2022年江西省審計師（初級）《審計理論與實務》考試題庫（含典型題）

2022年江西省審計師（初級）《審計理論與實務》考

試題庫匯總（含典型題）

一、單選題

1.按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，超出內(nèi)部審計機構職責的是（）

A、對本單位及所屬單位貫徹落實國家重大政策措施情況進行審計

B、對本單位及所屬單位的境外機構、境外資產(chǎn)和境外經(jīng)營活動進行審計

C、起草有關內(nèi)部審計的法規(guī)草案

D、協(xié)助本單位主要負責人督促落實審計發(fā)現(xiàn)問題的整改工作

答案：C

解析：起草有關內(nèi)部審計的法規(guī)草案是審計機關指導和監(jiān)督的職責范圍。

2.關于社會審計組織的權限，下列說法正確的是（）

A、注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以要求委托人提供必要的協(xié)助

B、會計師事務所可以對被審計單位的違規(guī)行為提出處理、處罰的建議權

C、會計師事務所一般只能在注冊所在地的區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務

D、注冊會計師發(fā)表的審計報告在特定范圍內(nèi)有效

答案：A

解析：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務，可以根據(jù)需要查閱委托人的有關會計資料和文件,

查看委托人的業(yè)務現(xiàn)場和設施，要求委托人提供必要的協(xié)助。

3.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥崿F(xiàn)

的評價方法是0。

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價法

答案：C

解析：目標成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕耸欠駥?/p>

現(xiàn)。

4.審計人員通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關系，對財務信息做出評價的方法是Oo

A、分析

B、重新計算

C、外部調(diào)查

D、檢查

答案:A

解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際

和預算比較'與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分

析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

5.下列選項中，不屬于國家審計中審計組組員的職責的是()o

A、如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果

B、編制或者審定審計實施方案

C、遵守本準則，保持審計獨立性

D、按照分工完成審計任務，獲取審計證據(jù)

答案：B

解析：選項B,是審計組組長的職責。

6.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審

計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結(jié)論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

7.審計產(chǎn)生和發(fā)展的社會基礎是()o

A、社會生產(chǎn)力

B、受托經(jīng)濟責任關系

C、國家權力

D、資產(chǎn)私有制

答案：B

解析：審計是經(jīng)濟社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成

的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。受托經(jīng)濟責任關系的確立是

審計產(chǎn)生的前提條件。這里所說的受托經(jīng)濟責任關系，是指在受托管理和受托經(jīng)

營條件下，受托人在管理或經(jīng)營方面對委托人承擔義務和職責。

8.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以

獲取審計證據(jù)的方法是()o[2009年中級真題]

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：AB兩項不是獲取審計證據(jù)的方法，而是績效審計的數(shù)據(jù)分析方法；C項,

趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計

算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據(jù)的一種技術方法。

9.具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就審計工作的結(jié)果向

其委托人、授權人提交的書面文件是()o

A、審計報告

B、審計決定書

C、審計實施方案

D、審計移送處理書

答案:A

解析：審計報告是指具體承辦審計事項的審計人員或?qū)徲嫿M織在實施審計后，就

審計工作的結(jié)果向其委托人'授權人或其他法定報告對象提交的書面文件。它是

審計工作和結(jié)果的綜合反映，是體現(xiàn)審計成果的主要形式。

10.下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

A、某省級審計機關的經(jīng)費列入財政預算，由本級人民政府保證

B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

C、某集團董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

D、某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計費料進行審計

答案：A

解析：選項B,審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關系等產(chǎn)

生對獨立性的不利影響。選項C,違反工作上的獨立。選項D,應由內(nèi)部審計部

門對其進行審計，而非財會部。

11.針對存貨截止期的審查，以下做法中不恰當?shù)氖?)o

A、抽查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票和驗收單或入庫單，核對金額是否一致

B、將決算日或決算日前購進的貨物與其相應采購發(fā)票核對，確定是否在同期入

賬

C、對于決算日未收到采購發(fā)票的入庫存貨，檢查是否暫估入賬

D、審閱驗收部門的記錄，確定決算日或決算日前購進的貨物，確定其相應采購

發(fā)票是否在同期入賬

答案:A

12.審計人員使用函證程序?qū)彶閼召~款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

A、應收賬款提前入賬

B、應收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應收賬款

D、虛列應收賬款

答案：C

解析：函證主要測試應收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

13.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情況的專門文書是O。

[2008年初級真題]

A、審計決定書

B、審計結(jié)果公告

C、審計結(jié)果報告

D、審計工作報告

答案：B

解析：審計結(jié)果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情

況的專門文書。審計機關公告審計結(jié)果，應保證質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，

定性準確，評價客觀公正。

14.對于不可控的審計風險可以采取的風險的控制方法是

A、

自我保護法

B、

風險轉(zhuǎn)移法

C、

風險識別法

D、

風險承受法

答案：D

15.查驗固定資產(chǎn)所有權時，審計人員應采取的審計程序是（）o[2008年初級、

2009年中級真題]

