會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)科目-基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)授課課件(金融、貿(mào)易專業(yè))

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)授課內(nèi)容的適當(dāng)性變通安排第一講基本會(huì)計(jì)技能體驗(yàn)、了解、掌握授課目標(biāo)：體驗(yàn)會(huì)計(jì)工作基本過程、了解會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)、掌握基本會(huì)計(jì)賬務(wù)處理過程安排依據(jù)：會(huì)計(jì)專業(yè)的實(shí)踐性強(qiáng)，在實(shí)踐的基礎(chǔ)上掌握基本理論，為基本理論講授做鋪墊；為學(xué)生未來可能的跨專業(yè)學(xué)習(xí)、就業(yè)以及職業(yè)變化打下比較牢固的基礎(chǔ)實(shí)物材料準(zhǔn)備：每位同學(xué)準(zhǔn)備一本通用記賬憑證、一本記賬憑證匯總表、一本總賬賬簿第二講基本會(huì)計(jì)理論的了解、掌握在掌握基本會(huì)計(jì)技能后,按照教材內(nèi)容比較細(xì)致地講授會(huì)計(jì)基本理論,為各種考試打下比較牢固的基礎(chǔ)。從認(rèn)知的過程來看,這樣的順序安排主要體現(xiàn)為先知“所以然”,后知“何以然”。以便于更好的體驗(yàn)、理解會(huì)計(jì)學(xué)科的內(nèi)在規(guī)律,降低學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)科的入門成本,從而更容易地入會(huì)計(jì)之門。技能課時(shí)與理論課時(shí)的分配總課時(shí)17周,每周3學(xué)時(shí)技能講授與操作要盡可能快速完成,以便給理論講授與掌握留下適當(dāng)?shù)膶W(xué)時(shí)。*教師講授內(nèi)容與教材內(nèi)容沖突時(shí),以教師授課內(nèi)容為準(zhǔn)第一講基本會(huì)計(jì)技能體驗(yàn)、了解、掌握第一章會(huì)計(jì)分錄技能第一節(jié)熟悉基本會(huì)計(jì)科目的使用一、會(huì)計(jì)的定義（非考試用）美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)（Accounting）的定義是:會(huì)計(jì)是一項(xiàng)（主要是教師加注）以貨幣為計(jì)量單位，系統(tǒng)而有效地記錄、分類和匯總僅限于財(cái)務(wù)性質(zhì)方面交易和事項(xiàng)的過程，及解釋其結(jié)果的一種應(yīng)用技術(shù)交易和事項(xiàng)太繁雜紛亂,不便于記錄,因此引進(jìn)——二、會(huì)計(jì)要素（一）會(huì)計(jì)要素的定義會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象（交易或事項(xiàng)）的基本分類,是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體項(xiàng)目的科學(xué)歸類,每一個(gè)類別取一個(gè)名稱。（二）會(huì)計(jì)六大要素（無須深究）1資產(chǎn):是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源2負(fù)債:是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)3所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益4收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入5費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出6利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失。（三）不屬于我國會(huì)計(jì)六大要素但需要解釋并要求掌握的兩個(gè)概念1利得（不是收入,與收入?yún)^(qū)分）是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入強(qiáng)調(diào)非日常性、無法預(yù)期、不期望得到在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域利得有兩種界定標(biāo)準(zhǔn):第一、強(qiáng)調(diào)非日常性、偶然性（會(huì)計(jì)采用）第二、強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)尤其是資本性資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)力量在兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的價(jià)值之差，即凈增值2損失（不是費(fèi)用,與費(fèi)用區(qū)分）是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向投資者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出強(qiáng)調(diào)非日常性、偶然性、無法預(yù)期會(huì)計(jì)要素對(duì)交易和事項(xiàng)又是較為粗線條地概括,過于籠統(tǒng),因此引進(jìn)——三、會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)科目的定義是指對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容做進(jìn)一步具體分類的標(biāo)志或項(xiàng)目。（二）會(huì)計(jì)科目的分類1按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、（共同類）、所有者權(quán)益類、成本類、損益類，統(tǒng)一編號(hào)，分別1、2、3、4、5.6打頭，號(hào)碼不是連續(xù)的，企業(yè)可以自行添加設(shè)置科目。2按提供指標(biāo)詳細(xì)程度進(jìn)行層次分類一級(jí)科目——總賬科目——總分類賬科目（印發(fā)給大家的,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)主要訓(xùn)練這個(gè)層次的科目的使用）二級(jí)科目三級(jí)科目明細(xì)科目——明細(xì)分類賬科目四級(jí)科目等等會(huì)計(jì)科目層次例示（企業(yè)一般最多設(shè)置到三級(jí)）一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目總賬科目明細(xì)科目明細(xì)科目總目子目細(xì)目原料及主要材料元鋼炭鋼原材料輔助材料油漆潤滑油燃料汽油煙煤再比如,周轉(zhuǎn)材料中的低值易耗品,例如,辦公桌椅,采購入庫時(shí),記錄為周轉(zhuǎn)材料（一級(jí)）——在庫（二級(jí)）,部門領(lǐng)用時(shí),記錄為周轉(zhuǎn)材料（一級(jí)）——在用（二級(jí)）,會(huì)計(jì)將領(lǐng)用的桌椅做攤銷時(shí),記錄為周轉(zhuǎn)材料（一級(jí)）——攤銷（二級(jí)）附注:一個(gè)重要的線索把賬頁裝訂成冊(cè),就成為賬簿把會(huì)計(jì)科目設(shè)置在賬頁上就成為賬戶（賬頁）交易事項(xiàng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目賬戶（賬頁）賬簿會(huì)計(jì)科目和賬戶可以看成一回事（二）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則部分簡單且基本的總賬（總分類）會(huì)計(jì)科目簡要介紹順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱

