2022年江蘇省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案（含典型題）

2022年江蘇省稅務(wù)師《稅法（一）》考試題庫(kù)及答案

（含典型題）

一、單選題

1.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用9%較低稅率的是（）。

A、酸奶

B、魚罐頭

C、茶飲料

D、玉米

答案：D

解析：玉米屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，適用9%的增值稅稅率。酸奶、魚罐頭、茶飲料都

適用13%的增值稅稅率。

2.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)

稅的是（）。

A、黃酒

B、啤酒

C、其他酒

D、卷煙

答案：C

解析：選項(xiàng)A、B,均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D,實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

3.下列有關(guān)稅收立法程序的說法，正確的是（）。

A、通過的稅收法律由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布

B、稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的

C、稅務(wù)部門規(guī)章可以適當(dāng)重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)已經(jīng)明確的內(nèi)容

D、稅務(wù)規(guī)范性文件簽發(fā)后，必須以公告形式公布

答案：D

解析：

法的形式制定機(jī)關(guān)稅法的形式舉例

憲法全國(guó)人大--

人大：二個(gè)所得稅法

全國(guó)人大：基本法律

常委：征管法、車船稅法、煙葉稅

法律全國(guó)人大常委會(huì)：非稅收法律

法、船舶噸稅法、環(huán)保稅法、耕地

基本法律

占用稅法等

行政法規(guī)國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)稅收

法規(guī)地方人大及其稅收法規(guī)征收管理法實(shí)施細(xì)則》

地方性法規(guī)

常委會(huì)等

國(guó)務(wù)院稅務(wù)主

部門規(guī)章《增值稅暫行條例

規(guī)章管部門稅務(wù)規(guī)章

實(shí)施細(xì)則》

地方政府規(guī)章地方人民政府

4.下列有關(guān)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督說法錯(cuò)誤的是（）。

A、非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人對(duì)稅務(wù)及其工作人員的監(jiān)督屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的

范圍

B、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

C、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

D、稅收?qǐng)?zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督

答案：A

解析：非稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織或者個(gè)人，如審計(jì)機(jī)關(guān)，也可以依法對(duì)稅務(wù)及其工作人

員進(jìn)行監(jiān)督，但這不屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的范圍。

5.關(guān)于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人加計(jì)抵減政策的下列說法，正確的是()o

A、生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生

活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人

B、納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的12%計(jì)提當(dāng)期加

計(jì)抵減額

C、納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計(jì)抵減政策，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)

項(xiàng)稅額不得計(jì)提加計(jì)抵減額

D、納稅人按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算抵減前的一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額，等于零的，

當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部清零，不能結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減

答案：C

解析：選項(xiàng)A,生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)

代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。選項(xiàng)B,

納稅人符合加計(jì)抵減條件的，應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵

減額。選項(xiàng)D,納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱

抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計(jì)抵減：第一，抵減前的應(yīng)納稅額等于

零的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減。第二，抵減前的應(yīng)納稅額大于

零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額全額從抵減前的應(yīng)

納稅額中抵減；第三，抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當(dāng)期可抵減加計(jì)

抵減額的，以當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額至零。未抵減完的當(dāng)期可抵減

加計(jì)抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

6.位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物。2020年6

月應(yīng)納增值稅-320萬元，出口貨物“免抵退”稅額380萬元；本月稅務(wù)檢查時(shí)

發(fā)現(xiàn)，上年銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品收入100萬元未入賬，被查補(bǔ)消費(fèi)稅（稅率5%）,

并處以滯納金和罰款共計(jì)1萬元。6月該企業(yè)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅是（）萬元。

A、0

B、4.55

C、22.40

D、26.95

答案：B

解析：經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額納入城市維護(hù)建設(shè)稅

的計(jì)征范圍。當(dāng)期留抵稅額＜當(dāng)期免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=320（萬元），

當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=380-320=60（萬元），查補(bǔ)消

費(fèi)稅=100X5%=5（萬元），應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=（60+5）X7%=4.55（萬元）。

7.A勞務(wù)派遣公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，與B公司簽訂勞務(wù)

派遣協(xié)議，為B公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。A公司代B公司給勞務(wù)派遣員工支付工

資，并繳納社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金。2020年2月，A公司共取得勞務(wù)派遣收入6

6萬元（含稅），其中代B公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社

會(huì)保險(xiǎn)18萬元及繳納住房公積金10萬元。A公司本月購(gòu)進(jìn)一批辦公用品，并取

得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元。增值稅專用發(fā)票本月已經(jīng)認(rèn)證相符。A公

司選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2020年2月A公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、3.09

B、2.35

G8.21

D、0

答案：A

解析：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售

額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。A公司選擇按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納

增值稅，適用6%的稅率。應(yīng)繳納增值稅=66+(1+6%)X6%-5X13%=3.09(萬

元)

8.下列項(xiàng)目中，關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法,

正確的是()o

A、以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款

B、以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金

C、以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用

D、以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本

答案：B

解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取

得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土

地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。

9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按

照一定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，該預(yù)征率為()o

A、2%

B、3%

C、5%

D、6%

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，在收到預(yù)收款

時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

10.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品征稅的規(guī)定中，表述正確的是（）o

A、按物品征收進(jìn)口稅收

B、納稅人是電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)

