會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(金融資產(chǎn))模擬試卷3(題后含答案及解析)

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（金融資產(chǎn)）模擬試卷3(題后含答案及解析)題型有：1.單項(xiàng)選擇題2.多項(xiàng)選擇題3.判斷題4.計(jì)算分析題5.綜合題單項(xiàng)選擇題本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。1．下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中投資收益金額的是()。A．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利B．取得交易性金融資產(chǎn)所支付的交易費(fèi)用C．取得持有至到期投資所支付的交易費(fèi)用D．取得可供出售金融資產(chǎn)所支付的交易費(fèi)用正確答案：B解析：對(duì)于選項(xiàng)A，借“應(yīng)收股利”，貸“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，其不影響投資收益：對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。因此這道題選B。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)2．A公司從深圳證券交易所購(gòu)入B公司股票100000股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％．支付價(jià)款合計(jì)570000元。其中，證券交易稅等交易費(fèi)用8000元，已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利62000元。A公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。計(jì)入交易性金融資產(chǎn)——成本的金額為()元。A．570000B．508000C．562000D．500000正確答案：D解析：此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本500000應(yīng)收股利62000投資收益8000貸：銀行存款570000知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)3．2012年5月1日，A公司支付價(jià)款1060000元，從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10．6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．60元)，另支付交易費(fèi)用1000元。假定不考慮其他因素，2012年5月1日，A公司應(yīng)將已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60000元確認(rèn)為()。A．應(yīng)收股利B．投資收益C．預(yù)收賬款D．交易性金融資產(chǎn)——成本正確答案：A解析：企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)，按其公允價(jià)值，借記“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利．借記“應(yīng)收利息”或“應(yīng)收股利”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。因此這道題選A。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)4．企業(yè)在處置持有的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入()。A．投資收益B．營(yíng)業(yè)外收支C．資本公積D．公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：A解析：企業(yè)在處置持有的交易性金融資產(chǎn)時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益，所以這道題選A。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)5．2012年5月1日，A公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10．6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．60元)，另支付交易費(fèi)用1000元。A公司將持有的B公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)。且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。8月5日，將持有的B公司股票全部售出，每股售價(jià)16元。假定不考慮其他因素，A公司因處置B公司股票所確認(rèn)的投資收益為()元。A．600000B．540000C．541000D．1000000正確答案：A解析：16×100000—1000000＝600000(元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)6．2012年1月1日，A公司支付價(jià)款1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司發(fā)行的股票100000股，每股價(jià)格10．6元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．60元)，另支付交易費(fèi)用1000元。A公司將持有的B公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。A公司的其他相關(guān)資料如下：2月12日，收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：6月4日，B公司股票價(jià)格漲到每股14元；8月5日，將持有的B公司股票全部售出，每股售價(jià)16元。假定不考慮其他因素，2012年A公司因該項(xiàng)投資確認(rèn)的投資收益為()元。A．599000B．539000C．540000D．999000正確答案：A解析：16×100000－1000000－1000＝599000(元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)7．下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益的是()。A．投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額B．采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，在持股比例不變的情況下，投資企業(yè)享有被投資單．位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)份額C．債務(wù)重組收益D．以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值的差額正確答案：D解析：選項(xiàng)A，計(jì)入資本溢價(jià)或股本溢價(jià)；選項(xiàng)B，計(jì)入其他資本公積；選項(xiàng)C，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)D計(jì)入投資收益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)8．以下關(guān)于持有至到期投資的敘述中，不正確的是()。A．持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)B．處置持有至到期投資時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支C．持有至到期投資的會(huì)計(jì)處理，著重于該金融資產(chǎn)的持有者打算“持有至到期”，未到期前通常不會(huì)出售或重分類D．持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量正確答案：B解析：處置持有至到期投資時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)9．2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為3000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，交易費(fèi)用10萬(wàn)元在以下()科目中反映。A．持有至到期投資——利息調(diào)整B．持有至到期投資——成本C．投資收益D．財(cái)務(wù)費(fèi)用正確答案：A解析：對(duì)于持有至到期投資，交易費(fèi)用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)10．2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為3000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，2012年1月1日，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本為()萬(wàn)元。A．2919．75B．3000C．2909．75D．3010正確答案：A解析：2012年該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本＝2909．75＋10＝2919．75(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)11．2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為3000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，2012年12月31日，該項(xiàng)持有至到期投資的攤余成本為()萬(wàn)元。A．2944．94B．3000C．2876．14D．2980．4正確答案：A解析：2919．75×(1＋6％)－3000×5％＝2944．94(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)12．2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為3000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，2013年應(yīng)沖減的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為()萬(wàn)元。A．26．70B．0C．25．19D．28．30正確答案：A解析：2944．94×6％－3000×5％＝－26．70(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)13．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，是指在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。以下關(guān)于貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的敘述中，不正確的是()。A．企業(yè)所持證券投資基金或類似基金，不應(yīng)當(dāng)劃分為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)B．取得貸款時(shí)所發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入貸款的成本C．對(duì)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的后續(xù)計(jì)量，應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量D．