11001庫存現(xiàn)金:企業(yè)涉及現(xiàn)金收付一、資產(chǎn)類21002銀行存款:企業(yè)用現(xiàn)金送存開戶行、用支票到開戶行存取款項(xiàng)等結(jié)算81101交易性金融資產(chǎn):企業(yè)涉及短期(不超過1年)債券投資等111122應(yīng)收賬款:企業(yè)以賒銷方式銷售,既沒有收到現(xiàn)金,也沒收到票據(jù)121123預(yù)付賬款:企業(yè)預(yù)先支付部分貨款,但沒有收到貨物181221其他應(yīng)收款:企業(yè)應(yīng)收貨款外的（多數(shù)）其他應(yīng)收款項(xiàng)191231壞賬準(zhǔn)備（備抵類會(huì)計(jì)科目,記賬規(guī)則特殊）:預(yù)期不能收回的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的估計(jì)271402在途物資:購買的材料、貨物等沒有驗(yàn)收入庫之前狀態(tài)281403原材料:購買的材料、貨物等收到并驗(yàn)收入庫狀態(tài)301405庫存商品:加工生產(chǎn)的產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫341411周轉(zhuǎn)材料:企業(yè)購買周轉(zhuǎn)用包裝物、低值易耗品（如辦公用品）411501持有到期投資:企業(yè)涉及長期（超過1年）債券投資等441511長期股權(quán)投資:對(duì)其他企業(yè)進(jìn)行持股，以達(dá)到某種目的501601固定資產(chǎn):使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度，單位價(jià)值一般2000元以上，如運(yùn)輸工具、房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、設(shè)施、器具等511602累計(jì)折舊（備抵類會(huì)計(jì)科目，記賬規(guī)則特殊）:固定資產(chǎn)的耗損估計(jì)，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，下個(gè)月開始提折舊621701無形資產(chǎn):商標(biāo)、專利、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)（以上為《無形資產(chǎn)準(zhǔn)則》規(guī)范）、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)（《企業(yè)合并準(zhǔn)則》、《合并會(huì)計(jì)報(bào)表準(zhǔn)則》規(guī)范）631702累計(jì)攤銷（備抵類會(huì)計(jì)科目，記賬規(guī)則特殊）:無形資產(chǎn)的耗損，類似固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月攤銷

