百里香集團公司虛增利潤的防范與治理制度設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計目錄1.百里香集團公司企業(yè)簡介 百里香集團公司虛增利潤的防范與治理制度設(shè)計1.百里香集團公司企業(yè)簡介湖南省長沙市百里香集團有限公司，于1991年12月11日成立，注冊地址于湖南省長沙市。百里香集團有限公司是以百里香公司以酒為生產(chǎn)主業(yè)，經(jīng)營范圍包括制造業(yè)，現(xiàn)代工業(yè)包裝和以自有資金對醫(yī)療、食品、健康管理行業(yè)，以及信息相關(guān)產(chǎn)品研制開發(fā)，是厲害的現(xiàn)代企業(yè)集團。截止2008年，占地面積有10平方公里，是亞洲規(guī)模占地最大、生態(tài)環(huán)境最好的制酒之地。2008年銷售收入達到了225億元，凈資產(chǎn)220億元，而百里香集團品牌價值達到了420.22，在全國制酒業(yè)最有價值企業(yè)中排名第一。2.百里香集團公司企業(yè)虛增利潤的表現(xiàn)2.1公司利潤的綜合表現(xiàn)表一2018-2019百里香企業(yè)酒類生產(chǎn)對比行業(yè)分類項目單位2019年2018年同比增減酒類銷售類噸16541119159613.67%生產(chǎn)類噸16827219196812.34%庫存量噸158311297022.06%表二百里香公司財務(wù)對比2019年2018年本年比上年增減2017年營業(yè)收入（元）50118105877.1440030189599.8725.20%30186780409.14上市公司股東的凈利潤（元1613384246683.6030.02%9673721498.15上市公司股東的扣除的凈利潤（元4513398843689.9029.91%9642325077.81經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（元）23112072040.6612317359034.9087.64%9766175822.66基本每股收益（元/股）4.4833.47429.04%2.548稀釋每股收益（元/股）4.4833.74729.04%2.548加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率25.26%22.80%增加2.46個百分點19.38%2019年末2018年末本年末比上年未增減2017年末總資產(chǎn)106396972333.6686094265733.0923.58%70922626679.43歸屬上市公司股東凈資產(chǎn)(元)74290700662.2263487270080.5617.02%53334081189.48按照2019年3月21日發(fā)布的百里香集團公司年度財務(wù)報表數(shù)據(jù)來看，百里香集團2019營業(yè)收入501.18億元，同比實現(xiàn)年增長率大約為25.2%；其中歸屬于百里香上市企業(yè)有限責任公司全體股東的實際凈利潤為174.02億元，同比增長率30.02%;而基本每股收益中的現(xiàn)金紅利含稅為19元。2019年5月，百里香集團與七家銀行達成協(xié)議，由百里香企業(yè)的信譽擔保人出面，高管們組織與其他經(jīng)銷商們從這些銀行的貸款專項入手，由百里香公司打款訂貨，在衡陽、北京、海南等全國各地一次性進賬20億元。然而，由百里香集團去詢問提貨相關(guān)時，所有的經(jīng)銷商都表示拒絕，達成一次無意義的交易。2019年底，通過以上的市場調(diào)查分析活動，百里香集團的整體財務(wù)報表已經(jīng)基本實現(xiàn)了較大幅度的快速增長，其中一季度的整體營業(yè)業(yè)務(wù)總收入達到155.2億元。但是，剔除掉"虛假"營業(yè)收入，與上半年相比，實際營業(yè)收入和酒類業(yè)務(wù)，都是下降10%左右。2.2虛增20億收入財務(wù)表現(xiàn)2019白酒行業(yè)整體低迷。但是2019年10月25日晚上，百里香股份有限發(fā)表了一個公司半年度業(yè)績報告。公司統(tǒng)計資料數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)集團股份有限責任公司于上半年以來，累計連續(xù)實現(xiàn)一季度主體營業(yè)業(yè)務(wù)總收入155.2億元，同比上半年同期增長比3.12%;累計實現(xiàn)一季度營業(yè)盈利57.91億元，同比去年上一季度同期增長14.76%。這份虛假的財務(wù)統(tǒng)計資料，錢在銀行待了一下，第二天又回到百里香公司，百里香集團公司發(fā)的貨物一個不少，但是在年終時的會計報表上卻增加了20億元的整體營業(yè)業(yè)務(wù)收入，而其一家上市有限公司半年期的經(jīng)營業(yè)績也從去年實際利潤下降一倍，轉(zhuǎn)變成為"增長超出市場預(yù)期"。