2023年會計初級經(jīng)濟法稅收征管法

第七章稅收征管法

【考點回顧】

表一以及稅務(wù)登記

除“國家機關(guān)以及個人以及流動性農(nóng)村小商販”外，其他負

有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記

范圍

【注意】即使是免稅的和享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)辦理稅

務(wù)登記

必須

皋口心開立銀行賬戶以及領(lǐng)購發(fā)票

提供

稅務(wù)

應(yīng)當(dāng)

登記t_辦理其他與“稅”有關(guān)的事項

出示

證

【注意】繳納稅款以及罰款以及滯納金無需提供和出示稅務(wù)

登記證件

遺失自遺失之日起“15日內(nèi)”憑在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上刊登的

補辦/I-nO

納稅人須告知稅務(wù)機關(guān)自己的“全部銀行賬號”,并自開立

標(biāo)名

或變更銀行賬戶行為發(fā)生之日起“15日內(nèi)”，書面報告主管

掛號

稅務(wù)機關(guān)

時間：自XXX之日起30日內(nèi)

登記開業(yè)

提供文件：（1）營業(yè)執(zhí)照；（2）有關(guān)合同以及章程

以及協(xié)議書；（3）組織機構(gòu)代碼證；（4）法人身份

證

【注意】個體戶如無組織機構(gòu)代碼證可不提供

發(fā)證：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

時間：自XXX發(fā)生變化之日起30日內(nèi)

變更【注意】順序：與開業(yè)登記相同，都是先工商后稅務(wù)

辦理：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)“當(dāng)日”辦理

時間：自XXX之日起15日內(nèi)

注銷

【注意】順序：先稅務(wù)后工商

自2身份——實行定期定額征收方式的納稅人

停以

1.時間——停業(yè)期限不得超過1年

“納稅義務(wù)一一停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定申

業(yè)

報繳納稅款

【注意1】《外管證》的有效期限一般為30日，最長

不得超過180天

外出【注意2】《外管證》有效期屆滿“后10日內(nèi)”，辦

經(jīng)營理繳銷手續(xù)

報驗【注意3】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向“經(jīng)營地”

稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清

稅款以及繳銷發(fā)票

扣繳時間：自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“30日內(nèi)”

稅款是否發(fā)證：看扣繳義務(wù)人是否辦理了稅務(wù)登記證

登記

暫停稅務(wù)登記證件以及發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用

非正被列入非正常戶”超過3個月”的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅

常戶務(wù)登記證件失效

處理沒有欠稅且沒有未繳銷發(fā)票的，認定為非正常戶“超過兩年”

的，稅務(wù)機關(guān)可以注銷其稅務(wù)登記證件

三證：營業(yè)執(zhí)照以及稅務(wù)登記證以及組織機構(gòu)代碼證

三證

辦理：工商機關(guān)

注銷：稅務(wù)機關(guān)

表二以及證以及賬以及票管理

加f自領(lǐng)取“營業(yè)執(zhí)照”或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起“15

賬簿設(shè)置納稅人

日內(nèi)”

扣繳義

自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起“10日內(nèi)”

務(wù)人

證以及賬以及表及其他涉稅資料應(yīng)保存“10年”，法律以

檔案保管

及行政法規(guī)另有規(guī)定除外

發(fā)增值稅專用發(fā)票

票種類普通發(fā)票

管關(guān)專業(yè)發(fā)國有交通運輸以及金融保險以及郵政電信業(yè)

理票【說明】交通運輸以及郵政電信業(yè)目前已使用增

值稅專用發(fā)票，但考試考到發(fā)票種類的專業(yè)發(fā)票

時要選

國家稅增值稅專用發(fā)票的印制

務(wù)總局全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品的確定

L皿負責(zé)全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章樣式和發(fā)票版面印刷要求

印制?a

省級稅廿人4加-4

其他發(fā)票的印制

務(wù)機關(guān)

一發(fā)票監(jiān)制章的制作

負責(zé)

提供證經(jīng)辦人身份證以及稅務(wù)登記證以及財務(wù)印章或發(fā)

件票專用章的印模

發(fā)簿二5個工作日；內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿

領(lǐng)購小療憑購銷合同以及經(jīng)辦人身份證，直接向經(jīng)營地稅

代開

務(wù)機關(guān)申請代開

異地領(lǐng)

提供保證人或交納不超過“1萬元”的保證金

購

應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限以及順序以及欄目，“全部聯(lián)次一次

性如實開具”，并加蓋“發(fā)票專用章”

不得虛開發(fā)票（與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符即為虛開）

開具

（1）轉(zhuǎn)借以及轉(zhuǎn)讓以及介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票以及發(fā)

絕對禁

票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（2）知道或者應(yīng)當(dāng)

止

知道是私自印制以及偽造以及變造以及非法取得

或者廢止的發(fā)票而受讓以及開具以及存放以及攜

帶以及郵寄以及運輸；（3）拆本使用發(fā)票；（4）

擴大發(fā)票使用范圍；（5）以其他憑證代替發(fā)票使

用；（6）攜帶以及郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境

“除國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情形外”，發(fā)票限

相對禁于領(lǐng)購單位和個人在本省以及自治區(qū)以及直轄市

止內(nèi)開具；任何單位和個人不得跨規(guī)定使用區(qū)域攜

帶以及郵寄以及運輸空白發(fā)票

保管已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存“5年”

表三以及納稅申報

自行申報傳統(tǒng)方式

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

以稅務(wù)機關(guān)計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該

數(shù)據(jù)電文申報

數(shù)據(jù)電文的時間為實際申報日期

簡易申報

其他實行定期定額的納稅人

簡并征期

【注意】納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款；享受減以及免稅待遇,

在減稅以及免稅期間的均應(yīng)當(dāng)按規(guī)定辦理納稅申報

延期申無需申請直接延期，稅務(wù)機關(guān)事后

不可抗力

報查明以及核準(zhǔn)

納稅人提出書面申請，稅務(wù)機關(guān)核

其他原因

準(zhǔn)

