產(chǎn)品成本核算制度(試行)

第一條為了進一步加強分院成本核算工作，保障分院生產(chǎn)經(jīng)營活第二條分院根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合的成本核算批準(zhǔn)并在會計報表附注中予以說明。第三條成本核算制度是分院經(jīng)營管理制度的重要組成部分，各生的貫徹實施。第四條本制度適用于分院所屬全資或控股子公司以及分公司和分公司性質(zhì)的分支機構(gòu)。第五條成本核算是成本和費用管理的基礎(chǔ)，各單位應(yīng)認真組織各理、原始記錄、計量驗收。第六條各單位對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動訂先進、合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第七條定額的制訂應(yīng)遵循以下原則：顧各單位目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既先進又可行。建立在可比基礎(chǔ)上。但隨著各單位生產(chǎn)技術(shù)進步和管理水平的提高，對已不適應(yīng)的定額應(yīng)適時地進行補充和修訂。的情況出現(xiàn)。行。第八條各單位應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)和管理的實際情況，建立、健全下列各項原始記錄：記簿和材料倉庫臺帳的記帳工作。工資、工時利用、停工情況、有關(guān)津貼等項記錄。（三）設(shè)計及工藝改動方面的原始記錄，應(yīng)能反映產(chǎn)品設(shè)計改動、工藝路線變動通知單、定額變動通知單等。做好產(chǎn)品投入產(chǎn)出數(shù)量管理和工時統(tǒng)計工作。（五）設(shè)備使用方面的原始記錄，應(yīng)能反映設(shè)備驗收、交付使用、作。量，并做好動力電消耗統(tǒng)計報表。第九條各單位應(yīng)指定專職管理原始記錄的機構(gòu)和人員，統(tǒng)一規(guī)定各類原始記錄的格式、內(nèi)容、填寫、審核、簽署、傳遞、存檔等要求，保證原始記錄管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。第十條各單位應(yīng)建立健全各項財產(chǎn)、物資的計量驗收制度，并保發(fā)和轉(zhuǎn)移，都必須進行計量、點數(shù)和質(zhì)量驗收。第十一條為了正確評價各單位的工作業(yè)績，分清各自的經(jīng)濟責(zé)任，分院應(yīng)當(dāng)建立適應(yīng)市場經(jīng)濟的內(nèi)部價格體系，進行內(nèi)部經(jīng)濟核算。部轉(zhuǎn)移價格作為內(nèi)部結(jié)算價格。職能部門根據(jù)實際成本情況審定結(jié)算價格。額成本作為轉(zhuǎn)移價格。第十三條各種內(nèi)部結(jié)算價格，每年修訂一次，如客觀情況發(fā)生較大變動，影響成本的準(zhǔn)確性由有關(guān)部門協(xié)作研究修訂，經(jīng)批準(zhǔn)后施行。各單位不得擅自改變價格標(biāo)準(zhǔn)。第十四條分院二級成本核算的形式為：二級財務(wù)負責(zé)統(tǒng)計生產(chǎn)工部進行產(chǎn)品成本分配核算。第十五條分院財務(wù)部設(shè)置成本核算組，負責(zé)成本核算有關(guān)工作的協(xié)調(diào)及制度的修訂，負責(zé)分院產(chǎn)品成本的計算和分析。第十六條分院二級財務(wù)為研究所（直屬工廠）級成本核算機構(gòu)，接受分院財務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。第十七條二級財務(wù)成本核算機構(gòu)和人員工作職責(zé)：（二）加強存貨管理，確保存貨帳實相符；（三）負責(zé)本單位的內(nèi)部結(jié)算有關(guān)工作；管理基礎(chǔ)工作；任制；濟技術(shù)指標(biāo)方面的實際效果進行考核。第十八條正確確定成本計算對象，滿足分院成本管理及內(nèi)部經(jīng)濟核算的需要。第十九條準(zhǔn)確計算產(chǎn)品成本，客觀反映產(chǎn)品實際成本。對于已實本，應(yīng)進行科學(xué)、合理地預(yù)計。應(yīng)當(dāng)劃清當(dāng)期成本與下期成本的界限、界限。不得以估計成本、預(yù)算成本或計劃成本代替實際成本。第二十條真實、準(zhǔn)確、及時、系統(tǒng)地核算和反映產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。零件、半成品等的費用；值易耗品攤銷、水電費、辦公費、差旅交通費及其他費用等。第二十二條研究所直接生產(chǎn)人員是指研究所直接從事生產(chǎn)的人員，生產(chǎn)的人員，即車間生產(chǎn)人員。第二十三條下列支出不得列入產(chǎn)品成本：分院及各行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用的其他支出。第二十四條□產(chǎn)品成本核算的基本程序如下：對象。（二）確定成本項目。分院產(chǎn)品成本采用制造成本。（三）設(shè)置下列各種成本和費用明細帳：生的生產(chǎn)費用。2．制造費用明細帳，按生產(chǎn)部門和明細項目別核算發(fā)生的制造費用。并按規(guī)定進行分配核算，月終不保留余額。3．待攤費用、予提費用明細帳，根據(jù)劃清本期成本和原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按照會計制度的規(guī)定設(shè)置。4．產(chǎn)成品、自制半成品明細帳，按成本計算對象和成本項目核算產(chǎn)品、自制半成品成本。5．主營業(yè)務(wù)成本明細帳，根據(jù)銷售清單及出庫單本。原始數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、分析、歸集；財務(wù)部對所有已發(fā)生費用進行審核，成本還是期間費用。按成本項目計算各種產(chǎn)品的在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本和單位成本。（六）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。第二十五條分院材料物資應(yīng)按其性質(zhì)進行分類類別的規(guī)范與調(diào)整由總庫負責(zé)，并書面通知財務(wù)部。規(guī)格設(shè)置三級明細帳；按低值易耗品類別、品種、規(guī)格設(shè)置輔助帳薄，帳根據(jù)采購驗收單和領(lǐng)料單逐筆凳記。第二十七條材料的計價采用實際成本法。材料采購成本包括：（二）購入材料的外地運雜費；耗；以及應(yīng)分攤的外匯價差。