從這份百里香公司半年以來的財報統(tǒng)計資料中，我們已經(jīng)可以清楚且明顯看出，百里香在二季度的營業(yè)預(yù)收及應(yīng)帳款收入金額環(huán)比大幅累計下降12.9%，同比更是大幅環(huán)比下降54.7%。從今年第二個出貨季度開始起，百里香系列主打產(chǎn)品普五的現(xiàn)貨價格已經(jīng)正式開始以729元的現(xiàn)貨價格開始進行現(xiàn)貨結(jié)算，同比相較上一季度大幅提價10.6%。而從來自上海的二級市場啤酒零售分銷終端可以得知，這一不同類型的啤酒產(chǎn)品，從去年第二季度末開始實際最高零售價一直徘徊在650元左右，最低價格則甚至跌破600元，這也就似乎意味著一個啤酒經(jīng)銷商每一次賣出一瓶啤酒，會虧損將近100元。啤酒價格一路慢慢走低，最高價格也只有680元，但如果市場存貨太多，酒業(yè)的壓力確實會大幅上漲。2019年，該酒業(yè)公司目前的緊急應(yīng)對營銷策略，也就是盡量做到賣多少就進多少的貨，而且不答應(yīng)供貨合約。今年上半年，該家子公司的品牌百里香系列產(chǎn)品銷量總體已經(jīng)比去年同期下滑50%以上。3.百里香集團公司虛增收入的原因3.1企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)交易百里香公司與百里香集團，他們存在的關(guān)聯(lián)交易，在很大程度上影響了公司及其后續(xù)發(fā)展。據(jù)悉，百里香公司最大的股東，是芬芳國資公司，但是該公司并沒有在董事會中占據(jù)一席之地，與沒有參與百里香公司的經(jīng)營方面管理，而是把這個權(quán)利交給沒有股份的百里香集團經(jīng)營管理。在日?；顒拥匿N售管理和經(jīng)營中，最重要的經(jīng)營者考核與管理，也是以百里香集團為主。2016至2017，在百里香公司的組織下，通過進出口公司利潤轉(zhuǎn)移，達到49.5億元。百里香公司是上市公司但是又不是集團子公司畸形情況下，只能進行以百里香集團為主的價值轉(zhuǎn)移，才能勉強維持公司關(guān)聯(lián)活動。3.2政府財政方面的包袱做為一家大型國有企業(yè)，百里香集團有限公司一直以來都背著國家與地方政府的期望與包袱，而一家合格的上市公司母公司，必然會因此對公司形成很大的影響。百里香集團一直以來都是湖南政府的心頭寶貝，2010至2019年，百里香集團的所有稅收收入都已經(jīng)占據(jù)了湖南省地方政府稅收收入的一半以上，是湖南省利稅的十分重要的大頭。在當?shù)卮嬖诘牧硪粋€大型公司五糧液公司勢頭下去之后，百里香集團要交的稅收收入，比整個湖南省31個大型公司加起來還多。百里香公司是一個非常大的集團企業(yè)，必須要承擔起中央和地方政府許多的非經(jīng)濟性責任，被迫收購一些在當?shù)厣辖?jīng)營不好的企業(yè)與組織，造成其財務(wù)上的緊張與壓力，同時可以給不按期分配的現(xiàn)金或者股利提供一個充裕的理由。3.3企業(yè)內(nèi)部管理模式僵化百里香集團內(nèi)部與其他現(xiàn)代化的管理不同，是排資論輩的傳統(tǒng)晉升管理，而且受到了公司裙帶與人際關(guān)系的影響，有業(yè)務(wù)實力、有本領(lǐng)的年輕人被排擠在外，沒有專業(yè)技術(shù)能力低素質(zhì)的會計管理人員大量地存在于公司的會計管理層內(nèi)部。使得企業(yè)的財務(wù)管理模式變得十分僵化，沒有創(chuàng)新、活力注入企業(yè)內(nèi)部。現(xiàn)在百里香集團最常見的一個財務(wù)工作的矛盾就是，大多沒有會計知識和能力的經(jīng)營管理人員，財務(wù)帳本很少能夠進行專業(yè)化的理解和分析，他們僅僅懂得最簡單的記帳方法和計算，甚至許多企業(yè)的領(lǐng)導都沒有掌握財務(wù)、帳單、賬本等相關(guān)的專業(yè)知識。然后當領(lǐng)導向其提出問題時，這些渾水摸魚的管理者并不能就財務(wù)管理的方案提出自己的見解。3.4財務(wù)控制薄弱目前，百里香集團的大多數(shù)財務(wù)經(jīng)營者所需要掌握和實際運用的財務(wù)部門及其主要職責還是僅僅是只局限于建立財務(wù)會計、成本核算、資金增值結(jié)算等具有財務(wù)基礎(chǔ)性的財務(wù)技術(shù)基礎(chǔ)知識和理論水平，真正實際意義上的業(yè)務(wù)是建立資金增值管理、稅務(wù)核算籌劃、物價管理等各個部門職能相對薄弱，對于其他財務(wù)部門來說具有比較專業(yè)性的主要職能，比如建立資金增值管理服務(wù)學科、價值納稅會計學科、成本核算學科、財務(wù)管理咨詢學科、資產(chǎn)增值管理服務(wù)學科等。