【財(cái)務(wù)制度】醫(yī)院會(huì)計(jì)制度

/財(cái)政部、衛(wèi)生部關(guān)于印發(fā)《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的通知財(cái)會(huì)字[1998]58號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局）、衛(wèi)生廳（局）：為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下衛(wèi)生事業(yè)改革與開展的需要，標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（試行）》，我們兩部聯(lián)合制定了《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)轉(zhuǎn)發(fā)所屬醫(yī)院，自1999年1月1日起執(zhí)行。衛(wèi)生部和財(cái)政部1988年制定的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（試行）》同時(shí)廢止。對(duì)于執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，請(qǐng)及時(shí)函告我們兩部。附件：醫(yī)院會(huì)計(jì)制度第一局部總說明一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本制度。二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級(jí)各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱醫(yī)院)，包括綜合醫(yī)院、?？漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。三、醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，均按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。四、醫(yī)院應(yīng)按以下規(guī)定運(yùn)用會(huì)計(jì)科目：(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，便于編制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。(二)醫(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，醫(yī)院可按根據(jù)需要，自行規(guī)定。(三)醫(yī)院在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)，不應(yīng)只填列科目編號(hào)，不填列科目名稱。五、醫(yī)院應(yīng)按以下規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告：(一)醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定，編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。(二)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會(huì)計(jì)報(bào)表種類和格式等，由本制度規(guī)定；醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。(三)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括：1.資產(chǎn)負(fù)債表；2.收入支出總表；3.基金變動(dòng)情況表4.有關(guān)附表。(四)醫(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門，報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。(五)醫(yī)院會(huì)計(jì)報(bào)表，以人民幣“元〞為金額單位，“元〞以下填至“分〞。(六)醫(yī)院向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)、加具封面、裝訂成冊(cè)、加蓋公章。封面上應(yīng)注明：醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等，并由醫(yī)院法定代表人、總會(huì)計(jì)師(或代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。六、醫(yī)院會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度的要求，按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定執(zhí)行。七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí)，由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。八、本制度自1999年1月1日起施行。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（二）一、會(huì)計(jì)科目表序號(hào)

編號(hào)

會(huì)計(jì)科目名稱

(一)資產(chǎn)類

1

101

現(xiàn)金25

211

應(yīng)繳超收款2

102

銀行存款26

221

預(yù)提費(fèi)用3

109

其他貨幣資金

27

231

長(zhǎng)期借款4

111

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)

28

241

長(zhǎng)期應(yīng)付款5

113

應(yīng)收醫(yī)療款

(三)凈資產(chǎn)類6

114

壞賬準(zhǔn)備

29

301

事業(yè)基金

7

119

其他應(yīng)收款

30

302

固定基金8

121

藥品

31

303

專用基金9

122

藥品進(jìn)銷差價(jià)32

305

收支結(jié)余10

123

庫存物資33

306

結(jié)余分配11

125

在加工材料

(四)收支類12

131

待攤費(fèi)用34

401

財(cái)政補(bǔ)助收入

13

141

對(duì)外投資

35

402

上級(jí)補(bǔ)助收入

14

151

固定資產(chǎn)

36

403

醫(yī)療收入

15

153

在建工程37

404

藥品收入

16

161

無形資產(chǎn)