C、交易限值為單次人民幣5000元、年度人民幣26000元以內(nèi)

D、限值以內(nèi)關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅及消費(fèi)稅免征

答案：C

解析:選項(xiàng)A,按貨物征收進(jìn)口稅收;選項(xiàng)B,納稅義務(wù)人是購(gòu)買進(jìn)口商品的個(gè)人，

電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)，是代收代繳義務(wù)人；選項(xiàng)D,

限值以內(nèi)關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%

征收。

11.某超市（一般納稅人）2020年5月采取“以舊換新”方式銷售電器，開出普

通發(fā)票8張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊電器折價(jià)30000元；開出專用

發(fā)票28張，注明扣除舊電器金額110000元（不含稅），收到貨款580000元（不

含稅），則該超市當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為（）元。

A、102354.87

B、133076.92

C、125572.41

D、143528.30

答案：A

解析：增值稅法中規(guī)定，納稅人采取“以舊換新”方式銷售貨物，不允許扣除舊

貨物的價(jià)款(金銀首飾除外)。應(yīng)納增值稅=(80000+30000)4-(1+13%)X

13%+(5800004-110000)X13%=102354.87(元)。

12.納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，()o

A、全額退稅

B、自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減15%

C、自購(gòu)置應(yīng)稅車輛之日起，每滿一年扣減10%

D、自繳納稅款之日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%

答案：D

解析：納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者鋪售企業(yè)的,可以

向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之

日至申請(qǐng)退稅之日，每滿一年扣減10%。

13.A公司2019年7月接受捐贈(zèng)10輛小汽車并自用，取得載明價(jià)格的相關(guān)憑證

上注明不含增值稅價(jià)格為100000元/輛，小汽車的成本為80000元/輛，成本利

潤(rùn)率為8%,小汽車的消費(fèi)稅稅率是9%,則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅稅額為()

?！?/p>

A、86400

B、100000

C、94945.05

D、80000

答案：B

解析：受贈(zèng)自用的車輛,計(jì)稅依據(jù)按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，

不包括增值稅稅款。該公司應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅=100000X10X10%=100000（元）。

14.根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定，下列屬于煙葉稅納稅人的是（）o

A、生產(chǎn)煙葉的個(gè)人

B、收購(gòu)煙葉的單位

C、銷售香煙的單位

D、消費(fèi)香煙的個(gè)人

答案：B

解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)“收購(gòu)”煙葉的“單位”。

15.（2017年）2017年3月，某貿(mào)易公司進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為

人民幣600萬元，支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5

萬元。該批貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元,

該貨物關(guān)稅完稅價(jià)格（）萬元。

A、615

B、613

G623

D、610

答案：C

解析：進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)

包括該貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用'保險(xiǎn)

費(fèi)。支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金要計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)

格=600+10+5+8=623(萬元)

16.下列關(guān)于增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力

一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注

銷登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理，正確的是()o

A、可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

B、退還給原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

C、不得抵扣也不退還尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

D、由原納稅人抵扣未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

答案：A

解析：增值稅一般納稅人在資產(chǎn)重組過程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)

讓給其他增值稅一般納稅人，并按程序辦理注銷稅務(wù)登記的，其在辦理注銷登記

前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣

17.某超市為增值稅一般納稅人，2019年5月銷售蔬菜取得零售收入24000元,

銷售糧食、食用油取得零售收入13200元，銷售其他商品取得零售收入98000

元。2019年5月該超市銷項(xiàng)稅額。元。

A、12364.24

B、12562.41

G9181.65

D、15553.98

答案:A

解析：蔬菜在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)免征增值稅；糧食、食用油適用較低稅率9%。201

9年5月該超市銷項(xiàng)稅額=13200/(1+9%)X9%+98000/(1+13%)*年％=12364.2

4(元)o

18.某煤礦為增值稅一般納稅人，2020年5月開采原煤20萬噸，對(duì)外銷售6萬

噸，取得不含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原

煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；

剩余原煤留存待售。已知煤原礦資源稅稅率為8%,煤選礦資源稅稅率為6.4%。

該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬元。

Av384.00

B、480.00

G704.00

D、800.00

答案：C

解析：將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅，將自采原煤用于

連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)按選礦稅率計(jì)算納稅。該

煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000+6X(6+2)X8%+6000X6.4%=704(萬元)。

19.下列關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的說法正確的是()。

A、個(gè)體工商戶不需要辦理增值稅一般納稅人資格登記

B、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人資格登

記

C、年應(yīng)稅銷售額是指納稅人從1月1日到12月31日的年度銷售額

D、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，不能辦理一般納稅人資格登

記

答案：B

解析：選項(xiàng)A,個(gè)體工商戶年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，需要辦理一般納稅人登

記；選項(xiàng)C,年應(yīng)稅銷售額是指納稅人連續(xù)不超過12個(gè)月的銷售額；選項(xiàng)D,年

應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，會(huì)計(jì)核算健全，可以辦理一般納稅

人資格登記。

20.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列資源產(chǎn)品中，不征收或免征資源稅的是()o