門，從其管理工作的具體內(nèi)容來說，很大一定度的程度上還只是僅僅停留在基本的公司業(yè)務(wù)管理運營上，財務(wù)管理風險監(jiān)測控制系統(tǒng)功能的能夠充分發(fā)揮也已經(jīng)受到了很大程度限制，難以及時做出能夠支撐該上市公司能夠?qū)崿F(xiàn)長期合規(guī)經(jīng)營和投入市場競爭的重大戰(zhàn)略性事業(yè)發(fā)展重要決策。比如現(xiàn)在價值稅征收管理辦法中的基本資金稅務(wù)核算工作管理是否泛指投資公司的基本稅金收入核算數(shù)據(jù)匯總、納稅信息申報、各項基本稅務(wù)管理工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)等基本業(yè)務(wù)稅收管理工作，根本不能夠具備針對特定的產(chǎn)業(yè)投資或特定公司業(yè)務(wù)發(fā)展政策需要實施的基本稅務(wù)工作籌劃管理辦法，無法從核算企業(yè)基本稅收的各個角度準確地為其長期進行投資公司的財務(wù)戰(zhàn)略決策提供合理依據(jù)。3.5企業(yè)主推中價位酒難以適應(yīng)未來發(fā)展2016年及2019年，百里香公司的營運業(yè)績同比上漲10%，比預(yù)料中的數(shù)據(jù)要多，以中價為主要重點。百里香中低端價位葡萄酒的市場銷售額已經(jīng)占到總葡萄酒銷售額的56%，實現(xiàn)了回歸式的增長。華東營銷中心在其組織架構(gòu)中還強化了中低值葡萄酒的地位。滿足了小康社會的居民消費需要，將更加精細化，"少喝酒、喝好酒"的意識進一步深入人心。少了我們對"量"的偏好，多了我們對于產(chǎn)品"質(zhì)".的要求。5.百里香集團公司防范與治理制度設(shè)計5.1業(yè)務(wù)承接和風險評估階段重點關(guān)注對象百里香公司作為一個以制造業(yè)為主的公司，在對于客戶進行業(yè)務(wù)承接和對于風險的評估工作過程中，執(zhí)業(yè)管理人員首先要充分地了解到我們客戶的基礎(chǔ)性情況，重點地關(guān)注我們的客戶自身所處行業(yè)現(xiàn)場狀況、運營風險以及其財務(wù)狀況，客戶的服務(wù)誠信程度，審計的目的，審計報表的用途。特別要關(guān)心企業(yè)對于上級部門的財務(wù)指標考核的壓力，是否有外部融資的壓力。與財務(wù)、設(shè)備、工藝、銷售、生產(chǎn)等相關(guān)部門的人員進行交談，了解被審計單位的企業(yè)生產(chǎn)能力及其規(guī)模，要深入的知道企業(yè)生產(chǎn)中的運作與情況。5.2治理防治以企業(yè)內(nèi)部制度為主(1)培養(yǎng)和提高企業(yè)管理人員的法律觀念，避免低素質(zhì)管理層人員濫用權(quán)力，違規(guī)造假，為了蠅頭小利犯錯。同時，也要加強管理人員在會計，管理方面的法律知識，知法懂法，能用法律維護自身利益的同時，也讓公司的利益不受侵害。(2)重視會計人員職業(yè)道德培養(yǎng)。嚴格切實遵循《企業(yè)會計制度》和現(xiàn)行的企業(yè)會計準則及其有關(guān)規(guī)定要求，對本會計年度的所有企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營管理成果以及所有現(xiàn)金流量情況進行企業(yè)會計準則確認、計量和核算匯總會計報表，真實、準確、完整地予以反映。(3)加快建立健全更加完善的內(nèi)部財務(wù)核算管理機制。完善的法定會計資格規(guī)范財務(wù)制度管理體系，不僅應(yīng)當同時包含由有關(guān)國家統(tǒng)一制定頒布的各種法定會計資格級別的財務(wù)規(guī)范，也而且應(yīng)當同時包含由民營企業(yè)依據(jù)其業(yè)務(wù)經(jīng)營的主體特點及其經(jīng)營管理方式需要自行制訂的內(nèi)部財務(wù)核算制度體系。然而，目前許多大型內(nèi)部會計律師事務(wù)所只是還在執(zhí)行統(tǒng)一的中高層次內(nèi)部會計核算規(guī)范，需要一套完整會計內(nèi)部制度來規(guī)范會計內(nèi)部人員。(4)自覺嚴格遵循人員收入標準確認管理原則。企業(yè)在繼續(xù)確認經(jīng)營收入的核算過程中也還應(yīng)同時必須做到以下兩點:一即既是相關(guān)企業(yè)已把其在商品經(jīng)營所有權(quán)上的主要經(jīng)濟風險和最大回報全部直接轉(zhuǎn)移給那到商品買賣者;二是企業(yè)既然并沒有同意繼續(xù)依法保留通?？赡軙晃覀兎Q為商品所有權(quán)的或與商品相互直接關(guān)聯(lián)的企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營管理權(quán)，也許就沒有有效地對已經(jīng)停止售出的一切商品收入進行有效的風險控制;二是收入的固定數(shù)量和收入金額必須做到能夠可靠地對其進行準確計量;三是相關(guān)的一切社會資本經(jīng)濟主體利益極大地有幾率可能有機會直接將其流入買賣到其他企業(yè)