A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較

B、檢查使用的折舊率是否正確

C、檢查固定費產(chǎn)賬、卡的設置情況

D、檢查相關契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

答案：D

解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權證明

書'財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已

減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審

查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關的內(nèi)部控制是否健全、有

效。

16.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是。。

A、授權審批控制

B、原材料消耗定額控制

C、職責分工控制

D、固定資產(chǎn)盤點控制

答案:D

解析:察覺式控制是指為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。軟件考前更新,

固定資產(chǎn)盤點控制屬于為了及時查明已發(fā)生的錯弊所實施的控制。

17.下列關于匯兌損益的表述中，正確的是：

A、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計入財務費用

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益

C、與購進固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D、可供出售金融費產(chǎn)權益工具發(fā)生的匯兌損益應該計入財務費用

答案：B

解析：本題考查檢查外幣金額折算及匯兌損益賬務處理正確性知識點。選項A,

企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)

經(jīng)營的當月起，一次計入開始經(jīng)營當月的損益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務

費用。選項C,與購進固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達到預定可使

用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。選項D,可供出售金融資產(chǎn)權益工具產(chǎn)生的匯兌

損益應該計入其他綜合收益。

18.下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制運行有效性的方法是（）。［2010年初級

真題］

A、計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案：C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察'重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。

19.下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序是（）。

A、將主營業(yè)務收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

B、將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較

C、計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較

D、抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

答案：D

20.下列有關審計分類的表述中，正確的是（）。

A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯

B、績效審計與統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同

C、就地審計是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟業(yè)務開展的審計

D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標

答案：D

解析：解題關鍵一一正確理解各種審計分類的分類標準。

21.（2016年）根據(jù)國家審計準則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作

職責的是：

A、保持審計的獨立性

B、按照分工完成審計任務

C、如實記錄實施的審計工作

D、對審計報告提出審理意見

答案：D

解析：審計組成員的職責包括：遵守國家審計準則，保持審計獨立性；按照分工

完成審計任務，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成

分配的其他工作。選項D,屬于審計機關審理機構的工作職責。

22.為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當

取得或編制Oo[2011年中級真題]

A、應收賬款對賬單

B、應收賬款明細表

C、應收賬款賬齡分析表

D、主要客戶平均應收賬款余額表

答案：C

解析：除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不

能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應

收賬款可實現(xiàn)價值。因此，審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡

分析表

23.下列有關內(nèi)部審計報告編制、復核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。

A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見

B、內(nèi)部審計機構負責人在進行復核時不考慮被審計單位的反饋意見

C、內(nèi)部審計機構不要求被審計單位落實糾正措施

D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構應當及時更

正

答案:D

解析：審計組應當在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計

對象的意見；修改后，應當連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構負

責人復核；內(nèi)部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并

要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。已經(jīng)出具的審計報告如果存在重

要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構應當及時更正，并將更正后的審計報告提交給原

審計報告接收者；內(nèi)部審計機構應當將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

24.下列屬于對報表的完整性審查內(nèi)容的是:

A、企業(yè)特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經(jīng)濟

業(yè)務和會計事項

B、資產(chǎn)負債表上所列資產(chǎn)是企業(yè)所擁有或控制的資產(chǎn)

C、負債是無一遺漏的全部債務，其數(shù)額是真實的

D、企業(yè)投資者投入的資本及其共享的權益是實際發(fā)生的

答案：A

解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內(nèi)

谷°

25.確立我國現(xiàn)行國家審計監(jiān)督制度最權威的法律依據(jù)是：

A、《中華人民共和國憲法》

B、《中華人民共和國審計法》

C、《中華人民共和國國家審計準則》

D、《中華人民共和國審計法實施條例》

答案：A

26.下列各項中，屬于會計信息控制的是O。［2011年初級真題］

A、材料的驗收和領用制度

B、會計憑證的復核制度

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

答案：B

解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控

制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證

的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。

27.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()o

A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度

B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核

C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案

D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核

答案：A

解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方

法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督；②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教

育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德；③審計組織應設立咨

詢部門，為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。BCD三項均

屬于對審計作業(yè)過程的控制。

28.審計人員審查材料采購成本時，不應審查的內(nèi)容是()o

A、材料采購成本的構成是否完整

B、材料采購費用分配比例是否合理

C、未收到采購發(fā)票的入庫存貨是否單獨存放并暫估入賬

D、材料采購成本的計算方法是否符合有關規(guī)定

答案：C

解析：材料采購成本審查的內(nèi)容包括：①材料采購成本的構成項目是否完整；②

材料采購費用分配比例是否合理；③材料采購成本是否合規(guī)、正確；④材料采購

成本的計算方法是否符合有關規(guī)定。C項為存貨截止期的審查內(nèi)容。

29.審計的基本職能是()o

A、經(jīng)濟監(jiān)督職能

B、經(jīng)濟評價職能

C、調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能

D、調(diào)節(jié)市場職能

答案：A

解析：經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查和督促被審計人的經(jīng)

濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行；檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行

經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理

缺陷，追究經(jīng)濟責任。

30.下列各項中，不屬于績效審計準備階段工作內(nèi)容的是()o

A、確定審計目標和評價標準

B、設計審計方法體系

C、編制審計方案

D、歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

答案：D

解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查

了解審計事項；確定審計目標和范圍、重點；確定審計評價標準；設計審計方法

體系；編制審計方案。

31.以下針對審計的職能，說法不正確的是()o

A、注冊會計師接受委托實施財務報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)的是經(jīng)濟鑒證

