會(huì)計(jì)面試題-商品已銷(xiāo)售發(fā)票本月未開(kāi)具款也未收應(yīng)如何處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)會(huì)計(jì)面試題-商品已銷(xiāo)售，發(fā)票本月未開(kāi)具，款也未收。應(yīng)如何處理？1.會(huì)計(jì)處理確認(rèn)收入：根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，當(dāng)商品已經(jīng)銷(xiāo)售，即使發(fā)票未開(kāi)、款項(xiàng)未收，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。收入的金額按照商品的公允價(jià)值或者合同約定的價(jià)格來(lái)確定。例如，企業(yè)銷(xiāo)售一批商品，合同金額為10,000元，商品已經(jīng)發(fā)出，會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款10,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10,000結(jié)轉(zhuǎn)成本：同時(shí)，需要結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的成本。假設(shè)這批商品的成本為6,000元，會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6,000貸：庫(kù)存商品6,0002.稅務(wù)處理增值稅方面：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。在未開(kāi)具發(fā)票的情況下，如果產(chǎn)生了納稅義務(wù)，也應(yīng)當(dāng)申報(bào)繳納增值稅。上述例子中，企業(yè)雖然未開(kāi)具發(fā)票，但已產(chǎn)生納稅義務(wù)，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期內(nèi)按照未開(kāi)票收入申報(bào)增值稅。如果該企業(yè)為一般納稅人，適用13%的稅率，那么這筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅10,000×13%=1,300元。企業(yè)所得稅方面：由于會(huì)計(jì)上已經(jīng)確認(rèn)了收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，這部分收入也應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。按照上述例子，企業(yè)應(yīng)將10,000元收入減去相應(yīng)成本6,000元后的利潤(rùn)4,000元，作為應(yīng)納稅所得額的一部分，按照企業(yè)所得稅稅率（假設(shè)為25%）計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，即4,000×25%=1,000元。3.后續(xù)發(fā)票開(kāi)具的處理當(dāng)企業(yè)后續(xù)開(kāi)具發(fā)票時(shí)，如果開(kāi)具發(fā)票的金額、商品名稱(chēng)等信息與之前確認(rèn)收入的內(nèi)容一致，不需要再重復(fù)確認(rèn)收入。假設(shè)上述業(yè)務(wù)在次月開(kāi)具了發(fā)票，在開(kāi)票當(dāng)月，只需要在增值稅納稅申報(bào)表中，將之前申報(bào)的未開(kāi)票收入負(fù)數(shù)沖回，同時(shí)按照開(kāi)票金額正常申報(bào)即可。這樣可以避免重復(fù)納稅。例如，在開(kāi)票當(dāng)月的增值稅申報(bào)表中，將未開(kāi)