溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄TOC\o"1-3"\h\u1溫州思成科技有限公司簡介 12溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 13溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制存在的問題 33.1公司人員成本費用控制意識淡薄 33.2崗位分工與授權(quán)審批不完善 33.3成本費用預(yù)算編制方法過于簡單 33.4成本費用的歸集與分配存在不合理現(xiàn)象 44溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制方案設(shè)計 44.1強化成本費用控制意識，提高人員綜合素質(zhì) 44.2建立健全成本費用的授權(quán)審批制度 44.3靈活選擇成本費用預(yù)算編制方法 54.4正確歸集和分配成本費用 65結(jié)束語 6參考文獻 6溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制方案設(shè)計1溫州思成科技有限公司簡介溫州思成科技有限公司（以下簡稱思成科技）一家以生產(chǎn)銷售汽車車鏡為主的科技企業(yè)，于2016年7月7日成立，公司位于溫州市六虹橋路1209號，注冊成本為600萬人民幣。思成科技從2019年開始起步，在業(yè)務(wù)上按照新的營銷策略，迅速擴大銷量，職工人數(shù)從9人增加到43人。目前，思成科技擁有大型注塑、吸塑沖壓等機械設(shè)備，研磨、強化、熱壓3D、冷磨3D等生產(chǎn)技術(shù)檢測手段,通過了國家重型汽車質(zhì)量監(jiān)督檢驗中心檢測。公司推行“以人為本，誠信務(wù)實，勇于創(chuàng)新”的經(jīng)營理念，致力于新材料的研發(fā)、生產(chǎn)，旨在未來科技行業(yè)中成為有一定影響力的領(lǐng)軍企業(yè)。公司管理模式上是按照生產(chǎn)、銷售、財務(wù)三個方面來進行人員的設(shè)置。雖然公司在不斷發(fā)展，公司領(lǐng)導(dǎo)對成本費用內(nèi)部控制問題的改進也逐漸重視起來，但各個環(huán)節(jié)的崗位分工還是比較混淆的，同時成本費用內(nèi)部控制的觀念比較薄弱。2溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析思成科技作為一家中小型制造企業(yè)，汽車車鏡的生產(chǎn)與銷售是主要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。近年來，汽車行業(yè)不斷發(fā)展，汽車的需求迅速增加，車鏡的市場前景也日益受到關(guān)注，但車鏡的材料價格、人工成本也逐年上漲，對于思成科技而言，控制好這一成本費用的支出是目前的主要問題。下面截取了2017年到2019年的利潤數(shù)據(jù)，并進行了數(shù)據(jù)分析。表12017-2019年利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)表單位：萬元項目2019年2018年2017年營業(yè)總收入1966.201862.251840.52二、營業(yè)總成本1795.321717.781663.77其中：營業(yè)成本1375.771260.751190.67稅金及附加12.639.999.79銷售費用94.5798.0888.35管理費用260.23279.00311.65財務(wù)費用-5.38-4.01-1.86資產(chǎn)減值損失57.5073.9765.17三、營業(yè)利潤170.88144.47176.75加：營業(yè)外收入77.6783.1987.14減：營業(yè)外成本6.854.282.40四、利潤總額241.70223.38261.49由表1可以看出，思成科技2017到2019年經(jīng)營期間，2019年營業(yè)總收入最高，2017年的營業(yè)總收入最低，但2017年的利潤總額卻是最高的。計算得出：2019年思成科技實現(xiàn)營業(yè)總收入1966.2萬元，比2017年增長6.39%；營業(yè)總成本增長7.33%，其中營業(yè)成本增長13.45%，在營業(yè)總收入變化不大的情況下，營業(yè)成本的增長比例超過了營業(yè)總收入，這是造成營業(yè)利潤下降的主要原因，也說明了思成科技在成本控制上還有較大的空間。2019年實現(xiàn)利潤241.7萬元，比2017年減少了19.79萬元，下降了8.19%。