（必會）稅務師《稅法1》近年考試真題題庫（含答案解析）

PAGEPAGE1（必會）稅務師《稅法1》近年考試真題題庫（含答案解析）一、單選題1.（2019年）根據車輛購置稅的規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A、實行一次課征制度B、進口自用的應稅車輛應自進口之日起60日內申報納稅C、稅款于納稅人使用后兩年內一次繳清D、納稅人應當在向公安機關交通管理部門辦理車輛注冊登記前，繳納車輛購置稅答案：C解析：車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清。2.某企業(yè)(一般納稅人)對外出租房屋，適用簡易計稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同。收取承租方的違約金。關于收取的違約金，下列稅務處理正確的是()。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：這道題考察的是對增值稅相關稅務處理的理解。根據稅法規(guī)定，一般納稅人出租房屋采取簡易計稅方法時，因承租方提前解除合同而收取的違約金，應視為價外費用，需按照規(guī)定的征收率計算繳納增值稅。目前簡易計稅方法下，不動產租賃服務的增值稅征收率為5%。因此，選項C“按照5%征收率繳納增值稅”是正確的稅務處理方式。3.關于土地增值稅的清算，下列稅法錯誤的是（）。A、已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認收入B、未全額開具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認收入C、銷售合同所載商品房面積與實際測量不一致并在清算前已補或退房款的，在計算土增時應予調整D、未開具商品房銷售發(fā)票的，按實際收取的金額確認收入。答案：D解析：土地增值稅清算時，已全額開具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認收入；未開具發(fā)票或未全額開具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認收入。銷售合同所載商品房面積與有關部門實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。4.下列關于關稅征收管理的說法，正確的是（）A、進口貨物自運輸工具申報進境之自起14日內，向貨物進境地海關申報納稅B、出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以后，向貨物出境地海關申報納稅C、關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過12個月D、進出境貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起2年內，向納稅義務人補征關稅答案：A解析：選項B：出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，向貨物出境地海關申報納稅；選項C：關稅的延期繳納稅款期限，最長不得超過6個月；選項D：進出境貨物放行后，海關發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內，向納稅義務人補征關稅。5.下列關于營改增的相關規(guī)定，錯誤的是（）。A、婚姻介紹服務免征增值稅B、境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學，提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅C、中外合作辦學，是指中外教育機構按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》的有關規(guī)定，合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動D、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機構接受其他醫(yī)療機構委托，按照不高于省級以上相關部門制定的醫(yī)療服務指導價格，提供符合規(guī)定的各項服務，免征增值稅政策答案：D解析：這道題考查對營改增相關規(guī)定的理解。營改增中有諸多免稅項目，如婚姻介紹服務、特定的中外合作辦學提供的學歷教育服務等。而選項D中所述的醫(yī)療機構相關免稅政策，其時間范圍是錯誤的，正確的應是自2019年2月1日至2020年12月31日，所以選項D錯誤。6.下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）。A、鋸材B、引火炭C、豆粕D、中藥飲片答案：A解析：選項A：鋸材不屬于較低稅率范圍內的林業(yè)產品，按照基本稅率征稅；選項BCD：適用9%的增值稅稅率。7.2020年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務，取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的不動產，取得含稅收入800萬元。上述業(yè)務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（）萬元。A、52.43B、70.92C、85.72D、67.23答案：D解析：這道題考查增值稅簡易計稅方法的計算。一般納稅人提供建筑服務選擇簡易計稅，征收率為3%；銷售2016年4月30日前自建不動產，征收率為5%。先分別計算兩項業(yè)務的應納稅額，再相加。經計算，建筑服務應納稅額約29.13萬元，銷售不動產應納稅額約38.1萬元，兩者相加約67.23萬元，所以答案選D。8.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬元，另領用原煤5萬噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價為400元/噸，平均售價310元/噸（不含增值稅）。當月應納資源稅是（）萬元。（當地規(guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%）A、1050B、900C、1100D、1055答案：D解析：這道題考查資源稅的計算。資源稅按銷售額或自用數量計稅。銷售原煤銷售額為9000萬元，自用原煤5萬噸，按平均售價計算銷售額為5×310=1550萬元?？備N售額為9000+1550=10550萬元，資源稅為10550×10%=1055萬元。所以答案選D。9.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價格202萬元。支付購貨傭金3萬元。運抵我國海關前發(fā)生運費8萬元。保險費無法確定。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅（）萬元（醫(yī)療器械進口關稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購貨傭金不應計入關稅完稅價格；進口貨物的保險費無法確定的，海關應按照貨價和運費兩者總額的3‰計算保險費。該廠進口該批醫(yī)療器械應繳納關稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬元）。10.（2019年）A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B、購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D、其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票答案：D解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）為他人、為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開具與實際經營業(yè)務情況不符的發(fā)票。11.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2020年10月直接零售金首飾6000克，每克零售價為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價款120000元。該公司10月份應繳納消費稅（）元（金銀首飾消費稅稅率5%）。A、78640.25B、84955.75C、96000.00D、12082.36答案：B解析：金銀首飾以舊換新，以實際取得的不含稅銷售額作為計稅依據。不含稅銷售額=（300×6000+120000）÷1.13=1699115.04（元），應納消費稅=1699115.04×5%=84955.75（元）。12.下列情形中，應征收增值稅的是()。