尤溪瑞成模具材料有限公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度設(shè)計

湖南商務職業(yè)技術(shù)學院畢業(yè)設(shè)計 目錄TOC\o"1-3"\h\u1前言 尤溪瑞成模具材料有限公司規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度設(shè)計前言錯報，指的是實際上所獲得的金額、分類、列報、披露與財務與企業(yè)自身所適用的財務報表所編制的基礎(chǔ)應當列示的金額、分類、列報和披露之間所存在的差異。而企業(yè)在經(jīng)營過程中，生產(chǎn)的環(huán)節(jié)是十分重要的，也是一個企業(yè)獲得良好經(jīng)營的基礎(chǔ)，只有加強生產(chǎn)環(huán)節(jié)的管理，及時對生產(chǎn)環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)進行審核，才能避免出現(xiàn)錯報狀況。本文則以尤溪瑞成模具材料有限公司作為案例來進行研究分析，對尤溪瑞成模具材料有限公司現(xiàn)行的生產(chǎn)環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)錯報風險的現(xiàn)象及其相關(guān)的規(guī)避錯報風險制度進行描述，并針對性地提出其中存在的問題，根據(jù)出現(xiàn)的問題進行相關(guān)的制度優(yōu)化設(shè)計，為我國企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)會發(fā)生錯報風險的規(guī)避制度提供相關(guān)的改善建議和意見。尤溪瑞成模具材料有限公司的概述尤溪瑞成模具材料有限公司于2010年底在福建省龍巖市成立，公司主營冷墩模、超硬樣、回角板塊、粉末冶金等硬質(zhì)合金材料，2017年公司升級，工廠搬遷至福建省尤溪縣，并且更名為瑞成模具材料有限公司，并在廣東省東莞市和上海市開設(shè)經(jīng)銷處精鉆鎢鋼制品，公司秉承春保公司的工藝，擁有先進的技術(shù)設(shè)備，為客戶提供高性能材料，使客戶的產(chǎn)品質(zhì)量更具市場競爭力，并獲得客戶一致好評，目前公司產(chǎn)品暢銷廣東、湖南、福建、河北、上海、浙江、江蘇、重慶等地區(qū)。目前公司的生產(chǎn)車間主要是由HIP燒結(jié)爐、濕磨機、油壓機、熱處理爐、激光打標機、密度測試儀、硬度計、強度度驗機、顯微鏡等多臺設(shè)備進行運作完成產(chǎn)品生產(chǎn)，同時利用技術(shù)軟件進行自動的排料和排版設(shè)計，由專門的技術(shù)人員進行服裝的做樣和設(shè)計制版。本公司的下屬企業(yè)有東莞市精鉆鎢鋼制品有限公司和偉旦實業(yè)（上海）有限公司，直接訂單來自東莞市精鉆鎢鋼制品有限公司、龍巖一諾合金工具有限公司和偉旦實業(yè)（上海）有限公司等知名鎢鋼制品企業(yè)。在公司經(jīng)營的十年多以來，公司的業(yè)務得到了不斷擴大，公司的生產(chǎn)設(shè)備也不斷的增加。在目前我國鎢鋼行情競爭激烈的大環(huán)境下，尤溪瑞成模具材料有限公司憑借自身先進的生產(chǎn)設(shè)備和高素質(zhì)的生產(chǎn)團隊，在我國的鎢鋼行業(yè)中獲得了一定的市場地位，也為我國的鎢鋼行業(yè)的發(fā)展做出了相應的貢獻。尤溪瑞成模具材料有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計內(nèi)容的簡單描述公司進行生產(chǎn)環(huán)節(jié)的開始之前，確定生產(chǎn)目標則是由客戶訂單和經(jīng)銷商訂單開始，根據(jù)客戶訂單和經(jīng)銷商訂單的內(nèi)容來完成生產(chǎn)環(huán)節(jié)。客戶訂單和經(jīng)銷商訂單的內(nèi)容主要包括需要的產(chǎn)品材質(zhì)、產(chǎn)品型號、尺寸、數(shù)量、重量、日期等，而在進行批量生產(chǎn)之前，要先進行試生產(chǎn)向客戶確認產(chǎn)品型號和材質(zhì)是否合格，客戶確定之后才能進行批量生產(chǎn)從而完成整個生產(chǎn)過程。3.1匯總、核對訂貨單并開具材料領(lǐng)用單環(huán)節(jié)客戶訂貨單的匯總和審核是決定生產(chǎn)產(chǎn)品種類的必要因素。