B、審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果應(yīng)該獨(dú)立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會(huì)影響如

何

C、審計(jì)組可以自行決定向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

D、所有向社會(huì)公布的審計(jì)結(jié)果都應(yīng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

答案：A

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)結(jié)

論性文書(shū)生效后進(jìn)行，選項(xiàng)A正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保

守國(guó)家秘密和被審計(jì)單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，并充分考慮可能產(chǎn)生的社會(huì)影

響，選項(xiàng)B不正確；審計(jì)機(jī)關(guān)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)吳，必須經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人

批準(zhǔn)；涉及重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)本級(jí)人民政府同意，選項(xiàng)CD不正確。

41.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范圍和數(shù)量的是。。［2011年

初級(jí)真題］

A、采用肯定式函證

B、相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C、應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D、以前年度函證結(jié)果良好

答案：B

解析：函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)

果、應(yīng)收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采

用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

42.（2017年）下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案:D

解析：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國(guó)家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

43.（2016年）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單

據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采

取的措施是：

A、函證債權(quán)人

B、核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C、作出賬實(shí)不符結(jié)論

D、要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

答案：A

解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

44.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是（）。［2011年初級(jí)真題］

A、材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

B、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

C、生產(chǎn)計(jì)劃的過(guò)程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

答案：B

解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財(cái)產(chǎn)物資控制、會(huì)計(jì)信息控制和經(jīng)營(yíng)決策控

制。會(huì)計(jì)信息控制是指為保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠所實(shí)施的控制。例如會(huì)計(jì)憑證

的復(fù)核制度、會(huì)計(jì)記錄的定期核對(duì)制度等。

45.對(duì)兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復(fù)的某筆應(yīng)收賬款,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)()。

A、將該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)為壞賬

B、認(rèn)定被審計(jì)單位虛陶應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款

C、查閱有關(guān)銷貨合同,發(fā)貨單，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性

D、編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

答案：C

解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函，二次發(fā)

出后仍一直不回復(fù)，要做具體分析與調(diào)查。如果經(jīng)過(guò)多次發(fā)函后，仍沒(méi)有回復(fù),

審計(jì)人員可考慮實(shí)施替代審計(jì)程序來(lái)驗(yàn)證這些應(yīng)收賬款的真實(shí)性與正確性。如審

查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間

的書(shū)信往來(lái)，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

46.下列情況中，可以采用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)送出日的是：

A、采納組織主管人員的某些修改意見(jiàn)

B、內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批后又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題

C、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告存在重大疏忽

D、內(nèi)部審計(jì)人員在本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批前又發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在新的重大問(wèn)題

答案:D

47.在銷售與收款循環(huán)審計(jì)中，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)觀察對(duì)賬單的寄出情況，其目的是

()O

A、證實(shí)應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

B、證實(shí)應(yīng)收賬款的完整性

C、證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的截止期

D、測(cè)試該環(huán)節(jié)控制的執(zhí)行情況

答案：D

解析：觀察、詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單是控制測(cè)評(píng)程序。

48.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能的是：

A、財(cái)政審計(jì)

B、財(cái)務(wù)審計(jì)

C、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D、效益審計(jì)

答案:D

解析：效益審計(jì)是最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

49.審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，依法做出處理處

罰的書(shū)面文件是：

A、審計(jì)決定書(shū)

B、審計(jì)報(bào)告

C、審計(jì)結(jié)果公告

D、審計(jì)工作報(bào)告

答案：A

50.下列各項(xiàng)中，屬于運(yùn)用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用合理性的是()。

A、核對(duì)累計(jì)折舊賬戶明細(xì)賬與總分類賬

B、計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較

C、審查折舊費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

D、審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的折舊方法

答案：B

51.下列各項(xiàng)中，屬于社會(huì)審計(jì)特有程序的是。。［2010年初級(jí)、中級(jí)真題］

A、制定審計(jì)計(jì)劃

B、測(cè)試內(nèi)部控制

C、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

D、編制審計(jì)報(bào)告

答案：C

解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審

計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的

書(shū)面協(xié)議。它也是一份具有法律約束力的書(shū)面文件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)

業(yè)務(wù)，都應(yīng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。

52.2018年3月，中共中央印發(fā)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，明確規(guī)定,

組建中央審計(jì)委員會(huì)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在（）O

A、全國(guó)人民代表大會(huì)