多繳：退，但不支付利息

預(yù)交稅款

少繳：補，但不支付滯納金

表四以及稅款征收

征收查賬征收以及查定征收以及查驗征收以及定期定額征

方式收

【記憶提示1核定的情形要么沒賬要么相當(dāng)于沒賬

情【注意】發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理“納

形稅申報”，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申

報

(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模

應(yīng)納

和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

稅額

(2)按“營業(yè)收入”或“成本+合理費用+利潤”

核定

多核定

調(diào)整

在(3)按照耗用原材料以及燃料以及動力等推算或

者測算核定

(4)按照其他合理方法核定

【注意】當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額

時，可以同時采用兩種以上的方法核定

責(zé)前提應(yīng)稅未稅+有根據(jù)認為可能逃稅

令

繳不繳強制執(zhí)行+責(zé)令提供擔(dān)保

納

保證以及抵押以及質(zhì)押

（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納

稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)責(zé)

令其限期繳納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納

稅人有明顯的轉(zhuǎn)移以及隱匿財產(chǎn)的跡象

擔(dān)情形

（2）欠繳稅款以及滯納金的納稅人或者其

保

征收法定代表人需要出境

措施（3）納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生

爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議

稅款；滯納金；實現(xiàn)稅款以及滯納金的費

范圍

用

稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的“納稅

前提人”提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕或不能提

供擔(dān)保

保

（1）書面通知“凍結(jié)”金額“相當(dāng)于應(yīng)納

全

具體措稅款”的存款（陷阱：凍結(jié)全部資金）

施（2）“扣押以及查封”價值“相當(dāng)于應(yīng)納

稅款”的商品以及貨物或者其他財產(chǎn)（陷

阱：全部財產(chǎn))

必須符合條件，提前處理需要拍賣以及變

提前執(zhí)

賣的，所得由稅務(wù)機關(guān)保存價款，繼續(xù)實

行

施保全措施

符合法定情形，逐級報請國家稅務(wù)總局批

準(zhǔn)

"(1)案情復(fù)雜，期限內(nèi)確實難以查明事實

延長

(2)被查對象不配合

(3)解除稅收保全措施可能導(dǎo)致稅款無法

追繳

從事生產(chǎn)經(jīng)營的“納稅人以及扣繳義務(wù)人”

未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，”納

前提稅擔(dān)保人”未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保

的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期

強仍未繳納

制(1)書面通知從其存款中“扣繳”稅款

執(zhí)(2)“扣押以及查封以及依法拍賣或者變

行曰2.賣”其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品以及貨

具體措

二物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵

施

繳稅款

【注意】強制執(zhí)行的金額包括滯納金(不

包括罰款)

稅務(wù)行政相對人對處罰決

定逾期不申請復(fù)議一不起

訴一不履行

申請法前提復(fù)議申請人對復(fù)議決定逾

院強制期不起訴一不履行

執(zhí)行的復(fù)議申請人對最終裁決的

前提復(fù)議決定逾期不履行

稅務(wù)機關(guān)申請一法院強制

程序執(zhí)行一通知稅務(wù)機關(guān)征收

入庫

前提條件：稅務(wù)行政相對人未按限繳期限

繳納稅款以及滯納金以及罰款，且有處于

現(xiàn)金扣

保全狀態(tài)或擔(dān)保狀態(tài)的現(xiàn)金

程序：稅務(wù)局局長批準(zhǔn)f下達現(xiàn)金扣繳的

書面文書

其準(zhǔn)一空縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)

共個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房

同不適用和用品，單價5000元以下的其他生活用

特品

征【注意】保全措施并非強制執(zhí)行措施的必經(jīng)前置程

序

阻

出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款以及滯納金或者提

止

供納稅擔(dān)保，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止

出

出境

境

表五以及稅務(wù)檢查

,力查賬以及場地檢查以及責(zé)成提供資料以及詢問以及交

權(quán)利

通郵政檢查以及存款賬戶檢查

場地檢查不能進入生活場所

經(jīng)“縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”

可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人以及扣

繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存

注意存款賬戶檢查

款賬戶

權(quán)

經(jīng)“設(shè)區(qū)的市以及自治州以上稅務(wù)局（分

局）局長”批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人

員的儲蓄存款

表六以及稅務(wù)行政復(fù)議

必納稅人以及扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機關(guān)作出

經(jīng)的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)

復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提起行政

議訴訟

確認納稅主體以及征稅對象以及征

稅范圍以及減稅以及免稅以及退稅

稅收實體法的

以及抵扣稅款以及適用稅率以及計

征構(gòu)成要素

稅依據(jù)以及納稅環(huán)節(jié)以及納稅期限

稅

以及納稅地點

行

征收稅款(查賬以及查定以及查驗

為

稅款征收方式以及定期定額)以及代扣代繳以及

代收代繳以及委托代征

加收滯納金

(1)計劃單列市一省稅務(wù)局

(2)稅務(wù)所(分局)以及各級稅務(wù)局的稽查局一所屬

稅務(wù)局

(3)兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為一共

復(fù)同上一級稅務(wù)機關(guān)；稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出

議一共同上一級行政機關(guān)

管(4)被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政

轄行為一繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

(5)稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款一作出行

政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)

(6)對已處罰款和加處罰款都不服一作出行政處罰決

定的稅務(wù)機關(guān)的上一級稅務(wù)機關(guān)

表七以及稅收法律責(zé)任

行為特征法律責(zé)任

責(zé)令限期改正，逾期不改由稅務(wù)

不辦理機關(guān)提請工商機關(guān)吊銷其營業(yè)

執(zhí)照

稅

責(zé)令限期改正，可處2000元以

務(wù)未按照規(guī)定的期限辦

下罰款；情節(jié)嚴重，處2000元

登理

以上，1萬元以下罰款

記

可處2000元以上1萬元以下的

未按照規(guī)定使用罰款；情節(jié)嚴重，處1萬元以上

5萬元以下罰款

納

責(zé)令限期改正，可處2000元以

稅未按照規(guī)定的期限辦

下的罰款；情節(jié)嚴重，處2000

申理

元以上1萬元以下罰款

報

納稅人采取轉(zhuǎn)移或隱

逃

匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅

稅

務(wù)機關(guān)追繳欠稅追繳稅款以及滯納金，并處罰款

偷以造假或不申報等手

稅段，不繳或少繳稅款

抗

暴力以及威脅

稅

占以假報出口或其他欺追繳稅款，并處稅款1倍以上5

騙

在騙手段騙取出口退稅倍以下的罰款，在規(guī)定期間內(nèi)停

稅

款止辦理退稅

扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣以及向納稅人追繳稅款

應(yīng)收未收稅款對扣繳義務(wù)人處以罰款

【典型例題】

【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的

規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法錯誤的是（）。

A.從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)