A、開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣

B、深水油氣田開采的天然氣

C、高含硫天然氣

D、高凝油

答案:A

解析：選項(xiàng)A,開采原油以及在油田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過程中用于加熱的原油、天

然氣，免征資源稅；選項(xiàng)B,對(duì)深水油氣田斐源稅減征30%；選項(xiàng)C,對(duì)高含硫天

然氣費(fèi)源稅減征30%；選項(xiàng)D,對(duì)稠油、高凝油資源稅減征40%。

21.下列關(guān)于關(guān)稅稅率適用的說法中，正確的是()。

A、出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅

率

B、經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用申報(bào)之日實(shí)施的稅率

C、貨物運(yùn)抵指運(yùn)地前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工

具抵達(dá)指運(yùn)地之日實(shí)施的稅率

D、因超過規(guī)定期限未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用

變賣該貨物之日實(shí)施的稅率

答案：C

解析：選項(xiàng)A：出口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)出口之

日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，實(shí)行集中申報(bào)的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用每

次貨物進(jìn)出口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率。選項(xiàng)D：因超過規(guī)定期限

未申報(bào)而由海關(guān)依法變賣的進(jìn)口貨物，其稅款計(jì)征應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工

具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率。

22.納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是。。

A、免稅項(xiàng)目

B、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目

C、無償贈(zèng)送其他單位

D、集體福利

答案：C

解析：外購(gòu)貨物用于免稅項(xiàng)目、簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、集體福利，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得

抵扣。

23.2020年2月，某汽車4s店（為增值稅一般納稅人）向消費(fèi)者個(gè)人銷售超豪

華小汽車5輛，不含稅銷售價(jià)格為160萬元/輛。該4S店就上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅

（）萬元。

A、15

B、55

C、60

D、80

答案：D

解析：自2016年12月1日起，對(duì)超豪華小汽車，在生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)按現(xiàn)行稅

率征收消費(fèi)稅基礎(chǔ)上，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。應(yīng)納稅額=160X1

0%X5=80（萬元）。

24.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是（）。

A、間接稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B、所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

C、扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

D、造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

答案：D

解析：負(fù)稅人，是指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人?，F(xiàn)實(shí)中，納稅人與負(fù)稅人有時(shí)

一致，有時(shí)不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價(jià)格與價(jià)值背離，引起稅

負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位

和個(gè)人，它不是納稅人。

25.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說法正確的是（）o

A、僅對(duì)銷售額中超過起征點(diǎn)的部分征稅

B、對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅

C、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定

D、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶

答案：B

解析：選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到

起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)C：起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)

家稅務(wù)總局規(guī)定。選項(xiàng)D：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶

和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

26.(2018年)環(huán)境保護(hù)稅的申報(bào)繳納期限是()o

Ax15日

B、一個(gè)月

C、一個(gè)季度

D、一年

答案：C

解析：環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。

27.關(guān)于稅收司法的下列說法，正確的是()o

A、可以對(duì)抽象行政行為提起行政訴訟

B、欠稅在后，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)'留置權(quán)

C、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

D、欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可行使撤銷權(quán)

答案：C

解析：稅收司法的審查對(duì)象是具體行政行為；欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)

權(quán)'留置權(quán)；欠稅的納稅人怠于行使到期債權(quán)，稅務(wù)可以行使代位權(quán)

28.某進(jìn)出口公司2019年7月進(jìn)口化妝品一批，購(gòu)買價(jià)34萬元，該公司另支付

入關(guān)前運(yùn)費(fèi)3萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定?；瘖y品關(guān)稅稅率為30%,該公司應(yīng)繳納的

關(guān)稅為Oo

A、10.20萬元

B、10.23萬元

Cx11.10萬元

Dv11.13萬元

答案：D

解析:應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+(34+3)X3%0]X30%=11.13(萬元)

29.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2020年6月收購(gòu)煙葉2000公斤，支付煙葉

收購(gòu)價(jià)款30萬元，已開具煙葉收購(gòu)發(fā)票，關(guān)于煙葉稅的稅務(wù)處理，下列表述正

確的是()o

A、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6萬元

B、卷煙廠自行繳納煙葉稅6萬元

C、卷煙廠代扣代繳煙葉稅6.6萬元

D、卷煙廠自行繳納煙葉稅6.6萬元

答案：D

解析：煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，應(yīng)自行繳納的煙葉稅=30X(1+10%)

X20%=6.6(萬元)。

30.下列企業(yè)屬于資源稅納稅義務(wù)人的是()。

A、生產(chǎn)銷售食用鹽的工廠

B、進(jìn)口原煤的上市公司

C、銷售外購(gòu)已稅原煤的企業(yè)

D、開采鐵礦石的上市公司

答案：D

解析：選項(xiàng)A,食用鹽不征稅資源稅；選項(xiàng)B,資源稅進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收；選項(xiàng)C,

外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品再銷售的不屬于費(fèi)源稅的納稅義務(wù)人。

31.甲企業(yè)在6年前以接受作價(jià)投資入股方式取得一宗國(guó)有土地的使用權(quán)，取得

省級(jí)政府國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格500萬元。2016年12月，甲企業(yè)改制重