38

409

其他收入

17

171

開辦費(fèi)39

411

醫(yī)療支出18

181

待處理財(cái)產(chǎn)損溢

40

412

藥品支出

(二)負(fù)債類41

415

管理費(fèi)用

19

201

短期借款42

416

財(cái)政專項(xiàng)支出20

202

應(yīng)付賬款43

419

其他支出21

204

預(yù)收醫(yī)療款22

205

應(yīng)付工資23

207

應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)24

209

其他應(yīng)付款二、會(huì)計(jì)科目使用說明第101號(hào)科目現(xiàn)金一、本科目核算醫(yī)院的庫存現(xiàn)金。醫(yī)院內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“其他應(yīng)收款〞科目核算，不在本科目核算。二、醫(yī)院收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞,由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算全日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬〞進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。第102號(hào)科目銀行存款一、本科目核算醫(yī)院存入銀行的各種存款。二、醫(yī)院收入的一切款項(xiàng)，除國家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。醫(yī)院將款項(xiàng)存入銀行，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞等科目；提取現(xiàn)金或支付存款時(shí)，借記“現(xiàn)金〞等科目，貸記本科目。三、醫(yī)院應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬〞，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬〞應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單〞核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月末，銀行存款賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表〞，調(diào)節(jié)相符。四、有外幣業(yè)務(wù)的醫(yī)院，應(yīng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬〞進(jìn)行明細(xì)核算。醫(yī)院發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)匯率，也可以采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的匯率折合。月末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的外幣期末余額，應(yīng)當(dāng)按照月末匯率折合為人民幣。按照月末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用〞科目。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，作為匯兌損益，記入“管理費(fèi)用〞科目。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)。第109號(hào)科目其他貨幣資金一、本科目核算醫(yī)院的外埠存款，銀行匯票存款和在途資金等其他貨幣資金。二、外埠存款，是指醫(yī)院到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。醫(yī)院將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。收到采購員交來供給單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“庫存物資〞、“藥品〞科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指醫(yī)院為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。醫(yī)院在填送“銀行匯票申請(qǐng)書〞并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。醫(yī)院使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“庫存物資〞、“藥品〞科目，貸記本科目；如有多余款或因超過付款期等原因而退回款項(xiàng)，根據(jù)開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。四、醫(yī)院與所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯解款項(xiàng)，在月終如有未到達(dá)的匯入款項(xiàng)，應(yīng)作為在途貨幣資金處理。根據(jù)匯出單位的通知，借記本科目，貸記有關(guān)科目。收到款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款〞、“銀行匯票〞、“在途資金〞等明細(xì)賬。六、本科目期末余額，反映醫(yī)院實(shí)際持有的其他貨幣資金。第111號(hào)科目應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療效勞而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。二、醫(yī)院向住院病人收取醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入〞、“藥品收入〞科目。住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“預(yù)收醫(yī)療款〞等科目，貸記本科目；如果住院費(fèi)用大于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記“預(yù)收醫(yī)療款〞科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目；補(bǔ)交金額缺乏，按欠費(fèi)金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記本科目。三、本科目按在院病人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未辦理結(jié)算的住院病人醫(yī)藥費(fèi)。第113號(hào)科目應(yīng)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院因提供醫(yī)療效勞而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。二、醫(yī)院發(fā)生門診病人欠費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“醫(yī)療收入〞、“藥品收入〞、“其他收入〞科目。醫(yī)院與住院病人辦理出院手續(xù)，結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如果發(fā)生住院病人欠費(fèi)的，按預(yù)交金數(shù)，借記“預(yù)收醫(yī)療款〞科目，按補(bǔ)交金額，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，按欠費(fèi)金額，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)總數(shù)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞科目。醫(yī)院收回門診病人、出院病人欠費(fèi)時(shí)，借記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞科目，貸記本科目。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)核銷確實(shí)無法收回的應(yīng)收醫(yī)療款時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備〞等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按門診病人和出院病人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的醫(yī)療款。第114號(hào)科目壞賬準(zhǔn)備一、本科目核算醫(yī)院提取的壞賬準(zhǔn)備。二、醫(yī)院按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。醫(yī)院按規(guī)定核銷壞賬時(shí)，借記本科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目，貸記本科目；同時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映醫(yī)院已提取的壞賬準(zhǔn)備。第119號(hào)科目其他應(yīng)收款一、本科目核算醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)療費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括醫(yī)院撥付的備用金、職工預(yù)借的差旅費(fèi)等。二、醫(yī)院發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)行定額備用金制度的醫(yī)院，對(duì)于領(lǐng)用的備用金應(yīng)定期向財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門根據(jù)報(bào)銷數(shù)用現(xiàn)金補(bǔ)足備用金定額時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，報(bào)銷數(shù)和撥補(bǔ)數(shù)都不再通過本科目核算。三、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的工程分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院尚未收回的其他應(yīng)收款。第121號(hào)科目藥品一、本科目核算醫(yī)院為了開展醫(yī)療活動(dòng)而儲(chǔ)存的各類藥品的售價(jià)本錢，包括存放在藥庫、藥房的藥品。二、醫(yī)院的藥品采用售價(jià)進(jìn)行核算，藥品的售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額在“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目核算，采購費(fèi)用及管理中支出的費(fèi)用在“藥品支出〞科目核算。三、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時(shí)，按售價(jià)，借記本科目(藥庫)，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款〞等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目。藥房從藥庫領(lǐng)取藥品時(shí)，借記本科目(藥房)，貸記本科目(藥庫)。制劑或委托加工發(fā)出藥品時(shí)，借記“在加工材料〞、“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，貸記本科目(藥庫)。醫(yī)院內(nèi)部領(lǐng)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，貸記本科目(藥庫)。醫(yī)院銷售藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“應(yīng)收醫(yī)療款〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞等科目，貸記“藥品收入〞科目。月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售本錢時(shí)，按藥品的實(shí)際本錢，借記“藥品支出〞科目，按計(jì)算的本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記本科目（藥房）。藥品盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞、“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。藥品盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞、“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，貸記本科目。藥品銷售價(jià)格變動(dòng)時(shí)，按現(xiàn)存藥品調(diào)價(jià)前后的差價(jià)金額調(diào)整有關(guān)科目。上調(diào)時(shí)，借記本科目，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目；下調(diào)時(shí)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按藥庫、藥房設(shè)置明細(xì)賬，在明細(xì)賬下按西藥、中成藥、中草藥進(jìn)行明細(xì)核算。