671801長期待攤費(fèi)用:企業(yè)開辦費(fèi)（企業(yè)開始運(yùn)營時(shí)1次攤銷）、對(duì)從外部經(jīng)營性租賃來的固定資產(chǎn)的改良支出（按合理期限攤銷）

702001短期借款:企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入不超過1年的貸款802202應(yīng)付賬款:企業(yè)以賒銷從供應(yīng)商購買材料、貨物，既不支付現(xiàn)金,也不用票據(jù)結(jié)算二、負(fù)債類812203預(yù)收賬款:預(yù)先從客戶收取部分貨款，沒有發(fā)出貨物822211應(yīng)付職工薪酬:應(yīng)向職工支付的工資、福利等832221應(yīng)交稅費(fèi):各種稅、教育附加費(fèi)等(一般每月月末計(jì)算稅金入賬,下月月初實(shí)際向稅務(wù)支付稅金)842231應(yīng)付利息:短期、長期借款利息852232應(yīng)付股利:計(jì)算分配給股東的股利862241其他應(yīng)付款:應(yīng)付賬款外的（多數(shù)）其他應(yīng)付款項(xiàng)942501長期借款:企業(yè)從金融機(jī)構(gòu)借入超過1年的貸款952502應(yīng)付債券:企業(yè)發(fā)行融資債券籌集資金三、共同類（略,暫不涉及）

1104001實(shí)收資本（有限責(zé)任公司）或股本（股份有限公司）:收到個(gè)人、企業(yè)對(duì)本企業(yè)的投資款1124101盈余公積:企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤后，從利潤中提取四、所有者權(quán)益類

1144103本年利潤:收入減去費(fèi)用，加上利得減去損失的總額1154104利潤分配:提取盈余公積、向股東分配股利

1175001生產(chǎn)成本:生產(chǎn)產(chǎn)品耗費(fèi)的直接材料、直接人工工資1185101制造費(fèi)用:車間管理人員工資、機(jī)器設(shè)備折舊、車間用水費(fèi)、電費(fèi)、車間使用的材料等，期末結(jié)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)成本五、成本類

1246001主營業(yè)務(wù)收入（益）:銷售企業(yè)經(jīng)營的產(chǎn)品收入，主要的、經(jīng)常性的營業(yè)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入（益）:出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、售后維修服務(wù)等收入，是營業(yè)收入，但不是主要的六、損益類1326111投資收益（益）:企業(yè)投資債券、對(duì)其他企業(yè)持股等取得的利息、股利1366301營業(yè)外收入（益）:出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債務(wù)重組、政府補(bǔ)助、固定資產(chǎn)盤盈、外部對(duì)本企業(yè)的捐贈(zèng)、罰款收入等形成的利得，偶然性的非營業(yè)的利得，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不是營業(yè)收入1376401主營業(yè)務(wù)成本（損）:企業(yè)銷售的那部分產(chǎn)品的成本，不是全部的生產(chǎn)成本，與主營業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)1386402其他業(yè)務(wù)成本（損）:出租固定資產(chǎn)的折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷、出租包裝物和商品的成本或攤銷、銷售材料的成本，與其他業(yè)務(wù)收入相對(duì)應(yīng)

