施工企業(yè)工程項目增值稅管理

目錄

content施工企業(yè)增值稅分析第一節(jié)施工企業(yè)增值稅管理第二節(jié)施工企業(yè)增值稅信息化第三節(jié)城云言1、新的增值稅率變化對施工企業(yè)的影響及對策2、母子分包為轉(zhuǎn)包3、勞務(wù)實名制4、建設(shè)工程施工合同司法解釋（二）?城云言2019年4月1日調(diào)稅率變化-一般計稅5月1日稅率調(diào)整總承包合同對下分供合同勞務(wù)（純勞務(wù)）材料（轉(zhuǎn)小規(guī)模）機械?城云務(wù)公司的影響前言2019年4月1日調(diào)稅率變化-簡易計稅5月1日稅率調(diào)整總承包合同對下分供合同勞務(wù)（純勞務(wù)）材料（轉(zhuǎn)小規(guī)模）機械?城云務(wù)公司的影響過渡頁建筑施工企業(yè)環(huán)境分析城云一節(jié)過渡頁施工企業(yè)增值稅分析城云一節(jié)施工企業(yè)增值稅分析1.施工企業(yè)增值稅存在的問題（1）業(yè)務(wù)人中不懂增值稅（2）合同單價按含稅價（價稅分離）（3）合同條款中稅務(wù)條款不清（4）分包計稅未體現(xiàn)稅金（5）稅務(wù)風(fēng)險認識不足?城云工企業(yè)增值稅分析2.部分單位大量增值稅留抵銷項稅-進項稅-預(yù)交=負稅3.增值稅不知如何籌劃問題 勞、材、機等未籌劃4.增值稅管理手段落后未進行信息化管理?城云渡頁施工企業(yè)工程項目增值稅管理城云二節(jié)一般計稅方法不含稅銷售額×稅率含稅銷售額÷（1+稅率）不準(zhǔn)予抵扣應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額憑票認證抵扣準(zhǔn)予抵扣憑票計算抵扣范圍限制扣憑證要求城云言施工企業(yè)工程項目增值稅管理1.增值稅一般計稅和簡易計稅如何計算盈虧?城云項稅9進項稅8應(yīng)交增值稅1收入100109成本9098稅金0.120.12利潤9.8810.88一般計稅項目109900.1218.88產(chǎn)值、新簽合同額?城云易計稅項目收入100103103103銷項稅3成本98989890進項稅8稅金0.363.360.360.36利潤1.641.644.6412.64應(yīng)交增值稅3產(chǎn)值、新簽合同額?城云工企業(yè)工程項目增值稅管理2.增值稅下目標(biāo)成本如何編制?城云言收入100成本90利潤10銷項稅9進項稅7應(yīng)交增值稅210090（稅金及附加）0.249.76目標(biāo)成本（責(zé)任預(yù)算）編制（一般計稅）109970.2410.76附加費：城建稅、教育費附加及地方教育費附加?城云言收入100成本90利潤10銷項稅3進項稅8應(yīng)交增值稅310098（稅金及附加）

0.361.64目標(biāo)成本（責(zé)任預(yù)算）編制（簡易計稅103

10398

980.36

3.364.64

1.64附加費：城建稅、教育費附加及地方教育費附加?城云言一、老項目二、清包工：純工費，工+輔，工+輔+小型機具 綜合單價-主材，工+機械土石方：工+機械租賃設(shè)備：機械+司機，一般計稅項目，預(yù)交少（不是分包）（3）三種簡易?城云言（四）甲供工程（甲供料）合同1000萬元，其他材料400萬元方式一：1000萬元方式二：600萬元，甲供料400萬元—甲供工程進項稅大于銷項稅：設(shè)備安裝和鋼結(jié)構(gòu)?城云工企業(yè)工程項目增值稅管理4.投標(biāo)招標(biāo)增值稅籌劃?城云，189101366122-1報價調(diào)整價格的調(diào)整—價稅分離《建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價規(guī)則調(diào)整實施方案》投標(biāo)報價的確定—測算成果教育附加和城建稅的確定?城云，189101366122-2“營改增”工程計價政策的原理營業(yè)稅下，按建標(biāo)【2013】44號規(guī)定計價公式：工程造價=人工費+材料費+施工機具使用費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+稅金稅金是指營業(yè)稅及附加增值稅下，“價稅分離”工程計價公式工程造價=人工費+材料費+機械費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+應(yīng)納增稅額+附加稅工程造價=人工費+材料費+機械費+企業(yè)管理費+利潤+規(guī)費+（銷項稅-進項稅）+附加稅工程造價=人工費（除稅）+材料費（除稅）+機械費（除稅）+企業(yè)管理費（除稅）+利潤（除稅）+規(guī)費（除稅）

+銷項稅+附加稅工程造價=稅前工程造價*（1+11%），附加稅=實際應(yīng)納稅額*（7%+3%+2%）增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額，其中：銷項稅以銷為計算基礎(chǔ)，容易計算，進項稅無法確定，導(dǎo)致應(yīng)納稅額難以確定。城云，189101366122-3報價調(diào)整住建部規(guī)定根據(jù)《住房城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知》，工程造價=稅前工程造價×（1+11%）。其中，11%為建筑業(yè)擬