的職能

B、審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的是經(jīng)濟監(jiān)督的職能

C、最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是效益審計

D、國家審計的基本職能是經(jīng)濟評價

答案:D

解析：國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，因其自身特點具有權威性，其地位主要

表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟監(jiān)督的地位。

32.下列關于審計項目計劃的表述，錯誤的是：

A、審計項目計劃是檢查、評價審計機關工作任務完成情況的依據(jù)

B、審計項目計劃是審計機關按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預先做出的

統(tǒng)一安排

C、審計項目計劃應報本級政府行政首長和上一級審計機關批準

D、審計項目計劃應包括本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目

答案：C

解析：選項C,審計機關應當將年度審計項目計劃報經(jīng)本級政府行政首長批準并

向上一級審計機關報告。

33.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大

而廣泛，那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為()。

A、無保留意見

B、保留意見

C\否定意見

D、無法表示意見

答案：D

解析：如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎，但認為

未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會

計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。

盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于

不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響，注冊會

計師不可能對財務報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應當發(fā)表無法

表示是見。

34.以下針對審計檔案的說法中，不正確的是()o

A、跟蹤審計項目的檔案，應當按年度分別立卷歸檔

B、審計復議案件的文件資料應當由復議機構逐案單獨立項歸檔

C、不同審計項目可以合并立卷

D、審計文件材料按照結(jié)論類、證明類、立項類、備查類4個單元進行排列歸檔

答案：C

解析：C：不同審計項目不得合并立卷。

35.在一個設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，同一名職員可以負責：

A、接受保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬

B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

C、保管空白支票和銀行預留印鑒

D、批準付款與簽發(fā)支票

答案：A

解析：主要的職責分工有業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工、業(yè)務的執(zhí)行與記錄相分工、

各種會計責任之間相分工、資產(chǎn)的保管與會計相分離、資產(chǎn)的保管與賬實核對相

分工、計算機信息系統(tǒng)部門內(nèi)部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

36.下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會計與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權審批

D、定期盤點存貨

答案：D

37.審計報告按照詳略程度可以分為()。

A、標準審計報告和非標準審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計報告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

38.對于多次發(fā)函后仍無法收到回函的應收賬款，為驗證其真實性，審計人員可

采取的替代審計程序是()o

A、將本期應收賬款余額與上期比較，分析變動是否異常

B、審查與應收賬款相關的壞賬注銷申請報告和審批文件

C、審查與應收賬款相關的銷貨合同、發(fā)貨憑證等

D、重新測試相關的內(nèi)部控制

答案：C

解析：替代審計程序是指審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，

以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。

39.按照審計法的規(guī)定，我國國家審計的法律責任包括()

A、行政責任和民事責任

B、行政責任和刑事責任

C、刑事責任和民事責任

D、行政責任、刑事責任和民事責任

答案：B

解析：國家審計人員的法律責任以行政責任為主，也包括相應的刑事責任，但不

包括民事責任。

40.下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是()。

A、職工子弟學校經(jīng)費

B、變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失

C、固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的損失

D、債務重組損失

答案：B

解析：作為資產(chǎn)處置損益處理

41.下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務真實發(fā)生的是：

A、分析其他應付款余額的變動情況

B、審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C、審查融資租入固定費產(chǎn)在報表附注的披露情況

D、審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

答案：D

解析：原始憑證是證實業(yè)務真實發(fā)生的必要證據(jù)。

42.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是Oo[2

008年中級真題]

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：會計報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付

出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的事項。銀行存款收付的截止期不正確，

直接影響會計報表所列示的銀行存款余額的正確性。為測試銀行存款截止期的正

確性，審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查。

43.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是：

A、審計人員的素質(zhì)

B、審計方法的選用

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計機構對審計工作的管理

答案：C

44.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關

所進行的審計是Oo

A、就地審計

B、報送審計

C、定期審計

D、詳細審計

答案:B

解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審

查的全部資料，按時送交審計機關所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機

關對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經(jīng)紀律，提高審計機關

的權威性。

45.審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為()o

A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)

C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)

答案：C

解析：審計證據(jù)按其來源進行分類，可以分為親歷證據(jù)'內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

46.下列有關計算機審計的表述中，錯誤的是()。［2010年初級真題］

A、計算機審計是在信息技術環(huán)境下發(fā)展的審計技術方法的總稱

B、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

C、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計不完全一致

D、計算機審計的審計對象既包括電子數(shù)據(jù)，又包括信息系統(tǒng)