組為A有限責(zé)任公司，按規(guī)定未繳納土地增值稅。2020年8月，A有限責(zé)任公司

將該宗土地轉(zhuǎn)讓，與此同時(shí)同類地塊的評(píng)估價(jià)格為800萬元，則A公司在計(jì)算土

地增值稅時(shí)扣除的取得土地使用權(quán)支付金額是（）o

A、0

B、500萬元

C、700萬元

D、800萬元

答案：B

解析：企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以改

制前取得該宗國(guó)有土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)

用，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”扣除。企業(yè)在改制重組過程中

經(jīng)省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)，國(guó)家以國(guó)有土地使用權(quán)作價(jià)出資入股，

再轉(zhuǎn)讓該宗國(guó)有土地使用權(quán)并申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)，應(yīng)以該宗土地作價(jià)入股時(shí)

省級(jí)以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，作為該企業(yè)“取得土地使用

權(quán)所支付的金額”扣除。辦理納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供該宗土地作價(jià)入股時(shí)省級(jí)

以上（含省級(jí)）國(guó)土管理部門的批準(zhǔn)文件和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格，不能提供批準(zhǔn)文件

和批準(zhǔn)的評(píng)估價(jià)格的，不得扣除。

32.某市高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2020年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)

稅合計(jì)為139.2萬元，合同約定于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款，9月5

日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票，已知高爾夫球具的消費(fèi)稅

稅率為10%,該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A、0

B、B16萬元

C、12萬元

D、14.04萬元

答案：B

解析：分期收款方式銷售貨物，以合同約定的收款日期為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，9

月5日收到50%價(jià)款，所以確認(rèn)50%的收入。應(yīng)納稅額=139.2+1.13X50%*10%

=6.16（萬元）

33.根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消

費(fèi)者取得的收入，適用（）稅率。

A、13%

B、9%

C、6%

D、3%

答案：C

解析：納稅人現(xiàn)場(chǎng)制作食品并直接銷售給消費(fèi)者，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅，

增值稅一般納稅人適用6%稅率。

34.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)

定中，說法不正確的是()o

A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為交

付有形動(dòng)產(chǎn)的當(dāng)天

B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收

到預(yù)收款的當(dāng)天

C、納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天

D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

答案：A

解析：納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為

收到預(yù)收款的當(dāng)天。

35.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策表述不正確的是()o

A、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣5000元

B、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請(qǐng)退稅

C、購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人

D、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)免征增值稅和消費(fèi)

稅

答案：D

解析：在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)

口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

36.某企業(yè)2020年2月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)

明，2020年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司

的加工費(fèi)和料件費(fèi)折合人民幣共計(jì)33萬元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)

輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬元'保險(xiǎn)費(fèi)3萬元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的

運(yùn)費(fèi)1萬元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%,則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅

（）萬元。

A、0

B、6.6

C、8

D、8.2

答案：C

解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)

境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、

保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（33+4+3）X20%=8

（萬元）。

37.下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯(cuò)誤的是（）。

A、對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

B、對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

C、對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

D、以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

答案：D

解析：以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

38.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí),可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是O。

A、契稅

B、增值稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅

D、城市維護(hù)建設(shè)稅

答案：D

解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教

育費(fèi)附加和地方教育附加視同稅金扣除。

39.（2019年）甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給

乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據(jù)收

取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商

貿(mào)公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據(jù)收取包裝物押金750

元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。

A、2500.00

B、3300.00

C、3600.00

D、3750.00

答案：C

解析：啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元/噸和220元/噸的單位稅額。啤酒

分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包

裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒；計(jì)算啤酒分類的包裝物押金

不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。鮮啤酒每噸出廠價(jià)=[29000+（2000

-500）4-（1+13%）14-10=3032.74（:元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠

價(jià)=[13800+750+（1+13%）]4-5=2892.74（元），為乙類啤酒。甲廠當(dāng)月應(yīng)

繳納消費(fèi)稅=10X250+5X220=3600（元）。

40.根據(jù)現(xiàn)行煙葉稅法規(guī)定，下列說法正確的是（）。

A、煙葉稅實(shí)行定額稅率

B、煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位

C、沒收違法收購(gòu)的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅

D、煙葉稅的納稅地點(diǎn)為煙葉收購(gòu)地

答案：D

解析：選項(xiàng)A,煙葉稅實(shí)行比例稅率（20%）；選項(xiàng)B,煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙

葉的單位；選項(xiàng)C,依照《中華人民共和國(guó)煙草專賣法》查處沒收的違法收購(gòu)的

煙葉，由收購(gòu)罰沒煙葉的單位按照購(gòu)買金額計(jì)算繳納煙葉稅。

41.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法中，正確的是（）o

A、城市維護(hù)建設(shè)稅一律不單獨(dú)加收滯納金和罰款

B、增值稅實(shí)行即征即退的，一律退還城市維護(hù)建設(shè)稅

C、城市維護(hù)建設(shè)稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅

D、計(jì)稅依據(jù)包括增值稅、消費(fèi)稅的滯納金和罰款

答案：C

解析：選項(xiàng)A：城市維護(hù)建設(shè)稅可以單獨(dú)加收滯納金和罰款；選項(xiàng)B：對(duì)增值稅、

消費(fèi)稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一律不予退（返）還；選項(xiàng)D：城建稅的計(jì)稅依據(jù)