A、法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓B、英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產C、美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務D、德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車答案：A解析：選項B、C、D，不屬于在境內銷售服務或無形資產，不征收增值稅。13.某房地產企業(yè)2018年開發(fā)一個辦公樓項目，當年竣工驗收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說法中正確的是（）。A、該企業(yè)應該在2018年12月進行土地增值稅的清算B、稅務機關可以要求該企業(yè)在2018年12月進行土地增值稅的清算C、稅務機關可以要求該企業(yè)在2019年3月進行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應該在2019年3月進行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗收的房地產開發(fā)項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。14.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產（）。A、免征土地增值稅B、減半征收土地增值稅C、酌情準予減征或免征土地增值稅D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數征收土地增值稅答案：A解析：因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產免征土地增值稅。15.（2015年）稅收實質課稅原則的意義是（）。A、防止稅務機關濫用權力，增加納稅人的負擔B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C、有利于稅務機關執(zhí)行新稅法D、防止納稅人避稅，增強稅法征收的適用性答案：D解析：這道題考查稅收實質課稅原則的意義。在稅收領域，實質課稅原則旨在根據經濟實質而非表面形式確定納稅義務。該原則能防止納稅人通過各種手段避稅，從而增強稅法征收的適用性。選項A說防止稅務機關濫用權力與實質課稅原則的核心意義不符；B選項特別法優(yōu)于普通法并非實質課稅原則的意義；C選項稅務機關執(zhí)行新稅法也不是其主要意義。所以答案選D。16.（2018年）下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A、空調機B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機答案：B解析：鋰原電池屬于消費稅征收范圍。17.關于增值稅境外旅客購物離境退稅政策，說法正確的是()。A、一次購買金額達到300元可以退稅B、退稅幣種為退稅者所在國貨幣C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D、境外旅客是指在中國境內居住滿365天的個人答案：C解析：選項A，境外旅客申請退稅，應當同時符合以下條件:①同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣:②退稅物品尚未啟用或消費;③離境日距退稅物品購買日不超過90天;④所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。選項B，退稅幣種為人民幣;選項D，境外旅客，是指在中華人民共和國境內連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。18.安徽省某快遞公司是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2020年3月，為居民個人提供必需生活物資的收派服務取得不含稅收入7萬元，為公司提供的收派服務取得不含稅收入6萬元，該快遞公司選擇享受稅收減免優(yōu)惠政策，則2020年3月取得的收入應繳納的增值稅是（）萬元。A、0.07B、0.18C、0.06D、0答案：C解析：這道題考查小規(guī)模納稅人增值稅的計算。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元可免征增值稅。該快遞公司為居民個人提供服務的7萬元免稅，為公司提供服務的6萬元需納稅。增值稅率1%，6×1%=0.06萬元。所以答案選C。19.某酒廠2020年4月銷售自產糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11300元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費”4520元；以外購散裝白酒裝瓶銷售，共計40000斤，取得價稅金額合計226000元，本月應納消費稅為（）元。A、73300B、84750C、85500D、83256答案：A解析：糧食白酒消費稅實行復合計稅，銷售額應該包括包裝物價值及品牌使用費。外購散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應稅消費品，對外銷售時，要交消費稅。應納消費稅=（1000+40000）×0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）20.2020年5月，境外公司為我國甲企業(yè)提供技術咨詢服務，甲企業(yè)向其支付含稅價款1000萬元，該境外公司在境內未設立經營機構，則甲企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為（）。A、29.12萬元B、30萬元C、56.60萬元D、60萬元答案：C解析：應扣繳增值稅＝1000÷（1＋6%）×6%＝56.60（萬元）。21.王某于2016年3月購買寫字樓一間，支付價款210萬元，當時取得了營業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬元。2020年1月，王某將所購的寫字樓以245萬元的含稅價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應納稅額（）萬元。A、11.67B、1.67C、1.47D、1.02答案：B解析：這道題考察的是對不動產銷售增值稅計算的理解。根據稅法規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動產，應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。王某的寫字樓售價為245萬元，因原購房發(fā)票毀損，無法確定購置原價，故采用核定征收方式。核定征收的應納稅額計算公式為：應納稅額=售價÷（1+5%）×5%。代入售價245萬元，計算得出應納稅額為1.67萬元。22.下列業(yè)務中，不征收增值稅的是()A、某企業(yè)委托某酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售B、某眼鏡店為顧客修理眼鏡C、某企業(yè)變賣廠房一棟D、被保險人獲得的保險賠付答案：D解析：選項D，不征收增值稅。23.（2015年）某原油開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月開采原油10萬噸，當月銷售6萬噸，取得不含稅收入24000萬元，3萬噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬噸用于加熱（原油開采過程中）。該企業(yè)當月應納資源稅（）萬元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：根據稅法規(guī)定，資源稅以應稅產品的銷售額或銷售數量為計稅依據。對于原油開采企業(yè)，其應稅銷售額包括銷售原油的銷售額和自用于應稅項目的原油銷售額。本題中，銷售原油6萬噸取得不含稅收入24000萬元，自用于應稅項目的原油為4萬噸（3萬噸繼續(xù)加工，1萬噸用于加熱）。因此，應稅銷售額為24000萬元加上4萬噸原油的銷售額（假設單價與銷售相同，即4萬噸*24000/6=16000萬元）。總應稅銷售額為40000萬元，資源稅稅率為6%，所以應納資源稅為40000*6%=2400萬元。但注意，用于加熱的原油屬于免稅項目，其對應的資源稅應予以扣除，即扣除1萬噸原油的資源稅（1萬噸*24000/6*6%=240萬元）。因此，最終應納資源稅為2400-240=2160萬元，選項C正確。24.甲化工廠是環(huán)境保護稅納稅人，該廠僅有1個污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備。檢測數據顯示該排放口2020年2月共排放污水6萬噸（折合6萬立方米），應稅污染物為六價鉻，濃度為六價鉻0.5mg/L。該化工廠2月份應繳納的環(huán)境保護稅為（）元。（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當量，六價鉻的污染當量值為0.02，1立方米＝1000升；1mg＝0.000001kg（毫克到千克）。