答案：B

解析：B項，計算機審計包括電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計。信息

系統(tǒng)審計是以被審計單位的信息系統(tǒng)本身為審計對象的審計，包括信息系統(tǒng)建設

管理情況審計、信息系統(tǒng)應用績效情況審計，以及網(wǎng)絡和信息安全情況審計等。

由此，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制測試。

47.審查銷售折扣賬務處理時，可確認為正確的是()o

A、作為主營業(yè)務收入的抵減項目

B、沖減主營業(yè)務收入并同時沖減主營業(yè)務成本

C、沖減主營業(yè)務收入并同時增加產(chǎn)成品成本

D、不必進行賬務處理

答案：A

解析：銷售折扣是指銷售方為鼓勵購貨方多購買其貨物而給予的折扣，賬務處理

為直接按折后價處理，不體現(xiàn)折扣金額，按折后金額開具發(fā)票，即主營業(yè)務成本

的金額不變，只是主營業(yè)務收入的金額減少，故可作為主營業(yè)務收入的抵減項目。

48.(2011年)財務部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽

字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具

體是0。

A、職責分工控制

B、業(yè)務授權控制

C、獨立檢查

D、憑證與記錄控制

答案：D

49.審計人員審查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實際庫存3028.20元，

另有已支付的150元勞務費和已報銷的520元差旅費單據(jù)未入賬。審計人員由此

可以得出的結(jié)論是：

A、庫存現(xiàn)金短缺1270元

B、庫存現(xiàn)金短缺670元

C、庫存現(xiàn)金短缺600元

D、庫存現(xiàn)金溢余600元

答案：C

解析：4298.20-150-520-3028.20=600（元）

50.下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)

C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

答案：D

解析：考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。為保證審計工作底

稿的質(zhì)量，除要求審計人員按編制要求認真編制之外,還應建立嚴格的審核制度。

51.（2016年）下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款

的措施是：

A、批準壞賬與記賬相互獨立

B、開具發(fā)票與記賬相互獨立

C、收取貨款與記賬相互獨立

D、批準銷售退回與記賬相互獨立

答案：B

解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。

52.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經(jīng)驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D、目標評價

答案：B

解析：標桿法是將被審計單位的產(chǎn)品'服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經(jīng)驗的一種評價方法。

53.下列選項中，不屬于控制環(huán)境的是()o

A、人力資源制度

B、組織結(jié)構

C、職責分工

D、員工的素質(zhì)

答案：C

解析：職責分工屬于控制活動要素。

54.下列有關審計準則的表述中，正確的是：

A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準

D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)

答案：A

解析：根據(jù)審計準則定義判斷。

55.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制要求的是：

A、財務主管統(tǒng)一保管支票和相關印章

B、出納員負責登記現(xiàn)金日記賬和總賬

C、出納員負責編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務進行審查

答案：D

解析：A：支票和相關印章的保管應當職責分離。B：出納不能記錄總賬。C：銀

行存款余額調(diào)節(jié)表應當由出納以外的人員負責編制。

56.下列測試程序中，不屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評程序的是()o

A、檢查購入材料的發(fā)票、貨運單據(jù)等原始憑證的金額是否與材料計價一致

B、核對請購單與訂購單是否一致

C、檢查簽發(fā)的支票是否有被授權人的簽字

D、追查材料采購明細賬、原材料賬與應付款項賬戶的過賬是否正確

答案：A

解析：A選項屬于核對采購業(yè)務核算的計價是否正確。

57.下列各項中，不屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)控制的是：

A、聘用可以勝任審計工作的專業(yè)人員

B、建立嚴格的晉升制度，保證晉升的審計人員可以勝任新的工作

C、向被審計單位的財務人員提供專業(yè)咨詢服務

D、對審計人員進行定期的專業(yè)培訓

答案：C

解析：審計質(zhì)量的控制是對審計人員的素質(zhì)進行的控制，選項C并不能提升審計

人員的素質(zhì)，因此不屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)控制的措施。

58.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法，應檢查庫存現(xiàn)金日記賬的要點是()o

A、檢查對應科目欄

B、審閱摘要欄

C、檢查發(fā)生額

D、檢查每日余額

答案：B

解析：A項，檢查對應科目欄，檢查各項現(xiàn)金收付業(yè)務的賬務處理是否正確；B

項，檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法；C項，檢查現(xiàn)金日記

賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過大；D項，檢查庫存現(xiàn)金每日余額，看其是

否超過了規(guī)定的限額。

59.(2017年)下列有關內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改

C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議

D、應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果

答案：D

解析：選項D屬于社會審計的審計報告的相關內(nèi)容。

60.下列各項中，不應該調(diào)整審計機關年度審計項目計劃的情形是：

A、審計機關更換審計項目實施單位

B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調(diào)整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施

答案:C

解析：遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調(diào)整：（1）本級政府行政首

長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權

審計項目的；（3）突發(fā)重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的等。

61.（2012年）下列關于電子數(shù)據(jù)審計流程的描述中，正確的是（）o

A、A數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——創(chuàng)建中間表—數(shù)據(jù)分析

B、B數(shù)據(jù)采集——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——創(chuàng)建中間表—數(shù)據(jù)分析

C、C數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表—數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)分析

D、D數(shù)據(jù)采集——創(chuàng)建中間表—數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換——數(shù)據(jù)清理——數(shù)據(jù)分析

