上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1 上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰竞?jiǎn)介 上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰竞?jiǎn)介上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰境闪⒂?012年11月1日，位于上海市寶山區(qū)同濟(jì)支路65號(hào)A401室，所在地交通便捷，地理位置優(yōu)越，它是一家主打游戲推廣的廣告設(shè)計(jì)公司，由網(wǎng)絡(luò)游戲從業(yè)者創(chuàng)立；主要經(jīng)營(yíng)范圍廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布、代理；網(wǎng)站建設(shè)、企業(yè)形象策劃；從事信息科技領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)與維護(hù)等多種服務(wù)。公司在經(jīng)營(yíng)過程中始終秉承著“顧客至上”“誠(chéng)信”的經(jīng)營(yíng)理念，使得公司在行業(yè)中有著良好的口碑和信譽(yù)。公司擁有著一支優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，其團(tuán)隊(duì)在創(chuàng)造收益的同時(shí)不斷跟隨市場(chǎng)變換提升服務(wù)，致力于為顧客提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。同時(shí)公司與騰訊、盛大、心動(dòng)、網(wǎng)易、雙盟等公司有著良好的協(xié)作與合作關(guān)系，且公司所屬行業(yè)在未來市場(chǎng)中有著很大的前景，未來發(fā)展前途無量。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘M織架構(gòu)圖。圖1上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘M織架構(gòu)圖2上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納現(xiàn)狀2.1增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程分析上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰緸樵鲋刀愐话慵{稅人，成立于2012年11月1日，公司雖成立時(shí)間已有八年，但對(duì)于增值稅的納稅處理依舊處于初級(jí)的階段。企業(yè)納稅流程過于簡(jiǎn)單，整個(gè)納稅流程都不夠嚴(yán)謹(jǐn)，該公司沒有一個(gè)完整系統(tǒng)的納稅申報(bào)流程，同時(shí)公司稅款的繳納方式也存在漏洞，公司對(duì)于納稅申報(bào)表中數(shù)據(jù)的正確性并沒有嚴(yán)格的把關(guān)，這往往會(huì)導(dǎo)致稅款繳納錯(cuò)誤這種致命問題的出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)后續(xù)發(fā)展存在非常大的隱患。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖。圖2上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖2.2增值稅申報(bào)與繳納問題分析上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰咀鳛樵鲋刀愐话慵{稅人企業(yè)的內(nèi)部管理以及增值稅賬務(wù)處理都不夠完善，稅務(wù)人員對(duì)于增值稅相關(guān)涉稅處理專業(yè)知識(shí)掌握不夠完全，對(duì)于企業(yè)業(yè)務(wù)不夠熟練，對(duì)業(yè)務(wù)相應(yīng)增值稅稅率的了解以及自身職業(yè)素養(yǎng)并不高，企業(yè)管理者設(shè)置增值稅納稅流程方案不合理，稅務(wù)部門沒有嚴(yán)格要求稅務(wù)人員認(rèn)真對(duì)待工作，對(duì)于稅務(wù)人員工作結(jié)果沒有嚴(yán)格進(jìn)行審核導(dǎo)致增值稅申報(bào)錯(cuò)誤，其部門相關(guān)制度不完善，沒有嚴(yán)格規(guī)范稅務(wù)人員其工作流程和工作內(nèi)容。2.2.1企業(yè)納稅制度不合理，納稅資料混亂公司對(duì)于增值稅申報(bào)資料的保管并不是特別的重視，對(duì)于相關(guān)增值稅申報(bào)的資料管理沒有一套完整的管理體系。2017年6月公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人離職，公司進(jìn)行清查，清查過程中發(fā)現(xiàn)公司2013年增值稅發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記賬簿遺失，這導(dǎo)致上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰居?018年被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款5600元整。由于稅務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票、賬簿、稅控盤等相關(guān)資料的管理沒有完善的納稅制度，導(dǎo)致企業(yè)多次收到稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的責(zé)令限期改正通知書與罰款單，這使得公司的信譽(yù)嚴(yán)重受損。