A、4000B、4200C、4500D、4900答案：B解析：（1）計算污染當量數六價鉻污染當量數＝排放總量×濃度值÷當量值＝60000000×0.5÷1000000÷0.02＝1500（2）應納稅額＝1500×2.8＝4200（元）25.下列關于關稅稅率的表述，不正確的是（）。A、最惠國稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物B、適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務院關稅稅則委員會決定C、我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率D、根據《海關總署關于2019年關稅調整方案的公告》，對鉻鐵等108項出口商品征收出口關稅或實行出口暫定稅率答案：A解析：特惠稅率適用原產于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物?！军c評】本題考查的是關稅稅率，多以客觀題的形式考查，屬于基礎性內容，很多考生容易混淆，此類題目沒有捷徑，唯有熟記。26.下列解釋中，原則上不可以作為判案的直接依據的是（）。A、最高人民法院作出的審判解釋，如《關于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》B、最高人民檢察院作出的檢查解釋，如《關于必須嚴肅查處暴力抗稅案件的通知》C、國家稅務總局在執(zhí)法過程中作出的解釋D、全國人大及其常委會對稅收法律的解釋答案：C解析：由國家稅務行政主管機關，包括財政部、國家稅務總局、海關總署執(zhí)法過程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據。27.某生活服務企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減條件，2021年3月該企業(yè)銷項稅額73萬元，購進貨物與服務可抵扣進項稅額60萬元，上月進項稅額加計抵減余額為5萬元，該企業(yè)3月實際抵減加計抵減額()萬元。A、9B、14C、5D、13答案：D解析：這道題考查增值稅進項稅額加計抵減的計算。一般納稅人符合條件可加計抵減進項稅額。本月可加計抵減的進項稅額為60×15%=9萬元，加上上月余額5萬元，共14萬元。但銷項稅額73萬元，可抵減13萬元，所以答案選D。28.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元，稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元。該辦公樓應轉出進項稅額是（）萬元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：這道題考察的是增值稅進項稅額轉出的計算。根據稅法規(guī)定，不動產改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目等，其進項稅額不得抵扣，需做進項稅額轉出處理。轉出金額應按不動產凈值率計算，即不得抵扣的進項稅額=不動產凈值×適用稅率。本題中，辦公樓由辦公改為職工宿舍，屬于改變用途，需計算轉出進項稅額。辦公樓凈值1800萬元，適用稅率10%（從稅額100萬元反推得出原值2000萬元對應的稅率），計算得轉出進項稅額為1800×10%/2=90萬元。29.某自營出口生產企業(yè)是實行電子賬冊的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進料加工業(yè)務，按實耗法計算，前一期已核銷的實際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元通過認證。上期末留抵稅額9萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業(yè)當月應退的增值稅稅額為（）萬元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：這道題考察的是對出口退稅計算的理解。首先，我們需要計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，即出口貨物離岸價乘以（征稅率-退稅率），得到的結果是210*(13%-10%)=6.3萬元。接著，計算當期應納稅額，即內銷貨物的銷項稅額減去進項稅額和上期留抵稅額，得到的結果是100*13%-（26+9）=-22萬元。由于當期應納稅額為負，說明有未抵扣完的進項稅額，可以計算應退稅額。應退稅額等于免抵退稅額和當期期末留抵稅額的較小值，免抵退稅額為出口貨物離岸價乘以退稅率，即210*10%=21萬元。由于21萬元大于未抵扣完的進項稅額22萬元（絕對值），所以應退稅額為22萬元，但實際退稅額還需考慮前期已核銷的實際分配率，即22*30%=6.6萬元，再加上本期應退的進項稅額14.7萬元（21-6.3），總共應退21.3萬元，但題目問的是當月應退的增值稅稅額，即14.7萬元。所以答案是B。30.納稅人對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔保才可以申請稅務行政復議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實體從舊、程序從新原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、程序優(yōu)于實體原則D、特別法優(yōu)于普通法原則答案：C解析：程序優(yōu)于實體原則的含義為：在訴訟發(fā)生時稅收程序法優(yōu)于稅收實體法適用。即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執(zhí)法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發(fā)生。31.某企業(yè)為一般納稅人，2020年7月員工出差，取得交通費票據如下：取得某滴公司旅客運輸電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，稅額6元；航空公司的行程單一張，注明票價1000元，機場建設費50元，燃油費附加50元；實名制動車票一張，注明票價500元；實名制大巴車票一張，注明票價40元；出租車票（非實名制）票價100元。該企業(yè)可以抵扣的進項稅額為（）。A、129.88B、135.15C、134.42D、140.64答案：B解析：納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣，自2019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額:（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項額：航空旅客運輸進項稅額＝（票價＋燃油附加費）÷（1＋9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路等其他旅客運輸進項稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%可以抵扣的進項稅額＝6＋（1000＋50）÷（1＋9%）×9%＋500÷（1＋9%）×9%＋40÷（1＋3%）×3%＝6＋86.70＋41.28＋1.17＝135.15（元）。32.下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅納稅人的是（）。A、在我國城郊從事畜禽養(yǎng)殖并直接向環(huán)境排放水污染物的畜禽養(yǎng)殖場B、在我國領海從事海洋石油開發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的企業(yè)C、貯存或者處置固體廢物符合國家和地方環(huán)境保護標準的企業(yè)事業(yè)單位D、在我國市區(qū)從事餐飲服務并直接向環(huán)境排放水污染物的飯店答案：C解析：選項C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。符合國家和地方環(huán)境保護標準的，不繳納環(huán)境保護稅。33.（根據2018年教材該知識點已刪除）某有限責任公司在整體改制過程中，將廠房、辦公樓等不動產所有權均轉移至改制后的股份有限公司，關于土地增值稅處理正確的是（）。A、應向稅務機關申請核定繳納土地增值稅B、應向稅務機關申請暫不繳納土地增值稅C、應按視同銷售計算繳納土地增值稅D、應按評估值計算繳納土地增值稅答案：B解析：根據規(guī)定，有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權屬轉移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。34.業(yè)務（2)增值稅銷項稅額（）萬元。A、1530B、1581C、16830D、16881答案：C解析：自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同,銷售，無需繳納增值稅。業(yè)務（2)增值稅銷項稅額＝（3+30)x3000x17%=16830(萬元）。

