本量利分析培訓(xùn)

本量利分析培訓(xùn)演講人：日期：目錄本量利分析概述成本性態(tài)與分類盈虧臨界分析本量利關(guān)系式與敏感分析本量利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用本量利分析的局限性及改進(jìn)方向CATALOGUE01本量利分析概述CHAPTER定義本量利分析是一種通過(guò)研究產(chǎn)品價(jià)格、業(yè)務(wù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本等因素的相互關(guān)系，來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)獲利能力的方法?；驹砘诔杀玖?xí)性分析，將成本分解為固定成本和變動(dòng)成本，通過(guò)分析業(yè)務(wù)量與成本、利潤(rùn)之間的關(guān)系，為企業(yè)決策提供依據(jù)。定義與基本原理預(yù)測(cè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)本量利分析可以幫助企業(yè)預(yù)測(cè)在不同業(yè)務(wù)量下的成本和利潤(rùn)情況，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。提高決策科學(xué)性本量利分析可以為企業(yè)提供量化的決策依據(jù)，幫助企業(yè)更加科學(xué)地制定產(chǎn)品定價(jià)、促銷策略等。優(yōu)化資源配置通過(guò)對(duì)本量利關(guān)系的深入分析，企業(yè)可以更加合理地配置資源，提高資源利用效率。本量利分析的重要性本量利分析的應(yīng)用場(chǎng)景產(chǎn)品定價(jià)決策企業(yè)可以通過(guò)本量利分析來(lái)確定不同產(chǎn)品的定價(jià)策略，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。銷售目標(biāo)制定根據(jù)本量利分析結(jié)果，企業(yè)可以制定合理的銷售目標(biāo)，以確保達(dá)到預(yù)期的利潤(rùn)水平。成本控制與優(yōu)化通過(guò)對(duì)本量利關(guān)系的分析，企業(yè)可以找到成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)，進(jìn)而優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，提高盈利能力。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估本量利分析可以幫助企業(yè)評(píng)估在不同市場(chǎng)環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略提供依據(jù)。02成本性態(tài)與分類CHAPTER成本性態(tài)，又稱成本習(xí)性，是指成本總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。這種關(guān)系反映了企業(yè)成本隨業(yè)務(wù)量變化而變化的規(guī)律。成本性態(tài)定義了解成本性態(tài)有助于企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測(cè)、成本控制和成本分析，為企業(yè)的決策提供有力支持。成本性態(tài)的意義業(yè)務(wù)量是影響成本性態(tài)的重要因素，不同的業(yè)務(wù)量水平會(huì)導(dǎo)致成本的不同變化。成本性態(tài)與業(yè)務(wù)量關(guān)系成本性態(tài)的概念固定成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。例如，房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)用等。成本的分類方法變動(dòng)成本隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)的成本。例如，原材料費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資等?；旌铣杀窘橛诠潭ǔ杀竞妥儎?dòng)成本之間，其總額既非完全固定不變，也非完全隨業(yè)務(wù)量變化成正比例變動(dòng)的成本?；旌铣杀究梢赃M(jìn)一步細(xì)分為半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本和曲線變動(dòng)成本。某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品，每月固定成本為50000元，單位變動(dòng)成本為10元，銷售單價(jià)為20元。當(dāng)銷售量為1000件時(shí)，其總成本為多少？通過(guò)計(jì)算可知，總成本=固定成本+變動(dòng)成本=50000+10*1000=60000元。實(shí)例一某公司租賃了一間辦公室，每月租金為10000元，此外，公司每月還需要支付員工工資，工資總額隨員工人數(shù)的增減而變動(dòng)。請(qǐng)問(wèn)該公司的固定成本和變動(dòng)成本分別是什么？