湖南宇拓新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1公司簡(jiǎn)介...........................................................1

2湖南宇拓科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納存在的問題.............1

2.1財(cái)務(wù)管理不規(guī)范................................................1

2.2企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)低............................................2

2.3納稅申報(bào)程序不規(guī)范............................................2

3湖南宇拓新能源科技有限責(zé)任公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì).........3

3.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度..........................................3

3.2提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)..........................................3

3.3規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納程序..............................5

3.3.1設(shè)立專門的涉稅管理部門..................................5

3.3.2完善企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納流程............................5

4結(jié)論...............................................................6

參考資料.............................................................7

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南宇拓新能源科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)

與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

1公司簡(jiǎn)介

湖南宇拓新能源科技有限責(zé)任公司,成立批準(zhǔn)日期在2017年，經(jīng)營(yíng)范圍主要

是從事包括普通太陽能電池類產(chǎn)品研發(fā)(不含鋅錳電池、鎳鎘電池、開口式普通

鉛酸蓄電池、氧化汞原電池及電池組、鋅汞電池)、電子產(chǎn)品等相關(guān)設(shè)備的普通

太陽能技術(shù)開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、技術(shù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移以及服務(wù)及咨詢策劃與工程計(jì)量

和測(cè)試。

2湖南宇拓科技有限責(zé)任公司企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納存在的問

題

2.1財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

企業(yè)賬務(wù)核算數(shù)據(jù)的真實(shí)度差，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算不能準(zhǔn)確體現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)成果，

損害了企業(yè)所得稅的稅基。一方面,是由于企業(yè)管理者對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，認(rèn)

為會(huì)計(jì)核算工作雖然增加了企業(yè)管理成本,卻并不能為企業(yè)整體獲得收益,從而

對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作加以了干預(yù),并對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行了支配管理,

從而讓企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作失去了獨(dú)立性,使企業(yè)的財(cái)會(huì)部門的工作也就無法更

加順利地開展,企業(yè)核算工作也并不能更為客觀地完成對(duì)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)記錄和管

理，使得企業(yè)所得稅在計(jì)算上存在著影響企業(yè)所得稅稅收的征收管理的主觀因

素，影響了企業(yè)所得稅稅收的征收管理。另一方面則是對(duì)財(cái)務(wù)人員監(jiān)督管理不

夠規(guī)范,由于政府相關(guān)機(jī)關(guān)對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格制度缺乏必要的監(jiān)測(cè)與管理,

造成了部分財(cái)務(wù)工作者,在不具有會(huì)計(jì)師資質(zhì)或尚未獲得相關(guān)會(huì)計(jì)師資質(zhì)證書的

情形下,從事會(huì)計(jì)師職務(wù)。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算時(shí)存在著違規(guī)違法行為,或是

會(huì)人員所在地建賬時(shí)并不能對(duì)其支出的核算項(xiàng)目及其會(huì)計(jì)核算方式加以具體規(guī)

定,由此造成人員在會(huì)計(jì)時(shí)存在著不同層次的問題,進(jìn)而嚴(yán)重地?fù)p害著會(huì)計(jì)人員

成果的真實(shí)性和可靠性，影響了正常的所得稅核算成果。

1

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2.2企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)低

企業(yè)稅務(wù)工作人員思想素質(zhì)較低，工作積極性不強(qiáng),在納稅申報(bào)、稅款繳納

等方面工作中缺乏積極性,導(dǎo)致了納稅申報(bào)與繳納效率不高。另外是業(yè)務(wù)水平低，

對(duì)政策法規(guī)、稅收法律等知識(shí)掌握不夠，導(dǎo)致在申報(bào)中出現(xiàn)問題。究其原因，

一方面是，企業(yè)稅務(wù)人員沒有受過正規(guī)的教育或培訓(xùn),墨守陳規(guī),還需要用一些固

有的或者陳舊過時(shí)的新稅務(wù)知識(shí)去應(yīng)對(duì)解決企業(yè)新階段遇到過的其他一系列問

題。就企業(yè)涉稅資料核算方面而言，怕麻煩，對(duì)于法律法規(guī)執(zhí)行管理細(xì)則不清

的涉稅業(yè)務(wù)來說，不敢在去創(chuàng)新。在網(wǎng)絡(luò)高度成熟發(fā)達(dá)的應(yīng)用時(shí)代，稅務(wù)會(huì)計(jì)