【知識點】視同銷售增值稅銷項稅額的計算35.某油田企業(yè)2016年9月將一臺采油車的固定裝置拆除后用于運輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務機關核定的該類型車輛最低計稅價格為85000元。該企業(yè)2016年9月應繳納車輛購置稅（）元。（車輛購置稅稅率10%）A、5100.00B、4250.00C、8500.00D、3400.00答案：D解析：本題考查免稅條件消失車輛應納稅額的計算。設有固定裝置的非運輸車輛免征車輛購置稅。2015年2月1日起，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格；使用年限10年（含）以上的，計稅價格為0（本政策教材未收錄）。

根據教材，應納稅額=同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%×稅率=85000×（1-6/10）×10%=3400（元）。36.該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A、89.15B、108.44C、77.59D、97.39答案：D解析：本題考查一般計稅方法下應納增值稅額的計算。當月可以抵扣的進項稅=51（業(yè)務2）+3.4（業(yè)務3）+29.7（業(yè)務4）+5×6%（業(yè)務5）-0.17（業(yè)務6）=84.23（萬元），當月應納的增值稅=181.62-84.23=97.39（萬元）。37.該企業(yè)當月銷項稅額（）萬元。A、7752.00B、8840.00C、8160.00D、7548.00答案：C解析：本題考查增值稅銷項稅額的計算。本題不太嚴謹，企業(yè)將開采的原油銷售給獨立核算的關聯(lián)單位，銷售價格明顯偏低，資源稅要按照關聯(lián)單位對外的銷售價格計算，但是增值稅的銷項稅按照企業(yè)銷售給關聯(lián)單位的價格計算即可，因為關聯(lián)單位再銷售的時候仍要繳納增值稅，從整體上看，國家并不會損失任何的稅收。所以當月銷項稅額=（33000+1200×10）×17%=7650（萬元），但是按照1200元/噸計算并無正確選項。38.業(yè)務（4)準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（）萬元A、0.22B、0.33C、1.58D、3.96答案：D解析：納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。

【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額39.下列行為中，免征車輛購置稅的是（）。A、某市公交企業(yè)購置自用小轎車B、某國駐華使館進口自用小汽車C、來華留學人員用現(xiàn)匯購買1輛自用國產小汽車D、某物流企業(yè)購買設有固定裝置的運輸專用車輛答案：B解析：外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免稅。

【知識點】車輛購置稅減免稅的具體規(guī)定40.下列屬于資源稅征收范圍的是（）。A、人造原油B、井礦鹽C、煤礦生產的天然氣D、地下水答案：B解析：選項A：資源稅對天然原油征收不包括人造原油；選項C：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；選項D：地下水不屬于資源稅征稅范圍。41.下列關于代扣代繳資源稅的說法中，正確的是（）。A、扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付全部貨款的當天B、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的，適用本單位應稅產品稅額.稅率標準C、收購未稅礦產品的單位和個人是資源稅的代扣代繳義務人D、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向應稅產品的開采地或生產地主管稅務機關繳納答案：B解析：本題考查的是代扣代繳資源稅的計稅規(guī)定。選項A：扣繳義務人代扣代繳資源稅的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或者首次開具支付貨款憑據的當天；選項C：收購未稅礦產品的獨立礦山.聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個人）為資源稅的扣繳義務人；選項D：扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。42.業(yè)務（4)應納消費稅（）元。A、0B、6750.00C、7150.00D、7531.58答案：D解析：納稅人自產應稅消費品用于獎勵優(yōu)秀員工視同對外銷售，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝成本x(1+成本利潤率）÷(1-消費稅比例稅率）＝500x270x(1+6%)÷(1-5%)=150631.58(元）。業(yè)務（4)應納消費稅＝150631.58x5%=7531.58(元）。