照的，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報

辦理稅務(wù)登記

B.納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)自發(fā)生變化

之日起30日內(nèi)向原稅務(wù)登記機關(guān)申請辦理變更

C.納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照，應(yīng)

當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記

機關(guān)申報辦理注銷登記

D.已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義

務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報

辦理扣繳稅款登記

正確答案」c

「答案解析」納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)

照或者被其他機關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照

被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登

記機關(guān)申報辦理注銷登記

【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)設(shè)置代扣代繳以及代

收代繳稅款賬簿。該一定期限是（）。

A.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)

B.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

C.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起20日內(nèi)

D.自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

正確答案」A

『答案解析」根據(jù)規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在自扣繳義

務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)設(shè)置代扣代繳以及代收代繳稅

款賬簿。

【例題?單選題】下列屬于專業(yè)發(fā)票的是（）。

A.增值稅專用發(fā)票

B.普通發(fā)票

C.國有保險企業(yè)的保險憑證

D.以上都不是

正確答案」c

『答案解析」發(fā)票的種類通常按照行業(yè)特點和納稅人

的生產(chǎn)經(jīng)營項目劃分為普通發(fā)票以及增值稅專用發(fā)

票和專業(yè)發(fā)票三種。因此ABD選項錯誤。保險憑證屬

于專用發(fā)票，C選項正確。

【例題?單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

下列發(fā)票使用行為錯誤的是（）。

A.在特殊情況下由付款方向收款方開具了發(fā)票

B.開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限，逐欄以及逐聯(lián)

如實開具，并加蓋發(fā)票專用章

C.不拆本使用發(fā)票

D.不轉(zhuǎn)借以及轉(zhuǎn)讓以及介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票以及

發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品

正確答案」B

『答案解析」開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限以及順序

以及欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專

用章，選項B逐聯(lián)開具的說法錯誤。

【例題?單選題】下列關(guān)于納稅申報的說法中錯誤

的是（）。

A.納稅申報包括直接申報以及郵寄申報以及數(shù)

據(jù)電文申報等方式

B.采用郵寄申報方式的以稅務(wù)機關(guān)收到申報資

料的日期為實際申報日期

C.采用數(shù)據(jù)電文申報的，以稅務(wù)機關(guān)的計算機網(wǎng)

絡(luò)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為申報日期

D.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款也應(yīng)當(dāng)辦理

納稅申報

正確答案」B

『答案解析」采用郵寄申報方式的以寄出地的郵局的

郵戳日期為實際申報日期

【例題?單選題】甲公司是執(zhí)行按月納稅的增值稅納

稅人，按規(guī)定應(yīng)于每月十五日前申報并交納上月稅款,

2015年9月直至15日，甲公司均未辦理納稅申報，

稅務(wù)機關(guān)向其下達責(zé)令限期改正通知書，要求甲公司

于9月20日前辦理納稅申報，至限期滿甲公司仍未

申報，則稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)（）。

A.責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保

B.核定甲公司應(yīng)納稅額

C.對甲公司進行稅收保全

D.對甲公司執(zhí)行稅收強制執(zhí)行

正確答案」B

「答案解析」發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦

理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申

報的，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅額

【例題?單選題】2015年8月，稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查,

發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報表上有弄虛作假的情形，則稅

務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施是（）。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責(zé)令其繳納稅款

C.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

D.采取稅收保全措施

正確答案」B

「答案解析」稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)以及經(jīng)營

的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，可在規(guī)定的納稅期之

前責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款。因此選項B正確

【例題?單選題】2015年8月，稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查,

發(fā)現(xiàn)某飯店的納稅申報表上有弄虛作假的情形，遂責(zé)

令其在15日內(nèi)繳納本月應(yīng)納稅款，在此期間稅務(wù)機

關(guān)接到舉報，某飯店正在轉(zhuǎn)讓店面并已將銀行存款賬

戶注銷。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機

關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C.采取稅收保全措施

D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款

正確答案」B

「答案解析」針對該情形稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對該酒店責(zé)令

其提供納稅擔(dān)保

【例題?單選題】稅務(wù)機關(guān)責(zé)令某飯店提供納稅擔(dān)保,

該飯店明確表示拒絕，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征

收措施是（）。

A.核定其應(yīng)納稅額

B.采取稅收保全措施

C.采取稅收強制執(zhí)行措施

D.稅務(wù)人員到飯店直接征收稅款

正確答案」B

「答案解析」稅務(wù)機關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅

人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力

提供納稅擔(dān)保的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，稅

務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。

【例題?單選題】甲公司應(yīng)于5月30日前完成上年

度企業(yè)所得稅匯算清繳，但其一直未繳納稅款，稅務(wù)

機關(guān)向其發(fā)出責(zé)令限期繳納通知書，要求其于6月20

日前補繳上年度所得稅稅款及滯納金共計68萬元，

至限期滿，甲公司仍未繳納，則稅務(wù)機關(guān)可以采取的

稅款征收措施是（）。

A.核定甲公司應(yīng)納稅額

B.采取稅收保全措施

C.采取稅收強制執(zhí)行措施

D.對甲公司處以罰款

正確答案」C

「答案解析」納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)

保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納

的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機關(guān)可

以采取強制執(zhí)行措施。

【例題?單選題】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅

人提供納稅擔(dān)保的情形是（）。

A.在規(guī)定的納稅期限之前稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為

從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為

B.納稅期限屆滿納稅人不繳納應(yīng)納稅款，責(zé)令限

期繳納后，仍不繳納

C.納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的罰款決定不服，需要

申請行政復(fù)議的

D.欠繳稅款以及滯納金的納稅人需要出境

正確答案」D

「答案解析」根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提

供納稅擔(dān)保的情形有：（1）稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納

稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期限之前經(jīng)