藥品管理部門應(yīng)按品名、規(guī)格分別設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬。藥品倉庫應(yīng)按每一種藥品設(shè)置收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。五、本科目期末借方余額，反映藥品的結(jié)存數(shù)。第122號(hào)科目藥品進(jìn)銷差價(jià)一、本科目核算醫(yī)院藥品售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額。二、醫(yī)院購入的藥品驗(yàn)收入庫時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品〞科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“銀行存款〞等科目，按售價(jià)和進(jìn)價(jià)的差額，貸記本科目。月末，結(jié)轉(zhuǎn)藥品銷售本錢時(shí)，按計(jì)算本月消耗藥品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記本科目，按藥品實(shí)際本錢，借記“藥品支出〞科目，按已銷藥品的售價(jià)，貸記“藥品〞（藥房）科目。三、本科目應(yīng)按藥品類別設(shè)置西藥、中成藥和中草藥三個(gè)明細(xì)科目。四、本科目期末貸方余額，反映庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)。第123號(hào)科目庫存物資一、本科目核算醫(yī)院在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際本錢。二、醫(yī)院購入低值易耗品及材料時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“應(yīng)付賬款〞等科目。委托加工和自制材料入庫時(shí)，借記本科目，貸記“在加工材料〞科目。領(lǐng)用低值易耗品及材料時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞、“在加工材料〞等科目，貸記本科目。庫存物資盤盈時(shí)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。庫存物資盤虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按庫存物資的類別，如低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等設(shè)置明細(xì)賬。物資管理部門應(yīng)在明細(xì)賬下，按品名、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬，倉庫應(yīng)設(shè)置實(shí)物收、發(fā)、存數(shù)量明細(xì)賬和卡。四、本科目期末借方余額，反映庫存物資的實(shí)際本錢。第125號(hào)科目在加工材料一、本科目核算醫(yī)院炮制藥品、制劑生產(chǎn)、委托加工材料等的實(shí)際本錢。二、炮制藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品〞科目；炮制完成的藥品重新入庫時(shí)，按新確定的售價(jià)，借記“藥品〞，按實(shí)際本錢，貸記本科目，按實(shí)際本錢與售價(jià)的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目。制劑生產(chǎn)領(lǐng)用藥品時(shí)，按藥品進(jìn)價(jià)，借記本科目，按藥品進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，按藥品售價(jià)，貸記“藥品〞科目；發(fā)生制劑費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目；制劑生產(chǎn)完工入庫時(shí)，按售價(jià)，借記“藥品〞科目，按實(shí)際本錢，貸記本科目，按售價(jià)與實(shí)際本錢的差額，貸記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目。加工低值易耗品和衛(wèi)生材料時(shí)，借記本科目，貸記“庫存物資〞等科目；支付加工費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目；加工結(jié)束入庫時(shí)，按實(shí)際本錢，借記“庫存物資〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按在加工材料類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未完工的在加工材料的實(shí)際本錢。第131號(hào)科目待攤費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)傇谝荒暌詢?nèi)(包括一年)的各項(xiàng)費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租賃費(fèi)、預(yù)付取暖費(fèi)、預(yù)付報(bào)刊費(fèi)等。二、醫(yī)院發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞等科目。待攤費(fèi)用攤銷時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目。三、待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用工程的受益期限分期攤銷。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院各種已支付但尚未攤銷的費(fèi)用。第141號(hào)科目對(duì)外投資一、本科目核算醫(yī)院向其他單位或院辦企、事業(yè)單位的投資和購置的債券。二、醫(yī)院購入債券，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。醫(yī)院以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目，同時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。醫(yī)院以實(shí)物、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，按賬面價(jià)值，貸記“無形資產(chǎn)〞、“庫存物資〞科目，按其差額，借記或貸記“事業(yè)基金──投資基金〞科目，同時(shí)，按實(shí)物、無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。醫(yī)院以貨幣資金對(duì)外投資，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，借記“事業(yè)基金——一般基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。醫(yī)院轉(zhuǎn)讓債券以及到期兌付的債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款〞科目，按實(shí)際本錢，貸記本科目，實(shí)收金額與原賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“其他收入〞科目。同時(shí)，按原賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——投資基金〞科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金〞科目。三、本科目應(yīng)按債券種類和投資對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院持有的對(duì)外投資的價(jià)值。第151號(hào)科目固定資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。二、醫(yī)院應(yīng)根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)和分類，結(jié)合本單位情況，制定固定資產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。三、本科目按固定資產(chǎn)分類設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目。固定資產(chǎn)管理部門按固定資產(chǎn)的分布設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目，使用部門設(shè)置固定資產(chǎn)臺(tái)賬或卡片，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。四、醫(yī)院的固定資產(chǎn)按以下規(guī)定的價(jià)值記賬。（一）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價(jià)或調(diào)撥價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。購置車輛按規(guī)定支付的車輛購置附加費(fèi)計(jì)入購價(jià)之內(nèi)。（二）自制的固定資產(chǎn)，按實(shí)際發(fā)生的本錢記賬。（三）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出沖減改建、擴(kuò)建過程中的變價(jià)收入后的凈增加值，扣除固定資產(chǎn)撤除局部的原值，記入固定資產(chǎn)原值。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的價(jià)款、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)等記賬。（五）按受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值入賬。（七）已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。五、本科目的使用方法：（一）購入需要安裝的固定資產(chǎn)，發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程〞科目，貸記“銀行存款〞等科目；安裝完畢交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金〞科目，同時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記“在建工程〞科目。（二）自行建造安裝的固定資產(chǎn)，完工交付使用時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金〞科目，同時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記“在建工程〞科目。（三）改、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，改擴(kuò)建發(fā)生的支出，借記“在建工程〞科目，貸記“銀行存款〞、“現(xiàn)金〞、“庫存物資〞等科目；發(fā)生的變價(jià)收入，借記“銀行存款〞等科目，貸記“在建工程〞科目；完工交付使用時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記“在建工程〞科目，同時(shí)，借記本科目，貸記“固定基金〞科目。撤除局部?jī)r(jià)值，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。（四）融資租入的固定資產(chǎn)，借記本科目(不需要安裝的固定資產(chǎn))或“在建工程〞科目(需要安裝的固定資產(chǎn))，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記“固定基金〞科目，同時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目，貸記“銀行存款〞科目。（五）接受捐贈(zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金〞科目。（六）盤盈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，貸記“固定基金〞科目。（七）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。取得的價(jià)款或變價(jià)收入，借記“銀行存款〞等科目，貸記“專用基金〞科目。（八）對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“固定基金〞，貸記本科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。（九）盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目；待批準(zhǔn)后，借記“固定基金〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。（十）經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。六、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿〞和“固定資產(chǎn)卡片〞，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時(shí)租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。