處置貸款時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積正確答案：D解析：處置貸款時(shí)，售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)14．2012年1月1日，A銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款100000000元，期限2年，合同利率12％，按季計(jì)、結(jié)息。假定該貸款發(fā)放無(wú)交易費(fèi)用，實(shí)際利率與合同利率相同，每半年對(duì)貸款進(jìn)行減值測(cè)試一次。2012年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息3000000元。以下會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A．借：貸款——本金100000000貸：銀行存款100000000B．借：貸款——本金100000000貸：吸收存款100000000C．借：應(yīng)收利息3000000貸：利息收入3000000D．借：存放中央銀行款項(xiàng)(或吸收存款)3000000貸：應(yīng)收利息3000000正確答案：A解析：取得貸款時(shí)：借：貸款——本金100000000貸：吸收存款100000000知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)15．A公司于2012年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款5元(含已宣告仉尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．6元)，另支付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A．450B．500C．510D．440正確答案：A解析：交易費(fèi)用計(jì)入成本，可供出售金融資產(chǎn)入賬價(jià)值＝100×(5－0．6)＋10＝450(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)16．A公司于2012年1月1日銷售商品給B公司，應(yīng)收B公司1500萬(wàn)元，2012年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元，2013年該筆應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1000萬(wàn)元，則2013年該筆應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提的壞賬儲(chǔ)備為()萬(wàn)元。A．300B．250C．500D．0正確答案：A解析：(1500—200)－1000＝300(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)17．2012年1月1日，A公司將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日。該債券投資的公允價(jià)值為190萬(wàn)元，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。2012年5月1日，A公司將該可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為200萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A．20B．0C．10D．30正確答案：A解析：出售確認(rèn)的投資收益為＝(200—190)＋出售時(shí)資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額(190－180)＝20(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)18．2012年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為3000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2909．75萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為3年，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為6％，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算，不考慮其他因素，2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A．176．7B．120C．115．05D．119．22正確答案：A解析：2012年1月1日，該項(xiàng)持有至到期投資的期初攤余成本＝2909．75＋10＝2919．75(萬(wàn)元)。2012年12月31日，該項(xiàng)持有至到期投資的期初攤余成本＝2919．75＋2919．75×6％－3000×5％＝2944．94(萬(wàn)元)。2013年該項(xiàng)持有至到期投資的投資收益＝2944．94×6％＝176．7(萬(wàn)元)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)多項(xiàng)選擇題本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。19．以下各項(xiàng)中，屬于金融資產(chǎn)的有()。A．庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)．衍生金融工具形成的資產(chǎn)C．其他應(yīng)收款項(xiàng)D．長(zhǎng)期股權(quán)投資正確答案：A,B,C,D解析：金融資產(chǎn)主要包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債權(quán)投資和衍生金融工具形成的資產(chǎn)等。雖然長(zhǎng)期股權(quán)投資的確認(rèn)和計(jì)量沒(méi)有在《金融工具確認(rèn)與計(jì)量》準(zhǔn)則中規(guī)范，但長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于金融資產(chǎn)。所以這道題選A、B、C、D。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)20．以下關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有()。A．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)B．以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資C．交易性金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資D．企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量正確答案：A,D解析：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。故這道題選AD。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)21．企業(yè)取得下列金融資產(chǎn)時(shí)。應(yīng)將所支付的交易費(fèi)用計(jì)入金融資產(chǎn)的初始入賬金額的包括()。A．交易性金融資產(chǎn)B．持有至到期投資C．可供出售金融資產(chǎn)D．貸款和應(yīng)收款項(xiàng)正確答案：B,C,D解析：取得交易性金融資產(chǎn)所支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)22．下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有()。A．交易性金融資產(chǎn)B．持有至到期投資C．可供出售權(quán)益工具D．可供出售債務(wù)工具正確答案：A,C,D解析：持有至到期投資采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)23．以下金融資產(chǎn)中，不能劃分為持有至到期投資的有()。A．在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)B．在初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)C．符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)D．到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)正確答案：A,B,C解析：企業(yè)不能將下列非衍生金融資產(chǎn)劃分為持有至到期投資：(1)在初始確認(rèn)時(shí)即被指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)；(2)在初始確認(rèn)時(shí)被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)；(3)符合貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的定義的非衍生金融資產(chǎn)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)24．下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入投資收益的有()。A．持有至到期投資出售時(shí)，實(shí)際收到的款項(xiàng)與賬面價(jià)值的差額B．取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，所支付的交易費(fèi)用C．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額D．用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利正確答案：A,B解析：選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，應(yīng)借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目；公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。選項(xiàng)D，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)25．以下關(guān)于金融資產(chǎn)減值損失的敘述中，正確的有()。A．持有至到期投資以攤余成本后續(xù)計(jì)量，其發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益B．外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計(jì)量減值時(shí)再按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額C．對(duì)持有至到期投資確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益D．如果交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌，應(yīng)確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A,B,C解析：第一類金融資產(chǎn)沒(méi)有減值的問(wèn)題，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)26．金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)，包括()。A．發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難B．債務(wù)人違反了合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期C．債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步D．