《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》課件

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)過(guò)程中一個(gè)關(guān)鍵步驟。通過(guò)全面分析可能影響審計(jì)質(zhì)量和效果的各種因素,有助于制定有針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃,確保審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。課程大綱了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本課程將深入探討審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、類型及其評(píng)估方法。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素重點(diǎn)介紹固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過(guò)程。制定審計(jì)策略根據(jù)全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和策略。總結(jié)審計(jì)結(jié)論最終綜合評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),得出審計(jì)結(jié)論并提出建議。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí),由于各種因素的影響,導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況存在偏差的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素組成,這三種風(fēng)險(xiǎn)缺一不可,互相關(guān)聯(lián)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理通過(guò)有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控措施,可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量和工作效率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類型固有風(fēng)險(xiǎn)這是指在不考慮任何相關(guān)的內(nèi)部控制措施的情況下,由于被審計(jì)單位的性質(zhì)和特點(diǎn)而產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)可能性。如行業(yè)環(huán)境、管理層誠(chéng)信等因素。控制風(fēng)險(xiǎn)這是指由于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)失效或無(wú)效而產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào)可能性。如會(huì)計(jì)系統(tǒng)、內(nèi)部監(jiān)督等控制措施。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)這是指由于審計(jì)程序無(wú)法發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性。取決于審計(jì)計(jì)劃的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這是指在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。由上述3類風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)是指在沒有任何控制措施的情況下,錯(cuò)報(bào)或遺漏發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。我們需要通過(guò)深入了解被審計(jì)單位及其運(yùn)營(yíng)環(huán)境,識(shí)別可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素。2評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)水平結(jié)合確定的固有風(fēng)險(xiǎn)因素,評(píng)估每一個(gè)重要賬戶和披露的固有風(fēng)險(xiǎn)水平,并考慮管理層誠(chéng)信、行業(yè)特點(diǎn)及監(jiān)管環(huán)境等因素。3文檔風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果應(yīng)該被充分記錄和存檔,為后續(xù)的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供依據(jù)?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1了解內(nèi)部控制深入研究被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度和流程。2評(píng)估控制環(huán)境分析管理層的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀對(duì)內(nèi)部控制的影響。3評(píng)估關(guān)鍵控制識(shí)別并測(cè)試關(guān)鍵的控制活動(dòng)對(duì)于防范重大錯(cuò)報(bào)的有效性。控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要深入了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,評(píng)估管理層的控制環(huán)境,并重點(diǎn)測(cè)試關(guān)鍵的控制活動(dòng),以確定控制風(fēng)險(xiǎn)的程度。這一過(guò)程有助于判斷最終審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的水平。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)分析可能影響審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部和外部因素,確定影響審計(jì)檢測(cè)能力的風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估,判斷其對(duì)審計(jì)結(jié)果的潛在影響程度。設(shè)計(jì)審計(jì)程序根據(jù)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)水平,制定合適的審計(jì)程序以降低檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。持續(xù)監(jiān)控檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)在審計(jì)過(guò)程中持續(xù)關(guān)注檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的變化,并及時(shí)調(diào)整審計(jì)策略和程序。整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)2控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性3檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性4整體風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的綜合評(píng)估。具體來(lái)說(shuō)，需要評(píng)估被審計(jì)單位的固有風(fēng)險(xiǎn)水平、內(nèi)部控制的有效性以及審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的可能性。