B、審計(jì)署

C、財(cái)政部

D、全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

答案：B

解析：為加強(qiáng)黨中央對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的

審計(jì)監(jiān)督體系，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，組建中央審計(jì)委員會(huì)，作為黨中央決策

議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。中央審計(jì)委員會(huì)辦公室設(shè)在審計(jì)署。

53.（2013年）下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)盲計(jì)技術(shù)方法的是（）。

A、嵌入審計(jì)模塊法

B、外部調(diào)查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、比率分析法

答案：A

解析：選項(xiàng)B、C、D屬于傳統(tǒng)審計(jì)方法，計(jì)算機(jī)審計(jì)中仍然使用，但不是專門的

計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)方法。

54.社會(huì)審計(jì)組織接受委托執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)委托人示意作不實(shí)或者不當(dāng)證明

的，（）。

A、必須接受其要求出具報(bào)告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)我告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報(bào)

D、應(yīng)立即向中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)舉報(bào)

答案：B

解析：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)

業(yè)務(wù)，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告：①委托人示意其作不實(shí)或

者不當(dāng)證明的；②委托人故意不提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的報(bào)告不能對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要

事項(xiàng)作出正確表述的?！?/p>

55.下列有關(guān)審計(jì)方法的表述中，錯(cuò)誤的是。。［2010年中級(jí)真題］

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計(jì)方法

B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資料較少的被審計(jì)單位

C、逆查法是指從分析檢查財(cái)務(wù)報(bào)表入手的審計(jì)方法

D、逆查法一般適用于存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位

答案：D

解析:順查法是指按會(huì)計(jì)核算程序，從檢查會(huì)計(jì)憑證開(kāi)始，按順序核對(duì)記賬憑證、

賬簿、報(bào)表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點(diǎn)是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組

織核算的全過(guò)程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)資

料較少、存在問(wèn)題較多的被審計(jì)單位。逆查法是指按照會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算相反的順序

依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報(bào)表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和疑點(diǎn)，確定

審計(jì)重點(diǎn)，再審查核對(duì)有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)

部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計(jì)單位。

56.下列關(guān)于審計(jì)獨(dú)立性的表述，錯(cuò)誤的是0

A、獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B、獨(dú)立性表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源

C、經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

D、業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立是指審計(jì)工作不能受任何部門、單位和個(gè)人的干擾

答案:B

解析：獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員

上的獨(dú)立等多方面。其中，組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障。經(jīng)濟(jì)來(lái)源

上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)。

57.下列關(guān)于選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案:D

解析：A項(xiàng)，預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大、影響力越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越

大，因而公眾關(guān)注度高的項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)大。B項(xiàng)，審計(jì)成本和

可操作性越強(qiáng)，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大，因而缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的

項(xiàng)目被選作績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)小。C項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)

項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。D項(xiàng)，資金規(guī)模越大，被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。

58.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，不正確的有()。

A、審計(jì)活動(dòng)自始至終存在著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性

D、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除

答案：B

59.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的存貨實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量超過(guò)賬簿記錄數(shù)量，其可能的

原因是()

A、部分存貨項(xiàng)目未納入存貨盤點(diǎn)范圍

B、銷售的貨物已退回但尚未登記入賬

C、采購(gòu)的貨物已退貨但尚未登記入賬

D、盤點(diǎn)日的在途材料尚未登記入賬

答案:B

解析：選項(xiàng)AC實(shí)物盤點(diǎn)數(shù)量小于賬簿記錄數(shù)量；選項(xiàng)D對(duì)賬實(shí)數(shù)量沒(méi)有影響。

60.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是

()O

A、虛增固定資產(chǎn)

B、固定資產(chǎn)不入賬

C、多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D、已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

答案：C

61.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是()。［2008年初級(jí)真題］

A、審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)

B、審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求

C、審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范

D、審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

答案：D

解析：AC兩項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，

是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中必須遵守的行為規(guī)范，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。B

項(xiàng)，審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最低要求。

62.分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證電子數(shù)據(jù)

B、實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果

C、刪除與審計(jì)無(wú)關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

答案:B

解析：分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

63.內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的正確步驟是（）。

A、調(diào)查了解內(nèi)部控制一對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)-如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)

施內(nèi)部控制測(cè)試T對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)

B、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)T調(diào)查了解內(nèi)部控制T如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)

