2024年注冊會計師考試稅法科目試卷及答案指導

2024年注冊會計師考試稅法科目復習試卷及答案指導一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列關于稅務登記的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內申報辦理稅務登記C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內申報辦理稅務登記D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起90日內申報辦理稅務登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。選項A正確。選項B、C、D的時間限制均不符合法律規(guī)定。2、某企業(yè)2019年度實現(xiàn)銷售收入1000萬元，銷售成本800萬元，銷售稅金及附加100萬元，期間費用50萬元，投資收益10萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出5萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年度應納稅所得額為（）萬元。A.150B.190C.200D.205答案：B解析：應納稅所得額=收入總額-減除費用-專項扣除-法定扣除-其他扣除=銷售收入1000-銷售成本800-銷售稅金及附加100-期間費用50+投資收益10+營業(yè)外收入20-營業(yè)外支出5=190（萬元）。選項B正確。選項A、C、D的計算結果均不正確。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項屬于企業(yè)的免稅收入？A.國債利息收入B.股息收入C.利息收入D.投資收益答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，企業(yè)的免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益等。因此，選項A正確。4、某企業(yè)2022年度會計利潤為1000萬元，發(fā)生的下列支出中，不得在計算應納稅所得額時扣除的是：A.研發(fā)費用B.捐贈支出C.工資及三項社會保險費用D.未經(jīng)核定的準備金支出答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)在計算應納稅所得額時，不得扣除以下支出：未經(jīng)核定的準備金支出。因此，選項D正確。而選項A、B、C均在計算應納稅所得額時允許扣除。5、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于企業(yè)的應納稅所得額？A.銷售商品收入B.轉讓財產(chǎn)收入C.接受捐贈收入D.營業(yè)外支出答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額是指企業(yè)在一定時期內，通過經(jīng)營活動所取得的收入總額，減去成本、費用、稅金等支出后的余額。選項A、B、C均屬于企業(yè)的收入，而選項D屬于支出，不屬于應納稅所得額。6、以下關于增值稅的計算方式，錯誤的是？A.增值稅采用價外稅制度B.增值稅稅率為13%C.增值稅的計稅依據(jù)為銷售額D.增值稅的計稅依據(jù)為銷項稅額減去進項稅額答案：C解析：增值稅采用價外稅制度，即增值稅不包含在商品或服務的售價中。增值稅的稅率為13%，計稅依據(jù)為銷售額。增值稅的計稅依據(jù)為銷項稅額減去進項稅額，而不是銷售額。因此，選項C錯誤。7、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列哪一項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。8、某企業(yè)2022年1月購入一臺機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額為5萬元，該設備預計使用年限為10年，采用直線法計提折舊。該企業(yè)2022年12月對該設備進行折舊處理，下列關于該設備折舊計算方法的說法正確的是：A.按照實際使用時間計提折舊B.按照預計使用年限計提折舊C.按照預計使用年限和實際使用時間計提折舊D.按照設備原值減去殘值后的金額計提折舊答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)采用直線法計提折舊的，應當按照預計使用年限計提折舊。本題中，該企業(yè)采用直線法計提折舊，因此應當按照預計使用年限10年來計算折舊。9、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列哪項不屬于應納稅所得額的扣除范圍？A.企業(yè)實際發(fā)生的合理工資、薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出C.企業(yè)購買國債的利息收入D.企業(yè)為員工支付的醫(yī)療保險費答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第8條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。選項A、B、D均為法定允許扣除的項目，而選項C為企業(yè)購買國債的利息收入，屬于免稅收入，因此不屬于應納稅所得額的扣除范圍。10、某企業(yè)2022年度的會計利潤為500萬元，其中包含以下項目：銷售商品收入400萬元、購買原材料成本300萬元、支付給員工的工資200萬元、支付給投資者的股息50萬元、捐贈支出20萬元。該企業(yè)當年應納稅所得額為：A.410萬元B.420萬元C.430萬元D.440萬元答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第6條規(guī)定，企業(yè)的應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。本題中，企業(yè)的應納稅所得額=400萬元（銷售商品收入）-300萬元（購買原材料成本）-200萬元（支付給員工的工資）-50萬元（支付給投資者的股息）-20萬元（捐贈支出）=410萬元。因此，選項A正確。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.15日B.30日C.45日D.60日答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十四條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。