責(zé)令其限期繳納稅款，在“限期內(nèi)”發(fā)現(xiàn)納稅人有明

顯的轉(zhuǎn)移以及隱匿財產(chǎn)的跡象。（2）欠繳稅款以及

滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境。（3）

納稅人同稅務(wù)機關(guān)在“納稅”上發(fā)生爭議而未繳清稅

款，需要申請行政復(fù)議。

【例題?單選題】下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表

述中，正確的是（）。

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制

執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未

繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額

相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款是稅收強制執(zhí)行的具體措施

正確答案」C

『答案解析」選項A稅收強制執(zhí)行措施適用于納稅人

以及扣繳義務(wù)人以及納稅擔(dān)保人。選項B個人及其所

扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房沒有車這一規(guī)定。選項

D書面通知納稅人開戶銀行劃扣納稅人的金額相當(dāng)于

應(yīng)納稅款的存款是稅收強制執(zhí)行的具體措施

【例題?單選題】甲公司2015年5月10日取得營業(yè)

執(zhí)照并開業(yè)經(jīng)營，但一直不辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)

發(fā)現(xiàn)后責(zé)令限期改正，該公司在規(guī)定的限期內(nèi)辦理了

稅務(wù)登記，則稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對其（）。

A.處以2000元以下的罰款

B.沒收經(jīng)營所得

C.提請司法機關(guān)查封財產(chǎn)

D.提請工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照

正確答案」A

『答案解析」未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記的,

由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的

罰款。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，

下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)利的有（）。

A.稅務(wù)管理

B.稅務(wù)檢查

C.稅款征收

D.宣傳稅法

正確答案」ABC

『答案解析J選項D屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)而不是權(quán)利。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，

下列選項中無需辦理稅務(wù)登記的有（）。

A.國家稅務(wù)總局

B.只繳納個人所得稅的公民張某

C.國有企業(yè)

D.殘疾人開辦的生產(chǎn)殘疾人用品的企業(yè)

正確答案」AB

「答案解析」根據(jù)規(guī)定，國家機關(guān)以及個人以及農(nóng)村

流動性小商販無固定經(jīng)營場所不用辦理稅務(wù)登記。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

納稅人辦理的下列事項中，必須提供稅務(wù)登記證件的

有（）。

A.申請減稅

B.開立銀行賬戶

C.領(lǐng)購發(fā)票

D.辦理延期申報

正確答案」BC

『答案解析」納稅人開立銀行賬戶和領(lǐng)購發(fā)票時，必

須提供稅務(wù)登記證件。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

下列說法中正確的有（）。

A.納稅人應(yīng)將其全部賬號向主管稅務(wù)機關(guān)報告

B.納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)自遺失之日起

15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)

C.個體加油站辦理稅務(wù)登記證，無需提供組織機

構(gòu)統(tǒng)一代碼證書

D.納稅人申請辦理稅務(wù)登記證件，提交的證件和

資料齊全且稅務(wù)登記表的填寫內(nèi)容符合規(guī)定，稅務(wù)機

關(guān)應(yīng)當(dāng)日辦理并發(fā)放稅務(wù)登記證件

正確答案」ABD

「答案解析」個體加油站及已辦理組織機構(gòu)代碼證的

個體工商戶需要提供組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書。

【例題?多選題】國務(wù)院在《關(guān)于促進市場公平競爭

維護市場政策秩序的若干意見》中指出，改革市場準(zhǔn)

入制度，簡化手續(xù)，縮短時限，鼓勵探索實行（）

“三證合一”登記制度。

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.稅務(wù)登記證

C.基本存款賬戶開戶登記證

D.組織機構(gòu)代碼證

正確答案」ABD

『答案解析J國務(wù)院在《關(guān)于促進市場公平競爭為輔

市場政策秩序的若干意見》中指出，改革市場準(zhǔn)入制

度，簡化手續(xù)，縮短時限，鼓勵探索實行工商營業(yè)執(zhí)

照以及組織機構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證“三證合一”登

記制度。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

應(yīng)由國家稅務(wù)總局負責(zé)的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票的印制

B.全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用票的確定

C.全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章

D.全國統(tǒng)一的發(fā)票版面的印刷要求

正確答案」ABCD

『答案解析」以上四個選項均應(yīng)由國家稅務(wù)總局負責(zé)。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，

納稅人辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供的資料包括（）o

A.工商營業(yè)執(zhí)照

B.稅務(wù)登記證件

C.法定代表人身份證明

D.財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模

正確答案」BD

『答案解析」發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)應(yīng)當(dāng)提供的資料：經(jīng)辦人

身份證以及稅務(wù)登記證以及財務(wù)專用章或發(fā)票專用

章的印模

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)

定，任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為，下列

行為中屬于虛開發(fā)票行為的有（）。

A.甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，售價50萬元，

給予20%的商業(yè)折扣，應(yīng)乙公司要求甲公司按100萬

元開具了增值稅專用發(fā)票

B.甲公司購入一批食品進行業(yè)務(wù)招待使用，要求

對方按辦公用品項目開具了發(fā)票

C.甲公司從農(nóng)民手中收購糧食一批，收購價款

100萬元，因稅法規(guī)定其中13萬元可以作為進項稅額

抵扣，因此甲公司按87萬元開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

D.甲公司銷售商品一批因質(zhì)量不合格被退回，甲

公司按規(guī)定給對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票

正確答案」ABC

「答案解析」甲公司銷售商品一批因質(zhì)量不合格被退

回，甲公司按規(guī)定給對方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。

這是符合規(guī)定的不算虛開發(fā)票

【例題?多選題】甲公司所在地因暴雨引發(fā)山洪，受

此影響，甲公司當(dāng)月沒有進行納稅申報，甲公司主管

稅務(wù)機關(guān)認為，甲公司應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)后才能延期申報，遂決定處以甲公司2000