答案：A

解析：采T清T轉(zhuǎn)T驗T中T分

62.下列關于計算機技術對審計產(chǎn)生影響的表述，錯誤的是（）o

A、審計的信息化程度越來越高

B、專門的計算機審計技術方法越來越多

C、在審計作業(yè)模式方面轉(zhuǎn)變?yōu)橘~目基礎審計模式

D、信息系統(tǒng)成為審計對象的重要組成部分

答案：C

解析：在審計作業(yè)模式方面，計算機審計更注重對電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)進行分析

評測，帶著疑點進行審計，提高了審計的針對性，仍然屬于風險基礎審計模式。

63.下列有關國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A、審計項目計劃僅包括上級審計機關統(tǒng)一組織項目和授權項目

B、審計署負責管理本級審計項目計劃

C、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目應該納入審計項目計劃

D、審計機關應將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關批準

答案：C

解析：選項A,審計項目計劃一般包含上級審計機關統(tǒng)一組織項目、授權項目、

領導交辦項目和自行安排項目等；選項B,審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審

計項目計劃和署本級審計項目計劃；選項D,審計機關應當將年度審計項目計劃

報經(jīng)本級政府行政首長批準并向上一級審計機關報告。

64.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是O。［2010年初級真題］

A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準備

B、當出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點

C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場

D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應同時清點

答案：D

解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；B項，如果監(jiān)盤揭示了庫存

現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業(yè)確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的

正確性；C項，監(jiān)盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的

情況下，由出納員自點。

65.世界上最早的審計準則是()。

A、《國際審計準則》

B、《美國公認審計準則》

C、《中華人民共和國獨立審計準則》

D、《審計準則試行方案—公認的意義和范圍》

答案：D

解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業(yè)開始致力于公認審計準則的開

發(fā)。從1917年美國會計師協(xié)會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統(tǒng)一

會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則

試行方案一一公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發(fā)

展。

66.審計人員現(xiàn)場觀察，發(fā)現(xiàn)被審計單位經(jīng)營用房屋擴建部分已投入使用2年，

審查賬面記錄得知仍在“在建工程”科目中反映，正確的處理應為()o

A、記作固定費產(chǎn)但不得計提折舊

B、記作固定資產(chǎn)并計提折舊

C、被審計單位記錄正確

D、記作在建工程但要計提折舊

答案：B

借：固定資產(chǎn)

解析：在建工程達到預期可使用狀態(tài)時正確的賬務處理為：貸：在建工程計提

借：制造費用

折舊時正確的賬務處理為：貸：累計折舊該公司未將在建工程轉(zhuǎn)入固定費產(chǎn)，

目的是不計提折舊，虛增利潤。審計人員檢查發(fā)現(xiàn)后應與被審計單位管理層溝通,

提請被審計單位將在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并補提折舊。

67.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結(jié)果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

答案：A

解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

68.下列關于選擇效益審計項目應考慮因素的表述，正確的是O。

A、公眾關注程度越低的項目，被選作效益審計項目的機會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作效益審計項目的機會越大

C、項目的管理風險越小，被選作效益審計項目的機會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作效益審計項目的機會越大

答案：D

解析：預計的審計效果越大，被選擇作為審計項目的機會越大。資金規(guī)模越大,

被選擇作為績效審計項目的機會越大。管理風險越大，被選中作為績效審計項目

的機會越大。影響力強的審計項目容易被選中作為績效審計項目。審計成本和可

操作性強的績效審計項目，容易被選中作為績效審計項目。

69.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業(yè)外支出的是()。

A、固定資產(chǎn)盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業(yè)務招待費

答案：D

解析：選項D應計入管理費用。

70.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔最

終責任的是：

A、審計

B、審計機關

C、審計組組長

D、審計機關負責人

答案：D

解析：審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

71.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是()o

A、期末審計

B、期中審計

C、突擊審計

D、抽樣審計

答案:C

解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。

72.在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程

的安排是Oo

A、審計工作方案

B、年度審計計劃

C、審計實施方案

D、審計工作報告

答案:C

解析：審計實施方案的內(nèi)容主要包括：①審計目標；②審計范圍；③審計內(nèi)容、

重點及審計措施；④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內(nèi)部重要管

理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。

73.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是：

A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

B、代行被審計單位的部分管理職能

C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

答案：C

解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職

能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本,

出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。

74.(2011年)下列各項中，屬于對產(chǎn)品成本實質(zhì)性審查的是()。

A、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批

B、運用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C、審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號

D、詢問成本管理制度的遵循情況

答案：B

解析：選項A、C、D屬于控制測試程序。

75.采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。

A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單

B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單

C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬

D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬'請購單

答案：A

解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨'簽訂合同、驗收、確認債

務'付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃；②

供應商認證及信息維護；③請購商品和勞務，填寫請購單；④編制訂購單；⑤驗

收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單；⑥儲存已驗收的

商品；⑦編制付款憑證；⑧確認和記錄債務；⑨處理和記錄價款的支付。

76.產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投

入取得最大的產(chǎn)出，指的是()o

A、經(jīng)濟性

B、效率性

C、效果性

D、合規(guī)性

答案：B

解析：效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出

或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如,

項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內(nèi)部機構之

間相互協(xié)作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。

77.在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為不正確的是：

A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務招待費列入管理費用。

78.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂?，以及所有的?jīng)濟業(yè)務均能得以全面'