本公司鎢鋼模具訂貨單材質(zhì)分類目前主要有KG2、KG3、KG4、KG5、KG6、KG7、VA80、VA90等十幾類材質(zhì)，每天將收到的訂貨單單據(jù)進行統(tǒng)計后，總經(jīng)理根據(jù)訂貨單單據(jù)內(nèi)容進行審核,重點審核產(chǎn)品規(guī)格、數(shù)量以及金額(如圖7-1)，核對產(chǎn)品材質(zhì)生產(chǎn)是公司的普通材質(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)還是新材質(zhì)的產(chǎn)品生產(chǎn)。若是新材質(zhì)的產(chǎn)品生產(chǎn)，則需要和客戶進行溝通和確認新材質(zhì)的生產(chǎn)要求后，進行試樣品生產(chǎn)并交由客戶試用進行評定，未達成客戶要求，則繼續(xù)進行試樣品生產(chǎn)直到達成客戶的要求之后，才可以投入批量生產(chǎn)，審核過后，直接由材料配比師傅根據(jù)訂貨單開出材料領(lǐng)用單，將材料領(lǐng)用單送給材料生產(chǎn)部門負責人。（注意圖中藍色框內(nèi)的簽字和紅色框內(nèi)的規(guī)格、數(shù)量、金額審核）圖7-13.2材料領(lǐng)用及生產(chǎn)環(huán)節(jié)材料領(lǐng)用單送到生產(chǎn)部門負責人之后，生產(chǎn)部門人員給材料領(lǐng)用單上的材質(zhì)、規(guī)格型號、重量、單價、數(shù)量、金額等進行確認(如圖7-2),確認后簽字，填寫與材料領(lǐng)用單相關(guān)的材料領(lǐng)用申請表進行簽字蓋章后，將材料領(lǐng)用申請單交由倉庫管理員領(lǐng)用材料。圖7-2倉庫管理員收到材料領(lǐng)用申請單后比對核查生產(chǎn)產(chǎn)品所需要的材料名稱、數(shù)量、金額、領(lǐng)用人簽名、領(lǐng)用日期等信息（如圖7-3），并檢查后由部門負責人簽字及蓋章后到倉庫將所需材料取出。材料發(fā)出后倉庫管理員需要將發(fā)放詳情單和相關(guān)領(lǐng)用單據(jù)進行保存，方便盤點時查詢庫存時進行審核。（注意領(lǐng)用人在領(lǐng)用材料后進行簽字）圖7-3生產(chǎn)部門人員拿到生產(chǎn)所需材料后，開始投入生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中需要將每日生產(chǎn)所需員工數(shù)量、生產(chǎn)產(chǎn)量、機器使用情況、材料剩余數(shù)量等與生產(chǎn)的相關(guān)信息進行填寫，方便后續(xù)的費用核算。如圖7-4:圖7-4（生產(chǎn)日報中員工編號、、生產(chǎn)日期等內(nèi)容）圖7-53.3核算生產(chǎn)費用環(huán)節(jié)在完成生產(chǎn)過程之后，要針對整個生產(chǎn)過程進行生產(chǎn)成本以及相關(guān)費用的核算，并交由財務部門完成財務報表的制作。其中核算的內(nèi)容有存貨數(shù)、生產(chǎn)成本、制造費用、人工費用、管理費用等，而數(shù)據(jù)來源則是由倉庫管理員、生產(chǎn)部門來提供，相關(guān)核算人員通過訂單詳情來進行數(shù)據(jù)核對，結(jié)合生產(chǎn)日報以及倉庫詳情單記錄完成整個核算過程。如圖7-6、圖7-7:尤溪瑞成模具材料有限公司尤溪瑞成模具材料有限公司圖7-6圖7-7尤溪瑞成模具材料有限公司生產(chǎn)環(huán)節(jié)會計內(nèi)容現(xiàn)存的問題4.1審核、開單工作過于簡單在收到訂貨單、審核訂單、開具材料領(lǐng)用申請單以及生產(chǎn)環(huán)節(jié)整個過程中，不規(guī)范的行為首先是針對訂貨訂單的內(nèi)容總經(jīng)理一個負責人審核不到位，往往在隨便審閱后便簽字批準，極易由于總經(jīng)理的疏忽導致對訂貨單數(shù)據(jù)和產(chǎn)品材質(zhì)造成錯誤，由于審核只有一個負責人，如果審核錯誤，便不能及時發(fā)現(xiàn)訂單中的錯誤并進行處理，從而造成了不可逆的損失，最終在財務報表中會出現(xiàn)錯報的情況。例如圖7-1中顯示的人員簽名上，缺失了總經(jīng)理以及客戶的確認信息，這不利于做審核工作時進行復核，最終導致客戶所需要的產(chǎn)品沒能生產(chǎn)出來，導致違約，浪費了上次原材料。同時，在這個過程中缺乏相關(guān)的監(jiān)管人員去對訂單內(nèi)容和數(shù)據(jù)進行詳細監(jiān)管，非常容易出現(xiàn)后續(xù)由于審核訂貨單環(huán)節(jié)出錯導致生產(chǎn)產(chǎn)品貨品不符合規(guī)格型號和材質(zhì)，從而影響費用核算，會出現(xiàn)錯報的情況。