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰镜亩悇?wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅申報(bào)資料的管控。下圖為上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰炯{稅資料的整理與歸集現(xiàn)狀流程圖。圖3上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰炯{稅資料的整理與歸集現(xiàn)狀流程圖2.2.2納稅申報(bào)不及時(shí)，納稅人員職業(yè)技能欠缺隨著網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰窘瓴粩喟l(fā)展、進(jìn)步、創(chuàng)新。目前企業(yè)處于中高速的發(fā)展階段，然而企業(yè)大部分的重心在銷售業(yè)務(wù)和產(chǎn)品創(chuàng)新上面，對(duì)于公司內(nèi)部人員職業(yè)技能這一方面的管理并沒有加強(qiáng)。公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中顯示2019年7月、2019年12月、2020年3月，都出現(xiàn)了納稅申報(bào)不及時(shí)的情況，而導(dǎo)致其原因的主要是納稅人員在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)由于職業(yè)技能的欠缺導(dǎo)致賬務(wù)處理錯(cuò)誤。例如，在2019年12月稅務(wù)人員將企業(yè)銷售圖書刊報(bào)這類適用增值稅稅率為9%的商品，在做賬務(wù)處理時(shí)做成了增值稅稅率為6%的商品，致使公司在當(dāng)月的增值稅申報(bào)中出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致當(dāng)月增值稅申報(bào)延誤，其主要原因是由于稅務(wù)人員對(duì)于企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的不了解以及職業(yè)技能的欠缺導(dǎo)致了這樣的結(jié)果，使企業(yè)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。基于稅務(wù)人員自身職業(yè)技能的欠缺，增值稅申報(bào)工作無法順利的進(jìn)行，為公司管理帶來不利的影響，納稅人員應(yīng)該不斷的提升自身職業(yè)技能。2.2.3增值稅涉稅處理不當(dāng)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣錯(cuò)誤國(guó)家對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣有著嚴(yán)格的規(guī)定，公司增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)進(jìn)行不得違反。該公司在進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)，從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上出現(xiàn)第三方名稱，對(duì)于這種情況的出現(xiàn)是因?yàn)楣鞠嚓P(guān)人員沒有嚴(yán)格審核票據(jù)，導(dǎo)致公司在月底進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣時(shí)，被告知其發(fā)票不能進(jìn)行抵扣，并被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以了一定處罰。按照國(guó)家規(guī)定購(gòu)貨方從銷貨方取得專用發(fā)票上出行第三方名稱，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)抵扣稅款時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)按照偷稅處理。以上情況的出現(xiàn)，說明公司增值稅涉稅處理不當(dāng)會(huì)為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以對(duì)于增值稅的涉稅處理一定要嚴(yán)格進(jìn)行。3上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計(jì)稅務(wù)人員增值稅涉稅處理不當(dāng)、增值稅申報(bào)不及時(shí)等原因都是因?yàn)槎悇?wù)人員自身職業(yè)技能不夠高。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰緫?yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)提升技能。公司可以定期開展增值稅相關(guān)的知識(shí)講座活動(dòng)，組織增值稅繳納方面的專題培訓(xùn)，對(duì)于國(guó)家最新增值稅政策及時(shí)的進(jìn)行宣傳，通過這些活動(dòng)增強(qiáng)納稅人員對(duì)增值稅的敏感度。同時(shí)公司還可以開展增值稅申報(bào)與繳納的技能比賽，增強(qiáng)稅務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，提高他們的積極性。稅務(wù)人員還可以借助網(wǎng)絡(luò)和多媒體等渠道對(duì)職業(yè)技能和業(yè)務(wù)技能進(jìn)行加強(qiáng)，對(duì)于稅務(wù)人員提升技能所產(chǎn)生的費(fèi)用可以由公司進(jìn)行報(bào)銷，促使員工不斷的去努力去學(xué)習(xí)，提升自身職業(yè)技能素養(yǎng)。