不包括滯納金和罰款。

42.（2012年）最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政訴訟案件

所作的具體解釋為Oo

A、稅收立法解釋

B、稅收司法解釋

C、稅收行政解釋

D、稅收限制解釋

答案:B

解析：稅法司法解釋是指最高司法機(jī)關(guān)對(duì)如何具體辦理稅務(wù)刑事案件和稅務(wù)行政

訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。

43.根據(jù)稅法運(yùn)行的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，（）是稅收立法的核心問題。

A、制定稅法

B、確定征稅主體

C、確定納稅主體

D、稅收立法權(quán)的劃分

答案:D

解析：稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問題。

44.某房地產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日購(gòu)買一地塊開發(fā)房地產(chǎn)

項(xiàng)目，支付地價(jià)款800萬元，次年年末項(xiàng)目完工，完工當(dāng)期銷售其中的90%取得

含稅銷售收入2000萬元，當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。

A、105.69

B、118.92

C、99.08

D、138.38

答案：A

解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅

方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向

政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。銷售額=（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-

當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款）4-（1+9%）=（2000-800X90%）4-（1+9%）=1174.3

1（萬元），銷項(xiàng)稅額=1174.31X9%=105.69（萬元）。

45.某市一卷煙廠委托某縣城一煙絲加工廠加工一批煙絲，委托方提供煙葉成本

為60000元，支付加工費(fèi)8000元（不含增值稅），受托方無同類煙絲的市場(chǎng)銷

售價(jià)格。受托方應(yīng)代收代繳的城建稅為（）元。（煙絲消費(fèi)稅稅率30%）

A、1504.7

B、1457.14

C、1050

D、2040

答案:B

解析：由受托方代收、代扣“兩稅”的單位和個(gè)人，按納稅人繳納“兩稅”所在

地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。本題絲加工廠所在地為縣城，按稅率5%

繳納城建稅。受托方代收代繳消費(fèi)稅=（60000+8000）4-（1-30%）X30%=29142.

86（元）代收代城建稅=29142.86X5%=1457.14（元）。

46.（2016年）下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅的說法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、車輛購(gòu)置稅屬于直接稅范疇

B、車輛購(gòu)置稅實(shí)行比例稅率

C、外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛免稅

D、受贈(zèng)使用的新車需要交納車輛購(gòu)置稅

答案：C

解析：車輛購(gòu)置稅是以在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛為課稅對(duì)象、在特定的環(huán)節(jié)向車

輛購(gòu)置者征收的一種稅。外國(guó)公民在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛要正常交稅。

47.位于市區(qū)的甲企業(yè)2020年8月銷售產(chǎn)品繳納增值稅和消費(fèi)稅共計(jì)50萬元，

被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅15萬元并處罰款5萬元，甲企業(yè)8月應(yīng)繳納的城市維護(hù)

建設(shè)稅是（）o

A、3.25萬元

B、4.9萬元

C、3.5萬元

D、4.55萬元

答案：D

解析：應(yīng)交城建稅二（50+15）X7%=4.55（萬元）。

48.某生產(chǎn)企業(yè)2020年5月將機(jī)器運(yùn)往境外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海

關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。該機(jī)器原值為100萬元，已提折舊20萬元，報(bào)關(guān)出境

前發(fā)生運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1萬元，境外修理費(fèi)5萬元，修理料件費(fèi)1.2萬元，復(fù)運(yùn)進(jìn)

境發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元，以上金額均為人民幣。該機(jī)器再次報(bào)關(guān)入境時(shí)

應(yīng)申報(bào)繳納關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率10%）

A、8.77

B、0.77

C、8.87

D、0.62

答案：D

解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具'運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，

并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完

稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅=(5+1.2)X10%=0.62(萬元)。

49.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說法正確的是()o

A、售卡方可以向購(gòu)卡人開具增值稅專用發(fā)票

B、售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C、持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅

D、售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按

規(guī)定繳納增值稅

答案：D

解析：選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開具增值稅普通

發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用

途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡

購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得

向持卡人開具增值稅發(fā)票。

50.下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理的表述,

不正確的是()o

A、一般納稅人應(yīng)建立臺(tái)賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過

納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款

B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除

C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（包括多個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)組成的聯(lián)合體）受讓土地向政府

部門支付土地價(jià)款后，設(shè)立項(xiàng)目公司對(duì)該受讓土地進(jìn)行開發(fā)，同時(shí)符合規(guī)定條件

的，可由項(xiàng)目公司按規(guī)定扣除房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向政府部門支付的土地價(jià)款

D、計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時(shí)，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房

地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，包括地下車位建筑

面積

答案：D

解析：計(jì)算當(dāng)期允許扣除的土地價(jià)款時(shí)，“當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項(xiàng)目建筑面積”和“房

地產(chǎn)項(xiàng)目可供銷售建筑面積”，是指計(jì)容積率地上建筑面積，不包括地下車位建

筑面積。

51.2019年9月，李某從某汽車4s店（一般納稅人）購(gòu)入一輛排氣量為2.0升

的轎車自用，支付含稅價(jià)款452000元；4s店代收臨時(shí)牌照費(fèi)150元、代收保險(xiǎn)