在這個(gè)例子中，固定成本是辦公室租金10000元/月，而變動(dòng)成本則是員工工資。實(shí)例二成本性態(tài)與分類的實(shí)例解析03盈虧臨界分析CHAPTER盈虧平衡點(diǎn)定義盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，使得總成本與總收入相等的銷售量或銷售額，即企業(yè)不虧不盈的狀態(tài)。盈虧平衡點(diǎn)的意義盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算方法盈虧臨界點(diǎn)的概念通過(guò)盈虧平衡點(diǎn)分析，企業(yè)可以了解在何種銷售水平下能夠達(dá)到盈虧平衡，從而制定合理的銷售策略和成本控制措施。盈虧平衡點(diǎn)可以通過(guò)公式計(jì)算得出，具體方法包括線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。當(dāng)企業(yè)的成本和銷售收入與銷售量呈線性關(guān)系時(shí)，可以采用線性盈虧平衡分析。該方法通過(guò)繪制盈虧平衡圖，直觀地展示盈虧平衡點(diǎn)及企業(yè)盈利和虧損的區(qū)域。線性盈虧平衡分析當(dāng)企業(yè)的成本或銷售收入與銷售量呈非線性關(guān)系時(shí)，需要采用非線性盈虧平衡分析。該方法需要借助數(shù)學(xué)模型和計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行計(jì)算和分析，以確定盈虧平衡點(diǎn)及企業(yè)的盈利和虧損情況。非線性盈虧平衡分析盈虧臨界分析的方法根據(jù)企業(yè)的固定成本、變動(dòng)成本和銷售價(jià)格等數(shù)據(jù)，可以繪制出盈虧平衡圖。該圖以銷售量為橫軸，以成本和收入為縱軸，通過(guò)繪制總成本線和銷售收入線，找出兩者的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)。盈虧平衡圖的繪制通過(guò)盈虧平衡圖，可以直觀地看出企業(yè)在不同銷售量下的盈利和虧損情況。當(dāng)銷售量低于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)處于虧損狀態(tài)；當(dāng)銷售量高于盈虧平衡點(diǎn)時(shí)，企業(yè)開始盈利。同時(shí)，通過(guò)對(duì)比不同產(chǎn)品或不同市場(chǎng)的盈虧平衡圖，企業(yè)可以制定更加精準(zhǔn)的市場(chǎng)策略和成本控制措施。盈虧平衡圖的解讀盈虧臨界圖表的繪制與解讀04本量利關(guān)系式與敏感分析CHAPTER本量利基本關(guān)系式盈虧臨界點(diǎn)公式BE=FC/(SP-VC)，其中BE表示盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量，F(xiàn)C表示固定成本，SP表示單位產(chǎn)品售價(jià)，VC表示單位產(chǎn)品變動(dòng)成本安全邊際及安全邊際率計(jì)算安全邊際=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量，安全邊際率=安全邊際/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量利潤(rùn)基本公式利潤(rùn)=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本030201通過(guò)貢獻(xiàn)毛益與銷售量的比值推算單位貢獻(xiàn)毛益單位貢獻(xiàn)毛益/單位產(chǎn)品售價(jià)或總的貢獻(xiàn)毛益/總的銷售收入貢獻(xiàn)毛益率01020304指銷售凈額減去變動(dòng)成本后的余額貢獻(xiàn)毛益（邊際貢獻(xiàn)）變動(dòng)成本/銷售收入，與貢獻(xiàn)毛益率互補(bǔ)，二者之和為1變動(dòng)成本率貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo)計(jì)算各因素變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響程度銷售單價(jià)的增加會(huì)直接導(dǎo)致利潤(rùn)的增加，反之則減少銷售單價(jià)變動(dòng)影響單位變動(dòng)成本的增加會(huì)減少利潤(rùn)，反之則增加固定成本的增加會(huì)減少利潤(rùn)，但固定成本的減少并不一定會(huì)增加利潤(rùn)，因?yàn)樗浑S銷售量的變化而變化單位變動(dòng)成本變動(dòng)影響銷售量的增加會(huì)帶動(dòng)利潤(rùn)的增加，反之則減少銷售量變動(dòng)影響01020403固定成本變動(dòng)影響05本量利分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用CHAPTER產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策分析各產(chǎn)品線的利潤(rùn)貢獻(xiàn)率通過(guò)本量利分析，可以了解不同產(chǎn)品線的成本、銷售量和利潤(rùn)之間的關(guān)系，從而確定哪些產(chǎn)品線對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)最大。