高二（選必1）統(tǒng)編版 歷史 第五單元《第16課 中國賦稅制度的演變》課件

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第16課中國賦稅制度的演變第16課中國賦稅制度的演變課程標準：了解中國古代賦稅制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。學習重點：關(guān)稅制度的起源與演變。學習難點：中國古代賦稅制度的發(fā)展過程。一、中國古代的賦役制度2000年，河南省尉氏縣后大莊村元墓出土的納糧彩繪壁畫，形象地描繪了農(nóng)民向封建政府納糧的畫面：倉房前一群農(nóng)民肩負糧袋，準備將糧食入倉；右側(cè)樹蔭下，一名身著紅袍的官員坐在朱紅色桌案后進行登記，案上攤著文書簿冊。數(shù)千年來，農(nóng)民為封建國家納糧當差，承擔義務，受盡剝削。

——引自選擇性必修一《國家制度與社會治理》第92頁導言元朝納糧彩繪壁畫——選擇性必修二《國家制度與社會治理》第92頁這幅壁畫體現(xiàn)了封建國家與農(nóng)民怎樣的關(guān)系？一、中國古代的賦役制度

（一）概念解讀

中國古代賦役制度是中國歷代王朝憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配的一種特殊分配關(guān)系，其目的主要是借以維持龐大的軍隊與官僚系統(tǒng)，并以此維持其統(tǒng)治地位。賦，稅也，包括按土地征收的田賦，以及按人丁征收的人頭稅。役，徭役，是統(tǒng)治者強迫平民從事的無償勞動，包括力役、雜役、軍役等。

賦役包括田賦、人頭稅、徭役等。（二）中國古代賦役制度的演變歷程——秦漢時期

1.田賦（1）秦朝：田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，也就是要繳納田地產(chǎn)量的三分之二。（2）漢朝：漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低，漢高祖實行十五稅一的稅率，到漢景帝的時候改為三十稅一。2.人頭稅（1）秦朝：向人民征收極重的口賦，即人頭稅。（2）漢朝：人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢加倍。漢朝還征收財產(chǎn)稅。

3.徭役：有更卒、正卒和戍卒三種。

1.隋朝：廢除前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。

2.唐朝：

(1)租庸調(diào)制：

①基礎：國家向成年男子授田的均田制。

②內(nèi)容：針對21-59歲之間的成年男子征收。租、調(diào)之外的役，可以用“庸”代替，即繳納一定的絹或布來替代徭役。③創(chuàng)新：以“庸”代役，表明農(nóng)民對國家的強制依附關(guān)系有一定松動，在唐朝初期對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復與發(fā)展起到了重要推動作用。賦役之法：每丁歲入租粟二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹絁各二丈，布加五分之一。輸綾絹絁者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役，則收其傭，每日三尺。

——《舊唐書·食貨志上》（二）中國古代賦役制度的演變歷程——隋唐時期

（2）兩稅法：

①背景：唐朝中期，政府缺乏對人丁、戶籍的嚴密控制，以“人丁為本”的租庸調(diào)制難以為繼；土地兼并導致均田制遭到破壞。

②內(nèi)容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅，分夏、秋兩次征收。

閱讀材料，歸納兩稅法實施的背景及其內(nèi)容？唐初，賦斂之法曰租庸調(diào)，有田則有租，有身則有庸，有戶則有調(diào)。玄宗之末，版籍浸壞，多非其實……炎建議作兩稅法，先計州縣每歲所應費用及上供之數(shù)而賦于人，量出以制入。戶無主、客，以見居為簿；人無丁、中，以貧富為差。居人之稅，秋、夏兩征之。其租、庸、調(diào)、雜徭悉省。

——《資治通鑒》（二）中國古代賦役制度的演變歷程——隋唐時期

③進步性：改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度，減輕了政府對農(nóng)民的人身控制。擴大收稅對象，極大地調(diào)動了勞動者的生產(chǎn)積極性，保證國家的財政收入。兩稅法以土地、資產(chǎn)為征稅對象，使賦役負擔趨于合理，這是中國賦稅制度上的一次重大變革。租稅以貨幣繳納，農(nóng)產(chǎn)品必須折算成錢，一定程度上有利于商品經(jīng)濟的發(fā)展。

閱讀材料，歸納兩稅法實施的進步性？

“兩稅法”樹立了中國稅制演進之路上的新的里程碑。兩稅法改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦稅制度……不僅征稅廣度得到擴寬，且依據(jù)納稅人負稅能力高低來征稅，也極大地調(diào)動了勞動者的生產(chǎn)積極性。在稅收對象上“兩稅法”確立的“資產(chǎn)為宗”的計稅原則，以后各代基本沒有改變，整個趨勢是財產(chǎn)稅的比重越來越大，人頭稅的比重越來越小……在稅收形態(tài)上，其間實物稅雖然一直存在著，但較之貨幣稅已經(jīng)變?yōu)榇我巧诙愂战Y(jié)構(gòu)上，抑商觀念在人們的心目中越來越淡。

