《審計標準審計證據》課件

審計標準與審計證據審計標準是審計人員執(zhí)行審計工作的基本準則。審計證據是審計人員根據審計標準獲取的，用于支持其審計意見的材料。課程概述審計標準介紹審計準則和原則，闡明審計師的責任和義務，并為審計工作提供指引。審計證據講解審計證據的概念、種類、特點和獲取方式，幫助理解審計證據在審計工作中的重要性。審計過程深入探討審計的步驟和方法，包括風險評估、內部控制評估、實質性程序等。審計的定義審計是指對財務報表或其他相關信息的獨立審查，以確定其是否按照既定的標準準備和展示。審計員通過收集和評估證據來驗證財務信息的準確性、完整性和可靠性。審計是確保財務信息透明和可靠的重要手段，有助于提高企業(yè)管理水平，促進經濟健康發(fā)展。審計可以幫助企業(yè)識別潛在風險和問題，提高財務管理效率，增強投資者信心。審計的目標財務報表真實性審計的目標是確認財務報表是否公允反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。遵守法律法規(guī)審計還關注企業(yè)是否遵守相關的法律法規(guī)和行業(yè)標準。內部控制有效性審計評估企業(yè)內部控制的有效性，以確保財務數據的可靠性和完整性。審計的基本原則獨立性獨立性是審計師履行職責的關鍵。這意味著審計師必須保持客觀公正，不受任何利益關系的影響，以確保審計結果的真實性和可靠性。專業(yè)謹慎審計師需要具備足夠的專業(yè)知識和技能，以勝任審計工作。他們必須認真細致地進行審計，并對審計結果負責。保密性審計師在審計過程中會接觸到大量的機密信息，因此必須嚴格遵守保密原則，不得泄露任何有關客戶的機密信息。誠信審計師必須以誠信為本，遵守職業(yè)道德規(guī)范，維護審計行業(yè)的聲譽。審計標準的概念11.審計標準的作用審計標準是審計人員在審計工作中應遵循的準則和規(guī)范，是保障審計質量的關鍵。22.審計標準的依據審計標準的制定要以審計目標和審計原則為依據，并結合審計實踐中積累的經驗。33.審計標準的種類審計標準包括獨立審計準則、內部審計準則、政府審計準則等，以保證審計工作符合特定目的。44.審計標準的更新審計環(huán)境不斷變化，因此審計標準也要不斷更新，以適應新的審計環(huán)境和審計要求。審計標準的體系1獨立審計準則獨立審計師對財務報表進行審計的準則2審計準則涵蓋審計的各個方面，包括獨立審計準則和政府審計準則3政府審計準則政府審計人員對政府部門和公共機構進行審計的準則4內部審計準則內部審計師對組織內部的活動進行審計的準則審計準則體系是保障審計質量，維護審計公信力的重要基礎。審計實務準則具體規(guī)定審計實務準則包含具體的審計程序、方法和要求，為審計人員提供操作指南。一致性準則確保審計工作的一致性，提高審計質量，增強審計結果的可信度。專業(yè)判斷審計實務準則允許審計人員根據具體情況做出專業(yè)判斷，靈活運用審計方法。審計標準的作用11.指導審計工作審計標準提供統(tǒng)一的框架，確保審計工作質量。22.提高審計質量遵循審計標準，可以有效降低審計風險，提高審計結論的可靠性。33.保護利益相關者審計標準保障投資者、債權人和其他利益相關者的權益，防止財務欺詐。44.促進市場健康發(fā)展通過建立統(tǒng)一的審計標準，可以增強市場對審計結果的信任，促進資本市場健康發(fā)展。審計證據的概念客觀證據審計證據必須是客觀存在的，可以被驗證，并且能夠支持審計結論。相關性審計證據必須與審計目標相關，能夠提供有關審計目標的可靠信息。充分性與適當性審計證據的充分性和適當性需要根據具體情況進行評估，以確保審計結論的可靠性。可獲得性審計證據必須是可以獲得的，能夠被審計師獲取和使用。審計證據的種類原始證據原始證據是直接獲取的證據。原始證據能直接證明某項事實，通常是最可靠的證據。憑證實物書面材料電子數據間接證據間接證據是通過其他證據推斷出來的證據，可能需要進一步分析和佐證才能得出最終結論。證人證言分析性程序的結果專家意見行業(yè)慣例審計證據的特點相關性審計證據必須與審計目標相關，才能有效地支持審計結論?？