委托其他單位代理進口的商品的采購成本為實際支付給代理單位的全部價款。料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。第二十八條核算生產(chǎn)耗用的各種材料，要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的材料出庫、產(chǎn)品采購的材料采用個別計價法外，其余采用加權(quán)移動平均法計價。第二十九條可直接區(qū)分受益對象的材料費，直接計入受益對象；由幾種產(chǎn)品共同負擔(dān)的材料，可分別按消耗定額比例、耗用重量比例、產(chǎn)品數(shù)量比例等方法，在有關(guān)的成本計算對象之間進行分配。實清點。種產(chǎn)品成本。交庫，還能再利用的應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并沖減當(dāng)月完工產(chǎn)品成本。第三十條分院支付正式員工、臨時工、合同工的各項工資，包括：貼、補貼、獎金等，都應(yīng)當(dāng)根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行計算、支付、匯總、分配，計入不同的成本費用科目。第三十一條生產(chǎn)部門的人員工資由二級財務(wù)根據(jù)本單位內(nèi)部組織實際工作天數(shù)計算分配率，分配后分別計入相關(guān)費用科目。進行分配：產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。某一產(chǎn)品直接人工費=Σ某一配件（工序）直接人工費2．采用計件工資制的，根據(jù)完工量分配計入生產(chǎn)成本，應(yīng)計入生產(chǎn)成本中的職工福利費按同一分配標(biāo)準(zhǔn)分配計入。某一產(chǎn)品直接人工費=Σ某一配件（工序）直接人工費3．采用實際工時制的，根據(jù)實際工時分配計入生產(chǎn)成直接人工費分配率當(dāng)期直接人工費總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的直接人工費＝該產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時×直接人工費分天數(shù)。第三十二條為加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，分院電費管理部門應(yīng)在生產(chǎn)部理部門編制的動力電分配表進行分攤，沖減“管理費用-電費”科目。第三十三條生產(chǎn)部門及其生產(chǎn)車間消耗的可直接區(qū)分受益對象的可按以下方法在各項目之間進行分配：動力電分配率當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象定額工時動力電分配率當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象直接人工費總額）×100%動力電分配率當(dāng)期動力電耗用總額÷各成本計算對象實際生產(chǎn)工時總和）×100%某產(chǎn)品應(yīng)分配的動力電＝該產(chǎn)品生產(chǎn)車間實際生產(chǎn)工時×動力電分規(guī)模相對較小、動力電耗費較少的研究所所屬研究室及生產(chǎn)車間，暫不單獨核算動力電，其支出在制造費用-電費科目中核算。第三十四條制造費用發(fā)生時，先在“制造費用”賬戶歸集，月末進的計算公式如下：制造費用分配率本月發(fā)生的制造費用÷各成本計算對象直接第三十五條為了分期確定損益，在有未完產(chǎn)品的情況下，需要將平衡公式為：完工產(chǎn)品實際成本＝月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生全部生產(chǎn)成本-第三十六條期末未完產(chǎn)品實際成本的確定采用約當(dāng)產(chǎn)量法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指將月末在產(chǎn)品按其完工程度折算為完工產(chǎn)品產(chǎn)量，并按在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)品產(chǎn)量比例分配在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品成本計算月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量）計算公式是：=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生的生產(chǎn)成本）/（本月實際完工數(shù)量=材料費+月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量×本月完工產(chǎn)品（約當(dāng)）單位成本第三十七條各種自制零件及自制售后用備件應(yīng)按品種單獨計算自材料進行管理。即：各種自制零件及自制售后用備件期末無在產(chǎn)品余額。第三十八條各種用于銷售的半成品應(yīng)按產(chǎn)品成本的計算方法計算第三十九條成品管理部門應(yīng)會同生產(chǎn)部門、銷售部門、財務(wù)部門品登記管理制度，確保產(chǎn)成品帳實相符。第四十條月末，財務(wù)部根據(jù)成品庫房編制的產(chǎn)品出庫匯總表采用移動平均法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。第四十一條根據(jù)分院產(chǎn)品生產(chǎn)實際，各單位零部件生產(chǎn)可以采用分批零件法計算零部件成本，進而計算產(chǎn)品成本。第四十二條根據(jù)分院產(chǎn)品多規(guī)格多型號實際，各單位同類產(chǎn)品的數(shù)計算各規(guī)格、型號產(chǎn)品成本。確定其他產(chǎn)品的相應(yīng)基數(shù)。第四十三條成本核算原始記錄填制時可以用鋼筆或圓珠筆，也可以采用計算機程序編制，簽章齊全、字跡清楚。第四十四條各單位填制的原始記錄必須經(jīng)審核簽章后才能向接收位報出。第四十五條成本核算有關(guān)匯總表、統(tǒng)計表、登記表、帳、卡等的傳遞。編制單位不得對原始記錄進行篡改和錯誤引用。第四十六條各種成本核算有關(guān)原始記錄，必須妥善保管，不得損批準(zhǔn)，并經(jīng)財務(wù)部負責(zé)人核準(zhǔn)后，方可銷毀。第四十七條分院對各單位成本核算的執(zhí)行實行嚴(yán)格的監(jiān)督檢查制度。監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：相容崗位混崗及崗位間不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。