施內(nèi)部控制測(cè)試T對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)T調(diào)查了解內(nèi)部控制T對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)T如

果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試

D、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)-如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試一調(diào)

查了解內(nèi)部控制一對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)

答案：A

解析：內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的四步驟為：調(diào)查了解內(nèi)部控制T對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)

T如果決定依賴內(nèi)部控制，實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試T對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再評(píng)價(jià)。

64.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（）。［2009年中級(jí)真題］

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案：C

解析：B項(xiàng)，數(shù)據(jù)清理是對(duì)所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，

使之規(guī)范化的過(guò)程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余

數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯(cuò)誤。C項(xiàng)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)

法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：①數(shù)

據(jù)類型不一致；②數(shù)據(jù)格式不一致；③字段名和字段不能一一對(duì)應(yīng)；④事先設(shè)定

的代碼；⑤數(shù)據(jù)庫(kù)加密措施。

65.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是（）。

A、獨(dú)立檢查

B、責(zé)權(quán)配置

C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

D、員工素質(zhì)

答案：A

解析：選項(xiàng)B、D屬于控制環(huán)境的內(nèi)容。選項(xiàng)C是內(nèi)部控制的基本要素之一。

66.（2012年）下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：選項(xiàng)A,產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門驗(yàn)收；選項(xiàng)B,生產(chǎn)計(jì)劃由計(jì)劃部門根據(jù)

客戶訂單或銷售預(yù)測(cè)制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批；選項(xiàng)D,存貨的盤點(diǎn)應(yīng)當(dāng)由

保管人員之外的其他部門人員負(fù)責(zé)實(shí)施。

67.下列有關(guān)審計(jì)分類的表述中，正確的是。。

A、全部審計(jì)可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

B、績(jī)效審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同

C、就地審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的審計(jì)

D、與績(jī)效審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

答案:D

解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計(jì)分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。

68.對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)審查的主要內(nèi)容是()o

A、關(guān)聯(lián)方的權(quán)利和義務(wù)

B、關(guān)聯(lián)方的真實(shí)性

C、關(guān)聯(lián)方交易信息的披露

D、關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格的公允性

答案：C

解析：對(duì)關(guān)聯(lián)交易審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查關(guān)聯(lián)方交易信息是否披露，企業(yè)

報(bào)表中應(yīng)充分披露所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的相關(guān)信息。

69.審計(jì)機(jī)關(guān)按年度對(duì)審計(jì)項(xiàng)目和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，制為

()O

A、審計(jì)策劃

B、審計(jì)方案

C、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D、定期審計(jì)項(xiàng)目

答案：C

解析：審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)年度審計(jì)任務(wù)的安排，需要實(shí)施的所有審計(jì)

項(xiàng)目的計(jì)劃。審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作計(jì)劃，其中規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)年

內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時(shí)間和審計(jì)人員安排，所以該計(jì)劃是審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計(jì)

業(yè)務(wù)活動(dòng)的主要依據(jù)，也是檢查、評(píng)價(jià)審計(jì)機(jī)關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。

70.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，正確的是：

A、以民事責(zé)任為主

B、以刑事責(zé)任為主

C、以賠償責(zé)任為主

D、以行政責(zé)任為主

答案:D

解析：國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任。國(guó)家審計(jì)是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包

括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

71.審計(jì)機(jī)關(guān)受本級(jí)人民政府委托提出的審計(jì)工作報(bào)告的報(bào)告對(duì)象是：

A、審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

B、本級(jí)人民政府

C、上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

D、本級(jí)人大常委會(huì)

答案:D

解析：審計(jì)工作報(bào)告是向本級(jí)人大常委會(huì)提出的關(guān)于審計(jì)上一年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行

和其他財(cái)政收支審計(jì)工作情況的報(bào)告。

72.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為即使不披露也不會(huì)損害財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容完整性的是:

A、會(huì)計(jì)政策變更

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

C、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

D、會(huì)計(jì)軟件變更

答案：B

73.審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于()o

A、實(shí)物證據(jù)

B、親歷證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)

D、外部證據(jù)

答案:B

解析：審計(jì)人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。

74.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是0o

A、審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B、審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C、審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D、非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行審核

答案：D

解析：考點(diǎn)涉及審計(jì)工作底稿的作用和審計(jì)工作底稿的審核。為保證審計(jì)工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計(jì)人員按編制要求認(rèn)真編制之外,還應(yīng)建立嚴(yán)格的審核制度。