債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組正確答案：A,B,C,D涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)27．2011年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的3年期債券，并且明確意圖持有至到期，到2012年3月1日，甲公司由于資金短缺，甲公司將其持有的乙公司債券出售，并且金額相對(duì)較大，以下敘述中，正確的有()。A．在重分類日，按持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目B．企業(yè)因持有意圖或能力的改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的。應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售金融資產(chǎn)C．已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——持有至到期投資”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目D．重分類日，該持有至到期投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。正確答案：A,B,C解析：重分類日，該投資的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤，這道題選A、B、C。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)28．以下關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的敘述中，正確的有()。A．取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，其支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)確認(rèn)為投資收益B．處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對(duì)應(yīng)處置部分的金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益C．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額D．可供出售金融資產(chǎn)在持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益正確答案：B,C,D解析：支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目．所以A錯(cuò)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)29．下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本C．可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回D．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本正確答案：A,B解析：可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利計(jì)入投資收益?？晒┏鍪蹤?quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)30．以下關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中，正確的有()。A．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益B．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益C．持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入應(yīng)收利息D．以外幣計(jì)價(jià)的可出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A,D解析：在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)31．以下關(guān)于金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理中，正確的有()。A．出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目B．交易性金融資產(chǎn)持有期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目C．持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息”科目D．確定持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額．借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款減值準(zhǔn)備”或“壞賬準(zhǔn)備”科目正確答案：A,B,C,D涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)判斷題本類題共10小題，每小題1分，共10分。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯(cuò)誤的，則填涂答題卡中信息點(diǎn)[×]。每小題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。32．公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：A解析：公允價(jià)值，是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)33．交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：A解析：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)都是以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)34．在一定條件下，交易性金融資產(chǎn)可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：第一類金融資產(chǎn)不得與其他三類金融資產(chǎn)重分類。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)35．估計(jì)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值持續(xù)下跌的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值損失。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：交易性金融資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提減準(zhǔn)備。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)36．持有至到期投資在一定條件下，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：A解析：該題考查的是金融資產(chǎn)的重分類。持有至到期投資在一定條件下，可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)37．持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供Ⅲ售金融資產(chǎn)，仍以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：持有至到期投資部分出售或重分類的金額較大，且不屬于例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)38．對(duì)于可供出售金融資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，其攤余成本就是其賬面價(jià)值。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其攤余成本不一定就是其賬面價(jià)值。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)39．可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：可供出售外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)40．企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)期間，取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)期間，取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入投資收益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)41．確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：確定可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，按應(yīng)從所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失金額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目，按其差額，貸記“可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備”科目。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)42．權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：A解析：權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌，表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值，而公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，則不能表明該項(xiàng)金融資產(chǎn)發(fā)生減值。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)43．在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益_丁具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：A解析：該題考察的是資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)44．對(duì)于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資或貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，也不能將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回。()A．正確B．錯(cuò)誤正確答案：B解析：對(duì)于已確認(rèn)減值損失的持有至到期投資或貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價(jià)值已恢復(fù)。且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，應(yīng)在原確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)按已恢復(fù)的金額，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”等科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”等科目。