人員還不能真正系統(tǒng)科學(xué)地去掌握增值稅各個(gè)納稅程序,有的甚至只知會(huì)如何開

票、繳稅,有的就只懂如何認(rèn)證、不懂抄票申報(bào)納稅。另一方面，企業(yè)規(guī)模小，

管理不完善，企業(yè)對(duì)稅務(wù)人員把關(guān)不嚴(yán)，導(dǎo)致企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、稅務(wù)

業(yè)務(wù)辦理不規(guī)范等問題，造成企業(yè)存在一定的會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)人員職業(yè)道

德教育缺失，造成稅務(wù)人員法制觀念冷漠，對(duì)于違紀(jì)，違規(guī)行為熟視無睹。對(duì)

稅務(wù)人員的任用和管理不善，稅務(wù)人員頻繁換人，稅務(wù)人員隊(duì)伍不穩(wěn)定。企業(yè)

基礎(chǔ)工作缺乏規(guī)范，以至企業(yè)納稅申報(bào)問題一直存在。

2.3納稅申報(bào)程序不規(guī)范

該公司因逾期繳納稅款等原因在2021年的企業(yè)納稅申報(bào)信用星級(jí)評(píng)定系

統(tǒng)中直接被判降級(jí)為一般D級(jí)納稅人，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資融資、獲得榮譽(yù)

方面受到一定的限制。發(fā)生這種情況的原因，一方面是在稅務(wù)工作流程方面，

當(dāng)企業(yè)發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要由財(cái)務(wù)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、而后填制財(cái)務(wù)報(bào)

表，而企業(yè)并未對(duì)此類業(yè)務(wù)作出事先控制。在納稅環(huán)節(jié)，同樣是由財(cái)務(wù)部門負(fù)

責(zé)申報(bào)納稅，缺乏企業(yè)涉稅管理部門對(duì)其工作的審查，導(dǎo)致一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，發(fā)

現(xiàn)不及時(shí)，糾正不到位。此類稅收工作流程影響了企業(yè)稅收工作的時(shí)效性、精

準(zhǔn)性，使企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)加劇。另一方面，企業(yè)涉稅沒有專門的管理部門。涉稅

服務(wù)均由財(cái)政部門負(fù)責(zé)，劃分不清、權(quán)限不清，無法對(duì)涉稅服務(wù)實(shí)行有效的監(jiān)

督、管理和調(diào)控。公司的財(cái)務(wù)部門來進(jìn)行稅收方面的操作,因?yàn)槎愂詹僮鲗I(yè)化

較強(qiáng),而財(cái)務(wù)人員又沒有稅收相關(guān)的知識(shí)與能力,實(shí)際操作時(shí)只對(duì)稅務(wù)的項(xiàng)目進(jìn)

行管理,忽視了稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管理,不能起到相應(yīng)的作用。

2

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3湖南宇拓新能源科技有限責(zé)任公司所得稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)

化設(shè)計(jì)

3.1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中，企業(yè)管理者必須對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行合理的分配，并發(fā)

揮較好的政策導(dǎo)向作用，需要減少企業(yè)上層管理人員對(duì)公司會(huì)計(jì)工作的干預(yù)，

同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)人員在操作中也必須嚴(yán)格按照法規(guī)的要求執(zhí)行會(huì)計(jì)工作，這樣才

能保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利完成，效果才能得到發(fā)揮。制度是現(xiàn)代企業(yè)文化管

理的最主要保障,是其基礎(chǔ)與根本。所以,企業(yè)管理者必須在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部形成一

套健全的制度。首先,應(yīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的專業(yè)層次差異和水平不同分派

一定的責(zé)任,并把職責(zé)落在每一位會(huì)計(jì)工作人員頭上,以防止事情搶著辦、大事沒

人辦的狀況出現(xiàn)。其次,應(yīng)在企業(yè)會(huì)計(jì)及核算機(jī)構(gòu)中形成一種比較良好的工作懲

戒制度、對(duì)在業(yè)務(wù)上表現(xiàn)出色的會(huì)計(jì)核算人員要予以精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)賞,對(duì)工

作態(tài)度差、責(zé)任心差的財(cái)會(huì)人員，以目視警示的方式，對(duì)其進(jìn)行更加嚴(yán)厲的批

評(píng)教育和物質(zhì)懲戒，使其不斷改進(jìn)工作，提高企業(yè)會(huì)計(jì)核算的工作效率。再次，

企業(yè)也要重視培養(yǎng)和交流財(cái)會(huì)人才，在提高財(cái)會(huì)人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)上下功夫。

