郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)_第1頁(yè)
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文檔簡(jiǎn)介

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡(jiǎn)介..........................................1

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀分析....................1

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問(wèn)題....................2

3.1原始憑證審核存在的問(wèn)題......................................2

3.2記賬憑證工作存在的問(wèn)題......................................3

3.3審核工作過(guò)程中存在的問(wèn)題....................................4

3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問(wèn)題....................................5

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化........................5

4.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設(shè)計(jì)..............................6

4.2完善會(huì)計(jì)工作制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................6

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................6

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)................................7

5總結(jié)..............................................................7

參考資料............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡(jiǎn)介

郴州同安醫(yī)藥有限公司成立于2008年3月,是湖南同安醫(yī)藥有限公司旗下

全資子公司。公司位于郴州市北湖區(qū)科技工業(yè)園內(nèi),注冊(cè)資金1000萬(wàn),擁有員

工103名。法定代表人高步云,公司經(jīng)營(yíng)范圍包括中藥飲片、中成藥、化學(xué)藥制

劑、抗生素制劑、生化藥品、生物制品、蛋白同化制劑及肽類(lèi)激素、一類(lèi)醫(yī)療器

械、二類(lèi)醫(yī)療器械、三類(lèi)醫(yī)療器械、預(yù)包裝食品、保健食品、化妝品、衛(wèi)生消毒

用品、衛(wèi)生用品;玻璃儀器的銷(xiāo)售;普通貨物運(yùn)輸(貨運(yùn)出租、搬場(chǎng)運(yùn)輸除

外);計(jì)算機(jī)軟件銷(xiāo)售;供應(yīng)鏈管理與服務(wù);企業(yè)管理服務(wù);市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策劃服務(wù);

電子交易平臺(tái)的服務(wù)與管理;健康醫(yī)療產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的管理;品牌策劃咨詢(xún)服務(wù);貿(mào)

易咨詢(xún)服務(wù);企業(yè)形象策劃服務(wù);倉(cāng)儲(chǔ)管理服務(wù);貨物倉(cāng)儲(chǔ)(不含?;泛捅O(jiān)控

品);物流園運(yùn)營(yíng)服務(wù);會(huì)議、展覽及相關(guān)服務(wù);貨物專(zhuān)用運(yùn)輸(冷藏保鮮);

軟件開(kāi)發(fā);醫(yī)藥咨詢(xún)等。

圖1郴州同安醫(yī)藥有限公司組織架構(gòu)圖

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀分析

郴州同安醫(yī)藥有限公司的項(xiàng)目部經(jīng)常涉及會(huì)計(jì)工作,發(fā)票種類(lèi)繁多。在發(fā)票

錄入方面,項(xiàng)目部處理發(fā)票的人員較多,活動(dòng)程度不同,不適合進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的收

據(jù)管理。公司在工程項(xiàng)目上通常只有兩到三名財(cái)務(wù)人員。繁重的發(fā)票核對(duì)工作無(wú)

法由財(cái)務(wù)人員妥善管理,尤其是在使用信息化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)后,企業(yè)需要

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核對(duì)的項(xiàng)目增多。目前,財(cái)務(wù)管理一般都是借助于信息技術(shù)進(jìn)行的,各類(lèi)文件都

是由相關(guān)的管理系統(tǒng)制作和打印的,相關(guān)的文件收集、會(huì)計(jì)文件錄入、數(shù)據(jù)核對(duì)

等高度重復(fù)性的工作,耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員的大量精力,導(dǎo)致效率低下,這與只有一

個(gè)審核人員有關(guān)。公司會(huì)計(jì)憑證記錄的審核過(guò)程如下圖所示:

圖2郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀圖

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程存在的問(wèn)題

3.1原始憑證審核存在的問(wèn)題

由于工作量大,涉及的子公司多,郴州同安醫(yī)藥有限公司的情況很復(fù)雜,收

到的源文件類(lèi)型也很多。實(shí)踐中遇到的一些問(wèn)題的例子:人工成本必須以材料為

依據(jù),管理人員經(jīng)常在沒(méi)有預(yù)算的情況下自己編造項(xiàng)目。應(yīng)減少現(xiàn)金的使用,每

筆現(xiàn)金支付限制在500元人民幣(含)以?xún)?nèi),為避免現(xiàn)金限制,500元以下的多

張發(fā)票應(yīng)以一張發(fā)票結(jié)算。有支票時(shí)應(yīng)及時(shí)寄給供應(yīng)商。這些問(wèn)題的存在給文件

的初步管理帶來(lái)了不必要的困難和障礙,并降低了這種管理的有效性。例如,在

批準(zhǔn)采購(gòu)時(shí)沒(méi)有得到總經(jīng)理的簽字,采購(gòu)?fù)瓿珊?,采?gòu)員直接將相關(guān)文件提交給

財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算,而不是提交給部門(mén)主任進(jìn)行審核和簽字。

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圖3郴州同安醫(yī)藥有限公司采購(gòu)環(huán)節(jié)憑證審核現(xiàn)狀圖

3.2記賬憑證工作存在的問(wèn)題

一方面,由于郴州同安醫(yī)藥有限公司的公司數(shù)量較多,在處理過(guò)程中,有些

原始的會(huì)計(jì)文件附件丟失。由于財(cái)務(wù)人員的工作量大,很難反復(fù)檢查所有附件,

如果有附件丟失,有時(shí)根本無(wú)法找到。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多原始證明文

件存在信息不完整和時(shí)滯問(wèn)題,還有不符合票據(jù)法要求的問(wèn)題,容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)文

件與原始文件之間存在較大差異,導(dǎo)致郴州同安醫(yī)藥有限公司賬實(shí)不符問(wèn)題,同

時(shí)記賬憑證也難以得到有效說(shuō)明。

另一方面,由于郴州同安醫(yī)藥有限公司有大量的財(cái)務(wù)員工,他們的專(zhuān)業(yè)和操

作技能各不相同,在編制會(huì)計(jì)文件時(shí),很容易出現(xiàn)摘要記錄不規(guī)范、科目用錯(cuò)、

匯總記錄不規(guī)范、核算不正確等情況,導(dǎo)致所反映的內(nèi)容與所附的原始會(huì)計(jì)文件

不一致,會(huì)計(jì)信息不正確、失真。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)了解不清楚,所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不夠完整、準(zhǔn)確,進(jìn)而導(dǎo)致郴州同安醫(yī)藥有

限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高,對(duì)后續(xù)的核查帶來(lái)不必要的麻煩。郴州同安醫(yī)藥有

限公司的許多會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠熟悉,在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)二級(jí)科

目錯(cuò)誤的問(wèn)題。因此,郴州同安醫(yī)藥有限公司的很多會(huì)計(jì)記錄中的相應(yīng)賬目是不

正確的,這也給后續(xù)的賬務(wù)審核帶來(lái)了很多困難。例如,在2021年3月31日的

一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中,會(huì)計(jì)人員錯(cuò)誤地記錄了結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄,而其貸方賬戶(hù)應(yīng)

該是庫(kù)存商品。

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圖4郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤的記賬憑證圖

3.3審核工作過(guò)程中存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)憑證審核的目的是檢查為會(huì)計(jì)程序提供必要依據(jù)的原始憑證的金額和

內(nèi)容是否正確。但是,由于郴州同安醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部人員眾多,會(huì)計(jì)憑證數(shù)

量龐大,會(huì)計(jì)憑證的審核工作往往被忽視。一些經(jīng)過(guò)處理的會(huì)計(jì)憑證沒(méi)有經(jīng)過(guò)核

對(duì),直接記入賬目和出具報(bào)表,這可能導(dǎo)致報(bào)表中的數(shù)據(jù)不正確。同時(shí),郴州同

安醫(yī)藥有限公司的審核工作往往由一個(gè)人完成,其職責(zé)和權(quán)利受到一定的限制,

在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)難以與會(huì)計(jì)人員及時(shí)溝通,或使他們感到沮喪,阻礙了財(cái)務(wù)工作的

