湖南雪寶裝飾有限公司期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

目錄

1湖南雪寶裝飾有限公司概況.........................................1

1.1公司簡介.....................................................1

1.2公司組織架構.................................................1

2湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費用預算管理與控制現(xiàn)狀...............1

2.1湖南雪寶建材公司期間費用占銷售收入的比值分析.................2

2.2湖南雪寶建材公司期間費用預算情況.............................2

3湖南雪寶裝飾有限公司期間費用預算管理與控制存在的問題.............2

3.1預算管理體系不健全...........................................3

3.2預算編制有待調整.............................................3

3.3預算得不到嚴格執(zhí)行...........................................3

3.4預算考核不嚴格...............................................3

4湖南雪寶裝飾期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計.......................4

4.1優(yōu)化預算管理體系.............................................4

4.2健全預算編制程序管控.........................................4

4.3增強預算執(zhí)行管控.............................................5

4.3.1預算執(zhí)行流程.............................................5

4.3.2預算調整.................................................6

4.4完善預算考核管理與控制.......................................7

5總結.............................................................8

參考資料...........................................................9

湖南商務職業(yè)技術學院畢業(yè)設計

湖南雪寶裝飾有限公司期間費用預算管理與控制

優(yōu)化設計

1湖南雪寶裝飾有限公司概況

1.1公司簡介

湖南雪寶裝飾有限公司于2012年09月18日成立。一直致力于裝飾板材

領域發(fā)展，在行業(yè)中率先推出“兒童房專用板”的超環(huán)保產品，秉承專業(yè)專注

的經營理念，將歐美時尚家居潮流源源不斷融入中國市場，是引領中國裝飾板

材發(fā)展的國際品牌之一。

定位于做“裝飾板材領跑者”，公司通過不斷的技術研發(fā)和創(chuàng)新，每年推

出的數(shù)十款代表行業(yè)最新風尚和潮流的新品，以獨特高雅的品位和藝術的魅

力，為消費者打造一個舒適滿意家居環(huán)境的同時，更成為行業(yè)的風向標。

1.2公司組織架構

湖南雪寶的組織架構分為三大部分，由董事會，經理層和各執(zhí)行部門構

成。如圖1所示：

圖1公司組織體系

2湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費用預算管理與控制現(xiàn)狀

期間費用指的是企業(yè)的經營與管理活動過程中形成的費用，該類費用是確

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保企業(yè)業(yè)務活動能否順利開展的資源性保障，同時也能夠直接反映出該類活動

的貨幣量化情況。期間費用則尤為重要，下面從以下幾個方面來了解一下湖南

雪寶裝飾有限公司的現(xiàn)狀，以更清楚了解企業(yè)存在的問題。

2.1公司期間費用占銷售收入的比值分析

湖南雪寶裝飾有限公司，費用開銷很大。

不同類型間接費用下還存在次級項目,例如銷售人員工資、銷售部門水電

費用，保險費，廣告費等等都屬于銷售費用。例如差旅費、印花稅工資福利費

等都列入管理費用當中公司在籌資過程中所發(fā)生的貸款利息、所獲得的現(xiàn)金折

價等等，均記入財務成本。

湖南雪寶公司2019年至20年的期間費用2021占比分別是9.11%、12.02%

和12.07%。在銷售額中占比較大，且每年都在增長。

從2019年的1281214.32元到2021年的2185056.23元，增長額903842

元，增長率高達70.55%。公司期間費用預算存在很大漏洞，導致公司期間費用

占比較大，并且逐年上漲。如表1所示：

表1湖南雪寶裝飾建材有限公司期間費用占銷售收入比值表單位：元

項目201920202021

期間費用1281214.221977122.482185056.23

銷售收入14068289.1316452677.6417106478.53

期間費用率9.11%12.02%12.77%

2.2公司期間費用預算情況

公司基礎編制采用是增量預算，預算管理與控制一般按照往年的經驗進行

預算，根據(jù)往年的實際額來編制本年的預算額。

編制一般由財務部門完成，其他部門為了減少編制過程中的麻煩，直接把

編制任務全部交給財務部。

預算執(zhí)行部門的業(yè)務計劃與預算脫節(jié)，企業(yè)費用管控工作的執(zhí)行力度不太

強，預算責任體系不健全，資金被挪用，投資成本和費用變化頻繁等不良現(xiàn)象

經常有發(fā)生。

公司的預算考核過程中，公司對于業(yè)績指標的完成情況非常重視，忽略了

實際效益的考核，使得很多預算費用超支。在對員工進行評估方面，則是流于

形式，并未建立清晰的評估標準。

3湖南雪寶裝飾有限公司期間費用預算管理與控制存在的問題

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期間費用的預算管理與控制對于企業(yè)來說，預算管理能發(fā)揮對費用管控的