煽啃詫徲嬜C據的來源必須可靠，才能保證其真實性和準確性。充分性審計證據的數量必須足夠，才能為審計結論提供充分的支持。適當性審計證據的質量必須適當，才能滿足審計目標的要求。足夠性與適當性審計證據的足夠性是指數量上是否充足，能夠支持審計意見的形成。適當性是指質量上是否可靠，能夠證明被審計事項的真實性。審計證據的足夠性和適當性是相互依存的，兩者缺一不可。只有足夠數量的可靠證據才能支持審計結論，而可靠性較低的證據即使數量再多也無法達到審計目的。取證的方式1詢問獲取相關人員的口頭或書面陳述。2觀察通過觀察業(yè)務活動或相關文件收集證據。3檢查對原始文件或記錄進行檢查，以驗證其真實性。4重新執(zhí)行審計人員獨立執(zhí)行被審計單位的程序，以驗證其準確性。審計取證方式多種多樣，需要根據不同的情況選擇適當的方式。分析性程序數據分析分析性程序通過分析財務數據，識別異常，判斷財務報表是否合理。趨勢分析分析財務指標的變化趨勢，評估企業(yè)經營狀況和財務風險。比較分析比較不同時期或不同企業(yè)的財務數據，發(fā)現(xiàn)差異，提高審計效率。詢問審計證據了解相關信息詢問是獲取審計證據的重要方法之一，可以通過詢問了解相關人員的了解情況和觀點。確認重要事項詢問可以幫助審計師確認某些重要事項的真實性，例如財務報表中某些項目的來源和性質。獲取關鍵證據對于某些難以獲取的證據，詢問可以幫助審計師獲得關鍵信息，例如有關內部控制的實施情況和管理層的意圖。觀察審計證據觀察審計證據觀察審計證據是指審計人員通過直接觀察被審計單位的業(yè)務活動、資產和財務狀況來獲取審計證據。觀察審計證據可以幫助審計人員了解被審計單位的業(yè)務流程、控制措施的執(zhí)行情況，以及資產的真實性。觀察審計證據例如，審計人員可以觀察被審計單位的生產流程，以了解其生產效率和質量控制情況。審計人員也可以觀察被審計單位的庫存，以了解其庫存管理的有效性。重新執(zhí)行審計程序1獨立核查審計人員獨立地執(zhí)行與被審計單位員工相同的程序，以驗證相關數據的準確性。2驗證計算對被審計單位的計算結果進行重新計算，以驗證其正確性。3核對記錄將審計人員獨立獲得的記錄與被審計單位的記錄進行核對，以驗證一致性。外部審計證據銀行對賬單銀行對賬單是銀行出具的，反映企業(yè)銀行賬戶資金收支情況的憑證。它記錄了企業(yè)存款和支取的金額，以及相關的日期和交易類型。稅務機關出具的稅務證明稅務證明是稅務機關出具的，證明企業(yè)納稅情況的憑證。它包括企業(yè)繳納的稅種、稅額、以及納稅期限等信息。政府機關出具的許可證許可證是政府機關出具的，證明企業(yè)具有某種經營資格或能力的憑證。它通常包含企業(yè)名稱、經營范圍、有效期限等信息。客戶簽發(fā)的付款憑證付款憑證是客戶簽發(fā)的，證明已經向企業(yè)支付款項的憑證。它通常包含付款日期、金額、付款方式等信息。內部審計證據11.內部文件內部文件是審計人員獲得重要內部審計證據的主要來源之一。這些文件包括財務報表、管理層備忘錄、銷售記錄等。22.內部控制內部控制的有效性可以提供關于管理層是否已采取措施來降低財務報表存在重大錯報風險的證據。33.員工信息與員工的訪談、調查問卷、員工手冊等都可以提供關于內部控制的有效性和財務報表的準確性的信息。44.內部審計報告內部審計部門的報告可以提供有關內部控制薄弱環(huán)節(jié)和財務報表潛在問題的證據。證據的評價可靠性審計證據的來源和可靠性至關重要，需要根據證據的來源進行評估。相關性審計證據必須與審計目標相關，能夠支持或反駁審計目標的認定。充分性審計證據的充分性是指證據的數量和質量，需要滿足審計目標的要求。有效性審計證據必須有效，能夠證明或反駁審計目標的認定，且證據本身是真實的。證據的記錄審計證據記錄的重要性審計證據記錄是審計工作底稿的重要組成部分，它可以幫助審計人員追蹤和驗證審計結論，并為將來審計提供參考。證據記錄的類型審計工作底稿審計文件審計記錄審計報告內部控制與審計證據內部控制體系內部控制是企業(yè)建立的機制，旨在確保財務報告的可靠性，防范舞弊和錯誤。