《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》教案

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德引言2-1

學(xué)習(xí)內(nèi)容：

第一章：會(huì)計(jì)法律制度第二章：結(jié)算法律制度第三章：稅收法律制度第四章：財(cái)政法規(guī)制度第五章：會(huì)計(jì)職業(yè)道德

引言3-0復(fù)習(xí)方法：本課程性質(zhì)屬文科基礎(chǔ)課程，需要大量記憶。但是盡量不要“死記”，而要：理解聯(lián)系重點(diǎn)理解記憶第一章

會(huì)計(jì)法律制度第1章第1節(jié)第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成學(xué)習(xí)思路：

※什么是會(huì)計(jì)法律制度？（概念理解）

※它由哪幾個(gè)層次構(gòu)成？2024/11/255

會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度人大國(guó)務(wù)院財(cái)政部會(huì)計(jì)規(guī)范性文件會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度注意代表性的內(nèi)容及其法律效率人大地方性會(huì)計(jì)法規(guī)省、市、自治區(qū)、直轄市等云南省會(huì)計(jì)條例等會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、中華人民共和國(guó)總會(huì)計(jì)師條例等會(huì)計(jì)法1、《會(huì)計(jì)法》首次頒布：1985年；兩次修訂：1993年、1999年（全國(guó)人大常委會(huì)）（1）立法宗旨《會(huì)計(jì)法》第一條規(guī)定（以立法的方式）①規(guī)范會(huì)計(jì)行為；（首要宗旨）②保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；③加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理、提供經(jīng)濟(jì)效益；④維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。會(huì)計(jì)部門規(guī)章（財(cái)政部制定）會(huì)計(jì)核算制度會(huì)計(jì)監(jiān)督制度會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度會(huì)計(jì)工作管理制度【例題·單選題】指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則，是由（）制定的。

A.國(guó)務(wù)院B.全國(guó)人大及常委會(huì)

C.省級(jí)人大及常委會(huì)D.財(cái)政部答案：B【例題·單選】我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，其中由國(guó)務(wù)院制定的是（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C.會(huì)計(jì)規(guī)章D.會(huì)計(jì)法答案：B【例題2·多選】下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（）。

A.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》

B.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.省級(jí)人大常委會(huì)發(fā)布的地方會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例

D.財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》答案：AB【例題3·多選題】會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由（）發(fā)布的。

A.全國(guó)人民代表大會(huì)

B.國(guó)務(wù)院

C.財(cái)政部

D.國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)答案：BD【例題·多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法對(duì)人的效力范圍，《會(huì)計(jì)法》適用于（）。

A.公司B.國(guó)家機(jī)關(guān)

C.社會(huì)團(tuán)體D.證券監(jiān)管部門答案：ABCD1．《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》屬于（）。

A．會(huì)計(jì)法律

B．會(huì)計(jì)行政法規(guī)

C．會(huì)計(jì)部門規(guī)章

D．會(huì)計(jì)規(guī)范性文件答案：A

2．根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，行使會(huì)計(jì)工作管理職能的政府部門是（）。

A．財(cái)政部門

B．稅務(wù)部門

C．審計(jì)部門

D．證券監(jiān)督管理部門

答案：A第1章第2節(jié)第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制學(xué)習(xí)思路：

※會(huì)計(jì)工作管理體制主要包括哪三類管理？

※各類管理的要點(diǎn)？2024/11/2512一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（體制和內(nèi)容）（一）會(huì)計(jì)工作行政管理的體制：

會(huì)計(jì)工作管理體制是指國(guó)家管理會(huì)計(jì)工作的組織形式與基本制度，是貫徹落實(shí)國(guó)家會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度和方針、政策的組織保障和制度保障。主要包括會(huì)計(jì)工作的行政管理、會(huì)計(jì)工作的行業(yè)管理和單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理等。遵循的原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。全國(guó)：國(guó)務(wù)院財(cái)務(wù)部門地方：縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門2024/11/2513（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容：1.制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)從業(yè)人員管理、會(huì)計(jì)工作管理制度。2.會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理主要包括會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管和退出管理三個(gè)方面。1、會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理，是指財(cái)政部門對(duì)獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員，是否遵守各項(xiàng)法律法規(guī)執(zhí)行業(yè)務(wù)所進(jìn)行的監(jiān)督和檢查2、需要說明的是，對(duì)于獲準(zhǔn)進(jìn)入會(huì)計(jì)市場(chǎng)的機(jī)構(gòu)和人員是否持續(xù)符合相關(guān)的資格和條件，也屬于會(huì)計(jì)市場(chǎng)運(yùn)行管理的范疇。