另外公司還可以采用優(yōu)勝劣汰的崗位機(jī)制，根據(jù)稅務(wù)人員的工作質(zhì)量來判定是否符合該崗位，激發(fā)稅務(wù)人員的斗志，從而提高工作質(zhì)量。納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計(jì)方案主題時(shí)間內(nèi)容檢討會(huì)議每月一次提出自己在工作中的不足以及工作中的困難國(guó)家新政策學(xué)習(xí)不定時(shí)對(duì)于國(guó)家最新變更政策會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)納稅人員職業(yè)技能培訓(xùn)每季度學(xué)習(xí)職業(yè)相關(guān)知識(shí)，提升工作專業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)增值稅知識(shí)講座每季度通過專業(yè)老師的授課培養(yǎng)納稅人員的增值稅知識(shí)儲(chǔ)蓄表1納稅人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)與技能提升的優(yōu)化設(shè)計(jì)方案3.2納稅資料的收集與整理優(yōu)化設(shè)計(jì)根據(jù)對(duì)該公司增值稅申報(bào)與繳納問題分析，我們可以發(fā)現(xiàn)公司納稅資料的整理凌亂，同時(shí)出現(xiàn)了納稅資料保管不當(dāng)?shù)那闆r。對(duì)企業(yè)增值稅申報(bào)產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。對(duì)于這種情況的產(chǎn)生，應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的優(yōu)化調(diào)整。根據(jù)上述問題得出以下關(guān)于上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰镜募{稅資料的收集與整理優(yōu)化設(shè)計(jì)。首先公司應(yīng)建立納稅人資料檔案管理制度，稅務(wù)人員歸集各類會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、發(fā)票等并分類整理成冊(cè)，讓財(cái)務(wù)主管審核納稅資料的完整性與正確性。然后對(duì)于資料的保管公司應(yīng)安排專員進(jìn)行保管，對(duì)在規(guī)定保管期內(nèi)的納稅資料應(yīng)保管妥當(dāng)；對(duì)日常形成并使用的納稅資料，應(yīng)設(shè)置稅務(wù)資料專用卷宗和資料袋，集中分類存放。同時(shí)每月所需的增值稅申報(bào)資料稅務(wù)人員應(yīng)在增值稅申報(bào)期前準(zhǔn)備好，規(guī)避其納稅風(fēng)險(xiǎn)。其次在年終，稅務(wù)人員要按照會(huì)計(jì)檔案的整理時(shí)間，對(duì)上年度的納稅資料進(jìn)行檢查整理，按類別和順序裝訂成冊(cè)，封面上的相關(guān)信息要填寫完整。最后稅務(wù)人員必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行，不得偽造、變?cè)旒{稅資料，在規(guī)定納稅期限內(nèi)將納稅資料報(bào)送給稅務(wù)機(jī)關(guān)。因?yàn)榧{稅資料讓企業(yè)收到行政處罰這是企業(yè)沒有完善的納稅資料管理機(jī)制所導(dǎo)致的，企業(yè)稅務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)這部分提起重視。圖4上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰举Y料的整理與歸集優(yōu)化流程圖3.3納稅獎(jiǎng)懲制度優(yōu)化設(shè)計(jì)上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰疽驗(yàn)樵鲋刀惣{稅申報(bào)而受到的行政處罰不在少數(shù)，這些情況的產(chǎn)生歸根結(jié)底是由于納稅人納稅意識(shí)不強(qiáng)和企業(yè)沒有一套完整的獎(jiǎng)懲管理制度導(dǎo)致的，企業(yè)應(yīng)建立獎(jiǎng)懲制度來改善這一情況。納稅申報(bào)資料是否準(zhǔn)備齊全、進(jìn)項(xiàng)稅的采集是否正確、增值稅的計(jì)算是否準(zhǔn)確、納稅申報(bào)表是否填寫正確、納稅申報(bào)流程是否合規(guī)、是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行增值稅申報(bào)和稅款是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行繳納作為獎(jiǎng)懲的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)把以上標(biāo)準(zhǔn)完成的稅務(wù)人員公司應(yīng)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于納稅申報(bào)的整個(gè)流程企業(yè)都應(yīng)該有明確的分工，那個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題就可以找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人；增值稅納稅人以一個(gè)月為納稅期，應(yīng)于次月15日內(nèi)繳納稅款，逾期未繳納的稅務(wù)局會(huì)給予企業(yè)一定的處罰，企業(yè)根據(jù)因逾期對(duì)公司造成的損失來對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的處罰。