七、本科目期末借方余額，反映醫(yī)院固定資產(chǎn)的原值。第153號(hào)科目在建工程一、本科目核算醫(yī)院為建造、改建、擴(kuò)建及修繕固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程的實(shí)際本錢，包括固定資產(chǎn)改擴(kuò)建工程、大修理工程等所發(fā)生的實(shí)際支出。購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，不通過本科目核算。二、購入工程物資時(shí)，借記本科目(工程物資)，貸記“銀行存款〞等科目；領(lǐng)用工程物資時(shí)，借記本科目(××工程)，貸記本科目(工程物資)。工程發(fā)生其他支出時(shí)，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款〞等科目。醫(yī)院出包工程，按規(guī)定預(yù)付或結(jié)算承包單位工程價(jià)款時(shí)，借記本科目(××工程)，貸記“銀行存款〞等科目。醫(yī)院發(fā)生的工程借款利息，在工程完工尚未交付使用前，計(jì)入在建工程的造價(jià)，借記本科目(××工程)，貸記“長(zhǎng)期借款〞科目。工程完工交付使用，增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，按工程的實(shí)際本錢，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固定基金〞科目，同時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記本科目；不增加固定資產(chǎn)價(jià)值的，直接借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記本科目。三、本科目按工程物資和工程工程設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額反映尚未完工工程或雖已完工但尚未交付使用工程的實(shí)際支出和尚未使用的工程物資的實(shí)際本錢。第161號(hào)科目無形資產(chǎn)一、本科目核算醫(yī)院的專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等各種無形資產(chǎn)的價(jià)值。二、醫(yī)院購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。自行開發(fā)并按法律程序取得的各種無形資產(chǎn)，應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入管理費(fèi)用。其他單位投入的無形資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目，貸記“事業(yè)基金〞科目。無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。醫(yī)院向外轉(zhuǎn)讓已入賬的無形資產(chǎn)的所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款〞科目，貸記“其他收入〞科目；結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的本錢，借記“其他支出〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末借方余額，反映尚未攤銷的無形資產(chǎn)價(jià)值。第171號(hào)科目開辦費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)。以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建本錢的其他支出等。二、發(fā)生開辦費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。開辦費(fèi)按規(guī)定攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。三、本科目期末借方余額，反映開辦費(fèi)的攤余價(jià)值。第181號(hào)科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢一、本科目核算醫(yī)院在財(cái)產(chǎn)清查過程中已查明，待審批處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損等。二、本科目應(yīng)設(shè)置“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞和“待處理固定資產(chǎn)損溢〞兩個(gè)明細(xì)科目。三、藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤盈時(shí)，借記“藥品〞、“庫存物資〞等科目，貸記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目(藥品盤盈)。藥品、低值易耗品、衛(wèi)生材料和其他材料等流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損時(shí)，借記本科目(待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢)和“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目(藥品盤虧)，貸記“藥品〞、“庫存物資〞等科目。固定資產(chǎn)盤盈，按重置完全價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)盤虧，按原值，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。四、各種盤盈、盤虧和毀損財(cái)產(chǎn)物資，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用〞科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損，將殘料價(jià)值、收回的保險(xiǎn)賠償和過失人的賠償，借記“庫存物資〞、“其他應(yīng)收款〞等科目，貸記本科目；剩余凈損失，屬于正常損失局部，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目，屬于非正常損失局部，借記“其他支出〞科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤盈，借記本科目，貸記“固定基金〞科目；固定資產(chǎn)盤虧，借記“固定基金〞科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)物資的凈溢余。年度終了，本科目一般應(yīng)無余額。第201號(hào)科目短期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在一年以內(nèi)(含一年)的款項(xiàng)。二、借入的各種短期借款，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記“銀行存款〞、“預(yù)提費(fèi)用〞等科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的短期借款本金。第202號(hào)科目應(yīng)付賬款一、本科目核算醫(yī)院因購置藥品、材料物資和接受勞務(wù)供給等應(yīng)付給供給單位的款項(xiàng)。二、醫(yī)院購入藥品、材料物資等已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證記載的價(jià)款，借記“藥品〞、“庫存物資〞等科目，貸記本科目和“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目。接受其他單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證，借記有關(guān)支出(費(fèi)用)科目，貸記本科目。醫(yī)院歸還應(yīng)付賬款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目按供給單位設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的應(yīng)付賬款項(xiàng)。第204號(hào)科目預(yù)收醫(yī)療款一、本科目核算醫(yī)院預(yù)收住院病人的預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金。二、收到住院病人預(yù)交金和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)預(yù)撥的醫(yī)療保險(xiǎn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，貸記本科目。醫(yī)院與住院病人結(jié)算醫(yī)藥費(fèi)時(shí)，如醫(yī)藥費(fèi)小于預(yù)交金，按預(yù)交金額，借記本科目，按醫(yī)藥費(fèi)總額，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞科目，按其差額退還病人，貸記“現(xiàn)金〞或“銀行存款〞科目；如醫(yī)藥費(fèi)大于預(yù)交金，按病人補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，按原預(yù)交數(shù)，借記本科目，按發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞科目。發(fā)生出院病人欠費(fèi)時(shí)，按其預(yù)交金，借記本科目，按其發(fā)生的欠費(fèi)，借記“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目，按其補(bǔ)交數(shù)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞科目，按其發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，貸記“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞科目。三、本科目按單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未結(jié)算或尚未退回的預(yù)收款數(shù)。第205號(hào)科目應(yīng)付工資一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付給職工的工資總額。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎(jiǎng)金、津貼等，無論是否當(dāng)月支付，都應(yīng)通過本科目核算。不包括在工資總額內(nèi)的發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，不在本科目核算。二、醫(yī)院應(yīng)按照勞開工資制度的規(guī)定編制“工資單〞，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門應(yīng)將“工資單〞進(jìn)行匯總，編制“工資匯總表〞。按規(guī)定手續(xù)向銀行提取現(xiàn)金，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“銀行存款〞科目。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞科目。從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)(如代墊房租、家屬藥費(fèi)、伙食費(fèi)、住房公積金等)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，由發(fā)放的單位及時(shí)交回財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，借記“現(xiàn)金〞科目，貸記“其他應(yīng)付款〞科目。三、月末，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的工資進(jìn)行分配，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞、“在加工材料〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目。四、醫(yī)院應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付工資明細(xì)賬〞，按照職工類別分設(shè)賬頁，按照工資的組成內(nèi)容分設(shè)專欄，根據(jù)“工資單〞或“工資匯總表〞進(jìn)行登記。五、本科目期末一般無余額。第207號(hào)科目應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定應(yīng)付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的各種社會(huì)保障費(fèi)。二、醫(yī)院應(yīng)付的社會(huì)保障費(fèi)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞等科目，貸記本科目；繳納社會(huì)保障費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目應(yīng)按社會(huì)保障費(fèi)類別設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付給社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的保障費(fèi)。