2024/11/25143.會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)

我國(guó)已基本形成了階梯式會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)機(jī)制，包括初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)機(jī)制以及會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)評(píng)價(jià)體系等。（包括對(duì)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者的表彰獎(jiǎng)勵(lì)）4.會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查我國(guó)財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查包括會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。

國(guó)務(wù)院有關(guān)部門對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)，依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。

中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案。會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理對(duì)會(huì)計(jì)市場(chǎng)的管理包括：準(zhǔn)入管理、過程監(jiān)管、退出管理。會(huì)計(jì)市場(chǎng)準(zhǔn)入包括：會(huì)計(jì)從業(yè)資格、會(huì)計(jì)事務(wù)所的設(shè)立、代理機(jī)構(gòu)的設(shè)立等。會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)初級(jí)、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)主要通過會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)考試來進(jìn)行

會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)工作由財(cái)政部門負(fù)責(zé)組織。

對(duì)會(huì)計(jì)人員的表彰獎(jiǎng)勵(lì)也屬于會(huì)計(jì)人才評(píng)價(jià)范疇。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查

財(cái)政部門財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門。2024/11/2516二、會(huì)計(jì)工作的行業(yè)自律

會(huì)計(jì)工作的自律管理不同于行政管理，它是指相關(guān)會(huì)計(jì)行業(yè)協(xié)會(huì)或組織根據(jù)會(huì)員一致的意愿，自行制定規(guī)則，并據(jù)此對(duì)各成員進(jìn)行管理，以促進(jìn)成員之間的公平競(jìng)爭(zhēng)和本行業(yè)的有序發(fā)展。是對(duì)會(huì)計(jì)行政管理的一種非常有益的補(bǔ)充。（了解）我國(guó)目前會(huì)計(jì)工作的自律管理組織主要有中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

依據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《社會(huì)團(tuán)體登記條例》有關(guān)規(guī)定，在財(cái)政部和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管理和服務(wù)的法定組織。（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)經(jīng)財(cái)政部審核同意、民政部正式批準(zhǔn)，跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織。

2024/11/2518三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理包括：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的職責(zé)、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的選拔任用和會(huì)計(jì)人員回避制度。（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)單位負(fù)責(zé)人的概念1.法定代表人（董事長(zhǎng)、廠長(zhǎng)等）2.代表單位行駛職權(quán)的負(fù)責(zé)人（依據(jù)法律、行政法規(guī)）（合伙人、企業(yè)投資人）注意：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的界定2024/11/2519（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置根據(jù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。國(guó)有企業(yè)和國(guó)有資產(chǎn)控股的大中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師。（任職資格、任免程序、職責(zé)權(quán)限由國(guó)務(wù)院規(guī)定）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的取決因素：?jiǎn)挝灰?guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)政收支的簡(jiǎn)繁、經(jīng)濟(jì)管理的要求。（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。擔(dān)任總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)工作時(shí)間不少于3年。需要說明的是，除總會(huì)計(jì)師職務(wù)之外，會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)任職條件后，能否具體從事相關(guān)工作，一般由所在單位自行決定。2024/11/2521（四）會(huì)計(jì)人員回避制度主體：國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位（無私企）對(duì)象：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、主管人員對(duì)象：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的出納工作。區(qū)別、聯(lián)系直系親屬的理解（參照課本）【例題2·判斷題】中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)對(duì)會(huì)員的管理與約束，屬于行政管理的范疇。（×）【例題5·判斷題】《會(huì)計(jì)法》所稱的單位負(fù)責(zé)人均指法定代表人。（×）【例題7·判斷題】會(huì)計(jì)人員張某學(xué)習(xí)了《會(huì)計(jì)法》后認(rèn)為，既然《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人為本單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，因此，會(huì)計(jì)人員不需再就會(huì)計(jì)行為承擔(dān)責(zé)任了。（×）【例題8·判斷題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”這一條體現(xiàn)了《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)人員的保護(hù)。（√）第三節(jié)會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)最基本的職能我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度從會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)資料的基本要求以及會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣、填制會(huì)計(jì)憑證、等級(jí)會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)檔案管理等方面對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。2024/11/2525一、總體要求（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者預(yù)算執(zhí)行過程中，2.引起資金增減變化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例：簽訂合同或協(xié)議，沒有引起資金增減【例題·判斷題】以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算是一種嚴(yán)重的違紀(jì)行為。（×