唯有通過持續(xù)的提高會(huì)計(jì)人才的專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)與道德品質(zhì),公司才可以較為正確

的控制財(cái)務(wù)狀況與實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)管理者保證會(huì)計(jì)核算的獨(dú)位性，減少企業(yè)管理

者和其他部門的干預(yù)

企業(yè)財(cái)務(wù)人員

崗位分工責(zé)任制，落實(shí)工作職責(zé)

獎(jiǎng)懲制度，予以精神和物質(zhì)上的獎(jiǎng)賞和

懲戒

圖3-1完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度

3.2提高企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,編寫本職業(yè)道德手冊(cè),并將內(nèi)容納入企業(yè)規(guī)章

3

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

制度中。同時(shí),對(duì)員工進(jìn)行稅務(wù)法律知識(shí)的教育,在潛移默化之中使其養(yǎng)成依法納

稅、知法守法的良好習(xí)慣。每月組織全企業(yè)稅務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《稅務(wù)職業(yè)道德

規(guī)范》、《稅法》、《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》、《條例》等法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)

人員職業(yè)道德的基本規(guī)范和行為進(jìn)行教育和宣傳，并作為評(píng)先、評(píng)優(yōu)、評(píng)先、

評(píng)優(yōu)的依據(jù)之一，以此激勵(lì)全體企業(yè)稅務(wù)人員奮發(fā)向上、奮發(fā)向上的工作激情，

使廣大稅務(wù)干部在企業(yè)稅務(wù)干部自身凝聚力得到了增強(qiáng)，集體戰(zhàn)斗堡壘作用得

到了加強(qiáng)。企業(yè)要注重年末總結(jié)，每年每個(gè)稅務(wù)人員都要從工作、思想、學(xué)習(xí)

等方面認(rèn)真寫自我總結(jié),并將納稅申報(bào)的相關(guān)法律法規(guī)和政策、本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

核算情況等及時(shí)地反饋給領(lǐng)導(dǎo),以便于他們能夠在今后一年的工作中提高依法管

理能力,也有利于其對(duì)自身行為進(jìn)行規(guī)范。

同時(shí)，也要強(qiáng)化企業(yè)稅收人員的技能培訓(xùn)。學(xué)習(xí)培訓(xùn)重點(diǎn)圍繞《企業(yè)財(cái)務(wù)

會(huì)計(jì)管理制度規(guī)定》、《會(huì)計(jì)核算相關(guān)知識(shí)》、《稅法政策規(guī)定》、《稅務(wù)登記稽查

工作技能》等內(nèi)容進(jìn)行了學(xué)習(xí)培訓(xùn)。通過線上針對(duì)一些企業(yè)崗位工作流程中面

臨的重大難點(diǎn)工作和突出熱點(diǎn)問題采取多媒體視頻同步培訓(xùn)方式與遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)互

動(dòng)培訓(xùn)，專題教育培訓(xùn)方案與教師平時(shí)實(shí)踐自學(xué)方式相結(jié)合為主的等多種具體

培訓(xùn)操作方式。通過網(wǎng)絡(luò)在線培訓(xùn),將企業(yè)所得稅申報(bào)與繳款流程進(jìn)行整合,實(shí)現(xiàn)

了網(wǎng)上申報(bào)、自助答疑和遠(yuǎn)程在線咨詢等多種方式的一站式服務(wù)。在線下,采用

“企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納的流程圖、系統(tǒng)程序分析”等方法結(jié)合案例教學(xué)法進(jìn)

行實(shí)際操作。再是建立綜合考核評(píng)分機(jī)制，通過系統(tǒng)采取干部自評(píng)、理論分析

測(cè)試、同事交流測(cè)評(píng)、企業(yè)組織內(nèi)部考核等多種形式，客觀、科學(xué)、公正、實(shí)

事求是地對(duì)每一位稅務(wù)工作人員進(jìn)行德、能、勤、績(jī)、廉等方面的分析考核，

并將其作為企業(yè)優(yōu)秀主管稅務(wù)人員等級(jí)的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)予以獎(jiǎng)勵(lì)。

編寫企業(yè)道德手冊(cè)

提

提高職業(yè)道德素養(yǎng)