12、以下關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天B.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為發(fā)出貨物并辦妥托運手續(xù)的當天C.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當天D.銷售貨物或者提供應稅勞務的，為收到貨物并驗收入庫的當天答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，銷售貨物或者提供應稅勞務的，納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。13、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列哪項不屬于企業(yè)應稅收入的范圍？A.營業(yè)收入B.股息收入C.財產(chǎn)轉讓收入D.國家財政撥款答案：D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)應稅收入的范圍包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。國家財政撥款屬于政府補助，不屬于企業(yè)應稅收入的范圍。因此，選項D正確。14、在計算應納稅所得額時，下列哪項支出不得在稅前扣除？A.按規(guī)定提取的職工福利費B.按規(guī)定提取的職工教育經(jīng)費C.按規(guī)定提取的失業(yè)保險費D.超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費答案：D解析：在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的合理支出可以在稅前扣除。但是，超過規(guī)定標準的業(yè)務招待費不得在稅前扣除。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在稅前扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。因此，選項D正確。15、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.銷售無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務和銷售無形資產(chǎn)。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍。16、下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，錯誤的是：A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利支出，準予在計算應納稅所得額時扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務招待費支出，不得在計算應納稅所得額時扣除D.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務招待費支出，按照規(guī)定比例在計算應納稅所得額時可以扣除。其他選項表述正確。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列哪一項不屬于不征稅收入？A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金C.國債利息收入D.國務院規(guī)定的其他不征稅收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，選項A、B和D都屬于不征稅收入。而選項C中的國債利息收入雖然具有免稅性質，但它并不屬于不征稅收入范疇，而是作為應稅收入的一部分，在計算企業(yè)所得稅時給予免稅待遇。因此，正確答案為C。18、在增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時，下列哪種情況可以開具增值稅專用發(fā)票？A.向消費者個人銷售貨物或提供應稅勞務B.銷售免稅貨物C.將貨物無償贈送他人D.向其他增值稅一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務答案：D解析：按照現(xiàn)行增值稅法規(guī)規(guī)定，增值稅專用發(fā)票主要用于增值稅一般納稅人之間發(fā)生應稅銷售行為時使用，以實現(xiàn)進項稅額抵扣機制。對于選項A，由于消費者個人通常不是增值稅納稅人，故不允許開具增值稅專用發(fā)票；選項B中銷售免稅貨物本身就不涉及增值稅，所以也不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C中無償贈送行為視同銷售處理，但受贈方通常不能提供用于抵扣的有效憑證，因此也不宜開具增值稅專用發(fā)票。只有選項D符合開具增值稅專用發(fā)票的要求。因此，正確答案為D。19、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下哪項不屬于應納稅所得額的計算范圍？A.國債利息收入B.購買金融債券的利息收入C.企業(yè)內部職工福利支出D.投資收益答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)內部職工福利支出不得在計算應納稅所得額時扣除。而國債利息收入、購買金融債券的利息收入和投資收益均可以在計算應納稅所得額時扣除。20、某企業(yè)2019年度應納稅所得額為2000萬元，當年發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為300萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該企業(yè)2019年度準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為：A.200萬元B.300萬元C.240萬元D.300萬元以內，但不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。假設該企業(yè)2019年度的銷售（營業(yè)）收入為10000萬元，則準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為10000萬元的15%，即1500萬元。