審計證據與內部控制審計人員評估內部控制的有效性，以確定風險水平，并制定相應的審計程序。控制測試審計人員執(zhí)行控制測試，以驗證內部控制是否在實際操作中有效運行。風險評估與審計證據11.風險識別審計人員需要識別可能導致重大錯報的風險，并對其進行評估。例如，企業(yè)可能存在財務報表舞弊風險，審計人員需要了解這些風險并評估其對財務報表的重大影響。22.風險評估審計人員需要評估風險發(fā)生的可能性和重大影響，并確定風險的重大程度。33.風險應對根據風險的重大程度，審計人員需要制定相應的審計程序，例如，增加審計程序的范圍或改變審計程序的性質，以應對風險。44.審計證據收集審計人員需要收集足夠的適當的審計證據，以驗證風險評估的結果，并為其審計意見提供合理的依據。程序性測試與實質性測試程序性測試檢查內部控制有效性，評估控制風險。實質性測試直接檢驗財務報表項目，發(fā)現(xiàn)重大錯報。兩類測試結合程序性測試與實質性測試相輔相成，保證審計質量。分析性程序評價趨勢分析識別并分析數據中出現(xiàn)的趨勢，了解業(yè)務變化趨勢，幫助審計人員判斷是否存在重大錯報風險。比率分析比較不同時期或不同項目的比率，尋找異常變化，進而調查潛在的問題，例如銷售成本率的變化可能反映出成本控制問題。預測分析基于歷史數據和外部環(huán)境，預測未來財務狀況，例如根據歷史銷售數據預測未來收入，幫助審計人員評估風險。重大錯報的評估重大錯報是指由于錯誤或舞弊導致的財務報表中的重大偏差。審計人員評估重大錯報風險并執(zhí)行審計程序以獲取充分適當的審計證據，以確定財務報表是否不存在重大錯報。1識別識別可能導致重大錯報的風險因素。2評估評估每個風險因素發(fā)生的可能性和重大程度。3應對針對已識別的風險因素，制定適當的應對措施。審計證據與審計意見無保留意見審計人員對財務報表沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報，可以出具無保留意見。保留意見審計人員發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，但對財務報表總體沒有產生重大影響，可以出具保留意見。否定意見審計人員發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報，并且對財務報表總體產生重大影響，可以出具否定意見。無法表示意見審計人員無法獲取足夠的適當的審計證據，無法對財務報表發(fā)表意見，可以出具無法表示意見。審計工作底稿1審計證據記錄審計工作底稿記錄審計程序的執(zhí)行情況以及獲取的審計證據，體現(xiàn)了審計程序的執(zhí)行過程和審計證據的獲取過程，為形成審計意見提供支撐。2審計質量控制審計工作底稿是審計質量控制的重要組成部分，有助于審計人員回顧和檢查審計程序的執(zhí)行情況，提高審計工作的質量。3審計責任劃分審計工作底稿可以明確審計人員的責任范圍，便于審計人員分工合作，提高審計效率。4審計結果支持審計工作底稿是審計報告的重要依據，為審計報告的撰寫提供支持，確保審計報告內容的真實性和可靠性。審計報告的撰寫審計結論審計結論是審計報告的核心部分，表達審計師對被審計單位財務報表是否公允反映其財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量的意見。審計意見審計意見根據審計結果進行判斷，分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見四種。審計范圍審計范圍是指審計師執(zhí)行審計工作的范圍，包括審計的期間和審計的財務報表范圍。審計依據審計依據是指審計師執(zhí)行審計工作的依據，包括審計標準、法律法規(guī)和審計準則。審計目標審計目標是指審計師執(zhí)行審計工作的目標，即對被審計單位財務報表進行審計，以發(fā)表審計意見。審計責任審計責任是指審計師在執(zhí)行審計工作中應履行的責任，包括審計獨立性、審計質量和審計程序。審計報告日期審計報告日期是指審計師完成審計工作并簽署審計報告的日