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本量利分析培訓(xùn)演講人:日期:目錄本量利分析概述成本性態(tài)與分類盈虧臨界分析本量利關(guān)系式與敏感分析本量利分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用本量利分析的局限性及改進(jìn)方向CATALOGUE01本量利分析概述CHAPTER定義本量利分析是一種通過研究產(chǎn)品價(jià)格、業(yè)務(wù)量、單位變動(dòng)成本、固定成本等因素的相互關(guān)系,來預(yù)測企業(yè)獲利能力的方法?;驹砘诔杀玖?xí)性分析,將成本分解為固定成本和變動(dòng)成本,通過分析業(yè)務(wù)量與成本、利潤之間的關(guān)系,為企業(yè)決策提供依據(jù)。定義與基本原理預(yù)測經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)本量利分析可以幫助企業(yè)預(yù)測在不同業(yè)務(wù)量下的成本和利潤情況,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。提高決策科學(xué)性本量利分析可以為企業(yè)提供量化的決策依據(jù),幫助企業(yè)更加科學(xué)地制定產(chǎn)品定價(jià)、促銷策略等。優(yōu)化資源配置通過對本量利關(guān)系的深入分析,企業(yè)可以更加合理地配置資源,提高資源利用效率。本量利分析的重要性本量利分析的應(yīng)用場景產(chǎn)品定價(jià)決策企業(yè)可以通過本量利分析來確定不同產(chǎn)品的定價(jià)策略,以實(shí)現(xiàn)利潤最大化。銷售目標(biāo)制定根據(jù)本量利分析結(jié)果,企業(yè)可以制定合理的銷售目標(biāo),以確保達(dá)到預(yù)期的利潤水平。成本控制與優(yōu)化通過對本量利關(guān)系的分析,企業(yè)可以找到成本控制的關(guān)鍵點(diǎn),進(jìn)而優(yōu)化成本結(jié)構(gòu),提高盈利能力。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)評估本量利分析可以幫助企業(yè)評估在不同市場環(huán)境下的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略提供依據(jù)。02成本性態(tài)與分類CHAPTER成本性態(tài),又稱成本習(xí)性,是指成本總額與業(yè)務(wù)量之間的依存關(guān)系。這種關(guān)系反映了企業(yè)成本隨業(yè)務(wù)量變化而變化的規(guī)律。成本性態(tài)定義了解成本性態(tài)有助于企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測、成本控制和成本分析,為企業(yè)的決策提供有力支持。成本性態(tài)的意義業(yè)務(wù)量是影響成本性態(tài)的重要因素,不同的業(yè)務(wù)量水平會導(dǎo)致成本的不同變化。成本性態(tài)與業(yè)務(wù)量關(guān)系成本性態(tài)的概念固定成本在一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi),不受業(yè)務(wù)量增減變動(dòng)影響而能保持不變的成本。例如,房屋租金、保險(xiǎn)費(fèi)用等。成本的分類方法變動(dòng)成本隨著業(yè)務(wù)量的增減而成正比例變動(dòng)的成本。例如,原材料費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資等?;旌铣杀窘橛诠潭ǔ杀竞妥儎?dòng)成本之間,其總額既非完全固定不變,也非完全隨業(yè)務(wù)量變化成正比例變動(dòng)的成本?;旌铣杀究梢赃M(jìn)一步細(xì)分為半變動(dòng)成本、半固定成本、延期變動(dòng)成本和曲線變動(dòng)成本。某企業(yè)生產(chǎn)一種產(chǎn)品,每月固定成本為50000元,單位變動(dòng)成本為10元,銷售單價(jià)為20元。當(dāng)銷售量為1000件時(shí),其總成本為多少?通過計(jì)算可知,總成本=固定成本+變動(dòng)成本=50000+10*1000=60000元。實(shí)例一某公司租賃了一間辦公室,每月租金為10000元,此外,公司每月還需要支付員工工資,工資總額隨員工人數(shù)的增減而變動(dòng)。