期間費用比2017年減少48.72萬元，財務(wù)費用節(jié)約3.52萬元。從目前思成科技經(jīng)營狀況來看，成本費用的支出并沒有對經(jīng)營效果起到推動作用。若不及時改變這一現(xiàn)狀，思成科技很難持續(xù)經(jīng)營下去。如表2所示，公司的成本管理結(jié)構(gòu)是由上而下的，由經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)，各執(zhí)行部門共同參與，落實到各個生產(chǎn)車間。在日常活動中，公司要求將成本費用的控制標準詳細化、具體化，分配到各個生產(chǎn)車間，明確各車間在成本費用控制上的責任。但是由于財務(wù)力量薄弱和公司總經(jīng)理對于預(yù)算的不重視，使得預(yù)算的制定和執(zhí)行都流于形式，這就導(dǎo)致成本的控制標準不夠合理。而且，在公司的成本費用審批上，基本上都是由總經(jīng)理一個人全權(quán)負責，雖然這樣能夠讓總經(jīng)理對成本費用的審批實現(xiàn)全面掌控，但無疑會極大增加總經(jīng)理的工作負擔，消耗其精力，存在潛在的風(fēng)險?？偨?jīng)理監(jiān)事會市場部總經(jīng)理監(jiān)事會市場部財務(wù)部研發(fā)中心生產(chǎn)部采購部銷售部質(zhì)檢部研發(fā)部3溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制存在的問題3.1公司人員成本費用控制意識淡薄一般來說，中小企業(yè)的管理者素質(zhì)不是很高，很多領(lǐng)導(dǎo)者跟不上先進管理經(jīng)驗的發(fā)展步伐，對財務(wù)管理的認識程度比較落后，不了解成本費用控制新的理論與方法，他們理解的成本費用控制很多只是對事后成本的核算與控制，不懂對企業(yè)更加重要的事前和事中控制。且思成科技正處于成長期，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認為當期企業(yè)的主要目標是獲得更多的經(jīng)濟效益，并不重視企業(yè)成本費用的內(nèi)部控制。多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)認為，對成本費用進行控制會影響工作效率，這種觀念進而影響到員工，導(dǎo)致企業(yè)員工在生產(chǎn)工作中的成本浪費現(xiàn)象屢見不鮮。 3.2崗位分工與授權(quán)審批不完善成本費用控制的崗位責任不夠清晰明了，授權(quán)批準的執(zhí)行力不到位。通過表2我們可以看出:(1)控制節(jié)點不健全使得對同一項成本有公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門主管、財務(wù)會計、等多人審批、負責，這樣就導(dǎo)致了許多重復(fù)性的工作，造成資源浪費，效率降低，同時也會造成責任不清晰，一旦出現(xiàn)過失甚至還會互相推諉。(2)公司對代辦人進行項目申報的這種情況還缺乏明確的規(guī)定，這就容易導(dǎo)致代辦人對申辦事項無中生有、謊報、錯報等舞弊事件的發(fā)生。(3)公司總經(jīng)理所申報的事項由公司財務(wù)會計進行審批,而公司財務(wù)會計所申報的事項由總經(jīng)理進行審批，這也致使成本費用控制存在漏洞，存在因舞弊而產(chǎn)生損失的風(fēng)險。3.3成本費用預(yù)算編制方法過于簡單思成科技在編制成本費用預(yù)算時多采用增量預(yù)算編制法，具體方法是總結(jié)分析歷史數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他相關(guān)數(shù)據(jù)通過計算得出一個大概的增長率，就這樣通過歷史數(shù)據(jù)以及計算得出的增長率來推導(dǎo)出下一年的大概的預(yù)算量。這種方法具有三個特點：一是承認以往成本費用數(shù)據(jù)的合理性；二是編制簡單，預(yù)算編制工作量較少省時省力；三是預(yù)算規(guī)模會逐步增大，可能會造成預(yù)算松弛及資源浪費。這種做法所要用到的歷史數(shù)據(jù)本身就是在不夠完善的預(yù)算中算出來的，其預(yù)算結(jié)果也是不正確的，這回導(dǎo)致成本費用內(nèi)部控制存在不小的漏洞。并且這個預(yù)估的數(shù)值往往只是一種較為主觀的判斷，缺乏實際的調(diào)研與分析，從而造成預(yù)算上的浪費，使不必要的開展合理化。