費(fèi)3000元。4s店對(duì)代收臨時(shí)牌照費(fèi)和代收保險(xiǎn)費(fèi)均提供委托方票據(jù)。李某應(yīng)繳

納車輛購(gòu)置稅是（）元。

A、38632

B、40000

G41091

D、45200

答案：B

解析：李某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=452000+（1+13%）X10%=40000（元）

52.為支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證（以下稱創(chuàng)新企業(yè)

CDR）,關(guān)于試點(diǎn)階段涉及的增值稅稅收政策說法錯(cuò)誤的是（）o

A、對(duì)個(gè)人投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

B、對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

C、自試點(diǎn)開始之日起，對(duì)公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證

券投資基金）管理人運(yùn)營(yíng)基金過程中轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，三年內(nèi)

暫免征收增值稅。

D、對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）委托

境內(nèi)公司轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

答案：B

解析：選項(xiàng)B,對(duì)單位投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉(zhuǎn)

讓政策規(guī)定征免增值稅。

53.下列屬于城建稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。

A、進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅

B、出口環(huán)節(jié)退還的增值稅

C、向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的土地增值稅

D、向稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的增值稅

答案：D

解析：城建稅進(jìn)口不征、出口不退，因此進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅

不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。

54.某企業(yè)是增值稅一般納稅人，生產(chǎn)新型冠狀病毒檢測(cè)試劑盒，列入了省級(jí)及

以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)名

單。該企業(yè)2019年12月期末留抵稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額

是700萬元，該企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額是()萬元。

A、300

B、400

C、420

D、700

答案：B

解析：該企業(yè)是省級(jí)及以上發(fā)展改革部門、工業(yè)和信息化部門確定的疫情防控重

點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人。該企業(yè)2019年12月31日期末留抵

稅額是300萬元，2020年1月期末留抵稅額是700萬元，增量留抵稅額為400

萬元，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額退還增量留抵稅額，不需要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比

例，沒有退還比例限制，全額退還增量留抵稅額400萬元。

55.2019年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)

房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬元，購(gòu)買日期為2009年1月1日。允許扣除的購(gòu)入

及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額()

萬兀°

A、1280

B、1895

C、1940

D、1880

答案：D

解析：納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)

買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許

扣除項(xiàng)目金額=1200X（1+10X5%）+80=1880（萬元）。

56.（2015年）某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售白酒2

噸，取得不含稅收入20000元，另收取包裝物押金1130元，品牌使用費(fèi)2260

元，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A、6200

B、6600

C、6700

D、6400

答案：B

解析：應(yīng)納的消費(fèi)稅=[20000+（1130+2260）/（1+13%）]X20%+2X1000=6600

（元）。

57.某企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年5月銷售人員出差發(fā)生的交通費(fèi)均未取

得增值稅專用發(fā)票，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單注明票價(jià)

和燃油附加費(fèi)合計(jì)25070元、取得注明旅客身份信息的鐵路車票注明票面金額為

8720元、取得注明旅客身份信息的公路客票注明票面金額3090元。該企業(yè)當(dāng)月

可以抵扣的國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。

A、3045.14

B、2880.00

G2413.98

D、1075.17

答案：B

解析：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))4-(1+9%)X9%=25070+(1

+9%)X9%=2070(元)；鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+(1+9%)X9%=872

04-(1+9%)X9%=720(元)；公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額+

(1+3%)X3%=30904-(1+3%)X3%=90(元)；合計(jì)可以抵扣=2070+720+90=28

80(元)o

58.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于金銀首飾的消費(fèi)稅稅務(wù)處理，說法正確的

是()。

A、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，一律從高適用稅率

征收消費(fèi)稅

B、對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分

清楚，分別核算銷售額，凡劃分不清楚或不能分別核算的，一律按金銀首飾征收

消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，包裝物銷售額不并入金銀

首飾的銷售額，不計(jì)征消費(fèi)稅

答案：C

解析：選項(xiàng)AB：對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將

兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)

環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首

飾征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，

也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。

59.下列各項(xiàng)中，不符合消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是()。

A、生產(chǎn)企業(yè)銷售啤酒，消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售數(shù)量

B、實(shí)行從價(jià)定率辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

C、應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)

用

D、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率

可以選擇結(jié)算的當(dāng)月15日的國(guó)家外匯牌價(jià)

答案：D

解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以外匯結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合

率可以選擇結(jié)算的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的國(guó)家外匯牌價(jià)。

60.某外貿(mào)公司進(jìn)口一批小轎車用于對(duì)外銷售，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣500萬

元，關(guān)稅稅率25%,消費(fèi)稅稅率9%,則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。

A、49.45

B、61.81

G65.23

D、70.31

答案：B

解析:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=500X(1+25%)/(1-9%)X9%=61.81(萬元)。

61.下列關(guān)于委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅處理的說法，正確的是()o

A、將委托加工收回的已稅消費(fèi)品直接加價(jià)銷售的，不征收消費(fèi)稅

B、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后在委托方所在地繳

納消費(fèi)稅

C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，由委托方所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其材料成本

D、委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅款的，一律由受托方補(bǔ)

稅

答案:B

解析：選項(xiàng)A,委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，為

直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；委托方以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按規(guī)定申