第209號(hào)科目其他應(yīng)付款一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。如代扣代交的住房公積金、個(gè)人所得稅等。二、發(fā)生各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目；支付時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目應(yīng)按工程、單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。第211號(hào)科目應(yīng)繳超收款一、本科目核算醫(yī)院應(yīng)上繳主管部門的超過核定比例的藥品收入。二、年度終了，發(fā)生應(yīng)繳超收藥品收入時(shí)，借記“收支結(jié)余〞科目，貸記本科目；上繳超收款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目期末貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的超收款。第221號(hào)科目預(yù)提費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院按規(guī)定預(yù)先提取，但尚未支付的費(fèi)用，如租金、借款利息等。二、期末，預(yù)提費(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞、“在加工材料〞等科目，貸記本科目；支付費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映已提取尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用；期末如為借方余額，反映實(shí)際支出的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費(fèi)用。第231號(hào)科目長(zhǎng)期借款一、本科目核算醫(yī)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的歸還期在一年以上(不含一年)的款項(xiàng)。二、借入各種長(zhǎng)期借款時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；歸還長(zhǎng)期借款時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。長(zhǎng)期借款發(fā)生的借款利息，應(yīng)分別以下情況處理：（一）屬于籌建期間的，借記“開辦費(fèi)〞，貸記本科目；（二）屬于與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，借記“在建工程〞科目，貸記本科目；（三）屬于正常業(yè)務(wù)期間的，借記“管理費(fèi)用〞科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未歸還的長(zhǎng)期借款本息。第241號(hào)科目長(zhǎng)期應(yīng)付款一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的期限在一年以上(不含一年)的應(yīng)付款項(xiàng)。如應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款。二、融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)〞、“在建工程〞科目，貸記本科目。支付租賃費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，借記“專用基金──修購基金〞等科目，貸記“固定基金〞科目。三、本科目應(yīng)按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)賬。四、本科目期末貸方余額，反映尚未支付的各種長(zhǎng)期應(yīng)付款。第301號(hào)科目事業(yè)基金一、本科目核算醫(yī)院擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：（一）一般基金，用以核算滾存結(jié)余資金、主辦單位以國有資產(chǎn)形式投入醫(yī)院未限定專門用途的資金等；（二）投資基金，用以核算對(duì)外投資形成的基金。三、年終，醫(yī)院應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配〞科目，貸記本科目(一般基金)。對(duì)于財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助工程完成后的?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“收支結(jié)余〞科目，貸記本科目(一般基金)。四、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資〞科目，貸記本科目(投資基金)；同時(shí)按投出固定資產(chǎn)賬面原價(jià)，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。用材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)按評(píng)估確認(rèn)價(jià)，借記“對(duì)外投資〞科目，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，貸記“庫存物資〞、“無形資產(chǎn)〞科目，按評(píng)估確認(rèn)價(jià)與投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額，貸記或借記本科目(投資基金)；同時(shí)，按投出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記本科目(一般基金)，貸記本科目(投資基金)。五、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)基金結(jié)余。第302號(hào)科目固定基金一、本科目核算醫(yī)院因購入、自制、調(diào)入、融資租入，接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)等形成的基金。二、新建、購入固定資產(chǎn)時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款〞等科目，同時(shí)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。融資租入固定資產(chǎn)，支付租賃費(fèi)時(shí)，借記“長(zhǎng)期應(yīng)付款〞科目，貸記“銀行存款〞科目；同時(shí)，借記“專用基金——修購基金〞等科目，貸記本科目。接受捐贈(zèng)和無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)〞科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目；待批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或發(fā)生毀損時(shí)，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目；同時(shí)，借記“對(duì)外投資〞科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金〞科目。盤虧的固定資產(chǎn)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目；待批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目。經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，按原值，借記“固定基金〞科目，貸記“固定資產(chǎn)〞科目。三、本科目期末貸方余額，反映固定基金結(jié)存數(shù)。第303號(hào)科目專用基金一、本科目核算主管部門撥入及醫(yī)院內(nèi)部形成的有專門用途的資金，包括修購基金、職工福利基金、住房基金、留本基金等各種專用基金。二、提取修購基金時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞等科目，貸記本科目；清理報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入轉(zhuǎn)入時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目；支付清理報(bào)廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞科目。提取職工福利費(fèi)時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞、“管理費(fèi)用〞、“在加工材料〞、“在建工程〞等科目，貸記本科目。在結(jié)余分配提取職工福利基金時(shí)，借記“結(jié)余分配〞科目，貸記本科目。醫(yī)院收到各項(xiàng)住房基金收入(不包括個(gè)人繳納的住房公積金)時(shí)，借記“銀行存款〞科目，貸記本科目。對(duì)于個(gè)人住房公積金繳存情況，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置輔助賬進(jìn)行登記，并核算其繳納、使用及結(jié)存情況。收到留本基金時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目（留本基金）。三、使用專用基金時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目。四、本科目應(yīng)按基金類別設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末貸方余額，反映專用基金結(jié)余。第305號(hào)科目收支結(jié)余一、本科目核算醫(yī)院一定期間各項(xiàng)收支相抵后的結(jié)余。包括醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余、應(yīng)繳超收款等。二、期末，計(jì)算各項(xiàng)收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞“醫(yī)療收入〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——經(jīng)常性補(bǔ)助〞、“上級(jí)補(bǔ)助收入〞“醫(yī)療收入〞科目，貸記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)；將“醫(yī)療支出〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(醫(yī)療收支結(jié)余)，貸記“醫(yī)療支出〞科目。期末，計(jì)算藥品收支結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“藥品收入〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“藥品收入〞科目，貸記本科目(藥品收支結(jié)余)；將“藥品支出〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(藥品收支結(jié)余)，貸記“藥品支出〞科目。期末，計(jì)算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)補(bǔ)助〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入——專項(xiàng)補(bǔ)助〞科目，貸記本科目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余)，將“財(cái)政專項(xiàng)支出〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余)，貸記“財(cái)政專項(xiàng)支出〞科目。期末，計(jì)算其他結(jié)余時(shí)，應(yīng)將“其他收入〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“其他收入〞科目，貸記本科目(其他結(jié)余)，將“其他支出〞科目轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目(其他結(jié)余)，貸記“其他支出〞科目。期末，計(jì)算應(yīng)繳超收款時(shí)，借記本科目（應(yīng)繳超收款），貸記“應(yīng)繳超收款〞科目。三、本科目應(yīng)按結(jié)余種類，如醫(yī)療收支結(jié)余、藥品收支結(jié)余、財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余、其他結(jié)余等設(shè)置明細(xì)賬。四、年度終了，醫(yī)院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配〞科目。五、本科目期末貸方余額，反映財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余。第306號(hào)科目結(jié)余分配一、本科目核算醫(yī)院當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。二、本科目應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損〞、“提取職工福利基金〞、“待分配結(jié)余〞等明細(xì)科目。