【知識點】視同銷售應納消費稅的計算43.關于超額累進稅率的特點說法正確的是（）。A、超額累進稅率以課稅對象全部數量為基礎按同一稅率計征稅款B、超額累進稅率在累進分界點上稅負呈現(xiàn)跳躍式遞增不夠合理C、與采用全額累進稅率征稅相比超額累進稅率累進幅度比較緩和D、與采用全額累進稅率征稅相比超額累進稅率比較簡單答案：C解析：超額累進稅率的特點：

1）計算方法比較復雜征稅對象數量越大包括等級越多計算就越復雜。

2）累進幅度比較緩和稅收負擔較為合理。

3）邊際稅率和平均稅率不一致稅收負擔的透明度較差。44.（根據2017年教材此題涉及知識點已過時）該企業(yè)業(yè)務（3）應繳納資源稅（）萬元。A、46B、46.2C、2D、0.90答案：D解析：本題考查鐵礦石資源稅的計算。自2016年7月1日起，資源稅實施從價計征改革，鐵礦石資源稅改為“從價”計征，征稅對象為鐵精礦，計征依據為收取的全部鐵精礦銷售額及價外費用，不包括從洗選廠到車站.碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額。45.計算題（一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)主要生產A類卷煙乙企業(yè)為煙絲生產企業(yè)丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)三者均為增值稅一般納稅人2015年發(fā)生下列經營業(yè)務：

1）甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲乙企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和0.3萬元乙企業(yè)無這種煙絲售價已履行了代收代繳消費稅義務甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。

2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售開具增值稅專用發(fā)票注明金額為30萬元剩余煙絲用于生產A類卷煙。

3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬元將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。

4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級批發(fā)商開具增值稅專用發(fā)票注明金額為80萬元將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商注明金額為150萬元。

當月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。

提示：題中A類卷煙均為標準箱每一步驟計算結果以萬元為單位均保留小數點后兩位。

當月甲卷煙廠應繳增值稅（）萬元。A、43.20B、39.71C、35.73D、35.72答案：B解析：本題有爭議。正確的應納增值稅=30×17%+200/80×（80+2）×17%-（1+0.3）×17%-0.15×17%=39.70（萬元）46.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（）內仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。A、15日B、30日C、3個月D、6個月答案：C解析：納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。47.某小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產取得收入2060元，該固定資產原值10000元，已經計提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案。該項業(yè)務應納增值稅（）元。A、58.25B、60.00C、40.00D、194.17答案：C解析：小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。應納稅額=2060÷（1+3%）×2%=40（元）。48.關于增值稅起征點的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、僅對銷售額中超過起征點的部分征稅B、對自然人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅C、起征點的調整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務局規(guī)定D、起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶答案：B解析：（1)選項AB:對個人銷售額未達到規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規(guī)定全額計算繳納增值稅。（2)起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。（3)增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。

【知識點】增值稅起征點的相關規(guī)定49.（二）某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2019年5月發(fā)生如下業(yè)務；

（1)銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得不含稅銷售額260萬元，提供軟件技術服務，取得不含稅服務費35萬元。

（2)購進用于軟件產品開發(fā)及軟件技術服務的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元、稅額3.9萬元。

（3)員工國內出差，報銷時提供標有員工身份信息的航空運輸電子客票行程單，注明票價2.18萬元、民航發(fā)展基金0.12萬元。

（4)轉讓2010年度購入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬元，該企業(yè)無法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計稅金額為2200萬元。該企業(yè)轉讓寫字樓選擇按照簡易計稅方法計稅。

根據上述資料。回答下列65-68問題。

業(yè)務（1)銷項稅額為（）萬元。A、15.60B、17.70C、35.90D、38.35答案：C解析：業(yè)務（1)應確認的銷項稅額＝260x13%+35x6%=35.9(萬元）。

【知識點】銷項稅額的計算50.下列應稅行為中，應由主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定車輛購置稅計稅價格的是（）。A、購買自用應稅車輛B、進口自用應稅車輛C、在境內購買自用進口車輛D、以抵債方式取得并自用應稅車輛答案：D解析：納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

【知識點】車輛購置稅的計稅依據51.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發(fā)票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環(huán)節(jié)相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（）萬元。A、1280B、1800C、1895D、1940答案：B解析：允許扣除項目金額＝1200x(1+5%x10)+80=1880(萬元）。

【知識點】土地增值稅轉讓舊房準予扣除項目52.需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，車輛購置稅的納稅地點是（）。A、納稅人所在地B、車輛登記注冊地C、車輛使用所在地D、車輛經銷企業(yè)所在地答案：B解析：需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅。