征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應(yīng)計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。?城云，189101366122-3報價調(diào)整河南省規(guī)定根據(jù)河南省建筑工程標(biāo)準(zhǔn)定額站關(guān)于建筑業(yè)“營改增”后計價依據(jù)調(diào)整的實施細則（征求意見稿）的規(guī)定，河南省對現(xiàn)行計價標(biāo)準(zhǔn)《河南省建筑工程工程量清單綜合單位（2008）》各專業(yè)工程造價費用組成做相應(yīng)調(diào)整，具體調(diào)整方法如下：（1）人工費：人工費不做調(diào)整，營改增后人工費仍為營改增前人工費。（2）材料費：營改增后，各類工程材料費均為“除稅后材料費”，材料價格直接以不含增值稅的“裸價”計價。造價管理機構(gòu)應(yīng)及時調(diào)整、發(fā)布價格信息，以滿足工程計價需要。（3）機械費：機械費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為11.34%。即營改增后機械費為營改增前機械費×（1-11.34%）。?城云，189101366122-3報價調(diào)整河南省規(guī)定（4）管理費：城市維護建設(shè)稅、教育費附加及地方教育費附加納入管理費核算，相應(yīng)調(diào)增費用0.86元/綜合工日；管理費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為5.13%。即營改增后管理費為營改增前管理費×（1-5.13%）。（5）利潤：利潤不做調(diào)整，營改增后利潤仍為營改增前利潤。（6）安全文明費：安全文明費中增值稅～進項稅綜合稅率暫定為10.08%,即營改增后安全文明費為營改增前安全文明費×（1-10.08%）。（7）規(guī)費：規(guī)費不做調(diào)整，營改增后規(guī)費仍為營改增前規(guī)費。（8）增值稅～銷項稅：營改增后增值稅～銷項稅按稅前工程造價×11%。（9）含稅工程造價總計：稅前工程造價合計+增值稅?城云項稅計算一般計稅方法增值稅銷項稅稅額=稅前造價×

9%稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用均不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算。簡易計稅方法增值稅=稅前造價×3%稅前造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用均包含增值稅可抵扣進項稅額的含稅價格計算。?城云，189101366125.合同中增值稅重點收入（原合同、變更索賠補差（考慮稅）、獎勵（含稅）、罰款（減計價））預(yù)收款質(zhì)保金（兩種）?城云本中應(yīng)注意的問題：1.凡單筆交易在1萬元以上的銷售活動，原則上應(yīng)簽訂合同；2.嚴(yán)禁陰陽合同；3.不能簽訂單價分包合同；4.堅持“先開票、再驗票、后付款”的原則，按照“三流統(tǒng)一”付款；5.不允許選擇以個人名義或掛靠的分包商；6.工程項目招標(biāo)中，投標(biāo)預(yù)估合同額不能超過注冊資本金5倍；7.必須進行價格比選，按“成本+稅金最低”的原則；8.應(yīng)注意合同金額（含稅金額、不稅金額、稅率、稅金、發(fā)票）；9.變更索賠補差、質(zhì)保金、預(yù)收款、罰款；10.應(yīng)注意補充合同的審批。納稅人從事建筑機械租賃業(yè)務(wù)并且配備操作人員，應(yīng)按照建筑服務(wù)繳納增值稅；不配備操作人員，應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。11.常見稅率表6、營改增對成本費用的影響7.營改增對分包的影響“營改增”對專業(yè)分包的影響一是分包結(jié)算滯后導(dǎo)致進項稅抵扣不及時二是分包成本中材料、設(shè)備部分的進項稅抵扣不足?！盃I改增”對勞務(wù)分包的影響一是分包結(jié)算滯后導(dǎo)致進項稅抵扣不及時。二是因分包方資質(zhì)和能力問題不能開具增值稅專用發(fā)票。三是單價合同，四是勞務(wù)單價上漲價格，五是水電費、主材，六是分包模式，七是合同，八是計價(（不含稅、稅金，發(fā)票金額），九是勞務(wù)指導(dǎo)單價。“營改增”對其他形式勞務(wù)分包的影響一是工程轉(zhuǎn)包、提點大包、掛靠都屬于違法分包，二是勞務(wù)派遣，三是內(nèi)部隊伍，四是個人包工頭。?城云，189101366128.營改增材料設(shè)備的影響“營改增”對材料的影響一是網(wǎng)購質(zhì)量與采購價格二是地材。三、甲供料，四、兩票制、五、漲價，六、分供商的選擇“營改增”對機械設(shè)備的影響一是個人機械。二是內(nèi)部機械。三是單價，四機械租賃還是合同分包。五、法人管設(shè)備“營改增”對合同的影響一合同審批，二是合同文本，三是用印，四是合同管理流程。五是合同名稱，六是發(fā)票（虛假）、七“四流合一，八，籠統(tǒng)?城云渡頁施工企業(yè)增值稅信息化第三節(jié)城云值稅信息化上海建工：該系統(tǒng)充分考慮了建筑企業(yè)四級管理（即集團公司、子公司、分公司和項目部），基本實現(xiàn)了工程項目前期稅務(wù)籌劃、過程控制、后期考核全程，實現(xiàn)了一鍵開票、所有進項增值稅普通發(fā)票和專票認證對接、預(yù)繳管理、一鍵納稅申報、風(fēng)險預(yù)警、多級清算稅款等九大控制功能，系統(tǒng)功能齊，亮點突出，能有效解決建筑企業(yè)對增值稅管理的難題。仍需進一步加強業(yè)務(wù)直接產(chǎn)生輸入的問題。?城云值稅信息化中鐵十八局：該系統(tǒng)實現(xiàn)了從合同管理、銷項側(cè)管理、進項側(cè)管理、會計核算、納稅申報、稅務(wù)分析預(yù)警等幾大增值稅管理模塊，做到了外部稅企互通，內(nèi)部業(yè)財融合，創(chuàng)新性、實用性較強。仍需進一步對增值稅普通發(fā)票實現(xiàn)信息系統(tǒng)管理，降低走逃發(fā)票的風(fēng)險。?城云值稅信息化