因此，300萬元未超過1500萬元，故該企業(yè)2019年度準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費支出為300萬元以內，但不超過當年銷售（營業(yè)）收入的15%。21、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪項收入不屬于免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益C.非營利組織從事營利活動取得的收入D.符合條件的非營利組織的收入答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益以及符合條件的非營利組織的收入屬于免稅收入。而非營利組織從事營利活動取得的收入，并不符合免稅條件，因此需要繳納企業(yè)所得稅。22、某公司為增值稅一般納稅人，銷售貨物時同時收取的包裝物押金，在會計處理上應如何對待？A.直接計入銷售收入B.不作為價外費用，不征收增值稅C.如果單獨記賬核算，且未逾期（一年以內），不并入銷售額征稅D.無論是否退還，均在收取時并入銷售額征稅答案：C解析：根據(jù)國家稅務總局的相關規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，如果單獨記賬核算，且在規(guī)定的期限內（通常為一年）未逾期的，不并入銷售額征稅；對于因逾期未收回包裝物不再退還的押金，則應在逾期時并入銷售額征稅。因此，選項C正確反映了現(xiàn)行稅法對這種情況的處理方式。23、下列關于增值稅的稅率表述正確的是：A.增值稅的基本稅率為13%B.增值稅的低稅率分為5%和9%C.增值稅的小規(guī)模納稅人適用3%的簡易征收率D.增值稅的零稅率適用于所有出口貨物答案：B解析：增值稅的基本稅率為13%，低稅率分為5%和9%，小規(guī)模納稅人適用的簡易征收率通常為3%。零稅率適用于特定范圍的出口貨物，而非所有出口貨物。24、某企業(yè)2019年度購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，稅額為13萬元。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，取得的銷售額為150萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)本期應納增值稅為：A.5.5萬元B.13萬元C.19.5萬元D.20.5萬元答案：C解析：該企業(yè)本期應納增值稅=銷售額×稅率-進項稅額=150萬元×13%-13萬元=19.5萬元。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列哪些選項屬于增值稅的納稅人可以抵扣進項稅額的情形？A.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。B.從小規(guī)模納稅人處購買貨物并取得普通發(fā)票。C.進口貨物從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。D.企業(yè)購進貨物用于集體福利。答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅納稅人可以抵扣的進項稅額主要包括：A選項正確。一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）上注明的增值稅額可以作為進項稅額進行抵扣。B選項不正確。從小規(guī)模納稅人處取得的是普通發(fā)票，而非增值稅專用發(fā)票，因此其上注明的增值稅額不能直接作為進項稅額抵扣，除非符合特定條件下的代開專用發(fā)票情況。C選項正確。納稅人進口貨物時，從海關取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額允許抵扣。D選項不正確。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)購進貨物如果用于個人消費或集體福利，則相應的進項稅額不允許抵扣。請考生注意，稅法的具體條款和實施細節(jié)可能會隨時間而調整，請以最新的法律法規(guī)為準。2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，以下哪些個人所得屬于綜合所得，需要并入年度綜合所得計算個人所得稅（）？A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，綜合所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。因此，以上選項均屬于綜合所得。3、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入確認的說法中，哪些是正確的？A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入D.企業(yè)提供非貨幣性福利的，在實際發(fā)放給職工時確認收入答案：A,B,C,D解析：選項A正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入。這是因為此時企業(yè)已經(jīng)履行了合同規(guī)定的義務，并且收款的權利已經(jīng)確立。選項B正確。對于需要安裝和檢驗的商品銷售，通常在購買方接受商品并完成安裝和檢驗后確認收入。這是因為在這些條件滿足之前，商品的所有權風險和報酬并未完全轉移給購買方。選項C正確。當企業(yè)通過支付手續(xù)費的方式委托其他單位代為銷售商品時，應在收到受托方提供的代銷清單時確認收入。這是因為只有在這個時候，才能確切知道有多少商品已經(jīng)被銷售出去。選項D正確。企業(yè)提供非貨幣性福利給員工，如自產(chǎn)產(chǎn)品或其他實物資產(chǎn)，應當在實際發(fā)放給職工時確認收入。這符合會計上的配比原則，即費用與相關的收入應當在同一會計期間內確認。此題考察的是企業(yè)所得稅中不同銷售模式及福利發(fā)放下的收入確認時間點，考生需要對相關法規(guī)有準確的理解。4、根據(jù)我國稅法規(guī)定，以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？（）A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：ABD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及出口貨物。銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不在增值稅的征稅范圍內。5、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，以下哪些情形可被視為居民企業(yè)？A.依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)B.依照中國法律在中國境內成立的企業(yè)C.僅在中國境內有收入來源的外國企業(yè)D.在中國設有辦事處或代表處但主要業(yè)務活動在境外的企業(yè)答案：A,B解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，居民企業(yè)是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。因此選項A和B正確。選項C中，即使某外國企業(yè)僅在中國境內有收入來源，但如果其不是依照中國法律成立，且實際管理機構不在中國境內，則不被視為中國的居民企業(yè)。對于選項D，雖然該企業(yè)在境內設有辦事處或代表處，但如果主要業(yè)務活動發(fā)生在境外，且實際管理機構不在中國境內，則該企業(yè)也不屬于中國的居民企業(yè)范疇。6、下列關于增值稅一般納稅人進項稅額抵扣的規(guī)定，正確的有：A.購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣B.購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以抵扣C.購進的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送的，其進項稅額可以抵扣D.購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣答案：AC解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，購進的貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，因此選項A正確。購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額也不得抵扣，因此選項B錯誤。購進的貨物用于投資、分配給股東或者投資者、無償贈送的，其進項稅額不得抵扣，因此選項C正確。購進的貨物因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的，其進項稅額也不得抵扣，因此選項D錯誤。7、下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法中，哪些是正確的？A.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。B.小規(guī)模納稅人只能按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。C.增值稅一般納稅人可以選擇適用簡易計稅方法，無需考慮銷售額的大小。D.小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅服務時，開具的發(fā)票上必須注明增值稅率。答案：A,B解析：選項A正確。根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，增值稅一般納稅人能夠取得合法有效的增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證，并據(jù)此從銷項稅額中抵扣相應的進項稅額；而小規(guī)模納稅人不實行扣稅制度，不允許抵扣進項稅額。選項B正確。小規(guī)模納稅人通常采用簡易計稅方法來計算其應繳的增值稅，即按照銷售額乘以征收率直接計算應納稅額，而不區(qū)分貨物或服務的具體類型。選項C錯誤。雖然在特定情況下（如某些小微企業(yè)），符合條件的一般納稅人可以選擇簡易計稅方法，但這不是無條件的選擇權，并且與銷售額有關聯(lián)，例如年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的企業(yè)可以選擇成為小規(guī)模納稅人。選項D錯誤。小規(guī)模納稅人在銷售貨物或提供應稅服務時，如果購買方需要增值稅專用發(fā)票，則由稅務機關代開，但日常交易中小規(guī)模納稅人開具的是普通發(fā)票，上面不會注明增值稅率而是標明含稅價格。8、根據(jù)稅法規(guī)定，下列哪些情形下，企業(yè)可以享受稅收減免政策？A.高新技術企業(yè)B.環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)C.特定地區(qū)的企業(yè)D.承接國際訂單的企業(yè)E.境外投資企業(yè)答案：ABCD解析：根據(jù)我國稅法規(guī)定，高新技術企業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)企業(yè)、特定地區(qū)的企業(yè)以及承接國際訂單的企業(yè)都可以享受稅收減免政策。境外投資企業(yè)雖然可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策，但并不在上述減免政策范圍內，因此E選項不符合題意。9、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情形下企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？（）A.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的；B.企業(yè)從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的；C.企業(yè)從事國家鼓勵的科學研究和技術開發(fā)活動的；D.企業(yè)購買國債或地方政府債券的。答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在以下情形下可以享受稅收優(yōu)惠政策：A.從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的；B.從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的；C.從事國家鼓勵的科學研究和技術開發(fā)活動的；D.企業(yè)購買國債或地方政府債券的，可以享受投資收益的免稅優(yōu)惠。