《申報與征收管理》課件

申報與征收管理探討稅務(wù)管理的兩大核心關(guān)鍵流程:申報與征收。深入理解這些機(jī)制,助力企業(yè)更好地規(guī)劃和應(yīng)對稅務(wù)管理挑戰(zhàn)。課程內(nèi)容概覽法律依據(jù)從法律法規(guī)層面了解稅收申報和征收管理的基本原則和規(guī)定。申報流程掌握納稅人的申報義務(wù)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查職責(zé),了解常見問題及處理措施。征收管理學(xué)習(xí)稅款征收的方式、期限和逾期處理,以及稅款減免的政策和申請流程。違法處罰了解稅收違法行為的認(rèn)定和相應(yīng)的處罰措施,以及救濟(jì)途徑。稅收申報的重要性規(guī)范納稅義務(wù)稅收申報是納稅人依法履行納稅義務(wù)的重要體現(xiàn),確保依法納稅,有利于維護(hù)公平正義的稅收秩序。提供稅收信息稅收申報為稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了納稅人的基本情況和納稅信息,為精準(zhǔn)征稅和有效管理提供依據(jù)。落實稅收政策準(zhǔn)確申報有利于納稅人享受到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠政策,促進(jìn)政策的公平公正執(zhí)行。申報的法律依據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定了納稅人的申報義務(wù)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查權(quán)限?！吨腥A人民共和國稅收基本法》明確了稅收征收的法律原則和程序要求。稅收相關(guān)法律法規(guī)包括各種稅種的具體征收管理辦法和實施細(xì)則。稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)章制度對申報程序和要求作出進(jìn)一步的細(xì)化和補(bǔ)充。申報的主體和對象1納稅人納稅人是指依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的個人、企業(yè)或其他組織。他們負(fù)有如實申報的法定義務(wù)。2代扣代繳義務(wù)人代扣代繳義務(wù)人是指依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人,如工資支付單位、利息支付單位等。3扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人是指依法負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人,如勞務(wù)派遣單位、房租支付單位等。4代理申報人納稅人可以委托代理人代為申報納稅,代理人須履行申報義務(wù)。申報的時間和方式1申報時間一般情況下，納稅人應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生之日起的規(guī)定期限內(nèi)提出稅款申報。法定申報期限通常為每月或每季度。2申報方式納稅人可通過網(wǎng)上申報、電子申報等電子方式，或者現(xiàn)場遞交紙質(zhì)申報表等方式進(jìn)行稅款申報。不同行業(yè)和納稅人情況可選擇適合的申報方式。3特殊情況對于補(bǔ)報、更正申報或者延期申報等特殊情況,納稅人應(yīng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請并說明原因。稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法作出審批和處理。申報資料的準(zhǔn)備完整資料收集完整的財務(wù)報表、發(fā)票、憑證等相關(guān)資料，確保申報信息的準(zhǔn)確性。及時更新及時了解稅收政策變化,及時更新申報資料,確保符合最新法規(guī)要求。專業(yè)指導(dǎo)咨詢稅務(wù)專家,了解申報注意事項,確保申報流程合規(guī)有效。電子申報積極采用電子稅務(wù)系統(tǒng),提高申報效率,避免人工操作失誤。申報的一般流程資料準(zhǔn)備收集所需的財務(wù)、納稅等相關(guān)資料，確保信息完整準(zhǔn)確。填寫申報表根據(jù)實際情況如實填寫各項目稅種的申報表。申報提交通過網(wǎng)上申報或者現(xiàn)場提交的方式提交申報材料。稅務(wù)機(jī)關(guān)審核稅務(wù)機(jī)關(guān)對申報材料進(jìn)行審核并發(fā)出相關(guān)稅款通知。納稅人的申報義務(wù)1按時申報納稅人有責(zé)任在規(guī)定期限內(nèi)準(zhǔn)確、如實地申報應(yīng)繳稅款。逾期申報會受到處罰。2完整申報納稅人應(yīng)如實填報各項應(yīng)稅收入和扣除項目,不得隱瞞或謊報。3合規(guī)申報納稅人須遵守相關(guān)法律法規(guī),按規(guī)定的程序和方式進(jìn)行申報。