湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介..........................................................1

2內(nèi)部審計(jì)制度基本情況..............................................1

2.1內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成............................................1

2.2內(nèi)部審計(jì)制度基本情況.........................................2

2.2.1內(nèi)部審計(jì)環(huán)境...............................................2

2.2.2內(nèi)部審計(jì)過程...............................................2

2.2.3內(nèi)部審計(jì)技術(shù)...............................................3

3公司內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題........................................3

3.1內(nèi)部審計(jì)流程不夠完善........................................3

3.2內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠位......................................4

3.3信息化基礎(chǔ)差與信息措施不足..................................5

3.4內(nèi)部審計(jì)范圍過于局限公司....................................5

4公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)..........................................6

4.1完善內(nèi)部審計(jì)流程體系........................................6

4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重視程度.......................................8

4.2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整.............................8

4.3拓展內(nèi)部審計(jì)范圍............................................9

5總結(jié).............................................................10

參考資料...........................................................11

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“湖南佰富聯(lián)”)，于2015年10月12

日在湖南省注冊(cè)成立，屬于零售業(yè)。注冊(cè)資本500萬元人民幣。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)

有限公司辦公地址為長(zhǎng)沙市雨花區(qū)時(shí)代陽光大道與萬芙路交口才子嘉都11地塊

14棟2層。經(jīng)營(yíng)范圍包括超級(jí)市場(chǎng)、日用品、零食等。

2內(nèi)部審計(jì)制度基本情況

2.1內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部門部長(zhǎng)全權(quán)負(fù)責(zé)，該公司于

2022年成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司目前有兩名審計(jì)部

門員工，另有審計(jì)經(jīng)理一名，審計(jì)主管一名。審計(jì)經(jīng)理之前是財(cái)務(wù)部員工，從事

會(huì)計(jì)工作，全日制本科，有會(huì)計(jì)職業(yè)證書，在湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的會(huì)計(jì)崗

位從事工作已達(dá)5年多，但是具有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)公司整體財(cái)務(wù)情況也十分

了解。審計(jì)主管也有2年的工作經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也是全日制本科，在本單位入職之前

就從事審計(jì)工作，所以對(duì)審計(jì)流程、內(nèi)容等都十分熟知。

從審計(jì)部目前的人員配置情況來看，主要問題是人員編制偏少，難以滿足該

公司25個(gè)職能部門和子公司的審計(jì)需要；從現(xiàn)有人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，開展財(cái)

務(wù)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)尚可，若開展經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)則能力不足。

圖1湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)

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2.2內(nèi)部審計(jì)制度基本情況

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)流程主要包括審前階段、實(shí)施階段和后

續(xù)審計(jì)階段。審前階段需要準(zhǔn)備一系列的審計(jì)計(jì)劃、工作內(nèi)容、制定審計(jì)對(duì)象、

發(fā)放審計(jì)通知書、制定審計(jì)方案等；實(shí)施階段則是正式審計(jì)的開始，也是審計(jì)中

的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，其工作內(nèi)容主要涵蓋對(duì)審計(jì)對(duì)象的訪談、落實(shí)審計(jì)流程、調(diào)查取證、

審計(jì)部門的工作內(nèi)容和相關(guān)資料、盤點(diǎn)物資等；后續(xù)審計(jì)階段則表明審計(jì)已完成，

那么就需要審計(jì)部門出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告，指出審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，

并提出相應(yīng)的解決措施和建議，并督促被審計(jì)對(duì)象整改和落實(shí)。

2.2.1內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

從湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司審計(jì)工作者的工作環(huán)境來看：湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有

限公司內(nèi)部審計(jì)工作者都與企業(yè)內(nèi)部的職工在一起工作生活的，審計(jì)人員與公司

其他人員關(guān)系密切。

從湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)來看：湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在進(jìn)

行審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所需要涉及的內(nèi)容囊括了所有與業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的制造商、供應(yīng)

廠家以及其他密切相關(guān)的企業(yè)或者是關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)組織,而且所涉及到的事項(xiàng)也比較