制是否合規(guī)，傳遞是否及時。（三）了解基本的生產(chǎn)流程和作業(yè)規(guī)程，檢查生產(chǎn)程序是否合理，內(nèi)部生產(chǎn)管理制度是否健全，超限額領(lǐng)料責(zé)任處理情況。措施，及時加以糾正和完善。會通報，分送策劃部備案，作為年終考核依據(jù)之一。第四十九條本制度由分院財務(wù)部擬訂，報院長辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，其解釋、修改權(quán)歸分院財務(wù)部。第一條為保證分院產(chǎn)品成本核算順利進行，特制定本規(guī)程。第二條分院成立成本核算工作小組專門負責(zé)成本核算的領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)工作，通過明晰職責(zé)、強化考核確保成本核算制度的貫徹實施。實施，在財務(wù)部的指導(dǎo)下開展本單位的成本核算有關(guān)工作。第三條各單位應(yīng)在成本核算工作小組的領(lǐng)導(dǎo)下，建立健全成本核算有關(guān)制度，狠抓基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部流程。究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條內(nèi)部結(jié)算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟核算的依據(jù)。第六條產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第七條通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強成本信息的可靠性和實用性，更好地進行成本管理。第八條分院成本核算單證傳遞基本流程：生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達，送倉庫和財務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料財務(wù)部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實施采購和外協(xié)。材料到達后須及5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料驗收情況支付加工費。把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7．生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各送財務(wù)部門。月為當(dāng)月的最后一天）報送財務(wù)部門。配，計算完工產(chǎn)品成本。第九條分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應(yīng)核對發(fā)運貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認。3．庫房負責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4．財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。第十條因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并注明原因。第十一條本規(guī)程由分院財務(wù)部負責(zé)解釋、修訂。生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、（研究所、工廠）（采購）（含二級財務(wù)）生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單單生產(chǎn)通知單生產(chǎn)通知單單采購材料驗收實物，核委托加工材料入庫核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控驗收實物，核核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控（組裝、自制）其他耗費半成品成半成品成計算半成半成品成半成品成半成品成半成品成核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控核對領(lǐng)料控登記領(lǐng)料控其他耗費產(chǎn)成品成產(chǎn)成品成組裝成品入庫產(chǎn)成品成產(chǎn)成品成計算產(chǎn)成產(chǎn)成品成核對生產(chǎn)任 （外購?fù)鈪f(xié)）定量×材料實際成本OR計（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量×自制件實際成本OR定量×材料實際成本OR計委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費的對應(yīng)件工資制）序號順序號1位數(shù)2√√√3√√√4√√√5√√√6√√√√√78根據(jù)各種匯總表編制成本計算單，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本編號：NO.承擔(dān)部門：產(chǎn)品代碼制造單號數(shù)量工藝及技術(shù)指標(biāo)特殊要求生產(chǎn)中心（或生產(chǎn)部門）負責(zé)人：接收人：制造單號：NO.產(chǎn)品代碼：金額單位：元生產(chǎn)中心負責(zé)人：制表人：生產(chǎn)部門負責(zé)人：生產(chǎn)部門：金額單位：元屬屬建材件材燃料油12345789生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：金額單位序號計---生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：金額單位：元序號------細------生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人：復(fù)核：生產(chǎn)部門：生產(chǎn)部門負責(zé)人：制表人：成品庫管員：生產(chǎn)部門:產(chǎn)品代碼產(chǎn)品名稱計量單位本月完工數(shù)量在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)量合計在產(chǎn)品應(yīng)分配生產(chǎn)成本直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用合計直接材料直接人工動力電制造費用直接材料直接人工動力電制造費用直接材料直接人工動力電制造費用單位成本123456=578