4配合調(diào)查納稅人應(yīng)如實提供申報資料,配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和調(diào)查。稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查職責(zé)資料審查稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)審查納稅人申報的各類稅收相關(guān)資料,確保其真實性和完整性。稅款核算稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)核算納稅人應(yīng)繳納的稅款,確保計算準(zhǔn)確無誤。合規(guī)性審查稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)監(jiān)督納稅人的申報行為是否符合法律法規(guī)要求。申報不實的常見問題錯誤申報納稅人可能會因誤解稅收規(guī)定或故意隱瞞信息而做出不實申報。這種行為違反納稅義務(wù),可能導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和追究責(zé)任。隱瞞收入有的納稅人為逃避稅款,會隱瞞部分收入或資產(chǎn)信息。這種行為不僅違法,還可能被處以罰款和其他處罰。逾期申報納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按時申報納稅。逾期申報可能會被處以滯納金等行政處罰。申報調(diào)整的處理1情況核實全面了解申報信息真實性2依法補(bǔ)充根據(jù)實際情況進(jìn)行補(bǔ)充申報3稅款調(diào)整重新計算并繳納應(yīng)納稅款4后續(xù)處理對涉及違法的情況進(jìn)行處罰當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常監(jiān)管或?qū)ｍ椈橹邪l(fā)現(xiàn)申報存在問題時,將采取一系列規(guī)范程序進(jìn)行調(diào)查處理。首先核實情況,確認(rèn)申報信息的真實性;其次要求納稅人依法補(bǔ)充申報;然后重新計算應(yīng)繳稅款并進(jìn)行征收;最后針對違法情況實施相應(yīng)的處罰。整個流程旨在確保依法納稅,維護(hù)稅收秩序。稅款的征收概述稅款征收的重要性稅款的及時、全面征收是保障政府運(yùn)轉(zhuǎn)、提供公共服務(wù)的關(guān)鍵。這是納稅人應(yīng)盡的義務(wù),也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要職責(zé)。稅款征收的主要方式包括申報繳納、代扣代繳、自動扣繳等多種方式,確保稅款能夠有效收繳。稅款征收的基本流程稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)稅款通知、納稅人按時繳納、稅務(wù)機(jī)關(guān)核對無誤后辦理入庫,整個過程受法律法規(guī)嚴(yán)格監(jiān)管。稅款征收的法律依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》該法規(guī)定了稅收征收管理的基本原則和程序,為稅款征收提供了法律依據(jù)。相關(guān)稅收法律法規(guī)各稅種的具體征收管理規(guī)定均由配套的法律法規(guī)予以明確,如增值稅法、企業(yè)所得稅法等。國務(wù)院頒布的規(guī)章制度國務(wù)院依據(jù)稅收法律法規(guī)制定了一系列稅收征管規(guī)章,為稅款征收提供了操作細(xì)則。稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)范性文件稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)上位法規(guī)定,發(fā)布了一系列規(guī)范性文件,為稅款征收提供了具體指引。稅款征收的主體和對象征收主體稅款征收的主體是各級稅務(wù)機(jī)關(guān)。它們依法負(fù)責(zé)建立稅收征管體系，確保稅款按時足額繳納。征收對象納稅人是稅款征收的主要對象。包括個人、企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)組織和個人。他們有依法納稅的法定義務(wù)。稅款征收的方式和程序1通知付款稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人發(fā)送繳稅通知單,明確繳納稅款的期限和方式。2自行繳納納稅人根據(jù)通知按時親自或委托他人前往銀行、稅務(wù)局等指定場所繳納稅款。3代扣代繳稅務(wù)機(jī)關(guān)要求第三方（如單位或個人）代扣代繳納稅人應(yīng)繳的稅款。4強(qiáng)制征收對逾期不繳稅款的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取查封、扣押等強(qiáng)制措施進(jìn)行稅款征收。