房地產(chǎn)開發(fā)全流程全稅種稅收籌劃方案

房地產(chǎn)開發(fā)全流程全稅種稅收籌劃方案第一節(jié)籌建初期的稅收籌劃方案第四節(jié)銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案第五節(jié)個人所得稅稅收籌劃方案第一節(jié)籌建初期的稅收籌劃方案《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項所稱符合條合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取“先分后稅!單一投資基金核算!單一投資基金核算20%稅率合伙企業(yè)個人所得生產(chǎn)經(jīng)營所得5級稅率股息紅利所得生產(chǎn)經(jīng)營所得5級稅率股息紅利所得20%稅率增值900萬元暫不納稅。A公司按1000萬《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十七條財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收八、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）和企業(yè)所得稅的成本扣除。但需要按30000萬元繳納3-5%的契發(fā)。但轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目過戶轉(zhuǎn)移需要繳納相應的增值稅、土地增值稅和企業(yè)最高人民法院關于審理涉及國有土地使用權(quán)合同糾紛案件適用法律問題第二十四條合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供土地使用權(quán)的當事人不承擔第二十五條合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供資金的當事人不承擔經(jīng)營風第二十六條合作開發(fā)房地產(chǎn)合同約定提供資金的當事人不承擔經(jīng)營風第三十六條企業(yè)以本企業(yè)為主體聯(lián)合其他企業(yè)、單位、個人合作無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償設配套費等承受者應支付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)及其他土地出讓金、市政建設配套費以及各種補償費土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他第二條增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”購買方納稅人按照國家稅務總局公告2014年第73“所購貨物或勞務、服務不屬于增值稅扣稅項目范圍”或“所購服務不屬稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公第三條有限責任公司的股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司的股東以其認購的股份為限對公司承第二節(jié)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案（上）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣小額零星經(jīng)營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經(jīng)營業(yè)務2019年3月15國家稅務總局在線訪談[稅銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務、信息技術(shù)服務、文化創(chuàng)意服務、物流務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服項的公告（交通運輸部公告2020年第1主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆方的合理利潤100元。關聯(lián)方開具100元發(fā)票給房地產(chǎn)公司作為開發(fā)第四十四條納稅人發(fā)生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且照金融機構(gòu)同期同類貸款利率應該收取100萬元利息而未①單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇【舉例】A房地產(chǎn)開發(fā)公司自小規(guī)模納稅人B購進一批花卉、綠化苗木等，二、個人所得稅征收采取據(jù)實征收和核定征第三節(jié)開發(fā)環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案（下）二、納稅人向受票方納稅人收取了所銷售貨物、所提供應稅4、財稅[2017]58號：建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基程款。則建筑企業(yè)僅需就實際取得的工程款計提銷項稅額所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000《企業(yè)所得稅法實施條例》方發(fā)生的不超過當年銷售（營業(yè)）收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務宣將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費和業(yè)務宣傳費不計算在A105060廣告費和業(yè)務宣傳費等跨年度納稅支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確(三)商品房銷售合同、協(xié)議或合同性質(zhì)憑證中注明有第四節(jié)銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認收入據(jù)包銷合同或協(xié)議約定的價款和付款方式確認收入差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關第七條企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外為，按‘建筑業(yè)’稅目征收營業(yè)稅?！苯ǚ课荨毙袨橹话凑珍N售不動產(chǎn)的相關稅收政策計算繳納增值稅。房地產(chǎn)開國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干國家稅務總局江西省稅務局公告2018年低的處理規(guī)則問題”對納稅人申報的房地產(chǎn)成交價格達不到同一項目同類房地產(chǎn)或當理由”包括：法院公開判定或裁定（不含調(diào)解）瓊地稅函[2015]917號“如何認定房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低？”納稅人申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格低于同期同類房地產(chǎn)平均銷售價格3但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的裝修費用不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購或委托裝修公司購買海南國稅發(fā)布房地產(chǎn)建筑金融及生活服務業(yè)營改增稅收政答：房地產(chǎn)企業(yè)銷售毛坯房或精裝房（裝修標準里包含家電國稅函[2008]875號規(guī)定：企業(yè)已經(jīng)值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅？以適當合理的低價出租給物業(yè)給公司是否可《企業(yè)所得稅法》4、增值稅（專用）發(fā)票的開具時間與收款時間第五節(jié)個人所得稅稅收籌劃方案第六條應納稅所得額的計算：后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十4、工資薪金所得轉(zhuǎn)化為利息股息紅利所得、租賃所得等第四條實行個人所得稅全員全額扣繳申報經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用以及銷售財稅[2019]13號和國家稅務總局公告20事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給福利部門的設備、設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補《中華人民共和國公司法》所得稅目的。公司股東多分配的70%是否免企業(yè)機關受理章的《中華人民共和國清算所得稅申報表》及附表三《剩余財在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加《中華人民共和國個人所得稅法》自2019年1月1日至2021年12月31日，企業(yè)招用自主就業(yè)育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年6000元，最或年初2021年1月1日交房?；蛘唛_發(fā)項目完工報備時間同上述兩個時第九條企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入,應先按預計計稅差異調(diào)整情況的報告以及稅務機關需要的其他相關房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)項目納稅義務發(fā)生之前收取的款項應房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應依據(jù)計稅成本對象確定原則確定已完工開發(fā)產(chǎn)《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》一并報送主管稅耗費而確定的費用承擔項目。計稅成本對象的確定然后再將其相關成本攤?cè)肽軌驅(qū)ν饨?jīng)營銷售的成本(二)分類歸集原則。對同一開發(fā)地點、竣工時間(四)定價差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功(五)成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因建筑上存在明顯本計入扣除項目及加計扣除。企業(yè)應該如何此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的,屬于一次性取得土地分期開發(fā)其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配,體開發(fā)完畢再行調(diào)整。......國稅發(fā)〔2006〕187號第四條關于“土地增值稅的扣除項目”房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算時計算與清算項目有關的扣除項扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷未超過扣除項目金額20%的普通標準住宅銷售收入額、各年度應分攤的土地增值稅和已經(jīng)稅前扣除的土地增值稅、第三年440（-200+840-200納