報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。選項(xiàng)C,委托加

工應(yīng)稅消費(fèi)品的，若委托方未提供原材料成本，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)

核定其材料成本。選項(xiàng)D,委托方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方?jīng)]有代收代繳稅

款的，委托方要補(bǔ)繳稅款，受托方就不再補(bǔ)稅了。

62.下列關(guān)于土地增值稅扣除項(xiàng)目的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額進(jìn)行

扣除

B、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的銷售費(fèi)用應(yīng)按照賬載金額進(jìn)行扣除

C、土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)

用中計(jì)算扣除

D、加罰的利息不允許扣除

答案：B

解析：房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用是指與房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目有關(guān)的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)

費(fèi)用，根據(jù)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，這三項(xiàng)費(fèi)用直接計(jì)入損益，不按房地產(chǎn)項(xiàng)

目進(jìn)行分?jǐn)?，所以?jì)算土地增值稅時(shí)不能按賬載金額進(jìn)行扣除，而是按《實(shí)施細(xì)

則》的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除。

63.下列選項(xiàng)中，關(guān)于小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票的說法正確的是O。

A、增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票，只能

申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，不能自行開具

B、只有建筑業(yè)、鑒證咨詢業(yè)的部分行業(yè)的增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅

行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具

C、自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)

稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開

具

D、選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)仍然可以為其代開

增值稅專用發(fā)票

答案:C

解析：自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值

稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自

行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開

增值稅專用發(fā)票。

64.2020年9月，甲化妝品廠銷售自產(chǎn)化妝品，取得含增值稅價(jià)款47.46萬元,

另收取包裝物押金4.52萬元、手續(xù)費(fèi)3.39萬元。已知消費(fèi)稅稅率為15%。甲化

妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

A、7.12

B、6.75

C、7.35

D、4.2

答案：B

解析：應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（47.46+3.39）4-（1+13%）X15%=6.75（萬元）。

65.（2013年）某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年5月采用分期收款方式銷

售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當(dāng)月應(yīng)收取60%的貨款。由于購(gòu)貨方

資金周轉(zhuǎn)困難，本月實(shí)際收到貨款50萬元，配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值

稅專用發(fā)票。當(dāng)月職工食堂裝修，購(gòu)進(jìn)中央空調(diào)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)

款10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、3.6

B、5.1

C、13.6

D、11.7

答案：D

解析:當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅=150X60%X13%=11.7（萬元）。

66.某企業(yè)2018年5月產(chǎn)生尾礦2000噸，其中綜合利用的尾礦800噸（符合標(biāo)

準(zhǔn)），在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存500噸，適用稅額為15元/

噸。該企業(yè)5月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅（）元。

A、10500

B、30000

G22500

D、18000

答案：A

解析：應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)按照固體廢物的排放量確定。固體廢物的排放量

為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利

用量的余額。應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額=固體廢物排放量X適用稅額=（2000-80

0-500）X15=10500（元）。

67.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品稅收政策說法不正確的是（）。

A、2019年1月1日起，將跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值由人民幣

2000元提高至5000元，年度交易限值由人民幣20000元提高至26000元

B、在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0;進(jìn)口環(huán)節(jié)

增值稅'消費(fèi)稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

C、超過單次限值'累加后超過個(gè)人年度限值的單次交易，以及完稅價(jià)格超過20

00元限值的單個(gè)不可分割商品，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅

D、電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的以電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企

業(yè)為納稅義務(wù)人

答案：D

解析：選項(xiàng)D,跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、

消費(fèi)稅。購(gòu)買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人。實(shí)際交易價(jià)格

（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）作為完稅價(jià)格，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)

交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人。

68.甲白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月將自產(chǎn)的一噸新型白酒用于職工

食堂，已知：生產(chǎn)成本為20000元/噸，成本利潤(rùn)率為10%；無同類白酒的銷售

價(jià)格；白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤。則關(guān)于上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅是（）

?！?/p>

A、5750

B、6500

C、5600

D、6750

答案：D

解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格

計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行復(fù)合

計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量X定額稅率）4-

（1-比例稅率）=（20000+20000X10%+1X2000X0.5）4-（1-20%）=28750（元）。

應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格X比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=28750X20%+1X2000X0.

5=6750（元）o

69.某貿(mào)易公司3月進(jìn)口一批貨物，合同中約定成交價(jià)格為人民幣600萬元，支

付在境內(nèi)使用的特許銷售權(quán)費(fèi)用人民幣10萬元，賣方傭金人民幣5萬元。該批

貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)人民幣8萬元，該貨物關(guān)

稅完稅價(jià)格（）萬元。

A、615

B、613

C、623

D、610

答案：c

解析：支付境內(nèi)特許銷售權(quán)費(fèi)用和賣方傭金計(jì)入完稅價(jià)格中。該貨物關(guān)稅完稅價(jià)

格=600+10+5+8=623（萬元）

70.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時(shí)的造價(jià)為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)

估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該樓的重置成本價(jià)為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計(jì)算土