【知識點】車輛購置稅的納稅地點53.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（）。A、免稅項目B、集體福利C、簡易計稅方法計稅項目D、無償贈送其他單位答案：D解析：用于簡易計稅方法計稅項目（選項C)、免征增值稅項目（選項A)、集體福利（選項B)或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、固定資產、無形資產和不動產對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

【知識點】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額54.某白酒廠為增值稅一般納稅人2015年2月銷售糧食白酒開具增值稅專用發(fā)票注明金額為20萬元另收取包裝物租金1萬元包裝物押金2萬元沒收白酒逾期包裝物押金1.5萬元。該白酒廠當月增值稅銷項稅額（）萬元。A、3.40B、4.05C、3.84D、3.53答案：C解析：該白酒廠當月的增值稅銷項稅額=[20+（1+2）/（1+17%）]×17%=3.84（萬元）。55.該公司業(yè)務4）應繳納消費稅（）元。A、18900.00B、21600.00C、18720.00D、21780.00答案：D解析：本題考查自設非獨立核算門市部計稅的規(guī)定。納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應按門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅。業(yè)務（4）應繳納消費稅=360×300×20%+360×0.5=21780（元）。56.第3）項業(yè)務應計提銷項稅額（）萬元。A、6.4B、21.18C、3.00D、9.7答案：D解析：銷項稅額=50×17%+20×6%=9.7（萬元）。57.關于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（）。A、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當期銷售額計征消費稅B、銷售黃酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅C、銷售白酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅D、銷售啤酒收取的包裝物押金應并入當期銷售額計征消費稅答案：C解析：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品的包裝物押金，應在收到的當期并入銷售額計算消費稅，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當期不需要計算消費稅。58.某生產企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人2015年5月銷售商品取得收入40000元購進生產用原材料支付價款5000元購進稅控收款機取得增值稅普通發(fā)票注明價稅合計5850元該企業(yè)應納增值稅（）元。A、1050.00B、315.05C、1300.00D、1000.00答案：B解析：應納增值稅=40000/（1+3%）×3%-5850/（1+17%）×17%=315.05（元）。59.W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金（）萬元。A、285.71B、310.71C、2666.67D、2691.67答案：A解析：增值稅＝50000÷(1+5%)x5%=2380.95(萬元），W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金＝2380.95x(7%+3%+2%)=285.71(萬元）。

【知識點】扣除項目及其金額60.甲企業(yè)6月份銷項稅額為（）萬元。A、68.00B、95.20C、108.80D、197.20答案：B解析：1000×0.4×17%+400×0.4×17%=95.2（萬元）。61.某貿易公司2016年3月進口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關前發(fā)生的運費和保險費共7萬元，貨物進口后發(fā)生安裝費10萬元，技術培訓費2萬元，購貨傭金3萬元，以上金額均為人民幣。該貨物的關稅完稅價格為（）萬元。A、510.00B、519.00C、507.00D、522.00答案：C解析：本題考查進口貨物的完稅價格的確定。進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價（500萬元）.貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸及相關費用.保險費（7萬元）；不包括:①向自己的采購代理人支付的購貨傭金和勞務費用；②貨物進口后發(fā)生的安裝.運輸等費用；③進口關稅和進口環(huán)節(jié)海關代征的國內稅；④為在境內復制進口貨物而支付的復制權費用；⑤境內外技術培訓及境外考察費用。62.某食品廠為增值稅一般納稅人2015年2月從農民手中購進小麥買價5萬元支付運費取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明金額為0.6萬元。本月銷售黃豆等制品取得不含稅銷售額20萬元假定當月取得的相關票據均符合稅法規(guī)定并在當月抵扣進項稅該廠當月應納增值稅（）萬元。A、2.70B、1.95C、1.68D、2.68答案：D解析：應納的增值稅=20×17%-5×0.13-0.6×0.11=2.68（萬元）。63.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業(yè)務分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅（）萬元。A、14.55B、18.18C、21.82D、27.27答案：A解析：甲公司當月在B市應預繳增值稅＝（1000-200)÷(1+10%)x2%=14.55(萬元）。

【知識點】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理64.甲房地產開發(fā)公司對一項開發(fā)項目進行土地增值稅清算，相關資料包括：取得土地使用權支付的金額為40000萬元；房地產開發(fā)成本101000萬元；銷售費用4500萬元；管理費用2150萬元；財務費用3680萬元，其中包括支付給非關聯(lián)企業(yè)的利息500萬元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬元，已取得銀行開具的相關證明，且未超過商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項目所在省規(guī)定房地產開發(fā)費用扣除比例為5%.不考慮其他情況，該房地產開發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產開發(fā)費用為（）萬元。A、10050B、10375C、10550D、10730答案：A解析：（1)納稅人能按轉讓房地產項目分攤利息支出并能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發(fā)費用＝利息＋（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發(fā)成本）x5%=3000+（40000+101000)x5%=10050(萬元）。（2)向非關聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬元，不能提供金融機構貸款證明，不得直接作為利息據實扣除。