在材料配比師傅配比材料后，沒有單位負責人進行再次核對，由一個配比師傅配比原材料，過程比較簡單，即使有錯誤，也很難發(fā)現(xiàn)，這一個過程是生產(chǎn)環(huán)節(jié)之前最重要的環(huán)節(jié)，一旦出現(xiàn)錯誤，損失會非常慘重。4.2領(lǐng)用過程過于簡單在這個過程中，首先領(lǐng)用材料的過程手續(xù)過于簡單，僅僅只有材料領(lǐng)用申請單的以及部門審核，通過后就可以去倉庫進行領(lǐng)用材料，而在領(lǐng)用時倉庫負責人也并沒有對材料領(lǐng)用申請單的詳情進行細致的考察，就進行材料的發(fā)放，而生產(chǎn)部門也未將多余的原材料在完成生產(chǎn)過程后進行歸還入庫，不僅僅導致了材料的浪費，同時在領(lǐng)用材料的基礎(chǔ)上所計算的生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量和實際生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量出現(xiàn)了差異，導致了成本過高，導致錯報狀況的產(chǎn)生。而倉庫管理員在進行材料的發(fā)放過程中，偶爾會出現(xiàn)漏發(fā)、多發(fā)和錯發(fā)的情況，沒有及時發(fā)現(xiàn)并處理時，僅僅只是有材料領(lǐng)用申請單和發(fā)放詳情的記錄是無法準確追回錯誤發(fā)放的原材料并進行補救的，例如只有圖7-2和圖7-3兩個單據(jù)來確認材料領(lǐng)用詳情，沒有其他的單據(jù)來進行審核確認。簡單的材料領(lǐng)取方式一方面影響了生產(chǎn)部門的生產(chǎn)，另一方面也導致了最終在進行費用計算時對于存貨的核算出現(xiàn)差異。4.3數(shù)據(jù)核算不準確，會計核算工作不規(guī)范在核算過程中首先缺乏了對數(shù)據(jù)統(tǒng)一的核對整理，僅僅只是看訂單量是否和生產(chǎn)量統(tǒng)一便進行了費用核算，導致整個核算數(shù)據(jù)缺乏真實性。例如圖7-6中，針對財務費用、管理費用以及銷售費用的具體核算內(nèi)容出現(xiàn)差錯，最終導致整個財務核算過程中出現(xiàn)差錯。同時缺乏監(jiān)管部門，無法避免在核算過程中核算人員的舞弊行為以及在提交數(shù)據(jù)的過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)造假行為。同時在核算過程中可能出現(xiàn)核算錯誤導致整個費用計算出現(xiàn)差異，影響了最終財務報表的呈現(xiàn)，造成了錯報。規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度優(yōu)化設(shè)計5.1多人復雜審核訂單，進行嚴格監(jiān)管根據(jù)客戶訂貨單進行匯總、審核環(huán)節(jié)和開具材料領(lǐng)用單環(huán)節(jié)，結(jié)合所分析的可能出現(xiàn)錯報情況的步驟，針對性的進行了制度優(yōu)化。在進行訂單審核的過程中，加強審核的流程，將原有的簡單審核模式進行多人復雜審核模式，由多個人同時進行訂單審核以及訂單物品種類、型號、材質(zhì)的審查和確定，最終進行意見統(tǒng)一及時發(fā)現(xiàn)錯誤和差異，避免出現(xiàn)審核出錯的問題。同時建立相關(guān)的監(jiān)管部門，及時配備監(jiān)管人員對訂單審核環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)管，并將審查出的數(shù)據(jù)進行再一次的檢查核查，及時的對出錯情況進行處理，對該環(huán)節(jié)可能導致最終財務報表報錯的情況進行規(guī)避。5.2建立信息化系統(tǒng)，完善材料領(lǐng)用制度在生產(chǎn)部門進行材料的領(lǐng)用時，必須要手續(xù)齊全，倉庫管理員在核查了相關(guān)手續(xù)之后要結(jié)合生產(chǎn)部門的詳情單進行審核，只有一切如實確保無誤之后才可以進行材料的發(fā)放。在進行材料發(fā)放時由兩名倉庫管理員同時對發(fā)放的材料進行清點，確保所發(fā)放的材料的材質(zhì)和數(shù)量沒有問題后將發(fā)放回執(zhí)單交由生產(chǎn)部門，由領(lǐng)用人再次根據(jù)回執(zhí)單進行確認，無誤后完成整個材料發(fā)放過程。