三、年度終了，除財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其他各種結(jié)余應(yīng)將“收支結(jié)余〞科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“收支結(jié)余〞科目，貸記本科目(待分配結(jié)余)。以事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損，借記“事業(yè)基金〞科目，貸記本科目(事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損)。提取職工福利基金等專用基金，借記本科目(職工福利基金)，貸記“專用基金〞科目。支付應(yīng)繳超收款后，“結(jié)余分配〞為負(fù)數(shù)時(shí)，其負(fù)數(shù)應(yīng)以事業(yè)基金彌補(bǔ)，借記“事業(yè)基金─一般基金〞科目，貸記本科目（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。事業(yè)基金缺乏以彌補(bǔ)的，本科目余額為負(fù)數(shù)。四、分配后，再將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金〞科目，借記本科目(待分配結(jié)余)，貸記“事業(yè)基金——一般基金〞科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、醫(yī)院年終結(jié)賬發(fā)生以前年度會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整或變更，涉及以前年度結(jié)余的，凡國家有規(guī)定的，從其規(guī)定；沒有規(guī)定的，應(yīng)直接通過“事業(yè)基金〞科目進(jìn)行核算，并在會(huì)計(jì)報(bào)表說明書中予以說明。第401號(hào)科目財(cái)政補(bǔ)助收入一、本科目核算醫(yī)院按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門或主辦單位取得的財(cái)政性補(bǔ)助收入。二、本科目應(yīng)設(shè)置“經(jīng)常性補(bǔ)助〞和“專項(xiàng)補(bǔ)助〞兩個(gè)明細(xì)科目。三、收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目；繳回時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第402號(hào)科目上級(jí)補(bǔ)助收入一、本科目核算醫(yī)院從上級(jí)單位或主辦單位取得的非財(cái)政性補(bǔ)助收入。二、收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按上級(jí)補(bǔ)助工程設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第403號(hào)科目醫(yī)療收入一、本科目核算醫(yī)院在開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中取得的收入，包括掛號(hào)收入、床位收入、診察收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、化驗(yàn)收入、護(hù)理收入和其他收入。二、本科目應(yīng)按“門診收入〞和“住院收入〞設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按掛號(hào)、床位、診察、檢查、治療、手術(shù)、化驗(yàn)、護(hù)理和其他設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。三、實(shí)現(xiàn)醫(yī)療收入時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞、“應(yīng)收醫(yī)療款〞等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第404號(hào)科目藥品收入一、本科目核算醫(yī)院在醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)中出售藥品取得的收入。二、本科目應(yīng)按“門診收入〞和“住院收入〞設(shè)置一級(jí)明細(xì)科目，按“西藥〞、“中成藥〞、“中草藥〞設(shè)置二級(jí)明細(xì)科目。三、售出藥品時(shí)，借記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“應(yīng)收醫(yī)療款〞、“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第409號(hào)科目其他收入一、本科目核算醫(yī)院取得的除財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、醫(yī)療收入、藥品收入以外的其他收入，包括培訓(xùn)收入、救護(hù)車收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入、接受的非限定用途的捐贈(zèng)資產(chǎn)、對(duì)外投資收益、利息收入等。二、取得其他收入時(shí)，借記“銀行存款〞等科目，貸記本科目。沖減收入時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、本科目應(yīng)按其他收入種類設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第411號(hào)科目醫(yī)療支出一、本科目核算醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。二、發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“庫存物資〞、“藥品〞、“待攤費(fèi)用〞、“專用基金〞、“預(yù)提費(fèi)用〞、“應(yīng)付工資〞和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)〞等科目。其中，醫(yī)療活動(dòng)中領(lǐng)用的藥品還扣除藥品進(jìn)銷差價(jià)。醫(yī)療支出應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用〞科目。沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按醫(yī)療支出工程設(shè)置明細(xì)賬。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第412號(hào)科目藥品支出一、本科目核算醫(yī)院藥品業(yè)務(wù)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用和攤?cè)氲墓芾碣M(fèi)用。二、發(fā)生藥品支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“庫存物資〞、“藥品〞、“待攤費(fèi)用〞、“專用基金“、“預(yù)提費(fèi)用〞、“應(yīng)付工資〞和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)〞等科目。月末，計(jì)算分?jǐn)偙酒谙乃幤穼?shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)，借記“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目，貸記本科目。藥品支出分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用〞科目。沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、計(jì)算藥品本期應(yīng)分?jǐn)偟乃幤愤M(jìn)銷差價(jià)的方法如下：（一）綜合加成率計(jì)算法1.計(jì)算藥品綜合加成率：藥品綜合加成率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)÷(藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額－藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額－本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)×100％2.計(jì)算本期藥品實(shí)際消耗本錢本期藥品消耗本錢＝本期藥房藥品銷售額÷(1＋綜合加成率)3.計(jì)算本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗本錢（二）藥品綜合差價(jià)率計(jì)算法1.計(jì)算藥品綜合差價(jià)率：藥品綜合差價(jià)率＝(藥品進(jìn)銷差價(jià)期初余額＋本期藥品進(jìn)銷差價(jià)貸方發(fā)生額)÷(藥品期初余額＋本期藥品借方發(fā)生額)×100％2.計(jì)算本期藥品實(shí)際消耗本錢本期藥品消耗本錢＝本期藥房藥品銷售額×(1－藥品綜合差價(jià)率)3.計(jì)算本期應(yīng)實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)本期實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)＝本期藥房藥品銷售額－本期藥品消耗本錢四、本科目應(yīng)按藥品支出工程設(shè)置一級(jí)和二級(jí)明細(xì)科目。五、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。第415號(hào)科目管理費(fèi)用一、本科目核算醫(yī)院行政管理和后勤部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工資、補(bǔ)助工資、其他工資、保險(xiǎn)金、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、咨詢?cè)V訟費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、科研費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、租賃費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、利息支出、銀行手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。后勤部門發(fā)生的能直接計(jì)入醫(yī)療、藥品、在加工材料的支出，不在本科目核算，在相關(guān)科目核算。二、發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“庫存物資〞、“待攤費(fèi)用〞、“開辦費(fèi)〞、“無形資產(chǎn)〞、“預(yù)提費(fèi)用〞、“專用基金〞、“應(yīng)付工資〞和“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)〞等科目。沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。月末，分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用時(shí)，借記“醫(yī)療支出〞、“藥品支出〞等科目，貸記本科目。三、管理費(fèi)用的分?jǐn)偪梢圆捎萌藛T比例法，即按醫(yī)療、藥品部門人數(shù)分配管理費(fèi)用，公式如下：管理費(fèi)用（一）人均分配額＝────────────────醫(yī)療人數(shù)＋藥庫、藥房人數(shù)（二）某部門應(yīng)分擔(dān)的管理費(fèi)用＝人均分配額×某部門月末人數(shù)四、本科目應(yīng)按費(fèi)用工程設(shè)置明細(xì)賬。五、本科目期末分?jǐn)偤鬅o余額。第416號(hào)科目財(cái)政專項(xiàng)支出一、本科目核算財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助支出。二、發(fā)生各項(xiàng)支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。三、本科目應(yīng)按工程設(shè)置明細(xì)賬。四、年終將該科目余額轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余〞科目后，本科目無余額。第419號(hào)科目其他支出一、本科目核算醫(yī)院發(fā)生的除醫(yī)療支出、藥品支出、管理費(fèi)用、財(cái)政專項(xiàng)支出以外的其他支出。包括轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)本錢、被沒收的財(cái)物損失、各項(xiàng)罰款、贊助、捐贈(zèng)支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失、與醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)無關(guān)的基礎(chǔ)性科研支出、醫(yī)療賠償支出等。二、發(fā)生各項(xiàng)其他支出時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的攤余本錢，借記本科目，貸記“無形資產(chǎn)〞科目。沖減支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、本科目應(yīng)按其他支出工程設(shè)置明細(xì)賬。醫(yī)院會(huì)計(jì)制度（三）第三局部會(huì)計(jì)報(bào)表一、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類與格式會(huì)計(jì)報(bào)表目錄編號(hào)