有效指導，可以從湖南雪寶裝飾建材有限公司的現(xiàn)狀可以看出，問題還很多，

以下將對上述問題進行詳細的分析。

3.1預算管理體系不健全

企業(yè)在進行期間費用管理與控制時未能與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃緊密結合，沒有在

成本使用的基礎上對研究進行全面、系統(tǒng)的分析剖析問題成因，最終使得企業(yè)

的期間費用逐年在上升。缺乏戰(zhàn)略角度的期間費用管控，對于企業(yè)的長遠發(fā)展

是不利的，長此以往還會造成費用使用與實際經營脫節(jié)。

3.2預算編制有待調整

預算編制階段沒有做好事前的溝通，企業(yè)內部沒有形成共識，對于上年預

算情況不夠重視，只是粗略的照搬上年預算的模板和流程。不能及時總結、檢

討、分析預算的執(zhí)行，造成預算的失敗。

而其他的部門，則把預算當成了財務部的工作，并沒有真正的參與進來，

也不愿意配合。

預算編制方法有待調整，預算目標和預算體系不夠完善，導致預算與實際

目標和發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)績考評等相分離。

3.3預算得不到嚴格執(zhí)行

在這個過程中，并沒有對有無超預算進行仔細的核實，就連一些預算外的

費用都可以報銷，這就造成了預算約束的效果沒有發(fā)揮出來。

預算執(zhí)行不到位。導致預算不足或者難以完成計劃中的具體活動。預算劃

分不明確，各執(zhí)行單位之間，隨意預算，難以發(fā)揮預算。

一方面由于管理人員的重視程度不夠高，在制定單位預算管理制度，可行

性和規(guī)范性不強。另一方面，該企業(yè)在具體運營時往往都是按照全年的預算方

案來實行，同時無法及時進行調整，該種期間費用的預算機制缺乏彈性，與市

場同行業(yè)以及本企業(yè)生產經營情況相脫離。

3.4預算考核不嚴格

從公司的實際情況來看，預算管理已成為一種流于形式的工作，對企業(yè)的

預算考核也沒有很好地進行。這就使員工的工作熱情不是很高，不能夠積極主

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動得投入工作。預算科目明細較多，不便于考核與管理。公司注重效益，忽略

了員工考核方面，沒有訂立具體的考核標準，員工沒有充分執(zhí)行預算，或者再

執(zhí)行預算時出現(xiàn)浪費濫用現(xiàn)象，導致預算考核不嚴格。

4湖南雪寶裝飾期間費用預算管理與控制優(yōu)化設計

全力為企業(yè)打造良好的期間費用預算管理，是所有企業(yè)必不可少的一個工

作。通過前面所述，我們發(fā)現(xiàn)企業(yè)還存在預算管理與控制，預算未與公司戰(zhàn)略

相結合等問題，具體而言，做出幾個優(yōu)化設計。

4.1優(yōu)化預算管理體系

首先需要與企業(yè)預算計劃緊密結合，定期對預算管理體系進行評估，發(fā)現(xiàn)

問題并即使加以解決，提高管理的效率與精度。

其次，要加強各個部門間的協(xié)作，實現(xiàn)不同部門間的信息共享，防止出現(xiàn)

“信息孤島”現(xiàn)象，從而使預算編制更加準確、可靠。從而使企業(yè)的預算管理

系統(tǒng)更趨完善。

4.2健全預算編制程序管控

從之前的問題可以看出，公司的編制任務大部門交由財務部負責，閉門造

車，導致與實際預算相脫離。策略目標必須付諸實施，這就要求公司所有的部

門共同合作。

由公司董事會制定年度計劃，由各個執(zhí)行部門按照預算管理委員會及預算

管理辦公室所制定的計劃，編制草案。

每一個部門的負責人都會對這個項目進行審核，然后再將這個項目提交給

預算管理辦公室。如果批準，進行審查預算。沒通過的話，讓各執(zhí)行單位繼續(xù)