在此基礎(chǔ)上，綜合分析得出整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，以確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略和程序。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)1識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表中可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心目標(biāo)。2設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,制定合理有效的審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)。3獲取足夠適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序,獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)以支持最終審計(jì)意見。4提高審計(jì)質(zhì)量審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有助于提高審計(jì)工作的有效性和效率,從而提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的原則全面性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)全面覆蓋被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵控制點(diǎn),確保評(píng)估結(jié)果的完整性。動(dòng)態(tài)性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)定期進(jìn)行,隨時(shí)關(guān)注被審計(jì)單位的變化,及時(shí)調(diào)整評(píng)估結(jié)果。針對(duì)性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)針對(duì)被審計(jì)單位的具體情況,關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn)?？陀^性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)以事實(shí)為依歸,避免主觀偏好,保證評(píng)估結(jié)果的公正性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序1了解被審計(jì)單位收集企業(yè)背景信息2評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)分析潛在錯(cuò)報(bào)可能性3評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制有效性4評(píng)估檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)有效的審計(jì)程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程包括四個(gè)關(guān)鍵步驟:首先了解被審計(jì)單位的背景與特點(diǎn),評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn);其次評(píng)估內(nèi)部控制的有效性,確定控制風(fēng)險(xiǎn)水平;接著評(píng)估審計(jì)程序的有效性,評(píng)估檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn);最后綜合前述評(píng)估結(jié)果,確定整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。這一程序?yàn)楹罄m(xù)制定審計(jì)策略和設(shè)計(jì)審計(jì)程序提供基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)背景深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)模式、所處行業(yè)環(huán)境等,為后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定基礎(chǔ)。組織架構(gòu)掌握被審計(jì)單位的內(nèi)部管理體系,了解關(guān)鍵崗位職責(zé)分工,有利于識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。財(cái)務(wù)狀況分析被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù),評(píng)估其財(cái)務(wù)健康狀況和潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控系統(tǒng)全面評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,確保其健全有效地運(yùn)行,減少管理風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)1識(shí)別固有風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)需要審計(jì)師深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素。2評(píng)估違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)分析被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的可能性和潛在影響,并確定對(duì)審計(jì)目標(biāo)的重要性。3評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師需要評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表陳述可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)、范圍和可能性。評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)了解內(nèi)部控制深入了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度,評(píng)估其設(shè)計(jì)合理性和執(zhí)行有效性。識(shí)別關(guān)鍵控制確定與重大賬戶和披露相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)部控制,關(guān)注其設(shè)計(jì)及運(yùn)行狀況。測(cè)試控制有效性通過(guò)各種控制測(cè)試方法,評(píng)估內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行效果,發(fā)現(xiàn)控制缺陷。評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平綜合內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果,確定與重大賬戶和披露相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)水平。評(píng)估檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)1確定檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估情況，確定審計(jì)程序必須發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2評(píng)估審計(jì)程序效果考慮預(yù)期審計(jì)程序是否能有效地發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。