元罰款，甲公司不服擬提起稅務(wù)行政復(fù)議，則下列說

法中錯誤的有（）。

A.甲公司因不可抗力原因，不能按期辦理納稅申

報，可以延期辦理，并于不可抗力消除后立即向稅務(wù)

機關(guān)報告

B.稅務(wù)機關(guān)對甲公司作出2000元罰款的決定正

確

C.甲公司提起稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)先交納罰款

D.甲公司提起稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)先提供擔(dān)保

正確答案」BCD

「答案解析」由于不可抗力原因無需申請直接延期,

稅務(wù)機關(guān)事后查明以及核準(zhǔn)

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)

的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的

有（）。

A.查賬征收

B.罰款

C.核定應(yīng)納稅額

D.責(zé)令提供納稅擔(dān)保

E.稅收保全

正確答案」DE

『答案解析J選項A是稅收征收方式。選項B罰款是

行政處罰。選項C屬于應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整

【例題?多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額的

方法中正確的有（）。

A.參照當(dāng)?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相

近的納稅人的稅負水平核定

B.按照營業(yè)收入加利潤的方法核定

C.按照耗用的原材料以及燃料以及動力等推算

或者測算核定

D.稅務(wù)機關(guān)可以同時采用A以及B以及C三種方

法核定

正確答案」AC

『答案解析」選項B按照成本加合理的費用和利潤的

方法核定。選項B因此選項D錯誤是錯誤的

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

下列各項中，屬于納稅擔(dān)保范圍的有（）。

A.應(yīng)納稅款

B.稅款滯納金

C.實現(xiàn)稅款及滯納金的費用

D.納稅人應(yīng)受到的罰款

正確答案」ABC

『答案解析」納稅擔(dān)保范圍包括本金以及利息以及費

用

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)

定，下列個人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）o

A.機動車輛

B.住房

C.維持生活必需的用品

D.單價5000元以下的其他生活用品

正確答案」CD

『答案解析」根據(jù)規(guī)定，個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生

活必需的住房和用品，單價5000元以下的其他生活

用品。不適用稅收保全措施。

【例題?多選題】下列關(guān)于稅收保全措施和稅收強制

執(zhí)行措施的說法中正確的有（）。

A.稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時，有權(quán)提前處

理保全財產(chǎn)，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的，需要

實施拍賣變賣的，拍賣以及變賣所得，由稅務(wù)機關(guān)直

接征繳入庫

B.被查對象拒不提供相關(guān)情況，需要延長稅收保

全期限的，應(yīng)直接報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

C.稅務(wù)行政復(fù)議申請人對行政復(fù)議機關(guān)作出最

終裁決的復(fù)議決定逾期不履行，稅務(wù)機關(guān)可以依法申

請人民法院強制執(zhí)行

D.稅務(wù)行政相對人未按期繳納稅款，且有處于保

全狀態(tài)的現(xiàn)金，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)后可以采取現(xiàn)金扣繳

措施

正確答案」CD

「答案解析」稅務(wù)機關(guān)在采取稅收保全措施時，有權(quán)

提前處理保全財產(chǎn)，納稅人未按規(guī)定期限協(xié)助處理的,

需要實施拍賣變賣的，拍賣以及變賣所得，由稅務(wù)機

關(guān)保存價款，繼續(xù)實施稅收保全措施。被查對象拒不

提供相關(guān)情況，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級

報請國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，

稅務(wù)機關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（）。

A.檢查納稅人會計資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運以及郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)

以及憑證

D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢案件

涉嫌人員的儲蓄存款

正確答案」ABC

「答案解析」經(jīng)設(shè)區(qū)的市以及自治州以上稅務(wù)局（分

局）局長以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，查詢案件涉

嫌人員的儲蓄存款。

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，

稅務(wù)機關(guān)作出的下列行政行為中，納稅人認為侵犯其

合法權(quán)益時應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不

服的再提起行政訴訟的有（）。

A.加收滯納金

B.沒收財物和違法所得

C.確定適用稅率

D.停止發(fā)售發(fā)票

正確答案」AC

「答案解析」選項B屬于行政處罰。選項D不屬于對

行政復(fù)議決定不服的再提起行政訴訟的情形

【例題?多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,

下列關(guān)于行政復(fù)議的管轄說法正確的有()。

A.對稅務(wù)所作出的具體行政行為不服的，向其所

屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議

B.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行

為不服的，向共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

C.對被撤銷的稅務(wù)機關(guān)在撤銷以前作出的具體

行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機關(guān)的上

一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議

D.對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的

決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機關(guān)申請行

政復(fù)議

正確答案」ABCD

【例題?判斷題】稅務(wù)登記是整個稅收征管的起點。

()

正確答案」V

【例題?判斷題】納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向

經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，

并結(jié)清稅款以及繳銷發(fā)票。（）

正確答案」V

【例題?判斷題】企業(yè)在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,

應(yīng)當(dāng)在復(fù)業(yè)后及時申報納稅。（）

正確答案」X

「答案解析」復(fù)業(yè)后已經(jīng)算遲延申報納稅。

【例題?判斷題】A省甲公司到相鄰的B省從事臨時

經(jīng)營活動，需要申請領(lǐng)購當(dāng)?shù)匕l(fā)票，B省稅務(wù)機關(guān)要

求甲公司繳納2萬元的保證金，其做法正確。（

正確答案」X

「答案解析」可以要求提供擔(dān)?；虿怀^1萬元的保

證金

【例題?判斷題】查驗征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小以

及產(chǎn)品零星以及稅源分散以及會計賬冊不健全，但能

控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊。（）

正確答案」X

「答案解析」查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小以及產(chǎn)

品零星以及稅源分散以及會計賬冊不健全，但能控制

原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊

【例題?判斷題】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定

的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾

期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)可對其執(zhí)行稅收保全措施。

（）

『正確答案」X

『答案解析」納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期

限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍

不申報的，稅務(wù)機關(guān)可對其核定應(yīng)納稅額

【例題?判斷題】李某欠繳稅款3000元，由稅務(wù)機

關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納，為防止國家稅款流

失,稅務(wù)機關(guān)扣押了其一批價值3600元的商品，準(zhǔn)