審計(jì)工作底稿作用：1.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)。2.審計(jì)工作底稿是

聯(lián)結(jié)整個(gè)審計(jì)工作的紐帶。3.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)工作質(zhì)量的手段。

75.下列有關(guān)審計(jì)取證方法的表述中，錯(cuò)誤的有0o

A、詢問(wèn)本身不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

B、盤點(diǎn)有形資產(chǎn)屬于觀察的取證方法

C、重新操作是指對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動(dòng)獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證

D、函證回函來(lái)自獨(dú)立第三方，因此具有較高的可靠性

答案：B

解析：B.屬于檢查

76.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)是：

A、證實(shí)存貨計(jì)價(jià)的合理性

B、證實(shí)存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實(shí)存貨采購(gòu)成本的正確性

D、證實(shí)存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的存在性。

77.(2012年)根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記

錄的部門應(yīng)當(dāng)是()。

A、驗(yàn)收部門

B、生產(chǎn)部門

C、財(cái)務(wù)部門

D、采購(gòu)部門

答案：C

78.關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是。。［2008年初級(jí)真題］

A、事先通知出納員

B、審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量

C、監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)

D、僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金

答案：C

解析：A項(xiàng)，庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤；B項(xiàng)，出納員填制“現(xiàn)金出

納報(bào)告書(shū)”或“現(xiàn)金余額表”后，應(yīng)在會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員在場(chǎng)的情況下清

點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄；D項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)充分了解企業(yè)除封存在保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金外，

是否還有現(xiàn)金存入在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的其他部門，或其他人員手中。對(duì)于所有

的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

79.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)中，截止期正確性指的是0o

A、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

C、記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算或分?jǐn)?/p>

D、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

答案：B

解析：A：完整性。0：計(jì)價(jià)和正確性。D：合法性。

80.下列各項(xiàng)測(cè)試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的是()o

A、驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)

B、了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工

C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

D、分析、計(jì)算折讓、圻扣比例的合理性

答案：D

解析：銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與銷售

部門是否獨(dú)立，或分別由不同的人員負(fù)責(zé)；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其

是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)；③驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過(guò)收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)

以外的人員批準(zhǔn)；④了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項(xiàng)屬于

實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

81.下列關(guān)于審計(jì)種類的表述，正確的是（）。

A、效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查性質(zhì)相同

B、就地審計(jì)也稱事中審計(jì)，是指審計(jì)人員對(duì)正在進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的審計(jì)

C、與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)主要以合法性為目標(biāo)

D、全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

答案：C

解析：效益審計(jì)與由統(tǒng)計(jì)、財(cái)會(huì)等部門所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析和檢查，在性質(zhì)上

截然不同，前者是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，而后者則是有關(guān)部門結(jié)

合自身業(yè)務(wù)工作所進(jìn)行的一種管理活動(dòng)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。就地審計(jì)是按執(zhí)行審計(jì)的

地點(diǎn)對(duì)審計(jì)的分類，事中審計(jì)是按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間對(duì)審計(jì)的分類，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

由于被審計(jì)單位的精心設(shè)計(jì)，可能全部審計(jì)也不能查出被審計(jì)單位存在的所有差

錯(cuò)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

82.（2016年）下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是：

A、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

B、重新確定重要性水平

C、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

答案：A

解析：社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；②對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)

表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試；③重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

83.審計(jì)人員審查材料采購(gòu)成本時(shí)，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：

A、材料采購(gòu)成本的構(gòu)成是否完整

B、材料采購(gòu)費(fèi)用分配比例是否合理

C、發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法是否遵循一貫性原則

D、材料采購(gòu)成本的計(jì)算方法是否符合有關(guān)規(guī)定

答案:C

解析：選項(xiàng)C屬于材料計(jì)價(jià)的審查。

84.下列選項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境的是()。

A、人力資源制度

B、組織結(jié)構(gòu)

C、職責(zé)分工

D、員工的素質(zhì)

答案：C

解析：職責(zé)分工屬于控制活動(dòng)要素。

85.下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()o

A、財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

答案：D

解析：A項(xiàng)財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納

員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)來(lái)登；C會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部

審計(jì)人員對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計(jì)人員職責(zé)。

86.對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型或回歸方程的績(jī)效審計(jì)分析方法是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價(jià)值分析法