繁雜。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)過程

當(dāng)前，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)主要目標(biāo)就是嚴(yán)格執(zhí)行合同的必

審制度，審計(jì)局對(duì)湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的各個(gè)相關(guān)部門之間所簽訂的合同和

條款都進(jìn)行了審計(jì)。相關(guān)單位和部門必須按規(guī)定的方式和程序與當(dāng)事人簽訂契約。

把其他相關(guān)的資料及時(shí)發(fā)送給了審計(jì)單位和本門審計(jì)委員會(huì)通過后才可以能夠

與其簽約或者進(jìn)行契約結(jié)算，如果不能按照合同中所規(guī)定的方式辦事。對(duì)于湖南

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司造成了損失的，要依法追究雙方當(dāng)事人的法律責(zé)任。

具體流程如下：

首先，在相關(guān)的主管機(jī)關(guān)對(duì)合約進(jìn)行審核前，審核人員應(yīng)預(yù)先了解與該合約

緊密相關(guān)的政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及定價(jià);“

其次，審核成員提交相關(guān)審核材料，審核合同簽訂情況、主要合同簽署人的

主要資質(zhì)、對(duì)方的資質(zhì):通過網(wǎng)絡(luò)檢索、市場(chǎng)調(diào)查、成本調(diào)查等方式對(duì)合約的內(nèi)

容、程序進(jìn)行評(píng)審，通過評(píng)審后出具評(píng)審報(bào)告，簽署評(píng)審報(bào)告，最后確定評(píng)審結(jié)

果;臺(tái)

再次，審核人員將審核后的合約及草稿提交有關(guān)主管部門，加蓋公章后提交

有關(guān)部門辦理有關(guān)文件;審核人注冊(cè)的合約審核組長(zhǎng)，在合約結(jié)束之前，審核人

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應(yīng)遵循合約條款。實(shí)施實(shí)地檢查和接受;“

此后，監(jiān)察部對(duì)合同的收尾資料進(jìn)行審核，并對(duì)其進(jìn)行了評(píng)價(jià)，最后形成了

次評(píng)審:審核委員會(huì)審核后,將經(jīng)審核通過的合約通知有關(guān)主管,并加蓋公章;“最

后，審核人將審核資料存入檔案。

集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的具體流程如圖2所示。

圖2合同審計(jì)流程圖

2.2.3內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

審計(jì)師和其他人在實(shí)際進(jìn)行審計(jì)時(shí)，常使用不同的審計(jì)方式，具體包括以下

幾種：(1)詢問法，指由主管審計(jì)部門工作人員和被審計(jì)部門工作人員之間進(jìn)行

面對(duì)面的交談來掌握其理解情況；(2)審核法，是指審查、核查會(huì)計(jì)紀(jì)律及其它

書面文件。(3)觀察法，是指內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地檢查被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀

況。（4)函證法，是公司為證實(shí)被審核企業(yè)的財(cái)務(wù)資料和所包含的問題，而發(fā)出

詢問信給與其有關(guān)的機(jī)構(gòu)和人員，請(qǐng)他們對(duì)他們的業(yè)務(wù)涉及到的審計(jì)的數(shù)額進(jìn)行

核實(shí)。（5)監(jiān)盤法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)采用的方式就是以對(duì)賬項(xiàng)進(jìn)行基礎(chǔ)

性的審計(jì)。其中最大一部分財(cái)務(wù)審計(jì)的目標(biāo)就是“查錯(cuò)防弊”,是屬于最傳統(tǒng)的

內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。目前由于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作人員對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)意

識(shí)和管理觀念淡薄。而在審核過程中，很難顧及到影響到風(fēng)險(xiǎn)與控制的各種要素，

更不用說運(yùn)用創(chuàng)新的內(nèi)部審核技術(shù)作為準(zhǔn)則和有效地解決這些問題。

3公司內(nèi)部審計(jì)制度存在的問題

3.1內(nèi)部審計(jì)流程不夠完善

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司當(dāng)前正處在這樣一個(gè)情況之下，在一些審計(jì)的核心