企業(yè)建立一套嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度可以不斷的提高納稅人員的工作質(zhì)量和工作能力，減少因?yàn)榧{稅申報(bào)所帶來的稅收罰款和納稅信譽(yù)損失。表2稅務(wù)人員獎(jiǎng)懲制度條例稅務(wù)人員獎(jiǎng)懲制度條例獎(jiǎng)勵(lì)情況獎(jiǎng)勵(lì)內(nèi)容認(rèn)真勤奮、承辦、執(zhí)行、或督導(dǎo)工作得力，由具體事跡者予以通報(bào)表?yè)P(yáng)每月增值稅申報(bào)中為出現(xiàn)失誤，按時(shí)完成納稅申報(bào)者嘉獎(jiǎng)（0-299元）改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，做出顯著成績(jī)，提出的合理化規(guī)劃被采用者嘉獎(jiǎng)（0-299元）改善企業(yè)申報(bào)繳納流程，完善納稅制度者嘉獎(jiǎng)（0-299元）其他行為或事件值得獎(jiǎng)勵(lì)者以實(shí)際情況而定處罰情況處罰內(nèi)容不按時(shí)填寫上交各種報(bào)表工作表單者予以口頭警告將增值稅申報(bào)所需資料遺失者予以口頭警告耽誤申報(bào)進(jìn)度情節(jié)較輕者予以口頭警告稅務(wù)人員未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)，造成公司罰款或繳納滯納金者罰款（0-299元）發(fā)票管理審核以及有關(guān)合同涉及到發(fā)票和其他稅務(wù)問題的審核出現(xiàn)問題，給公司造成損失金額者罰款（0-299元）其他行為或事件造成公司損失者以實(shí)際情況而定注：部門罰款所得全部作為本部門經(jīng)費(fèi)，專款專用，用來獎(jiǎng)勵(lì)本部門表現(xiàn)優(yōu)秀員工，有結(jié)余用于部門活動(dòng)。3.4增值稅申報(bào)與繳納方案流程優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)近年的發(fā)展非常的迅速，其所屬行業(yè)也需要企業(yè)可以不斷的創(chuàng)新與發(fā)展。上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰咀鳛樵鲋刀愐话慵{稅人目前面臨的最大問題就是增值稅申報(bào)與繳納方式的改善。稅收是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)也是國(guó)家之根本，企業(yè)處理好增值稅稅收問題對(duì)企業(yè)以后發(fā)展有很大的幫助。因此，就以上給出的各項(xiàng)優(yōu)化重新制定增值稅納稅申報(bào)流程圖。圖5上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納優(yōu)化流程圖根據(jù)以上流程圖，首先企業(yè)增值稅納稅申報(bào)前期應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，如增值稅申報(bào)相關(guān)納稅資料的整理，增值稅發(fā)票使用明細(xì)表的填寫，上傳申報(bào)表后按申報(bào)表金額在規(guī)定時(shí)間內(nèi)繳納稅款，納稅資料交由檔案管理員進(jìn)行保管；然后將稅款回單交給稅務(wù)會(huì)計(jì)登記入賬，財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核憑證是否正確，根據(jù)審核后的憑證填制相關(guān)日記賬、明細(xì)賬；在對(duì)納稅申報(bào)完畢后相關(guān)納稅資料交由檔案管理員進(jìn)行保管；最后納稅申報(bào)工作完成時(shí)獎(jiǎng)懲負(fù)責(zé)人根據(jù)制度進(jìn)行檢查判定獎(jiǎng)懲。到此，對(duì)于上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案優(yōu)化流程到此結(jié)束。4上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案優(yōu)化評(píng)價(jià)通過以上在上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰驹鲋刀惿陥?bào)與繳納方案過程中發(fā)現(xiàn)的各種問題。該公司納稅資料整理混亂，納稅申報(bào)不及時(shí)所帶來的處罰，相關(guān)增值稅涉稅處理不當(dāng)都體現(xiàn)了企業(yè)納稅態(tài)度消極；對(duì)于納稅問題企業(yè)各部門要積極的配合稅務(wù)人員工作，各部門之間進(jìn)行有效的溝通與交流；企業(yè)按照優(yōu)化方案定時(shí)要求稅務(wù)人員進(jìn)行增值稅稅務(wù)方面的學(xué)習(xí)，提升納稅人員的職業(yè)技能，讓納稅人員能熟練的進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理及納稅申報(bào)；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理，各部門負(fù)責(zé)人制定明確的部門規(guī)章制度，確保員工都能夠遵守規(guī)章制度；建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)懲分明能提高工作人員的積極性，減少企業(yè)不必要的處罰損失。通過對(duì)上海葉萌廣告?zhèn)髅接邢薰靖黜?xiàng)問題的優(yōu)化，解決其增值稅申報(bào)與繳納工作出現(xiàn)的一些問題，使企業(yè)納稅申報(bào)能夠更加順利的開展，企業(yè)工作人員不斷提