D、成本效果法

答案：B

解析：A項(xiàng)，內(nèi)容分析法是對(duì)來(lái)源于多個(gè)渠道、源于多種目的、甚至是不連貫或

者有交叉和重疊的信息進(jìn)行梳理，歸納總結(jié)出一個(gè)客觀、明確的觀點(diǎn)或者陳述。

C項(xiàng)，價(jià)值分析法是用成果的功能與成本的比值來(lái)衡量所得到的價(jià)值（價(jià)值=功

能/成本），目的在于用最低的成本實(shí)現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能。D項(xiàng)，成

本效果法是通過(guò)分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來(lái)評(píng)價(jià)

項(xiàng)目效益。

87.下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是0o

A、虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良

B、受控處理法測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案:B

解析：受控處理法是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行

核實(shí)，核實(shí)之后在被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)上監(jiān)督處理或親自處理，其測(cè)試的數(shù)據(jù)

不是虛擬的。

88.為了審查應(yīng)收賬款可能收回或不能收回的情況，審計(jì)人員需要編制或檢查的

憑證是()o

A、銷售單

B、銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C、銀行對(duì)賬單

D、應(yīng)收賬齡分析表

答案：D

89.由驗(yàn)收部門填制的有關(guān)收到商品的名稱、種類、數(shù)量、供應(yīng)商名稱和訂單號(hào)

等資料的憑證是。。

A、出庫(kù)單

B、訂購(gòu)單

C、訂貨合同

D、驗(yàn)收單

答案:D

解析：A項(xiàng)，出庫(kù)單由發(fā)運(yùn)部門開(kāi)具；B項(xiàng)，訂購(gòu)單由采購(gòu)部門根據(jù)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)

單簽發(fā)；C項(xiàng)，訂貨合同由采購(gòu)部門經(jīng)授權(quán)審批后與供貨方簽訂。

90.下列關(guān)于審計(jì)管理的表述，錯(cuò)誤的是。。

A、審計(jì)管理的客體是審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其相關(guān)的職能活動(dòng)

B、審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

C、審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D、審計(jì)管理只注重對(duì)審計(jì)人員的管理

答案:D

解析:提高審計(jì)人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對(duì)工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計(jì)人員主觀能動(dòng)性，

是審計(jì)管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

91.對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因

果模型的效益審計(jì)分析方法是（）。

A、內(nèi)容分析法

B、回歸分析法

C、價(jià)值分析法

D、成本效果法

答案：B

定里分析法法內(nèi)容

比率分析法最常用的分析方法

比較分析法將若干個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行比較

時(shí)間序列分析法將數(shù)據(jù)按時(shí)間先后順序排列進(jìn)行分析

描述性統(tǒng)計(jì)分析

標(biāo)明變里的所有數(shù)值的圖表（柱狀圖和曲線）來(lái)表示

法

對(duì)有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分

回歸分析

析

在分析計(jì)算成本與效益的基礎(chǔ)上，比較成本與效益之間

成本效益分析

的貨幣金額關(guān)系

通過(guò)分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗

成本效果法

的成本來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效益

價(jià)值分析用成果的功能與成本的比值來(lái)衡里斫得到的價(jià)值

對(duì)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目目標(biāo)的科學(xué)性、合理性、可計(jì)

目標(biāo)評(píng)價(jià)

量性進(jìn)行評(píng)價(jià)

根據(jù)實(shí)際產(chǎn)出成果評(píng)價(jià)被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的目標(biāo)是

目標(biāo)成果法

否實(shí)現(xiàn)

事前事后法將項(xiàng)目或措施實(shí)施前后的狀況進(jìn)行對(duì)照

將被審計(jì)單位的產(chǎn)品、服務(wù)、管理等方面與同類事項(xiàng)中

標(biāo)桿法

一直領(lǐng)先或做得最好的同類單位或部門相對(duì)照

預(yù)先確定若干評(píng)價(jià)項(xiàng)目（內(nèi)容），然后按評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)

評(píng)分法

解析:分，最后按評(píng)分多少進(jìn)行評(píng)價(jià)

92.在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指。。

A、調(diào)查了解記錄

B、執(zhí)行審計(jì)措施記錄

C、審計(jì)計(jì)劃記錄

D、重要管理事項(xiàng)記錄

答案：B

解析：在國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)工作底稿專指執(zhí)行審計(jì)措施記錄，與調(diào)查了解記