環(huán)節(jié)都存在著不嚴(yán)謹(jǐn)、不合乎標(biāo)準(zhǔn)的具現(xiàn)象，比如：“審計(jì)方向的確定、審計(jì)告

知書的內(nèi)容與形式、審計(jì)憑證依據(jù)的獲取、審計(jì)底稿的格式和審計(jì)底稿的核算、

審計(jì)結(jié)論的確定、審計(jì)定稿前的溝通”。甚至在一些項(xiàng)目中，更是連最基本的程

序都存在著問題，比如不按照規(guī)定通過書面形式發(fā)送審計(jì)通知書，而是通過電話、

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微信或者口頭告知；還有一點(diǎn)就是程序會(huì)被個(gè)人的主觀傾向所影響，沒有一個(gè)大

家都必須遵守的程序標(biāo)準(zhǔn)，在開展審計(jì)的過程中，審計(jì)人員會(huì)根據(jù)自己辦事風(fēng)格

來確定自己的執(zhí)行方式，沒有一個(gè)科學(xué)而規(guī)范的流程。在審計(jì)憑證依據(jù)的上同樣

存在著問題。負(fù)責(zé)湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司審計(jì)工作組與被審計(jì)部門單位開始工

作時(shí)，往往忽視了走訪調(diào)查、函證、檢查會(huì)計(jì)憑證以及附件、相關(guān)會(huì)議記錄、合

同等形式來獲取審計(jì)憑證，或者采用以上程序，但更多的也是走一個(gè)形式程序，

缺少了對(duì)審計(jì)重點(diǎn)的把控、對(duì)被審計(jì)單位部門內(nèi)的重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的掌握。由于湖南

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)設(shè)審計(jì)部門現(xiàn)在仍然還是采用人工審計(jì)的原始方式，在抽

樣環(huán)節(jié)中也主要是根據(jù)審計(jì)人員的個(gè)人主觀經(jīng)驗(yàn)判斷，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)抽樣的樣

本數(shù)量不符合要求、抽樣的方式方法不科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，可參考價(jià)值大打折扣。還有一

點(diǎn)就是在審計(jì)工作過程中，審計(jì)部門沒有一個(gè)科學(xué)完備的工作思路，往往都是在

一個(gè)項(xiàng)目完成之后才進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)行前和進(jìn)行中缺乏審計(jì)，這樣就導(dǎo)致

審計(jì)結(jié)果的滯后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題并制定相應(yīng)的補(bǔ)救措施，影響審計(jì)工作的

查補(bǔ)漏洞、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的功能。

3.2內(nèi)部審計(jì)重視程度不夠位

在當(dāng)下快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)新技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用及其新型項(xiàng)

目的追求，把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程序改革的方向。然而，湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)成立及發(fā)展時(shí)間不長(zhǎng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及認(rèn)識(shí)不夠深，

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的定位處于一種比較模糊的狀態(tài)。再加上內(nèi)部審計(jì)部門的相關(guān)專

業(yè)人才參差不齊，企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)工作沒有給出及時(shí)準(zhǔn)確合理

的定位。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部的審計(jì)人員沒有做到既監(jiān)督企業(yè)的一些行

為也密切關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展，沒能及時(shí)為企業(yè)的管理提供相應(yīng)的服務(wù)性意見，不能

有效與外部的審計(jì)人員進(jìn)行對(duì)接和配合，共同完成企業(yè)的審計(jì)工作，所以職責(zé)的

多重化會(huì)直接導(dǎo)致審計(jì)人員監(jiān)督職責(zé)的缺位。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和發(fā)展存在認(rèn)識(shí)上的不

足，這在很大程度上會(huì)影響企業(yè)發(fā)展過程中內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。除了企業(yè)的管