）（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定會(huì)計(jì)資料是會(huì)計(jì)核算過程中形成的，記錄和反應(yīng)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)專業(yè)資料。包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為真實(shí)性、完整性?！纠}3·單選題】會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性是指（）。

A.會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容相一致

B.構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素必須齊全，必須如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況

C.會(huì)計(jì)資料所反映的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的結(jié)果相一致

D.會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果，應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致

答案：D例如：業(yè)務(wù)員李某出差花了2000元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將2000元改為3000元的住宿費(fèi)前來報(bào)銷。則李某的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證行為。（）判斷：×（屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證）例如：將購(gòu)進(jìn)生活物資的費(fèi)用，編制為購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行為屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。（）判斷：×（屬于偽造會(huì)計(jì)憑證）二、會(huì)計(jì)憑證 是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。（種類、取得、審核、更正等作了規(guī)定）原始憑證2-1-1舉例憑證名稱填制日期填制單位接受單位經(jīng)辦人員經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：數(shù)量×單價(jià)＝金額記賬憑證2

示例填制日期名稱、編號(hào)名稱、編號(hào)業(yè)務(wù)摘要三要素：科目、方向、金額三要素：科目、方向、金額科目、方向、金額記、過賬符號(hào)附件張數(shù)填制、審核(稽核)、記賬、主管的簽名或蓋章三、會(huì)計(jì)賬簿由一定格式的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。四、賬務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。至少應(yīng)當(dāng)包括：（必不可少的）

1.資產(chǎn)負(fù)債表

2.利潤(rùn)表

3.現(xiàn)金流量表

4.所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表

5.附注。（同等重要）財(cái)務(wù)報(bào)表的要求：

單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，還須總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。（鎮(zhèn)長(zhǎng)）（副鎮(zhèn)長(zhǎng)）（財(cái)政所長(zhǎng)）（單位負(fù)責(zé)人要負(fù)責(zé)報(bào)表的真實(shí)、完整）各單位應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定，及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。（須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)報(bào)表一并提供。）五、會(huì)計(jì)檔案管理《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》對(duì)會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容、管理部門、歸檔、移交、查閱、保管期限及會(huì)計(jì)檔案的銷毀等內(nèi)容均由明確規(guī)定。2024/11/2537（一）會(huì)計(jì)檔案內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括：1、會(huì)計(jì)憑證類2、會(huì)計(jì)賬簿類（固定資產(chǎn)卡片）3、財(cái)務(wù)報(bào)告類（附注）4、其他類（銀行存款余額調(diào)節(jié)表及各種冊(cè)）（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出來的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。2024/11/2539（四）會(huì)計(jì)檔案的移交

在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。1、歸檔：會(huì)計(jì)部門2、管理：本年及下一年---會(huì)計(jì)部門隨后-----檔案部門或會(huì)計(jì)部門

出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案管理

3、移交手續(xù)：移交清冊(cè)（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱

借閱手續(xù)：不得借出（不是“一般不得借出”）

、不得拆散、涂畫、抽換，注意查閱手續(xù)各單位應(yīng)當(dāng)建立健全檔案的查閱、復(fù)制登記制度。我國(guó)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。駐外機(jī)構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設(shè)立的企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案，同樣按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2024/11/2541（六）會(huì)計(jì)檔案保管的期限保管期限分為永久和定期兩類。定期保管期限分為3、5、15、25年五類，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。永久保存：年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等；保管25年：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行日記賬；保管15年：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證，總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿，會(huì)計(jì)移交清冊(cè)；保管5年：固定資產(chǎn)卡片（待固定資產(chǎn)清理后），機(jī)關(guān)事業(yè)單位的月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括文字分析材料），銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；保管3年：企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括文字分析材料）會(huì)計(jì)憑證類會(huì)計(jì)賬簿類財(cái)務(wù)報(bào)表類其他會(huì)計(jì)資料類永久保管年度財(cái)務(wù)報(bào)告會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)25年庫(kù)存現(xiàn)金和銀行日記賬15年原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證總賬、明細(xì)賬和輔助賬簿會(huì)計(jì)移交清冊(cè)5年固定資產(chǎn)卡片（待固定資產(chǎn)清理后）機(jī)關(guān)事業(yè)單位的月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括文字分析材料）銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單3年企業(yè)月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)表（包括文字分析材料）2024/11/2543（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1、銷毀程序本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷（檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員）