3調(diào)整審計(jì)程序根據(jù)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的關(guān)鍵步驟之一。我們需要確定重大錯(cuò)報(bào)被審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)水平,并據(jù)此調(diào)整審計(jì)程序,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。設(shè)計(jì)審計(jì)程序1確定審計(jì)目標(biāo)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,明確審計(jì)的具體目標(biāo),以確保能夠有效應(yīng)對(duì)已識(shí)別的重大風(fēng)險(xiǎn)。2選擇審計(jì)方法選擇合適的審計(jì)程序,如抽樣檢查、分析性復(fù)核、實(shí)地觀察等,以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。3制定審計(jì)計(jì)劃通過(guò)分析被審計(jì)單位的特點(diǎn),制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃,合理分配審計(jì)資源,確保高效完成審計(jì)工作。了解被審計(jì)單位的背景企業(yè)概況深入了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、辦公環(huán)境等基本情況,為后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估奠定基礎(chǔ)。發(fā)展歷程掌握被審計(jì)單位的發(fā)展歷史、重要里程碑事件等,充分了解其發(fā)展軌跡和現(xiàn)狀。企業(yè)文化了解被審計(jì)單位的價(jià)值觀、理念、制度等,以全面認(rèn)識(shí)其內(nèi)部運(yùn)營(yíng)機(jī)制和管理模式。收集行業(yè)信息行業(yè)概況收集行業(yè)歷史發(fā)展、市場(chǎng)格局、主要參與者及其經(jīng)營(yíng)狀況等基本信息。行業(yè)趨勢(shì)關(guān)注行業(yè)近期動(dòng)態(tài)、產(chǎn)品技術(shù)更新、政策法規(guī)變化等重要發(fā)展趨勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)分析了解行業(yè)內(nèi)主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況,分析其優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)及市場(chǎng)地位?？蛻粜枨笳莆招袠I(yè)內(nèi)主要客戶群體的特點(diǎn)、需求偏好以及行業(yè)發(fā)展對(duì)客戶的影響。分析財(cái)務(wù)信息了解經(jīng)營(yíng)狀況通過(guò)深入分析財(cái)務(wù)報(bào)表,我們可以全面了解被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況,包括盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)效率等關(guān)鍵指標(biāo)。識(shí)別潛在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師還需密切關(guān)注異常財(cái)務(wù)指標(biāo),以及可能影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的因素,及時(shí)識(shí)別和評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。分析趨勢(shì)變化通過(guò)橫向比較和縱向分析,我們可以清楚地了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的歷史變化趨勢(shì),有助于更好地預(yù)判未來(lái)發(fā)展。提供決策依據(jù)全面的財(cái)務(wù)分析為審計(jì)工作提供了客觀依據(jù),為后續(xù)制定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)策略和程序奠定基礎(chǔ)。評(píng)估管理層誠(chéng)信評(píng)估管理層的道德操守深入了解管理層的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn),評(píng)估其在關(guān)鍵決策中的表現(xiàn)。分析財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性仔細(xì)檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合理性和一致性,以確認(rèn)管理層沒有進(jìn)行欺騙性報(bào)告。觀察管理層的行為模式密切關(guān)注管理層的溝通方式、決策過(guò)程和與他人的互動(dòng),以判斷其可信度。評(píng)估內(nèi)部控制的有效性評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性以及管理層對(duì)其的重視程度和執(zhí)行力度。評(píng)估內(nèi)部控制內(nèi)部控制流程內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)性的管理流程,包括組織架構(gòu)、管理政策、操作程序等方面,旨在確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的安全。內(nèi)部控制評(píng)估審計(jì)師需要全面評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制制度,識(shí)別控制缺陷,評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響,并提出整改建議。內(nèi)部控制測(cè)試審計(jì)師將針對(duì)關(guān)鍵內(nèi)部控制執(zhí)行實(shí)地檢查、詢問(wèn)、分析等測(cè)試程序,以驗(yàn)證控制的有效性和適當(dāng)性。確定重要性水平合理性評(píng)估確定重要性水平需要綜合考慮相關(guān)因素,如企業(yè)規(guī)模、所在行業(yè)特點(diǎn)、報(bào)表用戶需求等,確保所設(shè)定的重要性水平是合理的。量化分析可以通過(guò)分析主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù),結(jié)合行業(yè)可比水平,量化確定適當(dāng)?shù)闹匾运健７旨?jí)管理將重要性劃分為不同級(jí)別,針對(duì)不同重要性的項(xiàng)目采取差異化的審計(jì)程序和資源投入。動(dòng)態(tài)調(diào)整在審計(jì)過(guò)程中,需要?jiǎng)討B(tài)評(píng)估重要性水平的適當(dāng)性,根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整。識(shí)別重大賬戶和披露識(shí)別重大賬戶確定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大的賬戶,如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。這些賬戶需要重點(diǎn)關(guān)注并設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。識(shí)別重大披露除了重大賬戶,還需關(guān)注對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的披露,如或有事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方交易、重大承諾等。確保這些關(guān)鍵披露信息得到恰當(dāng)反映。