完整和準確的記錄的控制活動屬于

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：C

79.下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是（）。［2010年中級真

題］

A、詢問

B、聽證

G外部調(diào)查

D、檢查

答案：B

解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。審計組織和審計人

員實施審計時，可采用的收集審計證據(jù)的方法包括：①檢查；②觀察；③詢問；

④外部調(diào)查；⑤重新計算；⑥重新操作；⑦分析。

80.下列關于審計目標的說法中，錯誤的是（）。

A、審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用

B、審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法

C、審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)

D、審計目標具有全面性和長期性

答案：D

解析：審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。

81.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范

化的過程是：

A、數(shù)據(jù)清理

B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C、數(shù)據(jù)驗證

D、數(shù)據(jù)分析

答案:A

解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之

規(guī)范化的過程。

82.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是()o[2011年中級真題]

A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行

B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行

C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表

D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為

重要違規(guī)問題

答案：B

解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)

金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納

員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主

管'審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短

缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性,

不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。

83.下列有關內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()o

A、內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的

B、內(nèi)部審計報告應當對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應遵照的標準、事實與標準

的差異'已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明

C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見

D、審計意見的權威性取決于組織適當管理層對內(nèi)部審計機構的授權

答案：A

解析：內(nèi)部審計報告應當聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準則的規(guī)定實施的，若存

在未遵循該準則的情形，應當做出解釋和說明。

84.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是（）。［2011年初級真題］

A、檢查重大違法行為

B、選派審計人員組成審計組

C、編制審計工作方案

D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

答案：C

解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD

三項均屬于審計實施階段的工作內(nèi)容。

85.下列有關審計證據(jù)可靠性的表述中，錯誤的是：

A、審計證據(jù)的可靠性受其來源與性質(zhì)的影響

B、原件形式的審計證據(jù)比復印件形式的審計證據(jù)更可靠

C、推論得出的審計證據(jù)比審計人員直接獲取的審計證據(jù)更可靠

D、受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)越可靠

答案：C

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體

環(huán)境。?從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部獲取的審計證據(jù)更可靠；?

內(nèi)部控制健全有效情況下形成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制缺失或者無效情況下形成

的審計證據(jù)更可靠；?直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取的審計證據(jù)更可靠；?從

被審計單位財務會計費料中直接采集的審計證據(jù)比經(jīng)被審計單位加工處理后提

交的審計證據(jù)更可靠；?原件形式的審計證據(jù)比復制件形式的審計證據(jù)更可靠。

?不同來源和不同形式的審計證據(jù)相互印證時，審計證據(jù)比較可靠。不同來源和

不同形式的審計證據(jù)存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的

審計措施，確定審計證據(jù)的可靠性。

86.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程

序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

87.世界上第一位社會審計人員是。。

A、美國的查爾斯?斯內(nèi)爾

B、威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾

C、蘇格蘭的愛丁堡

D、英國的查爾斯?斯內(nèi)爾

答案：D

解析：世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯?斯內(nèi)爾。

88.銷售與收款循環(huán)業(yè)務的起點是：

A、發(fā)運商品

B、批準賒銷

C、客戶提出訂貨要求

D、向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務

答案：C

解析：客戶提出訂貨要求是整個業(yè)務循環(huán)的起點。

89.下列內(nèi)容中屬于社會審計組織審計業(yè)務范圍的是：

A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

B、設計財務會計制度，培訓會計人員

C、代理記賬

D、代理納稅申報

答案：A

解析：選項BCD屬于會計咨詢和會計服務業(yè)務。

90.下列各項中，屬于貨幣費金完整性審計目標的是：

A、已收到的貨幣資金確實為被審計單位所有

B、與貨幣資金有關的經(jīng)濟業(yè)務已全部登記入賬

C、貨幣資金在財務報表中的列示符合會計準則要求

D、已入賬的貨幣資金確實為被審計單位實際收到的貨幣資金

答案：B

解析：選項A屬于所有權的審計目標；選項B屬于完整性的審計目標；選項C

屬于合法性的審計目標；選項D屬于真實性的審計目標。

91.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A、流動比率

B、應收賬款周轉(zhuǎn)率

C、資產(chǎn)負債率

D、存貨周轉(zhuǎn)率

答案：D

解析：存貨周轉(zhuǎn)率可以反映存貨總體合理性。

92.下列各項中，符合授權審計要求的是()o

A、審計機關授權某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構對企業(yè)財務收支進行審計

B、審計署授權地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計

C、審計署授權地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計

D、審計機關授權某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計

答案：C

解析：授權審計必須符合下列要求：一是授權審計的雙方當事人都必須是審計機

關，并且存在業(yè)務領導關系(AD選項錯誤)；二是授權審計的事項只能是授權的

上級審計機關職權范圍內(nèi)的事項，不能超越權限進行授權(B選項錯誤)；三是

授權審計的事項必須是法律允許的事項，法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行

審計的事項不能授權下級審計機關進行審計。

93.審計人員抽取了同一月份的若干張銷貨單，檢查銷售業(yè)務處理程序執(zhí)行情況,

該內(nèi)部控制測試的方式是()o

A、業(yè)務程序測試

B、實質(zhì)性測試

G了解測試

D、功能測試

答案：A

解析：業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)的內(nèi)容為，選擇若干具體的典型業(yè)務，沿