錄、重要管理事項(xiàng)記錄統(tǒng)稱為審計(jì)記錄。

93.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性是指0o

A、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

D、記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

答案:D

解析：財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)目標(biāo)的總體合理性是指記錄和列報(bào)的金額在總體上的正

確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┣‘?dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被

審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

94.下列關(guān)于審計(jì)職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。

A、有利于為解決審計(jì)爭(zhēng)議提供依據(jù)

B、是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要條件

C、有利于審計(jì)人員樹(shù)立良好形象

D、是審計(jì)行業(yè)管理的重要組成部分

答案：A

解析：審計(jì)職業(yè)道德是具有審計(jì)職業(yè)特征的道德準(zhǔn)則和行為規(guī)范，是審計(jì)行業(yè)管

理的重要組成部分，遵守審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)人員堅(jiān)持依法獨(dú)立審計(jì)、保證審計(jì)

執(zhí)業(yè)水準(zhǔn)的決定性因素之一。保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎、嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審

計(jì)人員樹(shù)立良好形象、保持良好信譽(yù)的重要措施，也是充分發(fā)揮審計(jì)職能的必要

條件。

95.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)質(zhì)量控制措施的是：

A、選擇簡(jiǎn)單易審的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)

B、對(duì)所有審計(jì)項(xiàng)目都進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C、對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)都采用詳查法

D、對(duì)所有審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

答案：D

解析：選項(xiàng)A,不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；選項(xiàng)B,內(nèi)部控制測(cè)試并不是必須要執(zhí)

行的程序，只有在滿足一定的條件下才會(huì)實(shí)施；選項(xiàng)C,對(duì)于由少量項(xiàng)目構(gòu)成的

項(xiàng)目可以采用選取全部項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的方法，全部的審計(jì)事項(xiàng)。

96.下列各項(xiàng)中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是（）。

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗(yàn)，合格產(chǎn)品移交倉(cāng)儲(chǔ)部門保管

B、生產(chǎn)計(jì)劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C、存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)

D、存貨盤點(diǎn)計(jì)劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點(diǎn)工作由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)實(shí)施

答案：C

解析：存貨保管由倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，選項(xiàng)C正確。

97.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中，記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的指

的是（）。

A、真實(shí)性

B、完整性

C、截止

D、權(quán)利和義務(wù)

答案：A

解析：真實(shí)性是指記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的。

98.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的提法中，錯(cuò)誤的是（）

A、審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)事項(xiàng)的某一具體審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)

B、審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計(jì)事項(xiàng)的真相以及支持

審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定

C、審計(jì)證據(jù)與證實(shí)某一審計(jì)目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時(shí)，能夠產(chǎn)生聯(lián)合

證明力

D、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

答案：B

解析：選項(xiàng)B,屬于充分性，不屬于相關(guān)性。

99.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)對(duì)象征求意見(jiàn)后，被審計(jì)對(duì)象提交書(shū)面意見(jiàn)的

時(shí)限是接到審計(jì)報(bào)告之日起()o

A、5日內(nèi)

Bx10日內(nèi)

Cx15日內(nèi)

D、30日內(nèi)

答案：B

解析：審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟螅詫徲?jì)機(jī)關(guān)的名義征

求審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。審計(jì)對(duì)象在接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將其書(shū)

面意見(jiàn)送交審計(jì)組。審計(jì)對(duì)象自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)沒(méi)有提出書(shū)面意見(jiàn)

的，視同無(wú)異議，并由審計(jì)人員予以注明。

100.下列各項(xiàng)中，超出審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是()。

A、要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表

B、要求被審計(jì)單位提供在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的情況

C、制止被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為

D、廢止被審計(jì)單位主管部門制定的與國(guó)家法律相抵觸的財(cái)政財(cái)務(wù)收支規(guī)定

答案：D

解析：審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支

的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門

不予糾正的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所

以選項(xiàng)D符合題意。

101.（2012年）通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張英的

借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。審計(jì)人員對(duì)發(fā)

現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是（）。

A、要求丙公司及時(shí)入賬

B、要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C、要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示

D、在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷

答案：D

102.（2017年）下列有關(guān)信息系統(tǒng)測(cè)試方法的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、虛擬實(shí)體法是對(duì)測(cè)試數(shù)據(jù)法的改良