請問該公司的固定成本和變動(dòng)成本分別是什么?在這個(gè)例子中,固定成本是辦公室租金10000元/月,而變動(dòng)成本則是員工工資。實(shí)例二成本性態(tài)與分類的實(shí)例解析03盈虧臨界分析CHAPTER盈虧平衡點(diǎn)定義盈虧平衡點(diǎn)是指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi),使得總成本與總收入相等的銷售量或銷售額,即企業(yè)不虧不盈的狀態(tài)。盈虧平衡點(diǎn)的意義盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算方法盈虧臨界點(diǎn)的概念通過盈虧平衡點(diǎn)分析,企業(yè)可以了解在何種銷售水平下能夠達(dá)到盈虧平衡,從而制定合理的銷售策略和成本控制措施。盈虧平衡點(diǎn)可以通過公式計(jì)算得出,具體方法包括線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。當(dāng)企業(yè)的成本和銷售收入與銷售量呈線性關(guān)系時(shí),可以采用線性盈虧平衡分析。該方法通過繪制盈虧平衡圖,直觀地展示盈虧平衡點(diǎn)及企業(yè)盈利和虧損的區(qū)域。線性盈虧平衡分析當(dāng)企業(yè)的成本或銷售收入與銷售量呈非線性關(guān)系時(shí),需要采用非線性盈虧平衡分析。該方法需要借助數(shù)學(xué)模型和計(jì)算機(jī)程序進(jìn)行計(jì)算和分析,以確定盈虧平衡點(diǎn)及企業(yè)的盈利和虧損情況。非線性盈虧平衡分析盈虧臨界分析的方法根據(jù)企業(yè)的固定成本、變動(dòng)成本和銷售價(jià)格等數(shù)據(jù),可以繪制出盈虧平衡圖。該圖以銷售量為橫軸,以成本和收入為縱軸,通過繪制總成本線和銷售收入線,找出兩者的交點(diǎn)即為盈虧平衡點(diǎn)。盈虧平衡圖的繪制通過盈虧平衡圖,可以直觀地看出企業(yè)在不同銷售量下的盈利和虧損情況。當(dāng)銷售量低于盈虧平衡點(diǎn)時(shí),企業(yè)處于虧損狀態(tài);當(dāng)銷售量高于盈虧平衡點(diǎn)時(shí),企業(yè)開始盈利。同時(shí),通過對比不同產(chǎn)品或不同市場的盈虧平衡圖,企業(yè)可以制定更加精準(zhǔn)的市場策略和成本控制措施。盈虧平衡圖的解讀盈虧臨界圖表的繪制與解讀04本量利關(guān)系式與敏感分析CHAPTER本量利基本關(guān)系式盈虧臨界點(diǎn)公式BE=FC/(SP-VC),其中BE表示盈虧臨界點(diǎn)的業(yè)務(wù)量,F(xiàn)C表示固定成本,SP表示單位產(chǎn)品售價(jià),VC表示單位產(chǎn)品變動(dòng)成本安全邊際及安全邊際率計(jì)算安全邊際=實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量-盈虧臨界點(diǎn)銷售量,安全邊際率=安全邊際/實(shí)際或預(yù)計(jì)銷售量利潤基本公式利潤=銷售收入-變動(dòng)成本-固定成本030201通過貢獻(xiàn)毛益與銷售量的比值推算單位貢獻(xiàn)毛益單位貢獻(xiàn)毛益/單位產(chǎn)品售價(jià)或總的貢獻(xiàn)毛益/總的銷售收入貢獻(xiàn)毛益率01020304指銷售凈額減去變動(dòng)成本后的余額貢獻(xiàn)毛益(邊際貢獻(xiàn))變動(dòng)成本/銷售收入,與貢獻(xiàn)毛益率互補(bǔ),二者之和為1變動(dòng)成本率貢獻(xiàn)毛益及相關(guān)指標(biāo)計(jì)算各因素變動(dòng)對利潤的影響程度銷售單價(jià)的增加會直接導(dǎo)致利潤的增加,反之則減少銷售單價(jià)變動(dòng)影響單位變動(dòng)成本的增加會減少利潤,反之則增加固定成本的增加會減少利潤,但固定成本的減少并不一定會增加利潤,因?yàn)樗浑S銷售量的變化而變化單位變動(dòng)成本變動(dòng)影響銷售量的增加會帶動(dòng)利潤的增加,反之則減少銷售量變動(dòng)影響01020403固定成本變動(dòng)影響05本量利分析在經(jīng)營決策中的應(yīng)用CHAPTER產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策分析各產(chǎn)品線的利潤貢獻(xiàn)率通過本量利分析,可以了解不同產(chǎn)品線的成本、銷售量和利潤之間的關(guān)系,從而確定哪些產(chǎn)品線對企業(yè)的利潤貢獻(xiàn)最大。