進(jìn)展和效率。這可能導(dǎo)致與會(huì)計(jì)人員缺乏溝通。例如,在2021年02月12日的

經(jīng)濟(jì)交易中,原始單據(jù)顯示為購(gòu)買(mǎi)羌活一等,相應(yīng)的金額也是羌活一等的。會(huì)計(jì)

人員記錄的子賬戶(hù)卻是羌活二等,并未經(jīng)審核人員核實(shí)簽字就由總會(huì)計(jì)師簽字。

圖5郴州同安醫(yī)藥有限公司審核有問(wèn)題的記賬憑證圖

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3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問(wèn)題

原始證明文件是由郴州同安醫(yī)藥有限公司各部門(mén)員工取得并提供的,涵蓋了

郴州同安醫(yī)藥有限公司的全部業(yè)務(wù),對(duì)原始憑證質(zhì)量、真實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與考核,

不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé),同時(shí)也應(yīng)與其他各部門(mén)職責(zé)相關(guān)聯(lián),并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督

考核,從而提高原始憑證質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。然而,目前郴州同安醫(yī)藥有

限公司各部門(mén)員工不重視原件的獲取和核實(shí),對(duì)原件在財(cái)務(wù)處理中的重要作用沒(méi)

有足夠的理解和認(rèn)識(shí),原件獲取后的監(jiān)控不足,可能導(dǎo)致存在不可靠的原件,其

準(zhǔn)確性和有效性。因此,有可能存在不真實(shí)的原件,損害會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有

效性。此外,郴州同安醫(yī)藥有限公司的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系不完善,對(duì)所有原始證明文

件的監(jiān)督評(píng)價(jià)存在問(wèn)題。沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況取得原始證明材料。沒(méi)有制定與取得

原始憑證的實(shí)際情況相適應(yīng)的考核評(píng)價(jià)管理制度,使得考核評(píng)價(jià)工作無(wú)關(guān)緊要,

效率不高,員工難以重視取得和檢查原始憑證的工作,從而使郴州同安醫(yī)藥有限

公司的原始憑證質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作的效率難以提高。

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化

圖6郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核流程優(yōu)化措施圖

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4.1加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設(shè)計(jì)

郴州同安醫(yī)藥有限公司的會(huì)計(jì)人員和審核人員不了解郴州同安醫(yī)藥有限公

司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況,不了解國(guó)家的相關(guān)政策,導(dǎo)致原始憑證的處理和財(cái)務(wù)操作的

難度。因此,要提高郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證的審核和管理質(zhì)量,首先要

加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)培訓(xùn),更新國(guó)家會(huì)計(jì)審核知識(shí),規(guī)范會(huì)計(jì)憑證的審核工作

流程,依法處理郴州同安醫(yī)藥有限公司的相關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。其次,要對(duì)郴州同安醫(yī)

藥有限公司其他部門(mén)的人員進(jìn)行培訓(xùn),根據(jù)各自的工作任務(wù),了解原件的合法性

和正確形式,從一開(kāi)始就控制和防止不符合規(guī)定的原件,保證原件的質(zhì)量。郴州

同安醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部職工應(yīng)加強(qiáng)和激發(fā)自我學(xué)習(xí)意識(shí),與時(shí)俱進(jìn),不墨守成

規(guī),改進(jìn)不足,提高專(zhuān)業(yè)技能和知識(shí)水平。

4.2完善會(huì)計(jì)工作制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

郴州同安藥業(yè)股份有限公司應(yīng)制定適合實(shí)際情況的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn),在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)并收到原始憑證時(shí),取得人應(yīng)核對(duì)發(fā)票上的有關(guān)信息,核對(duì)無(wú)誤后,在發(fā)票下