會(huì)計(jì)報(bào)表名稱

編報(bào)期會(huì)醫(yī)01表

資產(chǎn)負(fù)債表

月、季、年會(huì)醫(yī)02表

收入支出總表

月、季、年會(huì)醫(yī)02表附表1

醫(yī)療收支表

月、季、年會(huì)醫(yī)02表附表2

藥品收支明細(xì)表

月、季、年會(huì)醫(yī)03表

基金變動(dòng)情況表

年資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)醫(yī)01表編制單位：年月日金額單位：元資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及凈資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

1

短期借款

24

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)

2

應(yīng)付賬款

25

應(yīng)收醫(yī)療款

3

預(yù)收醫(yī)療款

26

減：壞賬準(zhǔn)備

4

應(yīng)付工資

27

其他應(yīng)收款

5

應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)

28

藥品

6

其他應(yīng)付款

29

減：藥品進(jìn)銷差價(jià)

7

應(yīng)繳超收款

30

庫存物資

8

預(yù)提費(fèi)用

31

在加工材料

9

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

32

待攤費(fèi)用

10

長(zhǎng)期負(fù)債：

待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失

11

長(zhǎng)期借款

33

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

13

長(zhǎng)期應(yīng)付款

34

對(duì)外投資：

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

35

對(duì)外投資

14

負(fù)債合計(jì)

36

固定資產(chǎn)：

凈資產(chǎn)：

固定資產(chǎn)

15

事業(yè)基金

37

在建工程

16

固定基金

38

待處理固定資產(chǎn)凈損失

17

專用基金

39

固定資產(chǎn)合計(jì)

18

財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余

40

無形資產(chǎn)及開辦費(fèi)：

待分配結(jié)余

41

無形資產(chǎn)

19

凈資產(chǎn)合計(jì)

42

開辦費(fèi)

20

無形資產(chǎn)及開辦費(fèi)合計(jì)

22

資產(chǎn)總計(jì)

23

負(fù)債及凈資產(chǎn)總計(jì)

43

收入支出總表會(huì)醫(yī)02表編制單位：年月金額單位：元項(xiàng)目

行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入

1

財(cái)政補(bǔ)助收入

2

其中：專項(xiàng)補(bǔ)助

3

上級(jí)補(bǔ)助收入

4

醫(yī)療收入

5

藥品收入

6

其他收入

7

二、支出

8

醫(yī)療支出

9

藥品支出

10

財(cái)政專項(xiàng)支出

11

其他支出

12

三、收支結(jié)余

13

減：財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余

14

減：應(yīng)繳超收款

15

四、結(jié)余分配

16

加：事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損

17

加：年初待分配結(jié)余

18

減：提取職工福利基金

19

轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

20

期末待分配結(jié)余

21

醫(yī)療收支明細(xì)表會(huì)醫(yī)02表附表1編制單位：年月金額單位：元工程

行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)