國(guó)家機(jī)關(guān)：同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派員監(jiān)銷

財(cái)政部門：同級(jí)審計(jì)部門派員監(jiān)銷④銷毀前，監(jiān)銷人清點(diǎn)核對(duì)；銷毀后，銷毀清冊(cè)簽名蓋章，情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人?！锊坏娩N毀的會(huì)計(jì)檔案：保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證。正處于項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀◎特殊操作

(1)注明原因：銷毀清冊(cè)、保管清冊(cè)

(2)單獨(dú)抽出，立卷保管【例題1·單選題】會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，可以在不拆散原卷冊(cè)的前提下提供查閱或復(fù)制，但須經(jīng)（）批準(zhǔn)。

A.企業(yè)主管部門B.財(cái)政部門

C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人答案：D【例題3·單選題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從（）算起。

A.會(huì)計(jì)檔案形成時(shí)

B.會(huì)計(jì)檔案裝訂時(shí)

C.會(huì)計(jì)年度終了后的第一天

D.會(huì)計(jì)檔案經(jīng)審計(jì)后答案：C【例題6·單選題】武漢市財(cái)政局銷毀保管期滿的會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由（）派人監(jiān)銷。

A.武漢市財(cái)政局會(huì)計(jì)處B.湖北省財(cái)政廳

C.武漢市審計(jì)局D.武漢市財(cái)政局監(jiān)督處答案：C【例題7·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。

A.固定資產(chǎn)卡片B.原始憑證

C.會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)D.信貸計(jì)劃答案：D【例題8·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，（）應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.單位負(fù)責(zé)人

C.總會(huì)計(jì)師D.主管會(huì)計(jì)人員答案：B【例題12·判斷題】會(huì)計(jì)檔案銷毀后，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽章，并將監(jiān)督銷毀情況報(bào)告上級(jí)主管單位負(fù)責(zé)人。（×

）2024/11/2547第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督社會(huì)監(jiān)督政府監(jiān)督三位一體2024/11/2548一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概念1.主體：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

【理解】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能，所以該職能行為的主體為“會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員”主要是會(huì)計(jì)(主要的主體)，但不僅僅是會(huì)計(jì)2.對(duì)象：本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督(一)概念主體和對(duì)象主體—各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)象—本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（合法性、合理性、有效性）（二）基本要求記賬、審批、經(jīng)辦、保管職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確（相互分 立、相互制約）

重大事項(xiàng)的投、處、調(diào)、決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確；財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；內(nèi)部審計(jì)辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。（控制和再監(jiān)督）【例題1·單選題】根據(jù)我國(guó)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是指（）。

A.單位負(fù)責(zé)人

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所

C.本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

D.財(cái)政部門派出的人員答案：C【例題2·單選題】《會(huì)計(jì)法》所稱的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是指（）。

A.本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

C.政府財(cái)政部門D.內(nèi)部的審計(jì)活動(dòng)答案：A2024/11/2551（三）內(nèi)部控制1.概念與目標(biāo)(企業(yè)和行政單位)2.基本原則（1）全面性（2）重要性（3）適應(yīng)性（4）成本效益原則3.責(zé)任人（企業(yè)、行政單位）4.內(nèi)容（1）內(nèi)部環(huán)境（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（3）控制活動(dòng)（4）信息與溝通（5）內(nèi)部監(jiān)督2024/11/25525、控制措施主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制等。（1）不相容職務(wù)相互分離典型例子：

會(huì)計(jì)工作：會(huì)計(jì)(記賬人員)與出納

物資采購(gòu)：批準(zhǔn)與經(jīng)辦6.行政事業(yè)單位內(nèi)控方法（1）不相容崗位相互分離（2）內(nèi)部授權(quán)審批控制（3）歸口管理（4）預(yù)算控制（5）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制（6）會(huì)計(jì)控制（7）單據(jù)控制（8）信息內(nèi)部公開（四）內(nèi)部審計(jì)1.概念2.內(nèi)容及特點(diǎn)3.作用（1）預(yù)防保護(hù)作用（2）服務(wù)促進(jìn)**（3）評(píng)價(jià)鑒定**二、政府監(jiān)督（強(qiáng)制性和無償性）（一）概念（參）