——引自張敬群《中國稅制演進規(guī)律初探——三條脈絡、四個節(jié)點、五個階段》（載《稅務研究》2015年03期）（二）中國古代賦役制度的演變歷程——隋唐時期

1.宋朝（1）征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。（2）除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還經(jīng)常再派發(fā)各種徭役。（3）因徭役擾民嚴重，北宋中期王安石推行募役法，百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役。（二）中國古代賦役制度的演變歷程——宋元時期

2.元朝（1）基本上沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法，分別施行于北方和南方，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。（2）在稅糧外又有“科差”，按戶之上下征收絲和銀兩。

1.明朝：（1）明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，主要征米麥實物。（2）正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。（3）明朝后期，張居正在全國推行一條鞭法。

①背景：商品經(jīng)濟的發(fā)展與白銀流通量的增加。（二）中國古代賦役制度的演變歷程——明清時期

根據(jù)《明史·食貨志》的記載，是“總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募……凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭?！薄赃x擇性必修一《國家制度與社會治理》教師教學用書第226頁

③積極影響：上承唐朝兩稅法，下啟清朝“攤丁入畝”，是中國賦役制度上的重大變革。

賦役合并，力役折銀，使得賦役的負擔相對更為均衡，而且會使封建政府對人丁的控制進一步松弛。一概折銀的征收方法將使得農(nóng)民的產(chǎn)出不得不進入市場，推動晚明商品經(jīng)濟的發(fā)展。

（二）中國古代賦役制度的演變歷程——明清時期②內(nèi)容：一條鞭法實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統(tǒng)一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。

2.清朝：（1）1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。（2）雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。（3）影響：在中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進一步減弱。土地兼并的日益嚴重，地銀和丁銀分別征收的弊端日益突出。由于人口增長快于土地面積的增加，土地又不斷集中到大地主手里，農(nóng)民不斷喪失土地，又要承擔沉重的丁賦，所以無地農(nóng)民被迫逃隱，既影響了國家稅收，又造成社會不穩(wěn)?！詮埵剀姟吨袊糯馁x稅與勞役》（20—21頁，北京：商務印書館，1998）（二）中國古代賦役制度的演變歷程——明清時期中國古代賦役制度的演變趨勢朝代賦役制度演變趨勢秦漢大致包括三部分：田賦、人頭稅和徭役。秦朝“田租、口賦……二十倍于古”，漢朝“舍地而稅人”。隋唐

隋朝向民眾征收租調(diào)役。唐朝繼承隋朝租調(diào)役，變成租庸調(diào)制。唐朝中期改行兩稅法。宋元

宋承唐制，征收兩稅。北宋中期推行募役法。元朝沿襲唐朝的租庸調(diào)與兩稅法外，又有科差。明朝

明初兩稅法，正統(tǒng)年間征收“金花銀”。明后期推行一條鞭法。清朝“滋生人丁，永不加賦”，“攤丁入畝”。征收標準：人丁為主

土地為主。賦役形式：勞役地租為主

實物稅為主

貨幣稅為主。征收種類：繁雜

簡單。征收時間：不定時

定時。

（一）海關(guān)和關(guān)稅制度的起源與演變

1.關(guān)稅概念：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)境的物品征收的稅。

2.關(guān)稅發(fā)展歷程：請同學們閱讀教材，梳理中國關(guān)稅的發(fā)展歷程。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（1）關(guān)稅的出現(xiàn)及其早期形態(tài)：①出現(xiàn)：關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅。很長一段歷史時期里，國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立。②演變：1937年中國正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。③地位：隨著國內(nèi)關(guān)稅的逐漸衰亡，國境關(guān)稅在近代中國的重要性日趨突顯。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（2）關(guān)稅自主權(quán)的喪失：①起始：鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。②協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》規(guī)定英國商人“應納進口出口貨稅餉費，均宜秉公議定則例”，這項規(guī)定開了協(xié)定關(guān)稅的惡例。此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進一步強化了西方列強的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。③海關(guān)稅務司：掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強手中。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變請同學們思考關(guān)稅自主權(quán)喪失有哪些危害？協(xié)定關(guān)稅使中國喪失了制定關(guān)稅的權(quán)力，海關(guān)稅務司制則使中國喪失了使用關(guān)稅的權(quán)力，以保護本國生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟利益為目標的海關(guān)大門完全向侵略者敞開了，其惡劣后果遠遠超出了財政范圍，一步步地加速了中國社會的半殖民地化進程。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（3）收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭：國民革命時期，中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。193019271928.61928.7南京國民政府成立，宣告關(guān)稅自主，公布《進口稅暫行條例》。南京國民政府發(fā)表“改定新約”的對外宣言，關(guān)稅自主是主要內(nèi)容之一。南京國民政府首先和美國簽訂了《中美關(guān)稅條約》。日本最終同意簽訂《中日關(guān)稅協(xié)定》。在關(guān)稅自主權(quán)上取得了進展，但仍不能完全自主地制定稅率。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變（4）中華人民共和國的關(guān)稅制度：