3.4成本費用的歸集與分配不規(guī)范成本費用歸集分配問題是成本核算的核心問題，依據(jù)我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，進行成本費用核算時，企業(yè)應(yīng)正確劃分計入產(chǎn)品成本的界限，生產(chǎn)經(jīng)營活動的耗費應(yīng)計入產(chǎn)品的成本，非生產(chǎn)經(jīng)營活動的耗費不能計入，如災(zāi)害損失、滯納金、違約金罰款、存貨跌價損失、資產(chǎn)減值損失等。然而思成科技存在少量將非生產(chǎn)經(jīng)營活動耗費計入到產(chǎn)品成本的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致主營業(yè)務(wù)成本虛增，提高逃避稅收的可能性。另外，公司采用定額成本法進行成本費用的核算管理時，月末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，從而與實際發(fā)生額一致，然而公司財務(wù)人員有時并未及時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，這種現(xiàn)象可能會導(dǎo)致存貨虛增或者虛減，主營業(yè)務(wù)成本核算不實，形成潛虧掛賬或逃稅風(fēng)險。4溫州思成科技有限公司成本費用內(nèi)部控制方案設(shè)計4.1強化成本費用控制意識，提高人員綜合素質(zhì)成本費用控制是要落實到實際中去的，而不是空喊口號。因此，在實際中，必須要將成本控制制度作為一種企業(yè)必須要遵守的規(guī)范制度分層落實到各個部門中，再從部門落實到個人。因此，強化成本費用控制意識，可通過提高企業(yè)全員綜合素養(yǎng)落實。提高人員綜合素養(yǎng)可以通過以下四個方面實施：增加財務(wù)人員配備，確保在項目進行過程中，有財務(wù)人員對成本控制的參與。同時還要提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，在招聘初期，聘用具有一定工作經(jīng)驗和專業(yè)素養(yǎng)較高的人員，后期還要定期對財務(wù)人員進行知識更新和專業(yè)知識培訓(xùn)。對于新進人員，管理人員要進行公司規(guī)章制度、工作流程與規(guī)范的培訓(xùn)，促使其能夠更好更快地完成工作。對于在職人員，也要定期進行工作規(guī)范的培訓(xùn)，尤其在有新的企業(yè)制度發(fā)布的時候，要學(xué)習(xí)到位，貫徹實施。全員普及成本控制意識，加強財務(wù)會計知識普及與學(xué)習(xí)。定期進行考核，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通與交流，另外內(nèi)部控制制度運行的好壞，需構(gòu)建全面的考核體系才能對內(nèi)部制度的運行進行有效地評價，給未來的內(nèi)部控制調(diào)整奠定基礎(chǔ)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。4.2建立健全成本費用的授權(quán)審批制度企業(yè)要在國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進一步完善崗位分工與授權(quán)審批，將崗位分工與授權(quán)審批具體到公司的每一個部門以及每一個經(jīng)營管理環(huán)節(jié).在確保合法合規(guī)的前提下結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀以及在經(jīng)濟發(fā)展中的地位將未識別的不相容職務(wù)進行合理分離，提高審批效率，規(guī)范審核流程，杜絕舞弊現(xiàn)象。具體做法為:(1)簡化授權(quán)審批的流程，對一項申辦事項只需要設(shè)置兩名責任人來對此事項進行審批，但這兩名責任人必須符合崗位不相容的原則，并做好相關(guān)事項的記錄核算工作，從而有效避免資源浪費和責任不清晰的弊端，提高效率。(2)對于那些由代辦人代理申辦的事項，必須要有代辦的書面證據(jù)并由實際申辦人簽字授權(quán)，分清各自在此事項中應(yīng)該承擔的責任，而審批責任，人也必須在審批手續(xù)上注明此事項是代辦的，并加以審批。(3)對于公司權(quán)利較大的高級管理人員如總經(jīng)理申辦的項目，公司應(yīng)該有一個權(quán)力不附屬于旗幟下的一個組織機構(gòu)來為其申辦的事項進行嚴格審批，對于不符合規(guī)定或者超標準的事項可以直接拒絕審批。