稅款征收的具體方式和程序,由稅收法律法規(guī)以及稅務(wù)部門的實施細(xì)則明確規(guī)定。不同情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)會采取不同的征收方式,確保稅款能夠按時足額繳納。稅款繳納的期限和方式1繳稅期限納稅人需要在規(guī)定的納稅期限內(nèi)按時繳納稅款,通常為每月或每季度。逾期繳納會產(chǎn)生滯納金和其他法律后果。2繳稅方式納稅人可通過銀行轉(zhuǎn)賬、網(wǎng)上繳稅平臺等多種方式繳納稅款,確保安全、高效地完成繳稅。3延期繳稅符合條件的納稅人可申請延期繳納稅款,但需要提供相關(guān)證明材料并經(jīng)稅務(wù)部門審批。4分期繳稅對于大額稅款,納稅人可申請分期繳納,緩解資金壓力。但分期繳納需要經(jīng)過稅務(wù)部門的審批。逾期納稅的處理滯納金對于逾期未繳納稅款的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將按照法定標(biāo)準(zhǔn)征收滯納金,以此作為懲處。強(qiáng)制執(zhí)行如果納稅人在規(guī)定期限內(nèi)仍未繳納稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取強(qiáng)制性措施,如凍結(jié)銀行賬戶或扣押財產(chǎn)。稅收專案對于情節(jié)嚴(yán)重的逾期納稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可能啟動稅收專案調(diào)查,追究相關(guān)人員的法律責(zé)任。減免申請在特殊情況下,納稅人可以申請減免或緩征稅款,但需要提供相關(guān)證明材料。稅款減免的政策依據(jù)法律依據(jù)稅款減免政策的依據(jù)主要來自相關(guān)法律法規(guī),如《稅收征收管理法》等。政策文件財政部和稅務(wù)機(jī)關(guān)會發(fā)布具體的稅收優(yōu)惠政策文件,規(guī)定減免的條件和標(biāo)準(zhǔn)。申請條件稅收優(yōu)惠政策通常會明確規(guī)定納稅人適用條件和申請材料要求。稅款減免的申請條件稅收減免政策依據(jù)減免稅款須符合相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定,需提供充分證明材料,并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格審核。申請材料準(zhǔn)備申請稅收減免需準(zhǔn)備包括經(jīng)營狀況、財務(wù)報表等在內(nèi)的相關(guān)證明材料,并按時按程序遞交。審批流程把控稅務(wù)機(jī)關(guān)將對申請材料進(jìn)行審查,評估符合性,并根據(jù)實際情況做出減免決定。稅款減免的審批流程申請?zhí)峤患{稅人根據(jù)相關(guān)政策條件提交稅款減免申請。資格審查稅務(wù)機(jī)關(guān)對申請材料進(jìn)行審查,判斷是否符合減免條件。審批決定稅務(wù)部門做出是否批準(zhǔn)減免的決定,并通知納稅人。結(jié)果反饋如獲批準(zhǔn),納稅人依據(jù)批準(zhǔn)文件申請實際減免;如不批準(zhǔn),需說明理由。稅款優(yōu)惠的常見情形減免稅政策根據(jù)國家法律法規(guī),滿足特定條件的納稅人可以享受減免稅優(yōu)惠政策,如小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等。稅收抵免對于進(jìn)出口貿(mào)易、技術(shù)創(chuàng)新等領(lǐng)域,納稅人可以按規(guī)定抵免已繳納的境內(nèi)外稅款。稅收返還符合條件的企業(yè)可以申請退還部分已繳納的增值稅、消費(fèi)稅等稅款,以鼓勵投資和擴(kuò)大生產(chǎn)。稅收援助對于受災(zāi)地區(qū)、困難行業(yè)等,政府會出臺臨時性稅收優(yōu)惠政策提供支持。稅收違法行為的認(rèn)定法律依據(jù)根據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》和相關(guān)稅收法規(guī)，明確稅收違法行為的定義和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。調(diào)查與認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉嫌違法行為進(jìn)行全面調(diào)查,收集證據(jù),并依法做出違法認(rèn)定。違法情節(jié)根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)和造成的危害后果,認(rèn)定為輕微、一般或嚴(yán)重違法。稅收違法行為的處罰嚴(yán)重處罰對于嚴(yán)重的稅收違法行為,如逃稅、騙稅等,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處以重罰,如追繳稅款、滯納金及罰款,甚至吊銷營業(yè)執(zhí)照。