工程

行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)醫(yī)療收入

1

醫(yī)療支出

19

門診收入2

工資

20

掛號(hào)收入3

補(bǔ)助工資

21

診察收入4

其他工資

22

檢查收入5

職工福利費(fèi)23

治療收入6

社會(huì)保障費(fèi)24

手術(shù)收入7

公務(wù)費(fèi)

25

化驗(yàn)收入8

衛(wèi)生材料

26

其他收入9

其他材料

27

住院收入10

低值易耗品28

床位收入11

業(yè)務(wù)費(fèi)

29

診察收入12

購置費(fèi)

30

檢查收入13

修繕費(fèi)

31

治療收入14

租賃費(fèi)

32

手術(shù)收入15

其他費(fèi)用

33

化驗(yàn)收入16

護(hù)理收入17

其他收入

收支差額（虧損以“-〞號(hào)填列）

34

藥品收支明細(xì)表會(huì)醫(yī)02表附表2編制單位：年月金額單位：元工程行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)工程行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)藥品收入

1

藥品支出

10

門診收入

2

工資

11

西藥收入

3

補(bǔ)助工資

12

中成藥收入4

其他工資

13

中草藥收入5

職工福利費(fèi)14

住院收入

6

社會(huì)保障費(fèi)15

西藥收入

7

公務(wù)費(fèi)

16

中成藥收入8

藥品

17

中草藥收入9

西藥

18

中成藥

19

中草藥

20

原材料

21

衛(wèi)生材料

22

其他材料

23

低值易耗品24

業(yè)務(wù)費(fèi)

25

購置費(fèi)

26

修繕費(fèi)

27

租賃費(fèi)

28

其他費(fèi)用

29

收支差額（虧損以“-〞號(hào)填列）

30

基金變動(dòng)情況表會(huì)醫(yī)03表編制單位：年度金額單位：元項(xiàng)目行次合計(jì)事業(yè)基金

專用基金固定基金

說明小計(jì)其中：修購基金福利基金留本基金1．年初數(shù)

1

2．本期增加數(shù)

2

提取

3

撥入

4

轉(zhuǎn)入

5

其他

6

3．本期減少數(shù)

7

支出

8

轉(zhuǎn)出

9

其他

10

4．期末數(shù)

11

單位負(fù)責(zé)人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：制表：二、會(huì)計(jì)報(bào)表編制說明（一）資產(chǎn)負(fù)債表1.本表反映醫(yī)院月末、季末或年末全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的情況。2.本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)〞欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)工程的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各工程的名稱和數(shù)字按照本制度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初數(shù)〞欄內(nèi)。3.本表“期末數(shù)〞各工程的內(nèi)容和填列方法：(1)“貨幣資金〞工程，反映醫(yī)院現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本工程應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金〞、“銀行存款〞、“其他貨幣資金〞科目的期末余額合計(jì)填列。(2)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞工程，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療效勞而應(yīng)向住院病人收取的醫(yī)藥費(fèi)。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)〞科目期末余額填列。(3)“應(yīng)收醫(yī)療款〞工程，反映醫(yī)院因提供醫(yī)療效勞而應(yīng)向門診病人和出院病人收取的醫(yī)療款。本工程應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收醫(yī)療款〞科目期末余額填列。(4)“壞賬準(zhǔn)備〞工程，反映醫(yī)院提取尚未核銷的壞賬準(zhǔn)備。本工程應(yīng)根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備〞科目的期末余額填列；如“壞賬準(zhǔn)備〞科目期末為借方余額，以“-〞號(hào)填列。(5)“其他應(yīng)收款〞工程，反映醫(yī)院除應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)、應(yīng)收醫(yī)療款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本工程應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)收款〞科目期末余額填列。(6)“藥品〞工程，反映醫(yī)院存放在藥庫、藥房藥品的售價(jià)。本工程應(yīng)根據(jù)“藥品〞科目期末余額填列。(7)“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞工程，反映醫(yī)院庫存藥品尚未實(shí)現(xiàn)的藥品進(jìn)銷差價(jià)。本工程應(yīng)根據(jù)“藥品進(jìn)銷差價(jià)〞科目期末余額填列。(8)“庫存物資〞工程，反映醫(yī)院期末在庫的低值易耗品、衛(wèi)生材料、其他材料的實(shí)際本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“庫存物資〞科目期末余額填列。(9)“在加工材料〞工程，反映醫(yī)院尚未完工的炮制藥品、制劑、委托加工材料等的實(shí)際本錢。本工程應(yīng)根據(jù)“在加工材料〞科目期末余額填列。(10)“待攤費(fèi)用〞工程，反映醫(yī)院已經(jīng)支出但應(yīng)由以后各期分別負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。本工程應(yīng)根據(jù)“待攤費(fèi)用〞科目期末余額填列。“預(yù)提費(fèi)用〞科目期末如有借方余額，也在本工程內(nèi)反映。(11)“待處理流動(dòng)資產(chǎn)凈損失〞工程，反映醫(yī)院在清查財(cái)產(chǎn)中發(fā)現(xiàn)的尚待批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷或作其他處理的流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本工程應(yīng)根據(jù)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞科目所屬“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞明細(xì)科目期末借方余額填列；如“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢〞明細(xì)科目期末為貸方余額，以“-〞填列。醫(yī)院待處理的固定資產(chǎn)凈損失，應(yīng)在本表“待處理固定資產(chǎn)凈損失〞工程另行反映。(12)“對(duì)外投