公司財務(wù)人員在整理審核原始憑證是要保持高度的專注，不能一看而過，仔細審核原始憑證所發(fā)生的事項，并確認原始憑證的真實性、合理性以及合規(guī)性。公司負責發(fā)票報銷的財務(wù)人員必須按規(guī)定對發(fā)票進行確認，具體為:(1)發(fā)票報銷都是有一定的期限的，對超過規(guī)定期限的發(fā)票或者為假發(fā)票的情形不予報銷，情節(jié)嚴重的還要上報對其進行處罰。(2)對于那些報銷人可能在公司事務(wù)中不需要發(fā)生該項支出的或者連發(fā)票屬地都不能與其發(fā)生費用支出的屬地相對應(yīng)的發(fā)票也不予報銷。(3)對于那些發(fā)票金額與真實情況差異較大的發(fā)票也不予報銷。(4)對于那些沒有相關(guān)授權(quán)審批負責人的簽章的發(fā)票也不予報銷。4.3靈活選擇成本費用預(yù)算編制方法預(yù)算編制的方法有很多種，增量預(yù)算法、彈性預(yù)算法、零基預(yù)算法、滾動預(yù)算法等。思成科技在編制成本費用預(yù)算時，應(yīng)結(jié)合公司的自身現(xiàn)狀針對不同的成本費用預(yù)算項目、不同的職能部門選擇不同且合理恰當?shù)念A(yù)算編制方法。彈性預(yù)算法的編制是根據(jù)業(yè)務(wù)量的變化隨之變化的，與業(yè)務(wù)量相關(guān)的銷售費用項目可以采用彈性預(yù)算法；固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)的攤銷以及人工成本和辦公費用等數(shù)量金額基本穩(wěn)定不變的成本費用項目可以采用固定預(yù)算法進行編制；對于業(yè)務(wù)招待費、差旅費等每年變化很大的可控費用則可以采用零基預(yù)算法進行編制；而對于研發(fā)費用等數(shù)額較大且不可控的可以采用概率預(yù)算編制方法。公司在編制成本費用預(yù)算前需要結(jié)合公司的實際業(yè)務(wù)情況和經(jīng)營活動做好成本費用的預(yù)測，對下一年的成本費用活動進行適當合理的評估，依據(jù)不同性質(zhì)的支出項目靈活選擇編制方法，只有在預(yù)算編制前做好準備工作，在編制時合理利用預(yù)算編制方法，才能提升預(yù)算執(zhí)行效果與效率，完成企業(yè)發(fā)展的總體戰(zhàn)略目標。4.4正確歸集和分配成本費用(1)思成科技必須做好基礎(chǔ)工作，提供計算依據(jù)。\o"會計部門"會計部門和\o"會計人員"會計人員應(yīng)積極會同有關(guān)部門，建立健全各項\o"原始記錄"原始記錄、\o"定額管理"定額管理和\o"計量檢驗"計量檢驗等制度，為正確計算成本，加強\o"成本管理"成本管理提供可靠的依據(jù)。(2)思成科技必須正確歸集費用，劃分成本界限。嚴格按照成本核算辦法的規(guī)定，正確歸集、分配\o"生產(chǎn)費用"生產(chǎn)費用。根據(jù)實際產(chǎn)量、實際消耗的材料、人工等費用，計算產(chǎn)品的\o"實際成本"實際成本。采用\o"計劃成本"計劃成本、\o"定額成本"定額成本進行日常核算的，應(yīng)正確計算\o"成本差異"成本差異，并應(yīng)按照規(guī)定辦法按月調(diào)整為實際成本，不得以計劃成本、\o"估計成本"估計成本、定額成本代替實際成本。要劃清\o"在產(chǎn)品成本"在產(chǎn)品成本和\o"產(chǎn)成品成本"產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品成本。凡國家規(guī)定不準列入成本的開支，都不得擠入產(chǎn)品成本。劃清生產(chǎn)性費用和資本性費用的界限。(3)思成科技下列支出不得列入成本費用:第一，為購置和建造固定資產(chǎn)、為受讓和開發(fā)無形資產(chǎn)、以及與市場經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的其他支出:第二，自然災(zāi)害損失、意外事故損失有賠償?shù)牟糠?第三，滯納金、違約金、罰款、捐款等支出以及國家規(guī)定不得列入成本、費用的其他支出。5結(jié)束語本文以思成科技公司為研究對象，通過閱讀成本費用內(nèi)部控制的相關(guān)制度規(guī)范和文章、收集相關(guān)數(shù)據(jù)資料對其成本費用控制現(xiàn)狀進行了深入的了解。通過對從崗位分工和授權(quán)審批環(huán)節(jié)、成本費用預(yù)算控制環(huán)節(jié)、成本費用核算環(huán)節(jié)的分析，得出了思