責(zé)令限期糾正對于一些輕微的違法行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令納稅人在限期內(nèi)糾正,并繳納滯納金。如果逾期未糾正,還可能被處以罰款。強(qiáng)制措施針對重大稅收違法案件,稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以采取扣押、凍結(jié)等強(qiáng)制措施,以確保追繳稅款和罰款。稅收違法行為的救濟(jì)行政復(fù)議納稅人可以申請對稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為進(jìn)行復(fù)議,以維護(hù)自己的合法權(quán)益。行政訴訟對復(fù)議決定不滿意的納稅人,還可以向人民法院提起行政訴訟。申訴與檢舉納稅人也可以通過申訴或檢舉的方式,向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)反映稅收違法行為。法律救濟(jì)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法行為,納稅人還可以尋求法律途徑的救濟(jì)和賠償。稅務(wù)稽查的目的和內(nèi)容1確保稅收合規(guī)稅務(wù)稽查旨在檢查納稅人是否遵守稅收法律法規(guī),評估其申報和繳納稅款的真實性和準(zhǔn)確性。2預(yù)防稅收風(fēng)險稽查有助于發(fā)現(xiàn)隱藏的稅收漏洞,以及納稅人可能存在的逃稅、偷稅行為,從而預(yù)防稅收流失。3提高稅收管理效率稅務(wù)稽查可以推動稅收征管工作的不斷優(yōu)化,提升稅收征管的科學(xué)性和規(guī)范性。4維護(hù)稅收秩序稅務(wù)稽查有助于維護(hù)公平的稅收秩序,維護(hù)政府和納稅人之間的良性關(guān)系。稅務(wù)稽查的程序和權(quán)限1前期準(zhǔn)備稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險評估計劃,確定需要開展稽查的對象及重點(diǎn)內(nèi)容。制定詳細(xì)的稽查方案,并組建專業(yè)稽查團(tuán)隊。2立案調(diào)查稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)相關(guān)線索,下發(fā)立案通知,正式啟動稅務(wù)稽查程序。并有權(quán)調(diào)取納稅人的賬簿憑證等相關(guān)資料。3實地核查稅務(wù)稽查人員依法進(jìn)入納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所,開展實地調(diào)查取證,核實申報信息的真實性和完整性。4分析認(rèn)定稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收集的證據(jù)材料,對納稅人的稅收違法行為進(jìn)行認(rèn)定和量化,確定應(yīng)補(bǔ)繳稅款和適用的處罰。5結(jié)果反饋稅務(wù)稽查結(jié)束后,稅務(wù)機(jī)關(guān)將向納稅人反饋調(diào)查結(jié)果,并下達(dá)補(bǔ)稅或處罰的決定。稅務(wù)稽查的配合義務(wù)配合調(diào)查納稅人有義務(wù)如實配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查工作,提供相關(guān)憑證和賬簿。提供資料納稅人應(yīng)當(dāng)按時提供稅務(wù)稽查所需的各類賬簿憑證和其他相關(guān)資料。遵守法律納稅人應(yīng)當(dāng)遵守稅收法律法規(guī),不得以任何方式阻礙稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查的后果處理1漏稅追繳稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳應(yīng)繳而未繳的稅款,并依法計算滯納金。2罰款處罰根據(jù)違法情節(jié),稅務(wù)機(jī)關(guān)將對納稅人處以罰款,以此懲治非法行為。3行政處罰情節(jié)嚴(yán)重的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可依法作出行政處罰,如責(zé)令停業(yè)整頓等。4移送司法涉嫌逃稅犯罪的,稅務(wù)機(jī)關(guān)將移送司法機(jī)關(guān)依法處理。稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟行政復(fù)議納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定不服時,可以申請行政復(fù)議。復(fù)議程序包括提出申請、受理審查、作出復(fù)議決定等。行政訴訟如果