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)計(jì)算分析題本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。45．2012年4月，由于貸款基準(zhǔn)利率的變動(dòng)和其他市場(chǎng)因素的影響，A公司持有的、原劃分為持有至到期投資的B公司債券價(jià)格持續(xù)下跌。為此，A公司于5月1日對(duì)外出售該持有至到期債券投資的10％，收取價(jià)款1300000元(即所出售債券的公允價(jià)值)。假定5月1日該債券出售前的賬面余額(成本)為10000000元，不考慮債券出售等其他相關(guān)因素的影響，請(qǐng)問(wèn)A公司由于出售10％的持有至到期債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，并代為做出A公司的相關(guān)賬務(wù)處理。正確答案：(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售部分持有至到期投資借：銀行存款1300000貸：持有至到期投資——成本1000000投資收益300000A公司由于出售10％的持有至到期債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額為300000元。(2)將持有至到期投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)11700000貸：持有至到期投資——成本9000000資本公積——其他資本公積2700000解析：在重分類日，按持有至到期投資的公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)——成本”科目，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備，借記“資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——持有至到期投資”科目，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。知識(shí)模塊：金融資產(chǎn)46．2012年1月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入B公司分期付息、到期還本的債券10萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券系B公司于2011年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5％，每年年末支付當(dāng)年度利息。A公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，請(qǐng)問(wèn)A公司持有B公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益的金額，并做出A公司取得該投資時(shí)的會(huì)計(jì)處理。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)正確答案：(1)A公司持有B公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益：1000×5％×2－60＝40(萬(wàn)元)(2)借：持有至到期投資——成本1000持有至到期投資——利息調(diào)整60貸：銀行存款1060涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)47．2012年1月1日，A公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)。實(shí)際支付款項(xiàng)120萬(wàn)元(含相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元)。2012年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。2013年3月1日，其公允價(jià)值為65萬(wàn)元，而且還會(huì)下跌。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)正確答案：(1)2012年1月1日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120貸：銀行存款120(2)2012年12月31日借：資本公積——其他資本公積20貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20(3)2011年3月31日借：資產(chǎn)減值損失55貸：資本公積——其他資本公積20可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)35涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)綜合題本類題共2題，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。48．2012年1月1日，A公司從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1060000元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息60000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另支付交易費(fèi)用10000元。該債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為12％，每半年付息一次，A公司將其劃分為交易性融資產(chǎn)。A公司的其他相關(guān)資料如下：(1)2012年1月5日，收到該債券2011年下半年的利息60000元。(2)2012年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1100000元(不含利息)。(3)2012年7月5日，收到該債券半年利息。(4)2012年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1090000元(不含利息)。(5)2013年1月5日，收到該債券2012年下半年的利息。(6)2013年3月31日，A企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1200000元(含1季度利息30000元)。要求：假定不考慮其他因素，作出A公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。正確答案：(1)2012年1月1日借：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000應(yīng)收利息60000投資收益10000貸：銀行存款1070000(2)2012年1月5日借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000(3)2012年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100000借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益60000(4)2012年7月5日借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000(5)2012年12月31日借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10000貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10000借：應(yīng)收利息60000貸：投資收益60000(6)2013年1月5日借：銀行存款60000貸：應(yīng)收利息60000(7)2013年3月31日借：應(yīng)收利息30000貸：投資收益30000借：銀行存款1200000公允價(jià)值變動(dòng)損益90000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本1000000——公允價(jià)值變動(dòng)90000投資收益170000應(yīng)收利息30000涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)49．A公司于2012年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款共計(jì)560萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。其他資料如下。(1)2012年6月30日，該股票的市價(jià)為每股7元。(2)2012年7月1日，乙公司宣告發(fā)放2011年度現(xiàn)金股利，每股0．6元，7月20日甲公司收到發(fā)放的現(xiàn)金股利。(3)2012年12月31日，該股票的市價(jià)為每股7．5元。要求：(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)假設(shè)A公司將購(gòu)入的B公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，其他條件不變，編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)正確答案：(1)A公司將購(gòu)入的股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算2012年1月1日購(gòu)入時(shí)借：可供出售金融資產(chǎn)——成本570貸：銀行存款5702012年6月30借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)130貸：資本公積——其他資本公積1302012年7月1日借：應(yīng)收股利60貸：投資收益602012年7月20借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602012年12月31借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：資本公積——其他資本公積50(2)甲公司將購(gòu)入的股票作為交易性金融資產(chǎn)核算2012年1月1日購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)——成本560投資收益10貸：銀行存款5702012年6月30借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)140貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益1402012年7月1日借：應(yīng)收股利60貸：投資收益602012年7月20日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利602012年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)50貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益50涉及知識(shí)點(diǎn)：金融資產(chǎn)50．A公司是一家非金融類上市公司，在編制2012年年報(bào)時(shí)，就2012年以下有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會(huì)計(jì)處理提出異議：(1)2012年1月1日，A公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入了B公司當(dāng)日公開(kāi)發(fā)行的債券100萬(wàn)份。該債券的面值為1000萬(wàn)元，3年期，票面年利率為6％，于每年的12月31日支付本年度利息。甲公司為購(gòu)買該債券共支付了1150萬(wàn)元(含交易費(fèi)用)。因?yàn)闆](méi)有打算在近期內(nèi)出售，也沒(méi)打算持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(2)2012年1月1日，A公司購(gòu)入C上市公司當(dāng)日公開(kāi)發(fā)行的10％有表決權(quán)的股份，該股份的限售期為2年。除規(guī)定具有限售期的股份外，C上市公司其他流通股自首次公開(kāi)發(fā)行之日起上市交易。A公司對(duì)C公司不具有控制、共同