備依法進行變賣，以變賣所得抵繳稅款，稅務(wù)機關(guān)的

做法正確。（）

正確答案」X

『答案解析」稅務(wù)機關(guān)應(yīng)該扣押價值3000元的商品。

【例題-判斷題】歌星趙某欠繳個人所得稅1500萬

元，并采取轉(zhuǎn)移財產(chǎn)的手段，妨害稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅,

該行為屬于偷稅行為。（）

正確答案」X

「答案解析」趙某的行為屬于逃避稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅

的行為

課后作業(yè)一

一以及單項選擇題

1以及甲乙于2015年10月成立一軟件企業(yè)，并于10

月11日去工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，10月20日到稅務(wù)機

關(guān)辦理稅務(wù)登記證，開業(yè)后向財務(wù)部提供一項新技術(shù),

并享受了免稅優(yōu)惠，在這段法律關(guān)系中，屬于稅收征

稅主體的是（）。

A以及工商機關(guān)

B以及稅務(wù)部門

C以及該軟件企業(yè)

D以及財政部

【正確答案】B

【答案解析】各級稅務(wù)機關(guān)以及海關(guān)是稅收法律關(guān)

系中的征稅主體。

依據(jù)：2016年教材第七章第369頁。

2以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不

辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不

改正的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其采取的措施是（）。

A以及提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照

B以及提請有關(guān)機關(guān)注銷其組織機構(gòu)代碼證書

C以及向人民法院提起訴訟

D以及沒收其經(jīng)營所得

【正確答案】A

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記，

由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的，稅務(wù)機

關(guān)應(yīng)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

依據(jù)：2016年教材第七章第399頁

3以及下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行

政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服，可以再向人民法院提

起行政訴訟的是（）。

A以及稅收保全措施

B以及稅收強制執(zhí)行措施

C以及稅務(wù)機關(guān)的行政審批行為

D以及納稅人對納稅期限有異議的

【正確答案】D

【答案解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為，

包括確認納稅主體以及征稅對象以及征稅范圍以及

減稅以及免稅以及退稅以及抵扣稅款以及適用稅率

以及計稅依據(jù)以及納稅環(huán)節(jié)以及納稅期限以及納稅

地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款以及

加收滯納金，扣繳義務(wù)人以及受稅務(wù)機關(guān)委托的單位

和個人作出的代扣代繳以及代收代繳以及代征行為

等不服的。應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政

復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

依據(jù)：2016年教材第七章第394頁。

4以及下列項目中，不屬于稅務(wù)機關(guān)可以行使的稅務(wù)

檢查職權(quán)的是（）。

A以及向扣繳義務(wù)人詢問與代扣代繳有關(guān)的問題

B以及在郵電局檢查扣繳義務(wù)人郵寄物品的單據(jù)和往

來函電

C以及依法查詢從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅人以及扣繳

義務(wù)人的銀行存款賬戶

D以及到納稅人的生活場所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品

以及貨物或其他財產(chǎn)

【正確答案】D

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)的場地檢查權(quán)僅限于納稅人

的生產(chǎn)以及經(jīng)營場所，不包括納稅人的生活場所，因

此選項D錯誤。

依據(jù)：2016年教材第七章第392頁。

5以及某股份公司從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，按國家規(guī)定，

應(yīng)持稅務(wù)登記證件開立銀行賬號，并將（）報告

稅務(wù)機關(guān)。

A以及開立銀行賬號的時間

B以及開立基本存款戶的時間

C以及開立的基本存款賬戶

D以及開立的全部銀行賬戶

【正確答案】D

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅

人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行

或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬

戶，并將其全部賬號向稅務(wù)機關(guān)報告。

依據(jù)：2016年教材第七章第373頁。

6以及根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)

營規(guī)模較小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核

批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿的小型納稅人，應(yīng)采用的征收方

式是（）。

A以及查定征收

B以及查驗征收

C以及代收代繳

D以及定期定額征收

【正確答案】D

【答案解析】定期定額征收適用于生產(chǎn)規(guī)模小以及

又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)

置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

依據(jù)：2016年教材第七章第387頁。

7以及根據(jù)發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是

()O

A以及發(fā)票的領(lǐng)購單位和個人在未經(jīng)過稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)

的情況下是可以將發(fā)票攜帶到省外使用的

B以及已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存

10年以上

C以及任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借以及轉(zhuǎn)讓以及代開發(fā)

票

D以及任何單位和個人均可以拆本使用發(fā)票

【正確答案】C

【答案解析】發(fā)票的領(lǐng)購單位和個人在未經(jīng)過稅務(wù)

機關(guān)批準(zhǔn)的情況下是不可以將發(fā)票攜帶到省外使用

的；已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5

年；任何單位和個人不可以拆本使用發(fā)票。

依據(jù)：2016年教材第七章第383-384頁

8以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列項目

中不屬于稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為的是（）o

A以及罰款

B以及不予抵扣稅款

C以及沒收財物和違法所得

D以及停止出口退稅權(quán)

9以及【正確答案】B

【答案解析】稅務(wù)機關(guān)作出的行政處罰行為：（1）

罰款；（2）沒收財物和違法所得；（3）停止出口退

稅權(quán)。

依據(jù)：2016年教材第七章第394頁。

9以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列組織

和人員中，不用辦理稅務(wù)登記的是（）。

A以及某股份公司

B以及某企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)

C以及某文化出版社

D以及在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)

【正確答案】D

【答案解析】除國家機關(guān)以及個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)

營場所的流動性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)經(jīng)營以

及負有納稅義務(wù)的納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

依據(jù)：2016年教材第七章第372頁

10以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，已辦理稅

務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)申報辦

理扣繳稅款登記的時間期限是（）。

A以及自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)

B以及自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)

C以及自辦理稅務(wù)登記之日起15日內(nèi)

D以及自辦理稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自

扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)登記地稅務(wù)機

關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

依據(jù)：2016年教材第七章第378頁

11以及企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)和從事生

產(chǎn)以及經(jīng)營的場所以及個體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營

的事業(yè)單位，其向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記的時間

是（）。

A以及自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)