1396403營業(yè)稅金及附加（損）:營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加1496601銷售費(fèi)用（損）:銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告、展覽、運(yùn)輸裝卸等，及銷售部門發(fā)生的職工薪酬、折舊等費(fèi)用1506602管理費(fèi)用（損）:開辦費(fèi)攤銷、企業(yè)行政管理部門發(fā)生的職工薪酬、折舊、辦公、低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)，房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用（損）:利息支出(一般每月計(jì)算借款利息入賬,每季度最后一天向銀行實(shí)際支付借款利息)*銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用稱為會(huì)計(jì)三大期間費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失（損）:計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的損失，如壞賬準(zhǔn)備1546711營業(yè)外支出（損）:出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債務(wù)重組、固定資產(chǎn)盤虧、企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)、被罰款、自然災(zāi)害等產(chǎn)生的損失，是偶然性的非營業(yè)的損失，與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，不是營業(yè)成本，不與營業(yè)外收入相對(duì)應(yīng)1556801所得稅費(fèi)用（損）:等于利潤總額乘以所得稅率。*利潤總額等于不扣減所得稅費(fèi)用的本年利潤。*利潤總額—所得稅費(fèi)用=凈利潤=最后的本年利潤損益類會(huì)計(jì)科目的對(duì)稱與非對(duì)稱

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外收入營業(yè)外成本對(duì)稱對(duì)稱非對(duì)稱做會(huì)計(jì)記錄時(shí)使用會(huì)計(jì)科目的一個(gè)重要線索在途物資原材料生產(chǎn)成本庫存商品主營業(yè)務(wù)成本采購運(yùn)輸

銷售公司外部

公司內(nèi)部公司外部原材料倉庫生產(chǎn)車間產(chǎn)成品倉庫(三)會(huì)計(jì)科目熟悉訓(xùn)練根據(jù)印發(fā)給大家的練習(xí)題來判斷會(huì)計(jì)科目鼎名INCO.(股份有限公司)2008年2月開始運(yùn)營,發(fā)生如下交易和事項(xiàng),請(qǐng)作判斷并指出會(huì)計(jì)賬務(wù)處理涉及的會(huì)計(jì)科目第二節(jié)借貸記賬法與復(fù)式記賬、會(huì)計(jì)分錄、T形賬戶訓(xùn)練一、“借”與“貸”兩個(gè)記賬符號(hào)（一）原始涵義*13世紀(jì)借貸資本時(shí)期,借為借出之意,債權(quán)；貸為收進(jìn)他人存款,債務(wù)。*也有借為收進(jìn)、貸為付出之意*也有借為使用、貸為來源之意中國在60年代自己發(fā)明創(chuàng)造了收、付兩個(gè)記賬符號(hào),以及增、減兩個(gè)記賬符號(hào),在90年代停止使用現(xiàn)在借與貸成為科學(xué)的、規(guī)范的、通行的兩個(gè)記賬符號(hào)*借可以用字母符號(hào)表示：Dr.（Debit）*貸可以用字母符號(hào)表示：Cr.（Credit）會(huì)計(jì)史有趣的疑問：r哪去了？Cr.與Credit聯(lián)系，Dr.與Debit無法完全聯(lián)系，少了r。Sherman（舍曼，1986）證明了其演變：debitore——debtor（債務(wù)人）——Dr.Creditore——creditor（債權(quán)人）——Cr.（二）現(xiàn)代會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)涵義僅表示“增減變化”、“記錄方向”借:登記在借方貸:登記在貸方交易事項(xiàng)，增加了登記在哪一方，減少了登記在哪一方（三）各個(gè)會(huì)計(jì)科目運(yùn)用借貸記賬符號(hào)的通行規(guī)則1增加時(shí)登記在借方,減少時(shí)登記在貸方資產(chǎn)類、成本類、損益類中的“損”2增加時(shí)登記在貸方,減少時(shí)登記在借方負(fù)債類、權(quán)益類、損益類中的“益”二、借貸記賬法（一）復(fù)式記賬的定義一個(gè)交易事項(xiàng)發(fā)生,運(yùn)用借、貸兩個(gè)記賬符號(hào),同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶（會(huì)計(jì)科目）中,以相等的金額、相反的方向,進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)登記的一種記賬方法