編制預算草案，審批后進行審查預算，直到平衡匯總預算。

并將其提交預算委員會，由公司董事會審批。最后預算管理委員會和預算

管理辦公室下達預算，各執(zhí)行單位執(zhí)行預算。具體流程如圖2所示：

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公司董事會預算委員會預算管理辦公室各執(zhí)行單位

年度經營目標制定預算方針制定預算方針

審批預算目標

分解預算目標

下達預算目標編制預算草案

2

預算編制大綱

審查預算主管領導審批

草案

N

可否修改預算草案

否

平衡匯總預算

N

批準預算審議預算可否

Y

下達預算下達預算執(zhí)行預算

圖2預算編制控制程序

4.3增強預算執(zhí)行管控

企業(yè)必須加強財務預算的監(jiān)督和控制。要加強財政預算的執(zhí)行，并按實際

需要適時調整

4.3.1強化預算執(zhí)行流程

預算的實施與公司的發(fā)展、經營目標緊密相連。每個部門的職責和權限都

要嚴格界定。加強預算執(zhí)行。

報銷流程如下：各預算執(zhí)行部門提交報銷申請，并附上相關的憑證，如發(fā)

票、收據(jù)等。交由預算審批人員進行審核，并進行預算控制，之后進行費用報

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銷，付款，最后需要保存報銷記錄，以備將來的審計或查詢。如圖3所示：

費用申請領導審批預算占用

費用報銷預算控制報銷審核

付款報銷記錄

圖3預算控制下的報銷流程

4.3.2規(guī)范預算調整程序

預算調整應該確定范圍和幅度，在經濟上實現(xiàn)最合理化。預算調整也應該

經過慎重的確定，應該對調整的頻率進行嚴格的控制和把握，應該盡可能地減

少調整的次數(shù)。

預算調整過程，一般來說，預算執(zhí)行單位要向預算委員會提交預算調整的

原因，調整的建議方案，和調整后的前和后的預算。

在此基礎上，編制了預算調整方案，并提交了預算管理委員會。預算管理

委員會將作出決定。

一旦同意，就要抓緊實行。當企業(yè)預算管理委員會或董事會通過預算調整

方案時，應嚴格審查，對不符合預算調整條件的，要堅決拒絕。如有不適宜之

處，需經有關部門商議，修改完善后，才能辦理批準手續(xù)。

預算調整程序如圖4所示：

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預算執(zhí)行單位預算工作機構預算管理委員會

逐級提出預算調整書面審核預算調整報告

申請：書面申請

1.預算調整理由

2.預算建議方案審議預算調整

3.調整前后預算指標的集中編制預算方案，根據(jù)授權

比較調整方案進行審批

4.調整后的指標是否會

影響到公司整體預算

目標等。

下達執(zhí)行預

算調整方案

圖4預算調整程序

4.4完善預算考核管理與控制

由于湖南雪寶裝飾有限公司對于期間費用預算管理與控制方面存在一些問

題，銷售費用和管理費用的次級項目較多，不便于管理。對于這方面問題，建

議將公司的管理費用和銷售費用的諸多次級科目進行分類。將其劃分為固定費

用、可控費用以及與業(yè)務規(guī)模變動有較大關系的費用。

將企業(yè)的職工工資、福利費、折舊費等放入固定費用。而將變動幅度較大

項目放到可控費用里面，例如：將業(yè)務招待費、差旅費、廣告宣傳費等劃分到

可控費用。將租賃費、運輸費等放入業(yè)務規(guī)模變動關聯(lián)較大的費用。由于湖南

雪寶裝飾建材有限公司的財務費用科目較少，所以按照現(xiàn)有的二級科目進行考

核。

對于以上問題，具體如表2所示：

表2期間費用分類表

管理費用銷售費用

業(yè)務招待費差旅費

可控費用辦公費廣告宣傳費

交通費辦公費

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差旅費展覽費

研究開發(fā)費物料消耗

會議費商品損耗

水電費檢化驗費

其他其他

租賃費運輸費

與業(yè)務規(guī)模變動關聯(lián)較倉儲費裝卸費

大的費用租賃費

倉庫修理費

折舊攤銷費折舊

固定費用

職工薪酬職工薪酬

湖南雪寶裝飾預算比較松弛，所以進行考核時可以設立獎懲標準，提高員

工的工作熱情以及效率。并且在預算考核過程中，如果發(fā)現(xiàn)指標制定的不合

理，可以申請重新修改。

考核內容具體如下：期間費用預算費用與實際費用差額，如在標準百分之

五以內，獎勵各相關部門員工600元。如表