因此，選項ABCD均符合題意。10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅應稅收入的有：A.股息收入B.利息收入C.租金收入D.財產(chǎn)轉讓收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的收入包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產(chǎn)收入、股息、利息收入、租金收入、特許權使用費收入等。因此，股息收入、利息收入、租金收入和財產(chǎn)轉讓收入均屬于企業(yè)所得稅的應稅收入。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)的實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A.支付給殘疾人員的工資B.研究開發(fā)費用C.用于中國境內公益、救濟性的捐贈D.企業(yè)之間支付的管理費E.直接向農(nóng)村貧困地區(qū)的捐贈答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)的實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。其中，支付給殘疾人員的工資、研究開發(fā)費用、用于中國境內公益、救濟性的捐贈均屬于準予扣除的支出。而企業(yè)之間支付的管理費以及直接向農(nóng)村貧困地區(qū)的捐贈不屬于此類支出。12、下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天C.進口貨物，為報關進口的當天D.采用預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天答案：ABCD解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的納稅義務發(fā)生時間包括以下幾種情況：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；B.銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的，為服務、無形資產(chǎn)轉讓完成的當天或者不動產(chǎn)權屬變更的當天；C.進口貨物，為報關進口的當天；D.采用預收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。因此，選項A、B、C、D均為正確選項。13、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列哪些情形下稅務機關有權采取強制執(zhí)行措施？A.納稅人逾期未繳納的稅款B.納稅人逾期未繳納的滯納金C.納稅人逾期未繳納的罰款D.納稅人逾期未繳納的稅款及滯納金答案：ABD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關對逾期未繳納的稅款和滯納金有權采取強制執(zhí)行措施。選項A、B和D均符合法律規(guī)定。選項C雖然涉及罰款，但根據(jù)法律規(guī)定，稅務機關對逾期未繳納的罰款不采取強制執(zhí)行措施。因此，正確答案為ABD。14、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，以下哪些屬于稅務機關的職責？（）A.稅務登記B.稅款征收C.稅務檢查D.稅務處罰E.稅收宣傳答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務機關的職責包括稅務登記、稅款征收、稅務檢查和稅務處罰。因此，選項A、B、C、D都是稅務機關的職責。選項E雖然稅務機關也會進行稅收宣傳，但不屬于其核心職責。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題：某企業(yè)為一般納稅人，2023年度營業(yè)收入為5000萬元，增值稅稅率為13%，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用（不含稅）為500萬元，投資收益為200萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。該企業(yè)當年應納企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)當年的增值稅應納稅額；計算該企業(yè)當年的會計利潤；計算該企業(yè)當年的應納稅所得額；計算該企業(yè)當年的應納企業(yè)所得稅。答案：增值稅應納稅額=營業(yè)收入×增值稅稅率=5000萬元×13%=650萬元會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=5000萬元-3000萬元-500萬元+200萬元+100萬元-50萬元=1300萬元應納稅所得額=會計利潤-免稅收入-減免稅收入-稅法規(guī)定的不征稅收入=1300萬元-0-0-0=1300萬元應納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=1300萬元×25%=325萬元解析：增值稅應納稅額是指企業(yè)在銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務中應繳納的增值稅。根據(jù)題目，該企業(yè)營業(yè)收入為5000萬元，增值稅稅率為13%，因此增值稅應納稅額為650萬元。會計利潤是指企業(yè)在一定會計期間內，收入與費用相抵后的凈收益。根據(jù)題目，該企業(yè)營業(yè)收入為5000萬元，營業(yè)成本為3000萬元，期間費用（不含稅）為500萬元，投資收益為200萬元，營業(yè)外收入為100萬元，營業(yè)外支出為50萬元。將這些數(shù)據(jù)代入公式，可得出該企業(yè)當年的會計利潤為1300萬元。應納稅所得額是指企業(yè)在一定會計期間內，根據(jù)稅法規(guī)定計算出的所得額。根據(jù)題目，該企業(yè)會計利潤為1300萬元，沒有免稅收入、減免稅收入和稅法規(guī)定的不征稅收入，因此應納稅所得額為1300萬元。應納企業(yè)所得稅是指企業(yè)在一定會計期間內，根據(jù)稅法規(guī)定應繳納的企業(yè)所得稅。根據(jù)題目，該企業(yè)應納稅所得額為1300萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，因此應納企業(yè)所得稅為325萬元。