理人員對(duì)整個(gè)審計(jì)過程存在認(rèn)識(shí)不足的問題，審計(jì)部門的工作人員對(duì)審計(jì)部門的

工作也存在一些問題，比如缺乏有效的自我約束、沒能很好的履行自身審計(jì)的職

責(zé)，沒能為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的建議。而這一系列的情況都會(huì)直接導(dǎo)致一個(gè)結(jié)

果即企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果很難真正的運(yùn)用到公司的管理上來。雖然審計(jì)部門在對(duì)

公司的發(fā)展、投資風(fēng)險(xiǎn)上給予一定的建議，但是公司管理人員基本上不采納這些

建議，所以在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行力度上還有待強(qiáng)化。

例如，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的產(chǎn)品單一，公司在開發(fā)新產(chǎn)品的過程中，

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

公司很多現(xiàn)有材料都沒有合理的利用，而是按照以往的慣例直接申請(qǐng)項(xiàng)目資金，

使得很多現(xiàn)有的資源浪費(fèi)，產(chǎn)品的開發(fā)成本過高。公司的審計(jì)部門在審計(jì)財(cái)務(wù)的

時(shí)候發(fā)現(xiàn)了這一問題，并寫了意見書報(bào)告了領(lǐng)導(dǎo)，但是由于公司管理層固有的觀

念使得這一合理有效的意見并沒有被采納。而且公司的部門領(lǐng)導(dǎo)還就這一意見有

很多不同看法，使得公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自己的工作也有了很多不同的想法，這

在一定程度上打擊了內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的良好工

作范圍造成了極為負(fù)面的影響。

3.3信息化基礎(chǔ)差與信息措施不足

現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用落伍，成為制約湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司內(nèi)部審計(jì)效率不

能充分發(fā)揮的重要因素。這一問題主要表現(xiàn)兩個(gè)方面，一方面因企業(yè)信息化水平

低，增大了內(nèi)部審計(jì)信息獲取難度，無法實(shí)現(xiàn)信息全面、準(zhǔn)確的獲取。另一方面，

內(nèi)審自身的獲取和接受信息化水平有待提升，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)人員數(shù)量較

少，再就是很難快速準(zhǔn)確的對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行科學(xué)分析。這兩方面是業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和

業(yè)務(wù)措施的關(guān)系，基礎(chǔ)單薄，信息的獲取和處理得不到現(xiàn)代科技的支持，就只能

通過傳統(tǒng)方式取得信息。信息獲取和處理的手段落后，使得獲取和處理信息的效

益也難以提升，人力、物力耗費(fèi)沒有縮減，落后的業(yè)務(wù)信息使內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)現(xiàn)

實(shí)質(zhì)性的意見，最終使得內(nèi)部審計(jì)的建議仍然停留在“責(zé)成某某部門強(qiáng)化某某管

理”的水準(zhǔn)上。

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計(jì)工作還和傳統(tǒng)的審計(jì)工作一樣主要通過審

核公司的憑證、報(bào)表、賬本、應(yīng)收、應(yīng)付等業(yè)務(wù)上，且工作方式還是傳統(tǒng)人工查

錯(cuò)方式。雖然公司的財(cái)務(wù)已經(jīng)使用了ERP這樣的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件記賬，但是內(nèi)

部審計(jì)還停留在一個(gè)落后的工作方式上，使得資料、信息的查找和獲得也相對(duì)的

很落后，很多在審計(jì)過程中運(yùn)用的計(jì)算公式，可以在計(jì)算機(jī)中更快更準(zhǔn)確的獲得

相對(duì)應(yīng)的結(jié)果，這種現(xiàn)代的審計(jì)方式在公司的審計(jì)過程中還沒有得到合理的運(yùn)用，

浪費(fèi)了公司現(xiàn)有的資源。公司審查需要用到往年各方面的資料和信息，而公司現(xiàn)

有的內(nèi)部審計(jì)資源卻給這項(xiàng)查看往年資料和信息的工作帶了很大的工作量，浪費(fèi)

時(shí)間、人力、物力、財(cái)力，且還不一定能給此次的審計(jì)帶來有效幫助。

3.4內(nèi)部審計(jì)范圍過于局限公司

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司在內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間范圍和空間范圍都存在或多或