財(cái)政（主體）、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等。（二）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：（1）對(duì)依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；（2）對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性檢查；（3）對(duì)會(huì)計(jì)核算情況的檢查；（4）對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。2024/11/2556三、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督，主要指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種外部監(jiān)督。單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的行為，也屬于社會(huì)監(jiān)督的范疇。（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)是由各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施的審計(jì)。區(qū)別和聯(lián)系區(qū)別：審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方式、審計(jì)的職責(zé)和作用、接受審計(jì)的自愿程度不同聯(lián)系：都是現(xiàn)代審計(jì)的重要組成部分 都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的 利用等2024/11/2559（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)審計(jì)報(bào)告驗(yàn)資報(bào)告合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所出具的報(bào)告具有證明效力。引言21.內(nèi)部監(jiān)督：本質(zhì)是內(nèi)部控制(即,單位內(nèi)部各個(gè)方面規(guī)章制度的總稱)；是內(nèi)部管理的重要組成2.社會(huì)監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：獨(dú)立性和有償性；3.政府監(jiān)督：對(duì)內(nèi)監(jiān)和社監(jiān)的再監(jiān)督；

特點(diǎn)：強(qiáng)制性和無償性?！咀⒁狻可鐣?huì)監(jiān)督≠社會(huì)公眾監(jiān)督/公眾監(jiān)督

∵社會(huì)監(jiān)督主要指以會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體(最主要的)的監(jiān)督。內(nèi)部單位政

府社會(huì)會(huì)計(jì)工作2024/11/2561會(huì)計(jì)工作內(nèi)部單位政府

(外部

監(jiān)督)社會(huì)

(外部

監(jiān)督)一內(nèi)二外、三位一體監(jiān)督種類主體對(duì)象單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外部監(jiān)督政府監(jiān)督

（國(guó)家監(jiān)督）

財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）會(huì)計(jì)行為

審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門會(huì)計(jì)資料社會(huì)監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

單位和個(gè)人檢舉違法行為注意1.區(qū)分中國(guó)人民銀行與中國(guó)銀行2.財(cái)政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位【例題9·判斷題】單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是內(nèi)部控制，是一種自我監(jiān)督。（√）【例題·單選題】對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，（）都有權(quán)向政府有關(guān)部門檢舉。

A.任何單位和個(gè)人B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員

C.單位負(fù)責(zé)人D.審計(jì)人員答案：A【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。

A.會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)

B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

C.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告

D.會(huì)計(jì)培訓(xùn)答案：BC【例題·單選題】下列各項(xiàng)當(dāng)中不屬于財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容是（）。

A.各單位是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

B.各單位是否按照稅法的規(guī)定按時(shí)足額納稅

C.各單位會(huì)計(jì)核算是否符合法定要求

D.是否按照實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算答案：B【例題·判斷題】單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。（√）2024/11/2565第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置（一）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式三種單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)（獨(dú)立）

組織形式不單獨(dú)，應(yīng)配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員并指定主管代理記賬（代理記賬許可證）

2024/11/2566

YNY

N會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)在其他機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員代理記賬規(guī)模大業(yè)務(wù)多須配會(huì)計(jì)規(guī)模不大業(yè)務(wù)不多須配會(huì)計(jì)2024/11/2567（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格任職資格：首先要有從業(yè)資格證書，同時(shí)還要有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職稱或從事會(huì)計(jì)三年以上經(jīng)歷。二、會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

（1）按需設(shè)崗。（2）符合內(nèi)部牽制制度的要求。

會(huì)計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（3）建立崗位責(zé)任制。（4）建立輪崗制度

（三）主要會(huì)計(jì)工作崗位

（1）會(huì)計(jì)工作崗位分為：12種（參）（2）對(duì)于會(huì)計(jì)檔案管理崗位，在會(huì)計(jì)檔案正式移交之前，屬于會(huì)計(jì)崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會(huì)計(jì)崗位。（3）不屬于會(huì)計(jì)崗位檔案管理部門的人員醫(yī)院門診收費(fèi)員、住院處收費(fèi)員、藥房收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收款（銀）員單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)2024/11/2570會(huì)計(jì)工作崗位總會(huì)計(jì)師出納稽核業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)….總賬電算化財(cái)務(wù)科長(zhǎng)(等)會(huì)計(jì)人員1-2【注意】：