高

每周組織線上培訓(xùn)

企

業(yè)

年末總結(jié)報(bào)告

稅

務(wù)

人線上培訓(xùn)

員

加強(qiáng)稅務(wù)技能培訓(xùn)

素線下實(shí)操

質(zhì)

綜合考評(píng)

圖3-2

4

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.3規(guī)范企業(yè)所得稅納稅申報(bào)與繳納程序

3.3.1設(shè)立專門的涉稅管理部門

由于我國(guó)稅務(wù)制度、稅收體制的完善,企業(yè)涉稅事項(xiàng)日趨繁雜,單靠企業(yè)的會(huì)

計(jì)人員兼任稅收管理人員，遠(yuǎn)遠(yuǎn)無法適應(yīng)企業(yè)稅收管理職責(zé)的要求。因此，企

業(yè)內(nèi)應(yīng)設(shè)有專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),建立起合理的崗位管理體系,并設(shè)有專門素質(zhì)

和業(yè)務(wù)水平最高的管理人員,同時(shí)企業(yè)還必須設(shè)置專業(yè)的涉稅管理部門，與金融

管理機(jī)構(gòu)同級(jí)，這樣才能針對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況和涉稅業(yè)務(wù)特點(diǎn)，從金融管理機(jī)

構(gòu)的管控中剝離出企業(yè)在稅收方面的主要職責(zé)。確定它具體的職責(zé)內(nèi)容、職責(zé)

權(quán)限和崗位職責(zé)。包括核算企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)和稽核核對(duì)企業(yè)納稅申報(bào);嚴(yán)格管理企

業(yè)發(fā)票的領(lǐng)購、運(yùn)用和保存;衡量、評(píng)價(jià)和監(jiān)管公司重大稅收風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng);搜集、梳

理和剖析我國(guó)最新的政策信息,并通過大量的涉稅管理活動(dòng),以避免企業(yè)在長(zhǎng)期

經(jīng)營(yíng)中潛藏的風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)一步完善企業(yè)稅收管理。

表3-3-1設(shè)立專門涉稅管理部門

核算涉稅業(yè)務(wù)及審查核對(duì)定期申報(bào)

設(shè)

立

專嚴(yán)格管理發(fā)票的領(lǐng)購、使用及保管

門

的

涉

稅

管權(quán)衡、評(píng)估及監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)

理

部收集、整理及分析國(guó)家最新的稅收政策收集

門

3.3.2完善企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納流程

在涉及到稅務(wù)管理問題時(shí)，企業(yè)應(yīng)事先向涉稅管理部門申報(bào)，實(shí)現(xiàn)日常賬

務(wù)處理中的事前管控，財(cái)政部門在業(yè)務(wù)辦理結(jié)束后，及時(shí)上報(bào)稅收數(shù)據(jù)，涉稅

管理部門要審查、督促財(cái)政部門涉稅工作的成效。由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行編寫

納稅申報(bào)審核表并由事業(yè)部財(cái)務(wù)主管人員進(jìn)行審批,通過的后才由各企業(yè)稅務(wù)主

管稅務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)填寫的納稅申報(bào)審核的規(guī)范性、準(zhǔn)確性、邏輯性、政策性等方

面進(jìn)行審核,再經(jīng)審查并對(duì)不合格的才由企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)師進(jìn)行再次編寫納稅申

報(bào)審核表之后,由企業(yè)內(nèi)部再次進(jìn)行審批過程。對(duì)已在財(cái)務(wù)部門辦理完畢的稅收

資料，涉稅管理部門要按照檔案管理的要求，及時(shí)將這些資料進(jìn)行分類歸檔，

5

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

妥善保存，防止從檔案目錄中很容易找到需要使用的財(cái)務(wù)資料、稅收資料等堆

積如山、混淆不清，所需用時(shí)，可方便快捷地從檔案目錄中找到，提高企業(yè)辦

事效率。通過這一工作流程，一方面使涉稅工作效率得到較大提高，另一方面

也避免了部門之間職責(zé)不清的情況發(fā)生，從而使涉稅工作的效率得到較大程度

的提高。

向涉稅管理部門備案（事前控制）

財(cái)務(wù)部門完成涉稅工作及時(shí)上報(bào)稅務(wù)

資料（涉稅管理部門事中監(jiān)督）

稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行申報(bào)與繳納工作

稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)資料分類、歸檔并保