①制度創(chuàng)立：新中國成立后不久，政務院就制定頒布了《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》及其實施條例。

②重要地位：這個稅則及其實施條例是中華人民共和國第一部獨立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度，實施了30多年。③法制化建設：為適應新時期國家經(jīng)濟體制改革和對外開放政策的需要，國務院于1985年頒布了《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》。④進步完善：1987年，全國人大常委會通過了《中華人民共和國海關(guān)法》，國務院據(jù)此重新修訂發(fā)布了關(guān)稅條例，對國民經(jīng)濟發(fā)展和對外貿(mào)易起到了重要促進作用。二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

（二）個人所得稅的起源和與演變

1.個人所得稅的概念和起源

（1）概念：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的稅種。（2）起源：英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。個人所得稅的起源和演進英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。1799年，英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，此后這成為英國的一個固定稅種。英國的這一做法后來逐漸影響到歐美其他國家，再傳播到全世界，使個人所得稅成為各國廣泛征收的一個稅種?！赃x擇性必修一《國家制度與社會治理》第95頁歷史縱橫二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

（二）個人所得稅的起源和與演變

2.中國個人所得稅制度發(fā)展歷程1914193619491980此后北洋政府制定所得稅條例未實施（起步）。國民政府公布所得稅暫行條例（開始征收）。新中國成立后，計劃經(jīng)濟體制沒有征收?！吨腥A人民共和國個人所得稅法》經(jīng)數(shù)次修訂完善，愈加符合中國社會發(fā)展實際。全國人民代表大會通過了《中華人民共和國個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。

（二）個人所得稅的起源和與演變

3.作用①對調(diào)節(jié)個人收入和實現(xiàn)社會穩(wěn)定發(fā)揮了積極作用。②組織和增加財政收入，有利于政府提供更好的公共服務。③有助于培養(yǎng)和增強公民的納稅意識。第六條應納稅所得額的計算：（一）居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應納稅所得額?！緱l第一款第一項規(guī)定的……專項附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出?！浴吨腥A人民共和國個人所得稅法》第16課中國賦稅制度的演變一、中國古代的賦役制度1.中國古代賦役制度的概念2.中國古代賦役制度的演變歷程二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變1.海關(guān)和關(guān)稅制度的起源和與演變2.個人所得稅制度的形成和與演變課堂到此結(jié)束，謝謝觀看！答疑高二（選必1）—統(tǒng)編版—歷史—第五單元

第16課中國賦稅制度的演變問題一教材第93頁思考點分析中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢。能夠理解歷史上每一次重要的賦役制度改革帶來的變化。解題關(guān)鍵縱向地梳理田賦、人頭稅、徭役的發(fā)展。思路引領田賦在中國古代歷史上的變化不明顯，其征收標準基本上為土地（隋與唐前期按丁征收，但也是以按丁授田的均田制為基礎的）；人頭稅的變化較大，由秦漢的口賦、算賦發(fā)展到隋唐的戶調(diào)，至兩稅法實施后則與田租合并征收，清朝“攤丁入畝”之后，按人頭征稅的強制剝削就此廢除；徭役的變化也比較大，由秦漢時期的強制性服役，到隋唐可以納庸代役，到明朝一條鞭法后折銀代役，反映出封建國家對農(nóng)民的人身束縛逐漸松弛。答案提示問題一教材第93頁思考點分析中國古代賦役制度的演變及發(fā)展趨勢。問題二教材第95頁學思之窗閱讀材料，思考為什么1985年中國要頒布新的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》？閱讀材料，了解1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題。解題關(guān)鍵

1951年實施的《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》存在的基本問題是：總體關(guān)稅水平過高，稅率結(jié)構(gòu)不盡合理，稅則的商品分類目錄不適應對外經(jīng)濟、貿(mào)易和科學、技術(shù)交流的需要，等等。1985年頒布的同名稅則對這些方面進行了修改，主要是改變商品分類目錄，調(diào)整進口稅率。