【知識點】土地增值稅的扣除項目及其金額65.甲卷煙廠當月應繳納消費稅（）萬元。A、352.84B、373.57C、374.49D、377.00答案：C解析：本題考查消費稅的計算。業(yè)務5）：銷售A.B牌卷煙應納消費稅=500/（1+17%）×56%+200×150/10000+300/（1+17%）×36%+200×150/10000=337.62（萬元）。業(yè)務6）：用于業(yè)務招待和職工福利的卷煙，應該視同銷售卷煙，應納消費稅=500/（1+17%）/200×10×56%+10×150/10000+300/（1+17%）/200×20×36%+20×150/10000=21.65（萬元）。業(yè)務7）：用于換取生產資料的卷煙，用同類卷煙的最高銷售價格計算消費稅，應納消費稅=30×1.6/（1+17%）×36%+30×150/10000=15.22（萬元）。當月應納消費稅=337.62+21.65+15.22=374.49（萬元）。66.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場購物，讓商場開具增值稅專用發(fā)票B、購買用于勞動保護的20雙雨鞋，讓商場開具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購買貨物，但讓C單位為本單位開具增值稅專用發(fā)票D、其他個人為本單位提供商鋪租賃服務，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票答案：D解析：虛開專用發(fā)票具體包括以下行為：

（1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具專用發(fā)票（選項A).

（2)有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數量或者金額不實的專用發(fā)票（選項B).

（3)進行了實際經營活動，但讓他人為自己代開專用發(fā)票（選項C).

【知識點】增值稅專用發(fā)票67.2015年7月某4S店從汽車制造廠購進50輛小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明金額為15.6萬元/輛當月銷售5輛不含稅售價為18萬元/輛1輛留作公司自用18輛汽車抵償財務公司借款本金及利息國家稅務總局規(guī)定的同類型應稅車輛的最低計稅價格是15萬元/輛該4S店當月應納車輛購置稅（）萬元。A、1.56B、1.90C、1.30D、1.80答案：A解析：應納的車輛購置稅=15.6×10%=1.56（萬元）。68.甲公司當月應納增值稅（）萬元。A、2.05B、11.76C、11.78D、2.16答案：A解析：應納的增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05（萬元）。69.下列費用中，不計入進口貨物關稅完稅價格的是（）。A、包裝材料費用B、境外技術培訓費用C、由買方負擔的經紀費D、與貨物為一體的容器費用答案：B解析：選項B:境內外技術培訓及境外考察費用，不計入關稅完稅價格。

【知識點】進口貨物成交價格的調整項目70.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是（）。A、具有財產所有權或支配權單向轉移的性質B、主體的一方只能是國家C、權利義務關系具有不對等性D、稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：本題考查稅收法律關系的特點。包括：1）主體的一方只能是國家；2）體現(xiàn)國家單方面的意志；3）權利義務關系具有不對等性；4）具有財產所有權或支配權單向轉移的性質。71.業(yè)務（6）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額（）萬元。A、0.64B、0.65C、0D、0.85答案：A解析：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

業(yè)務（6）中可以從銷項稅額中抵扣進項稅額=0.85×（400+200）÷（400+200+200）=0.64（萬元）。72.轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉讓房地產有關的稅金扣除的是（）。A、契稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、城市維護建設稅答案：D解析：與轉讓房地產有關的稅金，包括轉讓房地產時繳納的城建稅、印花稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。

【知識點】扣除項目及其金額73.關于增值稅進項稅額抵扣的說法正確的是（）。A、購進的專利權因技術進步造成減值的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣B、運輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣C、接受旅客運輸服務的進項稅額可以在銷項稅額中抵扣D、與非正常損失購進貨物相關的交通運輸費的進項稅額不得在銷項稅額中抵扣答案：D解析：選項AB：不屬于非正常損失其進項稅額可以抵扣；選項C：接受旅客運輸服務的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣。74.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規(guī)定申報抵扣。2018年1月，該辦公,樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元，該辦公樓應轉出進項稅額（）萬元。A、85.71B、90.00C、100.00D、198.00答案：B解析：已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）x不動產凈值率。

不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）x100%=1800÷2000x100%=90%該辦公樓不得抵扣的進項稅＝100x90%=90(萬元）。

【知識點】增值稅應納稅額的計算75.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A、消費稅計稅銷售額包括增值稅B、金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額C、白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額D、高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額答案：D解析：選項A:費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD:包裝費、品牌使用費屬于價外費用，應并入銷售額計稅；選項C:白酒包裝物押金收取時就需要并入銷售額計稅。76.2017年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購買1.6升排量的乘用車，支付價款150000元。另支付汽車4S店代辦保險費3000元，代辦車輛牌照費300元，4S店未開具發(fā)票。陳某應納車輛購置稅（）元。A、11475.00B、12820.51C、9615.38D、15000.00答案：C解析：應納車輛購置稅額=150000÷（1+17%）×7.5%=9615.38（元）。自2018年起，對1.6升排量乘用車恢復按10%的稅率征收車輛購置稅。77.該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額（）萬元。A、3.30B、0C、1.88D、2.28答案：D解析：本題考查準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。接受裝修服務以及支付的物業(yè)費，因為都取得了增值稅專用發(fā)票，那么對應的進項稅都可以抵扣。轉出的進項稅額應從當期的進項稅額中減除。該公司當月實際抵扣的增值稅進項稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28（萬元）。78.（一）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實木地板生產銷售業(yè)務，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務：