B以及自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)

C以及自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起2個月內(nèi)

D以及自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起3個月內(nèi)

【正確答案】B

【答案解析】企業(yè)以及企業(yè)在外地設(shè)立分支機構(gòu)和

從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的場所以及個體工商戶和從事生

產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30

日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。

依據(jù)：2016年教材第七章第374頁

12以及下列各項中，屬于稅務(wù)機關(guān)最基本以及最主要

權(quán)利的是（）。

A以及稅務(wù)管理權(quán)

B以及稅款征收權(quán)

C以及稅務(wù)檢查權(quán)

D以及行政處罰權(quán)

【正確答案】B

【答案解析】稅款征收權(quán)是稅務(wù)機關(guān)最基本以及最

主要的權(quán)利。

依據(jù)：2016年教材第七章第370頁。

二以及多項選擇題

1以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列可以

不辦理納稅登記的有（）。

A以及縣教育局

B以及社區(qū)診所

C以及人民法院

D以及下崗職工開的餐飲店

【正確答案】AC

【答案解析】根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，只有國家機

關(guān)以及個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性的農(nóng)村

小商販外，其他的企業(yè)以及單位都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。

依據(jù)：2016年教材第七章第372頁。

2以及根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，

屬于適用拍賣以及變賣的情形包括（）。

A以及設(shè)置納稅擔(dān)保后，限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的

稅款的

B以及逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的

C以及逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的

D以及采取稅收保全措施后，限期期滿仍未繳納稅款

的

【正確答案】ABCD

【答案解析】依據(jù)：2016年教材第七章第391頁

3以及根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，

稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）。

A以及納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理

由的

B以及拒不提供納稅資料的

C以及按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的

D以及雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上情形稅務(wù)機關(guān)均有權(quán)核定納稅人

應(yīng)納稅額。

依據(jù)：2016年教材第七章第387?388頁。

4以及根據(jù)發(fā)票管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于發(fā)票

開具和保管的表述中，符合法律規(guī)定的有（）。

A以及不得為他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)不符的發(fā)票

B以及已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存

3年

C以及取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額

D以及開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記

制度，設(shè)置發(fā)票登記簿

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B,已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票

登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。選項ACD,表述均正確。

依據(jù)：2016年教材第七章第383~384頁

5以及下列各項中，屬于偷稅行為的有（）。

A以及隱匿賬簿以及憑證，少繳應(yīng)納稅款

B以及進行虛假納稅申報，少繳應(yīng)納稅款

C以及以暴力以及威脅方法拒不繳納稅款的行為

D以及以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口

退稅款

【正確答案】AB

【答案解析】采取偽造以及變造以及隱匿以及擅自

銷毀賬簿以及記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者

不列以及少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不

申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳

應(yīng)納稅款的行為，屬于偷稅行為。偷稅行為屬于一種

比較嚴重的稅收違法行為。

依據(jù)：2016年教材第七章第400頁。

6以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)

作出的下列行政行為中，納稅人不服時可以選擇申請

稅務(wù)行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的有（）。

A以及加收滯納金

B以及罰款

C以及不予頒發(fā)稅務(wù)登記證

D以及征收稅款

【正確答案】BC

【答案解析】申請人對復(fù)議范圍中第1項規(guī)定的行

為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政

復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。

申請人對復(fù)議范圍中第1項規(guī)定以外的其他具體行政

行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法

院提起行政訴訟。

【提示】上述的第1項是指：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行

為，包括確認納稅主體以及征稅對象以及征稅范圍以

及減稅以及免稅以及退稅以及抵扣稅款以及適用稅

率以及計稅依據(jù)以及納稅環(huán)節(jié)以及納稅期限以及納

稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款以

及加收滯納金，扣繳義務(wù)人以及受稅務(wù)機關(guān)委托的單

位和個人作出的代扣代繳以及代收代繳以及代征行

為等。

依據(jù)：2016年教材第七章第394頁。

7以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦

理下列事項時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形有

()O

A以及開立銀行賬戶

B以及申請辦理延期申報以及延期繳納稅款

C以及領(lǐng)購發(fā)票

D以及申請減稅以及免稅以及退稅

【正確答案】BD

【答案解析】選項AC屬于必須提供稅務(wù)登記證件的

情形；選項BD屬于應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件的情形。

依據(jù)：2016年教材第七章第373頁

8以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)

當(dāng)在《外管證》注明地進行生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機

關(guān)報驗登記，同時應(yīng)提交的證件以及資料有()o

A以及稅務(wù)登記證正本

B以及稅務(wù)登記證副本

C以及工商營業(yè)執(zhí)照

D以及《外管證》

【正確答案】BD

【答案解析】納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》注明地進行

生產(chǎn)經(jīng)營前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)報驗登記，并提交下列證

件以及資料：一是稅務(wù)登記證副本；二是《外管證》O

依據(jù)：2016年教材第七章第376頁。

9以及甲公司需要辦理變更稅務(wù)登記，但其變更登記

的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)，則甲公司到原稅務(wù)登記

機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記時，應(yīng)當(dāng)提供的證件以及

資料包括（）。

A以及工商登記變更表

B以及工商營業(yè)執(zhí)照

C以及納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件

D以及原稅務(wù)登記證明文件

【正確答案】CD

【答案解析】納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管

理機關(guān)辦理變更登記，或者其變更登記的內(nèi)容與工商

登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化

之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更

之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報

辦理變更稅務(wù)登記：（1）納稅人變更登記內(nèi)容的有

關(guān)證明文件；（2）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證明

證件（登記證正以及副本和稅務(wù)登記表等）；（3）

其他有關(guān)資料。

依據(jù)：2016年教材第七章第375頁。

10以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人以

及扣繳義務(wù)人發(fā)生的下列行為中，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,

可以處1萬元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上

5萬元以下罰款的有（）。

A以及提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提

供有關(guān)資料的

B以及在檢查期間，納稅人以及扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移以及

隱匿以及銷毀有關(guān)資料的

C以及拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄以及錄音以及錄像

以及照相和復(fù)印與案件有關(guān)的情況和資料的

D以及有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的

【正確答案】ABCD

【答案解析】依據(jù)：2016年教材第七章第399頁。

11以及下列各項中，屬于稅務(wù)檢查權(quán)的有（）。

A以及賬簿和憑證管理

B以及查賬權(quán)