1、出納：是會(huì)計(jì)崗位

收銀(費(fèi))員(醫(yī)院、商場(chǎng)等)：非會(huì)計(jì)崗位

2、稽核：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)的內(nèi)部檢查人員

審計(jì)(單位內(nèi)部、社會(huì)、國(guó)家)：外部檢查

3、財(cái)物收發(fā)增減核算：是會(huì)計(jì)崗位

藥品庫(kù)房記賬員：非會(huì)計(jì)崗位2024/11/2572總會(huì)計(jì)師﹡1、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會(huì)計(jì)師，任免總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，總會(huì)計(jì)師行使規(guī)定的職權(quán)；

2、凡是設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位，不應(yīng)當(dāng)再設(shè)置與總會(huì)計(jì)師職責(zé)重疊的行政副職；

3、會(huì)計(jì)人員的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見；財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者會(huì)計(jì)主管人員的人選，應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)師進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。

4、總會(huì)計(jì)師的地位：屬于單位領(lǐng)導(dǎo)成員，而會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人則是中層領(lǐng)導(dǎo)人員。【例題1·單選題】出納人員可以兼任的職務(wù)有（）。

A.固定資產(chǎn)登記卡的填制

B.稽核

C.會(huì)計(jì)檔案保管

D.收入、費(fèi)用的登記答案：A【例題3·判斷題】會(huì)計(jì)檔案管理崗位，無論在會(huì)計(jì)檔案正式移交前或者正式移交檔案管理部門之后，都屬于會(huì)計(jì)崗位。（×

）

【例題4·單選題】下列各項(xiàng)中不屬于會(huì)計(jì)崗位的有（）。

A.工資核算崗位B.資金核算崗位

C.計(jì)劃管理崗位D.會(huì)計(jì)檔案管理崗位答案：C【例題5·多選題】下列從業(yè)人員，不必取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的是（）。

A.商場(chǎng)收費(fèi)員

B.政府審計(jì)人員

C.醫(yī)院門診收費(fèi)員

D.檔案管理部門管理會(huì)計(jì)檔案的人員答案：ABCD三、會(huì)計(jì)工作交接

（一）交接的范圍（1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或因病暫時(shí)不能工作、需要接替或代理的，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員或單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。（2）臨時(shí)離職或因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。（3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任。（二）交接的程序（1）提出申請(qǐng)（2）辦理移交手續(xù)前的準(zhǔn)備工作（3）移交點(diǎn)收（4）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

一般會(huì)計(jì)人員：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管人員）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（或會(huì)計(jì)主管）：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人（必要時(shí)可由上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。）

（5）交接后的有關(guān)事宜

①交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名或蓋章②接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會(huì)計(jì)記錄前后銜接，內(nèi)容完整；③移交清冊(cè)填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

【例題1·單選題】會(huì)計(jì)工作交接完畢后，下列哪類人員可以不用必須在移交清單上簽名或蓋章（）。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.監(jiān)交人

C.移交人D.接交人『正確答案』A【例題2·單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)中發(fā)現(xiàn)“白條頂庫(kù)”現(xiàn)象時(shí)，應(yīng)采取的做法是（）。

A.由監(jiān)交人員負(fù)責(zé)查清處理

B.由移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理

C.由接管人員在移交后負(fù)責(zé)查清處理

D.由會(huì)計(jì)檔案管理人員負(fù)責(zé)查清處理『正確答案』B【例題3·單選題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，一般會(huì)計(jì)人員因調(diào)動(dòng)工作或者離職辦理交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.其他會(huì)計(jì)人員B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C.單位負(fù)責(zé)人D.財(cái)政部門派出人員

『正確答案』B【例題4·判斷題】在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因?yàn)楣ぷ魇韬鲈诮唤訒r(shí)沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)計(jì)資料在真實(shí)性、完整性方面存在問題，如果事后發(fā)現(xiàn)問題，仍然應(yīng)該由接替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

『正確答案』×

【例題5·判斷題】李某在王某的監(jiān)督下將會(huì)計(jì)資料移交給張某，事后張某發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)資料存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，李某以會(huì)計(jì)資料已經(jīng)移交為由，不予理睬，認(rèn)為屬于張某的疏忽，應(yīng)該由張某負(fù)責(zé)。（×）【例題6·單選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)辦理會(huì)計(jì)移交手續(xù)的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)，由本單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交