優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)根據(jù)分析結(jié)果,企業(yè)可以調(diào)整產(chǎn)品線,增加高利潤產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售,減少低利潤或虧損產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。考慮產(chǎn)品組合風(fēng)險(xiǎn)在優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)時(shí),還需要考慮不同產(chǎn)品之間的風(fēng)險(xiǎn)分散效應(yīng),避免過度依賴單一產(chǎn)品。確定價(jià)格敏感度通過本量利分析,可以了解消費(fèi)者對價(jià)格的敏感度,從而制定出更加合理的定價(jià)策略??紤]成本加成定價(jià)法在制定定價(jià)策略時(shí),可以結(jié)合本量利分析的結(jié)果,采用成本加成定價(jià)法,確保產(chǎn)品的利潤率。差異化定價(jià)策略針對不同消費(fèi)群體或市場區(qū)域,可以制定差異化的定價(jià)策略,以滿足不同需求并提高銷售額。產(chǎn)品訂價(jià)策略制定選擇合適的促銷方式通過本量利分析,可以比較不同促銷方式的成本和效益,從而選擇最合適的促銷方式。設(shè)定促銷預(yù)算根據(jù)本量利分析的結(jié)果,可以更加合理地設(shè)定促銷預(yù)算,確保促銷活動(dòng)的投入產(chǎn)出比最大化。評估促銷效果促銷活動(dòng)結(jié)束后,可以通過本量利分析來評估活動(dòng)的效果,包括銷售額、利潤率等指標(biāo)的變化情況。促銷策略選擇及效果評估分析設(shè)備利用率根據(jù)分析結(jié)果,可以提出針對性的優(yōu)化建議,如調(diào)整生產(chǎn)計(jì)劃、改進(jìn)工藝流程、提高設(shè)備維護(hù)水平等,以提高設(shè)備的利用率和生產(chǎn)效率。提出優(yōu)化建議考慮設(shè)備更新或升級如果設(shè)備老化或技術(shù)落后導(dǎo)致利用率低下,可以考慮進(jìn)行設(shè)備的更新或升級,以提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量。通過本量利分析,可以了解生產(chǎn)設(shè)備的利用率情況,找出設(shè)備閑置或利用率低的原因。生產(chǎn)設(shè)備利用優(yōu)化建議06本量利分析的局限性及改進(jìn)方向CHAPTER在某些情況下,固定成本和變動(dòng)成本的界限可能并不清晰,這會影響分析的準(zhǔn)確性。固定成本與變動(dòng)成本的劃分實(shí)際經(jīng)營中,產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)可能隨著市場需求和競爭態(tài)勢的變化而調(diào)整。產(chǎn)品銷售結(jié)構(gòu)不變假設(shè)本量利分析通常假設(shè)成本和銷售量之間存在線性關(guān)系,但實(shí)際業(yè)務(wù)中可能并非如此。線性關(guān)系假設(shè)本量利分析的假設(shè)條件限制市場需求、原材料價(jià)格、競爭對手策略等因素的不斷變化,使得本量利分析的預(yù)測結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營成果產(chǎn)生偏差。市場環(huán)境的不確定性對于生產(chǎn)多種產(chǎn)品的企業(yè),如何合理分配固定成本、準(zhǔn)確估算各產(chǎn)品的變動(dòng)成本,是本量利分析面臨的難題。多品種產(chǎn)品的分析難度動(dòng)態(tài)環(huán)境下本量利分析的挑戰(zhàn)通過對各種不確定性因素進(jìn)行敏感性分析,了解各因素對利潤的影響程度,以便更好地進(jìn)行決策。敏感性分析設(shè)定不同的市場情景,分析各種情景下企業(yè)的經(jīng)營成果,為決策者提供更全面的視角。情景分析通過模擬各種可能的市場變化和經(jīng)營情況,評估企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會,為

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