C以及詢問權(quán)

D以及場地檢查權(quán)

【正確答案】BCD

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機關(guān)查

處稅收違法行為的職權(quán)，包括查賬權(quán)以及場地檢查權(quán)

以及詢問權(quán)以及責(zé)成提供資料權(quán)以及存款賬戶核查

權(quán)等。賬簿和憑證管理屬于稅務(wù)管理權(quán)。

依據(jù)：2016年教材第七章第392頁

12以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于

稅款征收方式的表述中，正確的有（）。

A以及稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)

B以及財務(wù)健全的納稅人適用查賬征收

C以及生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小以及產(chǎn)品零星以及稅源分散

以及會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的小

型廠礦適用查定征收

D以及賬務(wù)不全但能控制原材料或進銷貨的作坊適用

查驗征收

【正確答案】ABC

【答案解析】查定征收，適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小

以及產(chǎn)品零星以及稅源分散以及會計賬冊不健全，但

能控制原材料或進銷貨的小型廠礦和作坊，因此選項

D錯誤。

依據(jù)：2016年教材第七章第387頁。

13以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形

中，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有

（）O

A以及欠繳稅款以及滯納金的納稅人或者其法定代表

人需要出境的

B以及納稅人同稅務(wù)機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清

稅款，需要申請行政復(fù)議的

C以及稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行

為的

D以及未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的

【正確答案】AB

【答案解析】（1）選項C缺少過渡條件：稅務(wù)機關(guān)

有根據(jù)認為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時，可以責(zé)令

納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有

在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移以及隱匿其應(yīng)納稅的

商品以及貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,

稅務(wù)機關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選

項D：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

依據(jù)：2016年教材第七章第389頁。

三以及判斷題

1以及納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國

家出口退稅款的行為屬于偷稅行為。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】納稅人以假報出口或者其他欺騙手段,

騙取國家出口退稅款的行為屬于騙稅行為。

依據(jù)：2016年教材第七章第400頁

2以及稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超

過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總

局批準(zhǔn)。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】依據(jù)：2016年教材第七章第392頁

3以及根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，填開發(fā)票的單

位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)

票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】依據(jù)：2016年教材第七章第383頁

4以及從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項發(fā)生

變化的，自向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記之日起30

日內(nèi)向工商行政管理機關(guān)登記變更。()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】根據(jù)規(guī)定，從事生產(chǎn)以及經(jīng)營的納稅

人，稅務(wù)登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)

辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更

稅務(wù)登記。即變更登記是先工商變更，再稅務(wù)變更。

依據(jù)：2016年教材第七章第375頁

5以及在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人是行政管理者

和被管理者之間的關(guān)系，所以法律地位是不平等的。

()

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】在稅收法律關(guān)系中，雙方當(dāng)事人雖然

是行政管理者和被管理者之間的關(guān)系，但法律地位是

平等的。

依據(jù)：2016年教材第七章第369頁。

6以及對納稅人采取稅收保全措施，必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)

向人民法院提出申請后，由人民法院執(zhí)行。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】稅收保全措施由稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行，不必

向人民法院提出申請。

依據(jù)：2016年教材第七章第389頁。

課后作業(yè)二

一以及單項選擇題

1以及根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定,

納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期

限是（）。

A以及3年

B以及5年

C以及10年

D以及15年

【正確答案】B

【答案解析】（1）已開具的發(fā)票存根聯(lián)以及發(fā)票登

記簿應(yīng)當(dāng)保存5年；（2）賬簿以及記賬憑證以及報

表以及完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。

依據(jù)：2016年教材第七章第384頁。

2以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人

采取在賬簿上多列支出或者不列以及少列收入的手

段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為屬于（）。

A以及偷稅

B以及欠稅

C以及騙稅

D以及抗稅

【正確答案】A

【答案解析】本題所說的行為屬于偷稅行為。

依據(jù)：2016年教材第七章第400頁。

3以及甲公司2013年8月1日領(lǐng)取了工商營業(yè)執(zhí)照,

申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。

A以及2013年8月5日

B以及2013年8月10日

C以及2013年8月15日

D以及2013年8月30日

【正確答案】D

【答案解析】該公司2013年8月1日領(lǐng)取的工商營

業(yè)執(zhí)照，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申

報辦理稅務(wù)登記。

依據(jù)：2016年教材第七章第374頁。

4以及根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列個

人財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。

A以及機動車輛

B以及金銀首飾

C以及古玩字畫

D以及維持生活必需的住房

【正確答案】D

【答案解析】稅收保全措施的適用對象有兩大類：

（1）主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；（2）物

的對象是存款以及商品以及貨物或者其他財產(chǎn)。個人

及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅

收保全措施的范圍之內(nèi)。

依據(jù)：2016年教材第七章第389~390頁。

5以及稅務(wù)機關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不

同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于

生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小以及產(chǎn)品零星以及稅源分散以及

會計賬冊不健全，但能控制原材料或進銷貨的單位,

適用的稅款征收方式是（）。

A以及查賬征收

B以及查定征收

C以及查驗征收

D以及定期定額征收

【正確答案】B

【答案解析】查定征收是指對賬務(wù)不全，但能控制

其材料以及產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅

務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其生產(chǎn)的應(yīng)稅

產(chǎn)品查定產(chǎn)量以及銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方

式。這種征收方式適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小以及產(chǎn)品零

星以及稅源分散以及會計賬冊不健全，但能控制原材

料或進銷貨的小型廠礦和作坊。

依據(jù)：2016年教材第七章第387頁。

6以及納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)進行納稅申報，經(jīng)稅

務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收

管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取的

稅款征收措施是（）。

A以及采取稅收保全措施

B以及責(zé)令提供納稅擔(dān)保

C以及拍賣納稅人財產(chǎn)

D以及核定其應(yīng)納稅額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的

期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期

仍未申報的，主管稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)納稅額。

依