地增值稅時(shí)，其評(píng)估價(jià)格為O萬元。

A、500

B、3000

C、1800

D、1200

答案：C

解析：用房地產(chǎn)重置成本價(jià)乘以成新度折扣率計(jì)算評(píng)估價(jià)格。評(píng)估價(jià)格=3000

X60%=1800（萬元）。

71.2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2

018年8月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià)100萬元，手續(xù)費(fèi)0.2萬元，契稅1.5萬元，

張某銷售住房應(yīng)納增值稅（）萬元。

A、21.90

B、17.14

C、12.05

D、0

答案：A

解析：應(yīng)納增值稅=460+（1+5%）X5%=21.90（萬元）。

72.進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的下列

公共設(shè)施中，其成本、費(fèi)用不得扣除的是（）o

A、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的停車場(chǎng)

B、建成后無償移交給公安部門的派出所用房

C、建成后有償轉(zhuǎn)讓的醫(yī)院用房

D、建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的水廠

答案：D

解析：建成后房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用的部分，其成本、費(fèi)用不得扣除。

73.（2019年）關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)，下列說法錯(cuò)誤的是（）o

A、稅款專款專用，具有收益稅性質(zhì)

B、征收范圍較窄

C、根據(jù)城市規(guī)模設(shè)計(jì)稅率

D、屬于一種附加稅

答案:B

解析：城市維護(hù)建設(shè)稅與其他稅種相比較，具有以下特點(diǎn)：（1）稅款?？顚Ｓ茫?/p>

具有受益稅性質(zhì)；（2）屬于一種附加稅（3）根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計(jì)稅率（4）征收

范圍較廣

74.下列屬于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)人的是（）。

A、繳納增值稅的事業(yè)單位

B、只繳納契稅的個(gè)體工商戶

C、只繳納印花稅的外商投資企業(yè)

D、只繳納個(gè)人所得稅的公司職員

答案：A

解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)繳的增值稅和消費(fèi)稅，選項(xiàng)B、C、D,契稅、印花

稅和個(gè)人所得稅不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，所以只繳納契稅的個(gè)體工商戶、

只繳納印花稅的外商投費(fèi)企業(yè)和只繳納個(gè)人所得稅的公司職員不是城市維護(hù)建

設(shè)稅的納稅人。

75.國(guó)內(nèi)某汽車制造廠將一輛高檔小轎車以140萬元（不含增值稅）的價(jià)格直接

銷售給國(guó)內(nèi)某歌星，該小轎車生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率40%,則該廠應(yīng)納消費(fèi)稅（）

萬?！?/p>

A、56

B、70

C、78

D、86

答案：B

解析：該廠應(yīng)納消費(fèi)稅=140X（40%+10%）=70（萬元）。

76.下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）o

A、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日

起15日內(nèi)繳納稅款

B、納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅

消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

C、委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人支付加工

費(fèi)的當(dāng)天。

答案：A

解析：選項(xiàng)B,納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選

項(xiàng)C,委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者

居住地的。選項(xiàng)D,納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為

納稅人提貨的當(dāng)天。

77.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。下列各項(xiàng)中，屬于事前

監(jiān)督形式的是（）o

A、重大稅務(wù)案件審理制度

B、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度

C、復(fù)議應(yīng)訴

D、稅收?qǐng)?zhí)法檢查

答案:B

解析：事前監(jiān)督是指在稅收?qǐng)?zhí)法行為作出之前對(duì)執(zhí)法行為所實(shí)施的監(jiān)督，目的在

于強(qiáng)化源頭控制，確保執(zhí)法行為合法。稅收規(guī)范性文件合法性審核制度就是一種

重要的事前監(jiān)督方式。重大稅務(wù)案件審理制度是事中監(jiān)督的重要形式。稅收?qǐng)?zhí)法

檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。

78.（2011年）甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人

辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)

口設(shè)備的增值稅納稅人是（）o

A、甲進(jìn)出口公司

B、乙工業(yè)企業(yè)

C、丙貨運(yùn)代理人

D、國(guó)外銷售商

答案:A

79.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)()o

A、免征土地增值稅

B、減半征收土地增值稅

C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅

D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅

答案：A

解析：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。

80.根據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或其他貨物，出

境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以()為基礎(chǔ)審查

確定關(guān)稅完稅價(jià)格。

A、境外修理費(fèi)和料件費(fèi)

B、境外料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

C、境外修理費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

D、境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)

答案：A

解析：運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具'運(yùn)輸工具或其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，

并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定

關(guān)稅完稅價(jià)格。

81.位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一幢寫字樓，取得土地使用權(quán)支付地價(jià)款

和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)2000萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本2600萬元，其中裝修費(fèi)用600

萬元；利息支出80萬元（能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明且能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算

分?jǐn)偅辉搶懽謽强⒐を?yàn)收后，將總建筑面積的1/2對(duì)外銷售，簽訂銷售合同，

取得銷售收入4500萬元；剩余的建筑面積對(duì)外出租，當(dāng)年取得租金收入300萬

元。已知當(dāng)?shù)厥〖?jí)人民政府規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為4%,可以扣除的

與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為243萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳納的土地增

值稅時(shí)，扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)為（）萬元。

A、2323

B、2635

C、2723

D、3135

答案：D

解析：（1）可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=2000X1/2=1000（萬元）；

（2）可以扣除的房地產(chǎn)開發(fā)成本=2600