同時倉庫管理應當建立相關(guān)的信息化系統(tǒng)，當進行材料發(fā)放時，應當將生產(chǎn)部門所提交的申請單、發(fā)放詳情等單據(jù)進行記錄，并及時的進行倉庫內(nèi)材料存貨的數(shù)據(jù)更新，確保發(fā)放出的材料和倉庫內(nèi)存貨保持一致，并定期進行信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)核查，及時發(fā)現(xiàn)異常情況并進行處理。除此之外在生產(chǎn)部門進行生產(chǎn)過程中，由于材料的領(lǐng)用是根據(jù)過往生產(chǎn)情況進行的預估，對于領(lǐng)用過多材料的情況應當及時進行歸還，所以需要定期派監(jiān)管部門進行現(xiàn)場核查，發(fā)現(xiàn)有多余材料的生產(chǎn)部門應當及時進行督促，監(jiān)管其將多余的材料進行歸還入庫，并由倉庫管理員進行存貨更新，確保數(shù)據(jù)準確無誤。生產(chǎn)部門也應當及時在生產(chǎn)日報中進行說明，避免日后進行核算時出現(xiàn)差錯。以上很好的避免了材料的鋪張浪費的同時，也規(guī)避了錯報風險的產(chǎn)生。5.3加強數(shù)據(jù)核查監(jiān)管，完善基礎(chǔ)工作內(nèi)容在進行生產(chǎn)成本及其費用的核算過程中，首先要加強數(shù)據(jù)核算的審查。核算過程中要收到來自倉庫管理的存貨臺賬和相關(guān)材料發(fā)放歷史數(shù)據(jù)、訂貨單詳情以及來自生產(chǎn)部門的生產(chǎn)日報。當收到相關(guān)的初始報表時要進行初步核對，例如訂單詳情和生產(chǎn)日報以及最終生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)的核對、生產(chǎn)日報和存貨臺賬相關(guān)材料發(fā)放數(shù)目的核對、產(chǎn)品入庫和生產(chǎn)日報相關(guān)數(shù)目的核對等，及時針對數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的部門進行核查處理，找出其中錯誤的部分并進行處理，避免財務報表中出現(xiàn)錯報情況。而在進行財務報表的核算過程中為了避免出現(xiàn)核算錯誤，則采用雙人同時核算的方式，最終將核算結(jié)果進行對比，若出現(xiàn)差異則針對差異進行解決處理，同時讓監(jiān)管部門來對核算過程進行監(jiān)管，避免出現(xiàn)員工舞弊的行為的同時也可以對核算結(jié)果進行審查，及時的對核算錯誤進行整理解決，有效地規(guī)避了財務報表中可能出現(xiàn)的錯報現(xiàn)象。實施后成效在針對尤溪瑞成模具材料有限公司進行案例分析之后，從訂貨單審查、材料領(lǐng)用生產(chǎn)以及報表數(shù)據(jù)核算三個部分進行了相關(guān)分析，并發(fā)現(xiàn)了在現(xiàn)有的制度中所存在的可能出現(xiàn)錯報情況的環(huán)節(jié)。針對相關(guān)環(huán)節(jié)進行了制度優(yōu)化設(shè)計，通過建立相關(guān)的監(jiān)管部門對整個生產(chǎn)環(huán)節(jié)的各個部門進行監(jiān)管核查，同時建立信息化系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)錄入并定期更新，確保數(shù)據(jù)的準確性，并完善現(xiàn)有的材料領(lǐng)用手續(xù)以及材料歸還制度，同時在整體材料發(fā)放以及費用核算的過程中，采用兩人同時審查的方式來避免基礎(chǔ)出錯所帶來的數(shù)據(jù)上的錯誤，以上的制度優(yōu)化設(shè)計來更好地規(guī)避如今企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中所出現(xiàn)的錯報情況。通過規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯報制度的優(yōu)化設(shè)計，可以有效地幫助我國企業(yè)進行財務報表的差異發(fā)現(xiàn)及處理，幫助企業(yè)在核算時獲取更加正確的核算數(shù)據(jù)，促進了企業(yè)財務報表的準確性的同時也對企業(yè)未來的發(fā)展有著一定的積極作用。

參考資料劉珂.信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計風險與防范[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與