少的問題，使內(nèi)部審計(jì)的潛在作用沒能真正發(fā)揮，靈活運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中

來。首先，就時(shí)間上來說，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司還是沿用著一直以來的思維

方式，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)總是僅僅重視事后審計(jì)，忽略了事前審計(jì)和事中審計(jì)。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

其次，對(duì)于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的內(nèi)部審計(jì)范圍而言，企業(yè)在審計(jì)時(shí)還是過

度的重視企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收方面的審計(jì)，對(duì)象總是圍繞著會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本、憑證等

相關(guān)資料，幾乎沒有涉及到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中的事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)的主要作用還是

停留在查找差錯(cuò)防舞弊的事項(xiàng)上，沒能真的理解運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的定義，從而使企

業(yè)的價(jià)值得到最大化，為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

有些大型集團(tuán)和上市企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)由單純的財(cái)務(wù)審計(jì)開始向管理型審

計(jì)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，在這種理念的主導(dǎo)之下，其內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)具有了多元化效應(yīng)，

擴(kuò)展到了投資效益審計(jì)、人力資源管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行審計(jì)等，相比之下湖南佰

富聯(lián)商貿(mào)的內(nèi)部審計(jì)仍然主要停留在審查財(cái)務(wù)、核實(shí)財(cái)務(wù)真實(shí)性以及審核財(cái)產(chǎn)的

合規(guī)、完整上，審計(jì)的對(duì)象也還是主要局限于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、賬本和憑證等資料的

審計(jì)上，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制以及經(jīng)濟(jì)效益等方面很少涉及，在內(nèi)部審

計(jì)工作中對(duì)企業(yè)整體的考慮嚴(yán)重不足，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)很難做出客觀、系統(tǒng)的

評(píng)價(jià)。導(dǎo)致了事前防范和事中的監(jiān)督的缺失，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏科學(xué)的評(píng)

估。

就湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計(jì)工作來看，存在著很多相似的問題，企業(yè)

審計(jì)不能很好的適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展需要。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中需要合理有效

的建議，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?yàn)楦鞣矫娴脑虿荒転槟尘唧w的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供有建

設(shè)性和發(fā)展性的建議，審計(jì)的范圍也總是滯后經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

還是傳統(tǒng)的差錯(cuò)和舞弊審計(jì)，而企業(yè)發(fā)展需要的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和

發(fā)展戰(zhàn)略的審計(jì)，但是企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)部門中無論是制度還是審計(jì)人員的素

質(zhì)都跟不上企業(yè)的發(fā)展需要。

4公司內(nèi)部審計(jì)制度優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1完善內(nèi)部審計(jì)流程體系

要加速內(nèi)部審計(jì)流程的優(yōu)化調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)的完善需要合理的標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部

審計(jì)流程為其提供生長(zhǎng)空間，對(duì)于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司而言，要將內(nèi)部審計(jì)

流程管理制度深入到企業(yè)日常運(yùn)作的每一工作流程中，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作流程規(guī)

范化、合理化，精簡(jiǎn)不合理流程，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。具體來講，湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司首先要了解訂購(gòu)單的錄入、更改、簽批、提交、打印程序，分析

每個(gè)環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，從系統(tǒng)上抽查每月前50份訂單，合計(jì)600份訂單，