優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)根據(jù)分析結(jié)果，企業(yè)可以調(diào)整產(chǎn)品線，增加高利潤(rùn)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，減少低利潤(rùn)或虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售?？紤]產(chǎn)品組合風(fēng)險(xiǎn)在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí)，還需要考慮不同產(chǎn)品之間的風(fēng)險(xiǎn)分散效應(yīng)，避免過(guò)度依賴單一產(chǎn)品。確定價(jià)格敏感度通過(guò)本量利分析，可以了解消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的敏感度，從而制定出更加合理的定價(jià)策略?？紤]成本加成定價(jià)法在制定定價(jià)策略時(shí)，可以結(jié)合本量利分析的結(jié)果，采用成本加成定價(jià)法，確保產(chǎn)品的利潤(rùn)率。差異化定價(jià)策略針對(duì)不同消費(fèi)群體或市場(chǎng)區(qū)域，可以制定差異化的定價(jià)策略，以滿足不同需求并提高銷售額。產(chǎn)品訂價(jià)策略制定選擇合適的促銷方式通過(guò)本量利分析，可以比較不同促銷方式的成本和效益，從而選擇最合適的促銷方式。設(shè)定促銷預(yù)算根據(jù)本量利分析的結(jié)果，可以更加合理地設(shè)定促銷預(yù)算，確保促銷活動(dòng)的投入產(chǎn)出比最大化。評(píng)估促銷效果促銷活動(dòng)結(jié)束后，可以通過(guò)本量利分析來(lái)評(píng)估活動(dòng)的效果，包括銷售額、利潤(rùn)率等指標(biāo)的變化情況。促銷策略選擇及效果評(píng)估分析設(shè)備利用率根據(jù)分析結(jié)果，可以提出針對(duì)性的優(yōu)化建議，如調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃、改進(jìn)工藝流程、提高設(shè)備維護(hù)水平等，以提高設(shè)備的利用率和生產(chǎn)效率。提出優(yōu)化建議考慮設(shè)備更新或升級(jí)如果設(shè)備老化或技術(shù)落后導(dǎo)致利用率低下，可以考慮進(jìn)行設(shè)備的更新或升級(jí)，以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。通過(guò)本量利分析，可以了解生產(chǎn)設(shè)備的利用率情況，找出設(shè)備閑置或利用率低的原因。生產(chǎn)設(shè)備利用優(yōu)化建議06本量利分析的局限性及改進(jìn)方向CHAPTER在某些情況下，固定成本和變動(dòng)成本的界限可能并不清晰，這會(huì)影響分析的準(zhǔn)確性。固定成本與變動(dòng)成本的劃分實(shí)際經(jīng)營(yíng)中，產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)可能隨著市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)的變化而調(diào)整。產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)不變假設(shè)本量利分析通常假設(shè)成本和銷售量之間存在線性關(guān)系，但實(shí)際業(yè)務(wù)中可能并非如此。線性關(guān)系假設(shè)本量利分析的假設(shè)條件限制市場(chǎng)需求、原材料價(jià)格、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手策略等因素的不斷變化，使得本量利分析的預(yù)測(cè)結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生偏差。市場(chǎng)環(huán)境的不確定性對(duì)于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè)，如何合理分配固定成本、準(zhǔn)確估算各產(chǎn)品的變動(dòng)成本，是本量利分析面臨的難題。多品種產(chǎn)品的分析難度動(dòng)態(tài)環(huán)境下本量利分析的挑戰(zhàn)通過(guò)對(duì)各種不確定性因素進(jìn)行敏感性分析，了解各因素對(duì)利潤(rùn)的影響程度，以便更好地進(jìn)行決策。敏感性分析設(shè)定不同的市場(chǎng)情景，分析各種情景下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，為決策者提供更全面的視角。情景分析通過(guò)模擬各種可能的市場(chǎng)變化和經(jīng)營(yíng)情況，評(píng)估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，為