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)于識(shí)別的重大賬戶和披露,需進(jìn)一步評(píng)估相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)因素,以確定審計(jì)重點(diǎn)和設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。評(píng)估相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)因素行業(yè)特點(diǎn)評(píng)估被審計(jì)單位所處行業(yè)的特點(diǎn),如行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度、技術(shù)復(fù)雜程度、監(jiān)管力度等,這些都會(huì)影響固有風(fēng)險(xiǎn)水平。管理層經(jīng)驗(yàn)評(píng)估管理層的經(jīng)驗(yàn)、決策能力和誠(chéng)信水平,這些都是重要的固有風(fēng)險(xiǎn)因素。會(huì)計(jì)政策選擇評(píng)估被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否合理,是否存在操縱利潤(rùn)的可能。交易復(fù)雜程度復(fù)雜的交易事項(xiàng),如衍生金融工具、關(guān)聯(lián)方交易等,往往具有較高的固有風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估相關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)因素內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)估企業(yè)的管理層態(tài)度、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)劃分和內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制環(huán)境因素。關(guān)鍵控制活動(dòng)關(guān)注企業(yè)在關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程中的控制活動(dòng),如授權(quán)審批、記錄保存和定期盤點(diǎn)等。信息與溝通了解企業(yè)的信息系統(tǒng)、溝通渠道及其在內(nèi)部控制中的作用。監(jiān)督評(píng)價(jià)評(píng)估企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的持續(xù)監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制是否健全有效。評(píng)估相關(guān)的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素有效性評(píng)估審計(jì)程序的有效性,確保能夠發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。時(shí)效性評(píng)估審計(jì)程序的時(shí)間安排,確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。全面性評(píng)估審計(jì)程序的覆蓋范圍,確保能夠全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)性評(píng)估審計(jì)程序是否針對(duì)性地設(shè)計(jì),以應(yīng)對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)因素。綜合評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1整體評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果2考慮相互關(guān)系評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)之間的相互影響和制約關(guān)系3分析審計(jì)證據(jù)結(jié)合已獲取的審計(jì)證據(jù)做出整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綜合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是基于固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上進(jìn)行的總體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。不僅要單獨(dú)評(píng)估各類風(fēng)險(xiǎn)因素，還需要考慮它們之間的相互關(guān)系和影響。同時(shí)也要結(jié)合已收集的審計(jì)證據(jù)做出整體性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為后續(xù)審計(jì)工作的開展提供依據(jù)。確定審計(jì)策略1識(shí)別關(guān)鍵領(lǐng)域基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定審計(jì)關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域2制定審計(jì)計(jì)劃針對(duì)關(guān)鍵領(lǐng)域制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃和方法3分配審計(jì)資源合理分配人力、時(shí)間、財(cái)力等審計(jì)資源在全面評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，審計(jì)師需要確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和具體實(shí)施計(jì)劃。這包括識(shí)別關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域、制定針對(duì)性的審計(jì)計(jì)劃、合理分配審計(jì)資源等關(guān)鍵步驟。有效的審計(jì)策略可以確保審計(jì)效率和質(zhì)量。設(shè)計(jì)審計(jì)程序深入了解被審計(jì)單位仔細(xì)研究被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、內(nèi)部控制制度等,為設(shè)計(jì)審計(jì)程序奠定基礎(chǔ)。評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平全面評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn),確定整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平,為后續(xù)審計(jì)工作提供方向。制定審計(jì)策略根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,制定合理的審計(jì)策略,包括審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序等。設(shè)計(jì)具體審計(jì)程序針對(duì)不同的審計(jì)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),設(shè)計(jì)相應(yīng)的審計(jì)程序,包括實(shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試程序。實(shí)施審計(jì)程序1收集證據(jù)通過(guò)執(zhí)行各種審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。2檢查憑證仔細(xì)檢查各類憑證的合法性和真實(shí)性。3分析交易對(duì)涉及的交易進(jìn)行分析,確保其合理性和準(zhǔn)確性。4實(shí)施測(cè)試針對(duì)重要賬戶和披露進(jìn)行測(cè)試,評(píng)估其真實(shí)性。審計(jì)過(guò)程中,審計(jì)師