確定其是否對(duì)訂單有重復(fù)采購(gòu)，并向電腦部門提出控制改進(jìn)的建議。然后查閱檢

查期間每月30份訂單、合同發(fā)貨時(shí)間以及發(fā)貨數(shù)量，從系統(tǒng)上核對(duì)倉(cāng)庫(kù)收貨入

庫(kù)時(shí)間及入庫(kù)數(shù)量，與核定時(shí)間比較以判斷發(fā)貨的及時(shí)性、準(zhǔn)確性。之后抽查合

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

同，檢查對(duì)應(yīng)的驗(yàn)收單，核對(duì)所購(gòu)貨物是否為合同中的生產(chǎn)商及品種、品牌，分

析了解其不符的原因及過程。再然后是檢查采購(gòu)部門是否建立合同執(zhí)行制度及反

饋制度，采購(gòu)員是否按規(guī)定的時(shí)間把合同的執(zhí)行進(jìn)度報(bào)告給采購(gòu)主管，主管是否

簽署相關(guān)的管理意見。最后從系統(tǒng)上抽查所有采購(gòu)材料補(bǔ)充訂單或補(bǔ)充合同，查

看其是否有變更或?qū)?yīng)補(bǔ)充合同的依據(jù)，依據(jù)是齊全，理由是充分，是否有領(lǐng)導(dǎo)

的審批手續(xù)等。此外還要查看確認(rèn)訂單（合同）執(zhí)行過程中出現(xiàn)數(shù)量、價(jià)格變更

的情況，然后跟蹤查證變更的有關(guān)批文或補(bǔ)充合同等有效證據(jù)。確定是否按公司

規(guī)定存檔，存檔資料是否齊全完整。檢查采購(gòu)部門兩年來員工崗位職責(zé)與工作分

工，了解其工作范圍是否有變化、員工之間是否實(shí)行輪崗制度等。

圖3內(nèi)部審計(jì)流程圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重視程度

4.2.1對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)進(jìn)行調(diào)整

湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司是一個(gè)中小型的企業(yè)，企業(yè)存在一些下屬部門，內(nèi)

部審計(jì)組織架構(gòu)采用集中管理模式較為適宜，即只在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，

集中配置審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)所有部門開展審計(jì)。

就目前來看，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的審計(jì)工作主要向財(cái)務(wù)部經(jīng)理報(bào)告，

審計(jì)部與財(cái)務(wù)部、后勤部、人事部、辦公室等都屬于企業(yè)的職能部門，一旦對(duì)平

級(jí)部門進(jìn)行審計(jì)會(huì)產(chǎn)生許多困難點(diǎn)。所以湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司首先應(yīng)該提高

審計(jì)部的層級(jí)，使之與其他職能部門處于同一層級(jí)，從而方便審計(jì)部開展審計(jì)工

作，也可以避免其他職能部門存在抵觸情緒。因?yàn)楣镜乃胁块T都處于不同的

位置，都有各自的工作內(nèi)容和職責(zé)范疇，審計(jì)部主要負(fù)責(zé)審計(jì)各部門的工作是否

合規(guī)、是否按公司規(guī)定嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)制度，所以審計(jì)部要與各部門區(qū)別開來，并

直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，向董事長(zhǎng)直接匯報(bào)工作，具體可將組織架構(gòu)調(diào)整為圖4。

財(cái)務(wù)管理部

財(cái)務(wù)部門法務(wù)部

檔案管理中

心

項(xiàng)目執(zhí)行部

董事長(zhǎng)

業(yè)務(wù)部門

研發(fā)中心

財(cái)務(wù)審計(jì)

內(nèi)審部門

成本費(fèi)用效

益審計(jì)

圖4調(diào)整后的組織架構(gòu)圖

4.2.2提高內(nèi)審人員素質(zhì)

對(duì)于湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司來說，企業(yè)當(dāng)前首先要做的是真正的把公司財(cái)

務(wù)部門和審計(jì)部門合理化規(guī)范化，其次，要提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，加強(qiáng)員工

對(duì)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)的不斷學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。第三，尤其要加強(qiáng)公司管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)

的認(rèn)識(shí)和提高，真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司發(fā)展的重要作用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審

計(jì)方式，使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職責(zé)得到支持，進(jìn)而得到充分的發(fā)揮。對(duì)于審計(jì)人才

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

不足的現(xiàn)狀，企業(yè)重視員工素質(zhì)的培養(yǎng)，首先，企業(yè)在選擇審計(jì)員時(shí)，不僅要以

掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)等基礎(chǔ)知識(shí)為門檻，還要重視根據(jù)自身綜合素質(zhì)進(jìn)行選擇。要考