（二）借貸記賬法的定義是以會(huì)計(jì)恒等式為理論基礎(chǔ),以借、貸作為兩個(gè)記賬符號(hào),記錄交易事項(xiàng)的復(fù)式記賬方法（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則“有借必有貸,借貸必相等”三、會(huì)計(jì)分錄（一）會(huì)計(jì)分錄的由來教材上及教師授課時(shí),無法在黑板或其他教具上畫出具體的記賬憑證,因此,用會(huì)計(jì)分錄來代替真實(shí)的記賬憑證,實(shí)際會(huì)計(jì)工作中不存在會(huì)計(jì)分錄（一）定義簡稱分錄,是按借貸記賬法記賬規(guī)則的要求,分別列示出記錄交易事項(xiàng)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、金額的一種記錄形式（二）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟1判斷確定交易事項(xiàng)涉及的會(huì)計(jì)科目（賬戶），分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，是資產(chǎn)類還是負(fù)債類，還是權(quán)益類，還是成本類，還是損益類2確定借貸方向練習(xí)題第1題:3確定記錄金額借:銀行存款10000簡單會(huì)計(jì)分錄貸:股本10000（一對(duì)一）借貸資本或銀行記錄業(yè)務(wù)分析練習(xí)第19題:借:生產(chǎn)成本1000制造費(fèi)用100復(fù)合會(huì)計(jì)分錄管理費(fèi)用100（一對(duì)多或多對(duì)多）貸:原材料1200四、T形賬（丁字形賬）的由來教材上及教師授課時(shí),無法在黑板或其他教具上畫出具體的賬頁,因此,用T形賬（丁字形賬）來代替真實(shí)的賬頁,實(shí)際工作中不存在借方賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）貸方一個(gè)重要線索:三個(gè)代表由于存在提供實(shí)際情況、實(shí)際工具的困難,所以教材和教師授課,采用三個(gè)代表1用一段話的描述來代替真實(shí)的交易事項(xiàng)2用會(huì)計(jì)分錄來代替真實(shí)的記賬憑證3用T形賬（丁字形賬）來代替真實(shí)的賬頁會(huì)計(jì)分錄、T形賬（丁字形賬）的簡單訓(xùn)練（1——5題）利用發(fā)給大家的練習(xí)題,編制會(huì)計(jì)分錄,登記T形賬（丁字形賬）五、兩個(gè)概念:發(fā)生額和余額（一）會(huì)計(jì)期間在會(huì)計(jì)上，人為地將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營活動(dòng)劃分為若干期間，以便于計(jì)算經(jīng)營成果年、半年、季度、月，結(jié)賬、報(bào)賬

年度中期年報(bào)中報(bào)（二）“本期”的意思看考察、分析、總結(jié)的是哪個(gè)期間，如果考察的是年度會(huì)計(jì)期間，則“本期”是指這一年度，如果考察的是月會(huì)計(jì)期間，則“本期”是指這一個(gè)月，依此類推，半年、季度例如:本期（6月）的凈利潤是多少又如:本期（2008年度）的庫存是多少（三）本期發(fā)生額的概念本期交易事項(xiàng)發(fā)生,在某一賬戶中記錄的增加金額或減少金額,統(tǒng)稱為本期發(fā)生額,借貸記賬法下,本期發(fā)生額分為本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額。（四）發(fā)生額例示企業(yè)7月2日收到現(xiàn)金600元；7月3日支付現(xiàn)金300元,5日支付現(xiàn)金200庫存現(xiàn)金600300200假設(shè)7月庫存現(xiàn)金沒有其他交易事項(xiàng),則本期（7月）借方發(fā)生額合計(jì)為600本期（7月）貸方發(fā)生額合計(jì)為500（五）本期余額的概念某一賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)，與本期貸方發(fā)生額合計(jì)相抵消后的差額*因此，凡有余額，則必有方向，借方余額（借方合計(jì)大于貸方合計(jì)），貸方余額（貸方合計(jì)大于借方合計(jì)），沒有余額（借方合計(jì)等于貸方合計(jì)）承接前例發(fā)生額:本期借方發(fā)生額合計(jì)=600本期貸方發(fā)生額合計(jì)=300+200=500本期余額=600—500=100（借方合計(jì)大于貸