第二題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅率為13%；（2）提供應稅勞務取得不含稅收入200萬元，增值稅率為6%；（3）進口一批原材料，支付關稅20萬元，取得海關完稅憑證；（4）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為100萬元；（5）購進低值易耗品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為10萬元；（6）將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，產(chǎn)品成本為80萬元，市場公允價值為100萬元，增值稅率為13%。要求：計算該企業(yè)2022年度的增值稅銷項稅額；計算該企業(yè)2022年度的增值稅進項稅額；計算該企業(yè)2022年度應納增值稅額。答案：增值稅銷項稅額=1000萬元×13%+200萬元×6%+100萬元×13%=130萬元+12萬元+13萬元=155萬元增值稅進項稅額=100萬元（購進原材料）+13萬元（銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅）應納增值稅額=增值稅銷項稅額-增值稅進項稅額=155萬元-113萬元=42萬元解析：增值稅銷項稅額的計算：銷售貨物和提供應稅勞務的銷售額乘以相應的增值稅稅率，再加上銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅稅額。增值稅進項稅額的計算：購進原材料取得增值稅專用發(fā)票的稅額，以及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利的增值稅稅額。應納增值稅額的計算：將銷項稅額減去進項稅額，得到企業(yè)應繳納的增值稅額。在本題中，進口原材料的關稅不計入增值稅進項稅額，因為關稅是進口環(huán)節(jié)的稅費，不屬于增值稅范疇。第三題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，適用稅率13%，取得銷項稅額130萬元；（2）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明貨物不含稅金額500萬元，稅率13%，進項稅額65萬元；（3）購進小汽車自用，取得增值稅專用發(fā)票，注明含稅金額100萬元，適用稅率13%，進項稅額13萬元；（4）購進辦公用品取得增值稅普通發(fā)票，注明含稅金額200萬元，適用稅率13%，進項稅額26.76萬元；（5）將自產(chǎn)的貨物對外捐贈，成本為50萬元，同類貨物的不含稅銷售價格為60萬元，適用稅率13%。要求：計算該企業(yè)2023年度的增值稅銷項稅額；計算該企業(yè)2023年度的增值稅進項稅額；計算該企業(yè)2023年度應納增值稅額。答案：增值稅銷項稅額=130萬元+60萬元×13%=130萬元+7.8萬元=137.8萬元增值稅進項稅額=65萬元+13萬元+26.76萬元=104.76萬元應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=137.8萬元-104.76萬元=33.04萬元解析：根據(jù)增值稅計算規(guī)則，銷項稅額是指銷售貨物或者提供應稅勞務，向購買方收取的增值稅稅額。進項稅額是指購進貨物或者接受應稅勞務，向銷售方支付的增值稅稅額。應納增值稅額是指銷項稅額減去進項稅額后的余額。在本題中，企業(yè)銷售貨物取得銷項稅額130萬元，銷售自產(chǎn)貨物對外捐贈的銷項稅額為60萬元×13%=7.8萬元。購進原材料、小汽車和辦公用品的進項稅額分別為65萬元、13萬元和26.76萬元。因此，該企業(yè)2023年度的增值稅銷項稅額為137.8萬元，進項稅額為104.76萬元，應納增值稅額為33.04萬元。第四題：甲公司為一家制造業(yè)企業(yè)，2022年實現(xiàn)銷售收入8000萬元，銷售成本6000萬元，期間費用（不含稅）500萬元。2022年1月1日，公司購買一臺設備，價值100萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅額13萬元。該設備預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。2022年12月31日，公司對設備進行減值測試，可收回金額為50萬元。公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。計算2022年甲公司的應納稅所得額。計算2022年甲公司應繳納的企業(yè)所得稅。答案：2022年甲公司的應納稅所得額計算如下：銷售收入：8000萬元銷售成本：6000萬元期間費用（不含稅）：500萬元固定資產(chǎn)折舊：（100萬元-13萬元）/5年=17萬元固定資產(chǎn)減值損失：100萬元-50萬元=50萬元應納稅所得額=銷售收入-銷售成本-期間費用（不含稅）-固定資產(chǎn)折舊+固定資產(chǎn)減值損失=8000萬元-6000萬元-500萬元-17萬元+50萬元=1333萬元2022年甲公司應繳納的企業(yè)所得稅計算如下：應納稅所得額：1333萬元企業(yè)所得稅稅率：25%應繳納企業(yè)所得稅=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=1333萬元×25%=333.25萬元解析：在計算應納稅所得額時，需要注意將銷售成本、期間費用（不含稅）和固定資產(chǎn)折舊從銷售收入中扣除。同時，對于固定資產(chǎn)減值損失，可以在計算應納稅所得額時加回。在計算企業(yè)所得稅時，將應納稅所得額乘以適用的企業(yè)所得稅稅率即可得到應繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（2題，共31分）第一題：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：銷售貨物取得不含稅銷售額1000萬元，增值稅稅率為13%；提供應稅服務取得不含稅收入200萬元，增值稅稅率為6%；購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為150萬元；購進固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為20萬元；將自產(chǎn)的貨物用于職工福利，成本為50萬元，同類貨物不含稅售價為60萬元；企業(yè)發(fā)生意外損失，根據(jù)保險合同獲得賠償款10萬元，該賠償款屬于增值稅免稅收入。要求：