B.經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，委托他人代辦移交的，委托人仍應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任

C.因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，也應(yīng)當(dāng)與接替人員辦理交接手續(xù)

D.單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人晉升為本單位總會(huì)計(jì)師的，因仍主管會(huì)計(jì)工作，可不辦理交接手續(xù)

『正確答案』D2024/11/2580會(huì)計(jì)工作移交人員接替人員監(jiān)交人交接4（三）交接人員的責(zé)任：

※

總體原則：?jiǎn)栴}形成于哪個(gè)會(huì)計(jì)的經(jīng)辦期間※

特別強(qiáng)調(diào)：即使在移交過程中，接替人由于疏忽沒有發(fā)現(xiàn)，只要能證明問題是出現(xiàn)在移交前，應(yīng)由移交人負(fù)責(zé)2024/11/2582四、會(huì)計(jì)從業(yè)資格（一）概念：會(huì)計(jì)從業(yè)資格，是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)，從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍（全國(guó)通行）必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的崗位：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）出納稽核資本、基金核算收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算職工薪酬、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算總賬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理其他會(huì)計(jì)工作

不屬于會(huì)計(jì)崗位檔案管理部門人員；醫(yī)院收費(fèi)員、藥品庫(kù)房記賬員、商場(chǎng)收銀員；單位內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、政府審計(jì)工作。（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得1.實(shí)行考試制度。2.報(bào)名條件

違法被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員5年內(nèi)不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形因提供虛假……被依法追究刑事責(zé)任的人員，終身不得申請(qǐng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理（參）1、管理機(jī)構(gòu)（縣級(jí)以上財(cái)政部門）2、信息化管理制度3、監(jiān)督檢查制度4、會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育5、變更登記制度6、調(diào)轉(zhuǎn)登記制度7、定期換證制度8、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷9、會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷【例題1·單選題】因違法違紀(jì)行為被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書之日起（）內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

A.一年B.兩年

C.五年D.三年答案：C【例題2·多選題】存在（）情況下，責(zé)任人終身不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

A.因做假賬，被法院判刑一年

B.因挪用公款，被法院判刑2年

C.因故意銷毀會(huì)計(jì)資料，被法院判刑3年

D.因故意傷人，被法院判刑1年答案：ABC【例題5·單選題】會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象是（）。

A.在職會(huì)計(jì)人員B.單位負(fù)責(zé)人

C.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員D.會(huì)計(jì)

答案：C【例題3·多選題】單位出納員許某拒絕參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育，許某這一行為違反的會(huì)計(jì)法律制度的有（）。

A.《會(huì)計(jì)法》

B.《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》

C.《總會(huì)計(jì)師條例》

D.《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》答案：ABD2024/11/2589（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的取得

1、實(shí)行考試制度：考試科目：三科負(fù)責(zé)單位：財(cái)政部管理單位：省級(jí)財(cái)政部門、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局和中央主管單位

2、報(bào)名條件（參）（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)（參）2.信息化管理制度3.監(jiān)督檢查制度4.持證人員繼續(xù)教育制度5.變更登記制度6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度7.定期換證制度8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷2024/11/2590（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格（參）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別?，F(xiàn)階段只對(duì)初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度

五、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)（4種）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。工作職責(zé)和任職條件（1）知識(shí)技能方面（2）法律規(guī)章制度方面（3）工作能力方面（4）工作經(jīng)驗(yàn)（年限）方面（5）外語(yǔ)水平速記表◎

會(huì)計(jì)職稱“學(xué)歷與工作年限”速記表：

年限

學(xué)歷會(huì)計(jì)員助會(huì)會(huì)計(jì)師高會(huì)中專見習(xí)1年4年××大專2年4年×本科0年見習(xí)1年5年研班雙位0年2～3年碩士2年博士0年2～3年【例題3·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)的有（）。

A.總會(huì)計(jì)師B.高級(jí)會(huì)計(jì)師

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員

答案：BD【例題1·判斷題】會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上。

(×)【例題2·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列人員可以擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員（）。

A.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并具備會(huì)計(jì)師以上的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

B.取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書并從事會(huì)計(jì)工作三年以上

C.雖未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但取得了會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格并從事會(huì)計(jì)工作三年以上