慮道德修養(yǎng)。第二，只有在監(jiān)查人員的配置上解除監(jiān)查能力，才能執(zhí)行任意職務(wù)。

員工培訓(xùn)不僅反映了工作前實(shí)習(xí)期間，還反映了今后員工工作過程中的進(jìn)修強(qiáng)度，

教育部門設(shè)立第三方培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等，提高了審查員的實(shí)際操作能力。用地膜構(gòu)建良

好的企業(yè)文化，調(diào)動(dòng)員工的道德修養(yǎng)。

因?yàn)楹习鄹宦?lián)商貿(mào)有限公司的審計(jì)業(yè)務(wù)要求技術(shù)性、專業(yè)性強(qiáng)，所以可以

直接進(jìn)入經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范圍。最突出的特點(diǎn)是全面高層，湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司的

審計(jì)人員綜合素質(zhì)不高。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司必須盡快制定科學(xué)合理的人才

培養(yǎng)計(jì)劃。重視人才培養(yǎng)，提高內(nèi)部員工整體水平，采取相應(yīng)措施，為湖南佰富

聯(lián)商貿(mào)有限公司的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)察，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度打下基礎(chǔ)，做好各項(xiàng)工作，做

好各項(xiàng)工作?？梢允盏胶艽蟮男ЧＭ瑫r(shí)環(huán)境在變化，市場(chǎng)正在發(fā)展。作為企業(yè)

的重要組成部分，監(jiān)視員可以處理不同的情況。

佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司首先要在相關(guān)規(guī)定中對(duì)內(nèi)審部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)進(jìn)

行確認(rèn)。要求在內(nèi)審工作中其他部門要積極配合，支持審計(jì)人員的工作，在制度

上保障內(nèi)部審計(jì)的合規(guī)性和獨(dú)立性；第二，要明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相關(guān)職責(zé)。加

強(qiáng)工作人員的分工，強(qiáng)調(diào)責(zé)任細(xì)化，保證內(nèi)部審計(jì)工作開展的規(guī)范化路徑；第三，

要不斷完善內(nèi)部審計(jì)工作制度和工作標(biāo)準(zhǔn)。隨時(shí)查缺補(bǔ)漏，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

和工作流程，保障操作程序的合理性，精確性，使內(nèi)部審計(jì)的效率和精度得到不

斷提升；第四，要不斷細(xì)化強(qiáng)化審計(jì)工作要求。建立問責(zé)制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)效

果，堅(jiān)持有錯(cuò)必究、過錯(cuò)必追，使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量得以提升，使其執(zhí)行效果

得到加強(qiáng)。

4.3拓展內(nèi)部審計(jì)范圍

第一，要參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程的審計(jì)。做好事前審計(jì)工作，讓內(nèi)部審計(jì)建

議可以真的參與到企業(yè)決策中去，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中把關(guān)；嚴(yán)格落實(shí)事中

審計(jì)，保障企業(yè)資源得到最大化的合理運(yùn)用，保證資金周轉(zhuǎn)效率；繼續(xù)加強(qiáng)原由

的財(cái)務(wù)審計(jì)，確保公司財(cái)務(wù)收支的合理規(guī)范。

第二，堅(jiān)持以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)，將管理審計(jì)落實(shí)為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。財(cái)務(wù)審

計(jì)是進(jìn)行企業(yè)管理審計(jì)的基礎(chǔ)。湖南佰富聯(lián)商貿(mào)有限公司應(yīng)當(dāng)在這方面加強(qiáng)財(cái)務(wù)

審計(jì)評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，保證企業(yè)組織生產(chǎn)過程中財(cái)務(wù)審計(jì)的合理性、科

學(xué)性，從而為內(nèi)部審計(jì)的開展提供堅(jiān)實(shí)可靠的資料。

第三，逐步加強(qiáng)成本費(fèi)用效益審計(jì)。對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用開支的合理性進(jìn)行審查，

提升資金