著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試通

常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試。

94.在設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

A、批準付款與簽發(fā)付款支票

B、保管空白支票和銀行預留印鑒

C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

答案：C

解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

95.分析性中間表的主要目的是：

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)

B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果

C、刪除與審計無關的字段

D、建立表與表之間的連接

答案：B

解析：分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。

96.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為()o

A、賬面審計

B、內(nèi)部控制審計

C、以抽樣為基礎的內(nèi)部控制審計

D、以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計

答案：D

解析：內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控

制為基礎的抽樣審計。

97.下列各項中既是審計工作底稿，又是審計證據(jù)的是。。

A、被審計單位提供的會計報表

B、被審計單位的規(guī)章制度

C、審計工作方案

D、審計人員的計算分析資料

答案：D

解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的

工作記錄。審計證據(jù)是指審計人員為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的全

部信息，包括審計人員調(diào)查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進

行審查所獲取的信息。軟件考前更新，ABCD四項均為審計證據(jù)，只有D項是審

計工作底稿。

98.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于O。［2008年初級

真題］

A、環(huán)境證據(jù)

B、實物證據(jù)

C、電子證據(jù)

D、書面證據(jù)

答案：C

解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶,磁盤及其他電子計算機儲存形式

存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、

經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影

響被審事項的各種環(huán)境狀況；B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和

內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)；D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其

記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。

99.對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任的()。

A、審計機關負責人

B、審計機關業(yè)務部門

C、審計組組長

D、審計組組員

答案：A

解析：審計機關負責人對審計項目實施結(jié)果承擔最終責任。

100.關于審計工作底稿的編制要求，以下不正確的是()o

A、編制審計工作底稿所附的重要審計證據(jù)材料應當由提供證據(jù)的有關人員、單

位簽名或蓋章

B、相關的證明資料如有矛盾，應當信賴外部證據(jù)

C、審計人員對審計工作底稿的真實性負責

D、相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關系，相互引用時應注明索引

號

答案:B

解析：B：相關的證明資料如有矛盾，應當予以鑒別和說明。

101.被審計單位生產(chǎn)成本明細賬所記錄的成本項目中，應認定為錯誤的是:

A、生產(chǎn)車間領用的材料

B、生產(chǎn)工人的工資

C、季節(jié)性停工損失

D、存貨盤虧損失

答案：D

解析：存貨盤虧損失應該根據(jù)盤虧的原因計入管理費用或營業(yè)外支出，不能列入

生產(chǎn)成本明細賬。

102.下列有關計算機審計的表述中，正確的是()o

A、計算機審計的審計對象只包括電子數(shù)據(jù)，不包括信息系統(tǒng)

B、計算機審計審前調(diào)查的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計一致

C、計算機審計不需要進行內(nèi)部控制測試

D、計算機審計的基本過程分為準備階段、實施階段和終結(jié)階段

答案：D

解析：A項，從狹義上來看，計算機審計可以包括對計算機產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的審

計'對信息系統(tǒng)本身的審計和大數(shù)據(jù)審計。B項，計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)

審計是一致的，同樣可以分為審計準備階段'審計實施階段和審計終結(jié)階段。但

是每一個階段的具體內(nèi)容有所不同，這些內(nèi)容的不同源于審計對象形式的變化。

計算機審計前，應在對被審計單位組織機構進行調(diào)查的基礎上，摸清計算機在組

織機構內(nèi)部的分布和應用的總體情況，然后再根據(jù)審計目標和重要性程度確定應

該詳細調(diào)查的子系統(tǒng)。C項，與傳統(tǒng)審計一樣，計算機審計也需要進行內(nèi)部控制

測試。

103.下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是

()O

A、檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B、檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

C、檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

D、檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票'發(fā)運憑證和銷貨單

答案:D

解析：A選項、B選項、C選項均為內(nèi)部控制測試程序。

104.下列有關審計質(zhì)量控制的表述，錯誤的是()o

A、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和人員

B、審計組組長應當對審計項目總體質(zhì)量負責

C、審計質(zhì)量控制既包括對人員素質(zhì)的控制，也包括對審計作業(yè)過程的控制

D、對被審計單位提出完善內(nèi)部控制的建議，屬于審計組織審計質(zhì)量控制措施之

答案:D

解析：審計質(zhì)量控制是審計組織自我約束的一項活動，不涉及“被審計單位”。

105.審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨

意變更現(xiàn)象，其目的是Oo[2008年初級真題]