B、測(cè)試數(shù)據(jù)法的受控處理法測(cè)試的數(shù)據(jù)都是虛擬的數(shù)據(jù)

C、平行模擬法的優(yōu)點(diǎn)是不會(huì)干擾被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的運(yùn)行

D、嵌入模塊法只能審查事先考慮到的程序處理和控制功能有關(guān)的情況

答案：B

解析：受控處理法是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)在處理之前先進(jìn)行

核實(shí)。不是虛擬的數(shù)據(jù)。

103.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

A、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B、與當(dāng)事人談話的錄音帶

C、被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

答案：C

解析：實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括

固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、

磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)

事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶（選項(xiàng)B）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶（選

項(xiàng)D）、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料（選項(xiàng)A）等。

104.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近奏產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：參見(jiàn)實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)

有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

105.確定控制測(cè)試的抽查范圍時(shí)，可選擇的方法是。。

A、函證

B、全部檢查法

C、統(tǒng)計(jì)抽樣法

D、重復(fù)執(zhí)行法

答案：C

解析：控制測(cè)試抽查范圍確定方法：統(tǒng)計(jì)抽樣法；經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法。

106.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照審計(jì)法的規(guī)定實(shí)施的

B、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)所發(fā)現(xiàn)的事實(shí)的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實(shí)與標(biāo)準(zhǔn)

的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說(shuō)明

C、審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理意見(jiàn)

D、審計(jì)意見(jiàn)的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的授權(quán)

答案：A

解析：本題考查內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的含義和質(zhì)量要求知識(shí)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)聲明

內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)

做出解釋和說(shuō)明。

107.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)中，真實(shí)性指的是（）。［2011年中級(jí)真題］

A、記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B、實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

D、記錄或列報(bào)的金額確屬本單位所有或所欠

答案:A

解析：真實(shí)性指報(bào)表反映的事項(xiàng)真實(shí)存在，有關(guān)業(yè)務(wù)在特定會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生,

并與賬戶記錄相符合，沒(méi)有虛列資產(chǎn)、負(fù)債余額和收入、費(fèi)用發(fā)生額。

108.將本期現(xiàn)金流量表某項(xiàng)目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，以

揭示項(xiàng)目本身及其所反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢(shì)分析法

B、比率分析法

C、金額驗(yàn)證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見(jiàn)教材相關(guān)定義。

109.下列關(guān)于選擇效益審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。

A、公眾關(guān)注程度越低的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

C、項(xiàng)目的管理風(fēng)險(xiǎn)越小，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

D、項(xiàng)目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大

答案：D

解析：預(yù)計(jì)的審計(jì)效果越大，被選擇作為審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。資金規(guī)模越大,

被選擇作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)越大。管理風(fēng)險(xiǎn)越大，被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目

的機(jī)會(huì)越大。影響力強(qiáng)的審計(jì)項(xiàng)目容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)成本和可

操作性強(qiáng)的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目，容易被選中作為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。

110.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)驗(yàn)收部門與

財(cái)會(huì)部門未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致（）。

A、內(nèi)部檢查缺乏獨(dú)立性和有效性

B、未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

答案：B

111.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是()。

A、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)有效，但是運(yùn)行失效

B、難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效

D、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不健全

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B和D中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

112.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末，但相

關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初，該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位：

A、2016年的營(yíng)業(yè)成本被低估

B、2016年的營(yíng)業(yè)收入被高估

C、2017年的營(yíng)業(yè)成本被低估

D、2017年的營(yíng)業(yè)收入被高估

答案：B

解析：與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年，說(shuō)明這些交易是在2017

年才真實(shí)發(fā)生的，將其記錄在2016年，會(huì)導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入被高估，成本被高估。2

017年?duì)I業(yè)收入被低估，營(yíng)業(yè)成本被低估。

113.下列關(guān)于我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)的表述，正確的是。。

A、真實(shí)性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符的程

度

C、效益性是指財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)

境效益

D、真實(shí)性是最終目標(biāo)，是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

答案：C

解析：真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況

相符合的程度。合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法

規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)

濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。其中，真實(shí)性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益

性是最終目標(biāo)。

114.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬

余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是（）

A、抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行

B、分析定期存款占銀行存款的比例

C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

答案：D

115.社會(huì)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試為部

控制有效性的情況是（）。

A、內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)極低

C、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性做出評(píng)價(jià)