方簽字,指明取得人,確認(rèn)原始憑證的有效性和及時(shí)性。同時(shí),要針對(duì)原始憑證

的不同內(nèi)容制定不同的標(biāo)準(zhǔn),突出會(huì)計(jì)憑證的規(guī)范審核內(nèi)容,使財(cái)務(wù)審核人員能

夠按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作,保證審核工作的順利進(jìn)行,提高審核效率。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)

事業(yè)單位會(huì)計(jì)檔案的管理,經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)登記處理后,仍應(yīng)由專(zhuān)門(mén)的審核人員進(jìn)行

核對(duì),確保原始附件的內(nèi)容和數(shù)量無(wú)誤,避免因疏忽而造成原始附件缺失。還應(yīng)

處理好審批、審計(jì)和核查職能之間的銜接問(wèn)題,以便建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)來(lái)監(jiān)

督機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)

涉及簽訂合同的企業(yè)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)提供構(gòu)成結(jié)算過(guò)程基礎(chǔ)的合同和其

他相關(guān)文件,并確保及時(shí)記錄所有收入和支出。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期檢查收入結(jié)算情

況,檢查未收款項(xiàng)的情況,確定責(zé)任方并履行其收款責(zé)任。應(yīng)建立良好的內(nèi)部費(fèi)

用管理制度,針對(duì)郴州同安醫(yī)藥有限公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)確定不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),明確

費(fèi)用結(jié)算流程,按規(guī)定處理費(fèi)用問(wèn)題。合理界定崗位,明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)

限,確保費(fèi)用申請(qǐng)與內(nèi)部審批、支付審批與執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理與核算等不相容崗位

的分離。

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圖7郴州同安醫(yī)藥有限公司會(huì)計(jì)憑證審核優(yōu)化圖

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

由于郴州同安醫(yī)藥有限公司員工的崗位和專(zhuān)業(yè)技能各不相同,一些員工的繼

續(xù)培訓(xùn)沒(méi)有得到適當(dāng)考慮。因此,對(duì)會(huì)計(jì)檔案的規(guī)范審核進(jìn)行定期考核評(píng)價(jià),加

大考核評(píng)價(jià)力度是關(guān)鍵。

全面實(shí)施定期常態(tài)化考核評(píng)價(jià)可以端正員工的工作態(tài)度,提高審核工作的質(zhì)

量和效率,最大限度地預(yù)防和減少郴州同安醫(yī)藥有限公司不必要的經(jīng)濟(jì)損失。定

期常態(tài)化審核可以及時(shí)分析和總結(jié)經(jīng)營(yíng)單位的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和管理情況,發(fā)現(xiàn)不足和

審核問(wèn)題,進(jìn)一步加強(qiáng)郴州同安醫(yī)藥有限公司的管理制度。加大會(huì)計(jì)憑證的審核

評(píng)價(jià)力度,根據(jù)不同的工作責(zé)任制定不同的評(píng)價(jià)獎(jiǎng)懲制度,對(duì)員工工作缺失按嚴(yán)

重程度分級(jí)進(jìn)行處理,提高員工的綜合素質(zhì),對(duì)不合格的內(nèi)容及時(shí)調(diào)查原因。如

果會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力較弱,應(yīng)加強(qiáng)其業(yè)務(wù)培訓(xùn)。如果會(huì)計(jì)人員故意犯錯(cuò),必須

對(duì)其進(jìn)行處罰和糾正,使其認(rèn)識(shí)到自己錯(cuò)誤的嚴(yán)重性。

5總結(jié)

通過(guò)對(duì)郴州同安醫(yī)藥有限公司憑證審核過(guò)程中存在的具體問(wèn)題進(jìn)行分析,發(fā)

現(xiàn)憑證審核不規(guī)范,財(cái)務(wù)人員過(guò)多,知識(shí)不足,審核人員過(guò)少,審核制度不完善

7

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