A、檢查其是否遵循了一貫性原則

B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C、檢查其是否遵循了謹慎性原則

D、檢查其是否遵循了重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方

法可供采用，但一經(jīng)采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續(xù)性。如

因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變

更對斐產(chǎn)數(shù)額的影響。

106.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于（）。

A、存貨盤點采取突擊性方式

B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式

C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式

D、現(xiàn)金盤點采取預告方式

答案：B

解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標、范圍'重點、方

法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取

突擊式監(jiān)盤。

107.下列關于審計工作底稿的表述中，正確的是（）。［2010年初級真題］

A、審計工作底稿是審計工作過程的記錄，審計人員無需對其真實性負責

B、審計工作底稿的相關證明斐料如有矛盾，審計人員無需鑒別和說明

C、審計工作底稿由審計人員編制，但應經(jīng)被審計單位簽字認可

D、審計工作底稿未經(jīng)批準，不得對外提供

答案：D

解析：A項，審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項

有關的工作記錄，審計人員應對審計工作底稿的真實性負責；B項，審計工作底

稿中載明的審計事項、時間'地點、當事人、數(shù)據(jù)、計量計算方法和因果關系必

須準確無誤，前后一致，相關的證明斐料如有矛盾，應當予以鑒別和說明；c項，

審計工作底稿所附的審計證明材料應當經(jīng)被審計單位或其他提供證明資料者的

認定簽字。

108.將固定斐產(chǎn)采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()o

A、防止篡改會計記錄

B、保證設備購置符合采購合同

C、防止不合理的采購申請

D、防止使用部門低價變賣

答案：B

解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購

入，使驗收部門可以根據(jù)合同的要求對采購部門購進的固定資產(chǎn)進行審核。若兩

者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現(xiàn)舞弊的情形。

109.審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了查明()o

A、材料是否歸被審計單位所有

B、生產(chǎn)領用的材料是否全部入帳

C、發(fā)出材料的計價是否正確

D、生產(chǎn)成本的構成要素是否完整

答案：C

110.下列審計人員對應收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是()。［2008年

初級真題］

A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準

備

B、函證回函認可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)

整賬面記錄

D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復，則放棄函證

答案:B

解析：函證回函認可函證金額，說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正

確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務單位，由

于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查

合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷

貨而發(fā)生；C項，函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進

行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到

對方的回函，則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。

111.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是()o

A、全部審計

B、事中審計

C、事前審計

D、事后審計

答案：D

解析：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。

112.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是()o

A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄

C、現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督

D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄

答案：B

解析：出納員的職責就是負責現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記。

113.下列各項中，不屬于控制活動的是（）。

A、對控制的監(jiān)督

B、實物控制

C、獨立檢查

D、職責分工控制

答案：A

解析：控制活動是企業(yè)根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在

可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實現(xiàn)其既定目標過程中可能遭遇到

的風險所建立的各種必要的防范措施。就一個企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務

授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內(nèi)容。

114.（2013年）審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制

的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行比較的審計取證方法是Oo

A、檢查

B、外部調(diào)查

C、分析

D、重新操作

答案：D

解析：審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并予以核對，屬于對該項控制活動

獨立進行重新操作驗證。

115.對應收賬款內(nèi)部控制建立和運行負有主要責任的人員是（）。

A、財務主管

B、內(nèi)部審計師

C、外部審計師

D、賬務處理人員

答案：A

解析：被審計單位管理層的責任是設計、運行并維護良好的內(nèi)部控制制度，應收

賬款的內(nèi)控制度應由主要的財務主管進行負責。

116.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是（）。

A、虛構會計記錄

B、隱瞞重要交易

C、濫用會計政策

D、更正會計差錯

答案：D

解析：常見的三種財務報告舞弊方式：（1）操縱、偽造或者篡改會計記錄或支

持文件；（2）誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯誤運用會計政策。

117.審查某制造企業(yè)2019年度實現(xiàn)的主營業(yè)務收入時，發(fā)現(xiàn)其中包括12月一次

性轉(zhuǎn)讓庫存材料所得300萬元，此項業(yè)務處理（）o

A、應計入其他業(yè)務收入

B、應計入營業(yè)外收入

C、應計入補貼收入

D、應計入主營業(yè)務收入

答案：A

解析：主營業(yè)務收入是指企業(yè)從事本行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。主營

業(yè)務收入根據(jù)各行業(yè)企業(yè)所從事的不同活動而有所區(qū)別，如工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務

收入指產(chǎn)品銷售收入，銷售材料應當記入“其他業(yè)務收入”。此為交易業(yè)務的分

類錯誤，審計人員應在與管理層溝通后提請被審計單位進行調(diào)整。

118.下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是：

A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行

C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責

D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

答案：C

解析：選項A,產(chǎn)成本由驗收部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管；選項B,

生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測制定，交由被授權人員審批；選項

D,存貨盤點工作需要由財務部、倉儲部、采購部、生產(chǎn)部多部門負責實施。

119.（2013年）下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：

A、價值比較

B、回歸分析

C、比較分析

D、程序分析

答案：D

解析：定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究'邏輯模型法。

120.下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是()o[2009年初

級真題]

A、制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見

B、審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機關審批

D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

答案：B

解析：A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授權

地方審計機關審計項目計劃的調(diào)整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批;

D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關

根據(jù)國家最高審計機關下達的審計工作設想，結(jié)合本地區(qū)實際情況，編制本級審

計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。

121.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資

金的是()o[2009年初級真題]

A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬

B、建立付款審批制度

C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬

D、貨款到期時立即支付

答案：B

解析：B項，建立付款審批制度，使款