D.雖未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，但財(cái)會(huì)專業(yè)研究生畢業(yè)答案：AB【例題·判斷題】某國(guó)有企業(yè)因原會(huì)計(jì)科長(zhǎng)因工作調(diào)動(dòng)，由該廠長(zhǎng)的女婿王某任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)，王某系會(huì)計(jì)專業(yè)本科畢業(yè)，且從事會(huì)計(jì)工作已5年，有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書；則王某任會(huì)計(jì)科長(zhǎng)符合會(huì)計(jì)人員回避制度的要求。（×）2024/11/2595違法行為法律主體執(zhí)法主體處罰方式（罰誰(shuí)--單位、企業(yè)、個(gè)人）（罰什么，禁止性的規(guī)范命令性的規(guī)范）（誰(shuí)來罰）（怎么罰）第六節(jié)法律責(zé)任2024/11/2596

一、法律責(zé)任的概述兩種責(zé)任形式：一是行政責(zé)任；二是刑事責(zé)任。（一）行政責(zé)任行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

1、行政處罰（1）行政處罰主要分為：罰款、責(zé)令限期改正、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證等（2）行政處罰由違法行為：縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門。2、行政處分包括：警告；記過；記大過；降級(jí)；撤職；開除等。(二）刑事責(zé)任（參P41）2024/11/2597行政處分與行政處罰的不同

不同形式對(duì)象對(duì)象的屬性形式執(zhí)行機(jī)關(guān)行政處分國(guó)家工作人員個(gè)人榮譽(yù)、資格、職位內(nèi)部行為行政處罰各種違法者個(gè)人、單位榮譽(yù)、財(cái)產(chǎn)、人身外部行為2024/11/2598行政責(zé)任與刑事責(zé)任的比較

不同項(xiàng)目形式違法性質(zhì)追究機(jī)關(guān)法律效果

行政責(zé)任一般違法行為行政機(jī)關(guān)一般嚴(yán)厲

刑事責(zé)任犯罪行為司法機(jī)關(guān)相當(dāng)嚴(yán)厲2024/11/2599

二、會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

（一）違法行為（經(jīng)常有多選題）

8項(xiàng)違反會(huì)計(jì)核算、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)監(jiān)督、1項(xiàng)違反會(huì)計(jì)人員。（二）處罰方式（誰(shuí)來罰）責(zé)令限期改正――（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（1）罰款。對(duì)單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款。（同上）（2）給予行政處分。（本單位）（3）嚴(yán)重的，吊銷從業(yè)資格證書。（縣級(jí)以上財(cái)政部門）（4）構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（法院）違反會(huì)計(jì)法規(guī)應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

1.不依法設(shè)置賬簿。1.責(zé)令限期改正（縣級(jí)以上財(cái)政部門）。2.罰款（單位3000～5萬元，個(gè)人2000～2萬元）

3.給予行政處分（針對(duì)國(guó)家工作人員）。

4.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

5.依法追究刑事責(zé)任（情節(jié)嚴(yán)重）。

2.私設(shè)賬簿（賬外賬、小金庫(kù)、兩本賬）

3.未按規(guī)定填制、取得原始憑證……原始憑證不符合規(guī)定。4.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記賬簿或登記賬簿不符合規(guī)定。5.

隨意變更會(huì)計(jì)處理方法。6.向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。

7.未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字和記賬本位幣。

8.未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失。

9.未按規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，或拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督，或不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況。

10.任用會(huì)計(jì)人員不符合規(guī)定

【注意1】與“稅”有關(guān)的不屬于違法會(huì)計(jì)行為。

【注意2】任用沒有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員從事會(huì)計(jì)工作、任用會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人不符合要求的行為，都屬于違法行為。2024/11/25101責(zé)令限期改正吊銷會(huì)計(jì)證追究刑事責(zé)任行政處分罰款（單位、個(gè)人）法律責(zé)任【例題1·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的會(huì)計(jì)人員應(yīng)處以（）。

A.3000元以上5萬元以下的罰款

B.2000元以上2萬元以下的罰款

C.3000元以上2萬元以下的罰款

D.2000元以上5萬元以下的罰款

『正確答案』B【例題3·單選題】某單位違反《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，任用不具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格的余某擔(dān)任本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人?？h級(jí)以上財(cái)政部門可以對(duì)該違法行為直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處（）。

Ａ.2000元以上20000元以下的罰款

Ｂ.3000元以上30000元以下的罰款

Ｃ.5000元以上20000元以下的罰款

Ｄ.5000元以上3000