答案：B

解析：參見(jiàn)教材控制風(fēng)險(xiǎn)水平的分類。若審計(jì)人員認(rèn)為內(nèi)部控制完全不能預(yù)防或

發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，就應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)就越低。

116.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()o

A、審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B、審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C、獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

答案：C

解析：審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

117.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，不正確的是()。

A、賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)入手

C、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零

答案：D

解析：選項(xiàng)D,無(wú)論賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，都存在審

計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且都無(wú)法降低為零。

118.下列有關(guān)審計(jì)取證模式的表述中，正確的是()o

A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計(jì)模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎(chǔ)審計(jì)模式直接解決了全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

C、賬目基礎(chǔ)審計(jì)以對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)

D、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)

答案:D

解析：A項(xiàng)，賬目基礎(chǔ)審計(jì)下，審計(jì)人員需要運(yùn)月詳細(xì)審計(jì)方法；B項(xiàng)，制度基

礎(chǔ)審計(jì)的缺點(diǎn)之一即為不能直接解決全部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；C項(xiàng)，制度基礎(chǔ)審計(jì)以

對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)；D項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是指審計(jì)人員在對(duì)審

計(jì)全過(guò)程中各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)控制方法融入傳統(tǒng)

審計(jì)方法中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。

119.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致

的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行的是：

A、數(shù)據(jù)采集

B、數(shù)據(jù)清理

C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

答案:C

解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對(duì)數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語(yǔ)法和語(yǔ)義上的轉(zhuǎn)換，得到適

合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過(guò)程。

120.（2013年）對(duì)于多次發(fā)函后仍無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，為驗(yàn)證其真實(shí)性，

審計(jì)人員可采取的替代審計(jì)程序是（）。

A、將本期應(yīng)收賬款余額與上期比較，分析變動(dòng)是否異常

B、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的壞賬注銷申請(qǐng)報(bào)告和審批文件

C、審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

答案：C

121.審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是

（）O

A、該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B、該企業(yè)盈利能力大小

C、該企業(yè)與被關(guān)聯(lián)單位關(guān)聯(lián)交易是多少

D、被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

答案：D

解析：被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)是是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合

并范圍的依據(jù)。

122.下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量控制措施的是（）。

A、建立嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育制度

B、在實(shí)施審計(jì)之前編制切實(shí)可行的審計(jì)方案

C、對(duì)被審計(jì)單位提出完善內(nèi)部控制的建議

D、建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度

答案：C

解析：選項(xiàng)D,審計(jì)質(zhì)量控制的目的在于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為，并非是對(duì)被

審計(jì)單位的規(guī)范。

123.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)測(cè)試方法的是（）。［2010年中級(jí)真題］

A、測(cè)試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實(shí)體法

答案:C

解析：信息系統(tǒng)測(cè)試法主要是一些計(jì)算機(jī)輔助方法，包括：①測(cè)試數(shù)據(jù)法；②平

行模擬法；③嵌入審計(jì)模塊法；④虛擬實(shí)體法；⑤受控處理法；⑥受控再處理法；

⑦程序代碼檢查法。

124.被審計(jì)單位“銷售費(fèi)用明細(xì)賬”記錄以下費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)予以確認(rèn)的是：

A、生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費(fèi)

B、為購(gòu)貨單位墊付的云雜費(fèi)

C、管理部門人員工資

D、常設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)

答案：D

解析:選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入存貨成本，選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款,選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

125.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是

A、顧客賒銷限額的批準(zhǔn)

B、憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

C、實(shí)施定期或不定期的財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度

D、重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

答案：C

126.在下列有關(guān)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)外收支業(yè)務(wù)中，審計(jì)人員認(rèn)為不正確的是：

A、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入營(yíng)業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈(zèng)列入營(yíng)業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營(yíng)業(yè)外支出

D、將固定資產(chǎn)的報(bào)廢損失列入營(yíng)業(yè)外支出

答案：A

解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入管理費(fèi)用。

127.限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動(dòng)屬于()o[2009年初級(jí)、中級(jí)真題]

A、憑證和記錄控制

B、職責(zé)分工控制

C、獨(dú)立檢查控制

D、實(shí)物控制

答案：D

解析：控制活動(dòng)一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物

控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有

適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)

和記錄的安全。它包括實(shí)物的防護(hù)措施和人員的防護(hù)措施。

128.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，