（1)外購一批實木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬元；另支付運費2萬元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2)將上述外購已稅素板30%連續(xù)生產A型實木地板，當月對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（3)將上述外購已稅素板30%委托乙廠加工B型實木地板，當月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費5萬元，開具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實木地板不含稅售價為65萬元。

（4)將外購的材料成本為48.8萬元的原木移送丙廠，委托加工C型實木地板，丙廠收取不含稅加工費8萬元，開具增值稅專用發(fā)票。丙廠無同類實木地板售價。當月加工完畢甲廠全部收回后，對外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬元，其余30%留存?zhèn)}庫。

（5)主管稅務機關3月初對甲廠進行稅務檢查時發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計算代收代繳消費稅，但丙廠未履行代收代繳消費稅義務。

根據上述資料，回答下列61-64問題：

業(yè)務（2)中，甲廠應繳納消費稅（）萬元。A、2.97B、1.17C、1.20D、3.00答案：C解析：以外購的已稅實木地板為原料生產實木地板，外購實木地板已納的消費稅準予扣除，甲廠應繳納消費稅＝60x5%-120x30%x5%=1.20(萬元）。

【知識點】外購應稅消費品已納稅款的扣除79.關于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個人經營的，以出租人為納稅人B、報關進口貨物，以進口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產品管理人為納稅人,D.境外單位在境內提供應稅勞務，一律以購買者為納稅人答案：C解析：選項A:單位租賃或承包給其他單位或者個人經營的，以承租人或承包人為納稅人。選項B:報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。選項D:境外單位在境內提供應稅勞務，境外單位為納稅人。

【知識點】增值稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定80.某企業(yè)為增值稅一般納稅人2015年1月銷售自己使用過的電子設備取得含稅收入14萬元該設備于2011年購進原值30萬元已提折舊19萬元購進時已抵扣進項稅額。該企業(yè)當月應繳納增值稅（）萬元。A、0.36B、0.41C、0.27D、2.03答案：D解析：應納增值稅=14/（1+17%）×17%=2.03（萬元）。81.2015年3月某工業(yè)企業(yè)轉讓土地使用權取得收入9000萬元該土地于2001年購進購進時買價2000萬元繳納契稅200萬元印花稅1萬元。該企業(yè)轉讓土地使用權應納營業(yè)稅（）萬元。A、389.95B、350C、390D、385答案：B解析：本題應納的營業(yè)稅=（9000-2000）×5%=350（萬元）。82.關于房地產開發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說法正確的是（）。A、銷售已裝修的房屋，其裝修費不允許在計算土地增值稅時扣除B、建造非普通標準住宅出售的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計扣除20%C、開發(fā)建造的與清算項目配套的學校，建成后無償移交政府的，其成本、費用可以在計算土地增值稅時扣除D、將未竣工決算的房地產開發(fā)項目整體轉讓的，不允許按取得土地使用權時支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計扣除20%答案：C解析：選項A:房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費用準予在計算土地增值稅時扣除。選項BD:對從事房地產開發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權支付的金額和房地產開發(fā)成本之和加計扣除20%.

【知識點】土地增值稅扣除項目及其金額83.我國劃分稅收立法權的主要依據是中華人民共和國的（）。A、《稅務部門規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》答案：B解析：在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。84.（根據2017年教材本題知識點已移至稅法二）下列不屬于法人居民身份一般判定標準的是（）。A、實際管理機構與控制中心所在地標準B、辦公場所標準C、資本控制標準D、總機構標準答案：B解析：法人居民身份一般有下列五個標準：注冊地標準.實際管理機構與控制中心所在地標準.總機構標準.資本控制標準.主要營業(yè)活動地標準。85.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬元，其中向居民個人收取120萬元（上述收入均為含稅收入），當月外購原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬元。該企業(yè)2016年2月應繳納增值稅（）萬元。A、42.79B、15.13C、24.90D、28.94E、以上答案均錯誤答案：E解析：本題考查供熱企業(yè)增值稅的減免稅規(guī)定。沒有正確選項，且題干并不是十分嚴謹。120萬元是免稅的，所以120萬元應該是不含稅收入。這里假設題干中的收入都是不含增值稅的收入，那么對應的可以抵扣的進項按比例分攤計算，可以抵扣的進項稅額=70×（860-120）/860=60.23（萬元）。該企業(yè)當月應納增值稅=（860-120）×13%-60.23=35.97（萬元）。

熱力的增值稅稅率為13%，2017年7月1日之后為11%。對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費收入免征增值稅。86.該企業(yè)本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（）萬元。A、41.36B、47.60C、42.76D、49.00答案：D解析：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝15.6+28+5.4=49(萬元）。

【知識點】準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額87.關于消費稅的特點，下列說法錯誤的是（）。A、稅負不具有轉嫁性B、征稅項目具有選擇性C、征收方法具有多樣性D、稅收調節(jié)具有特殊性答案：A解析：選項A：消費稅具有轉嫁性。消費稅無論采取價內稅形式還是價外稅形式，也無論在哪個環(huán)節(jié)征收，消費品中所含的消費稅稅款最終都要轉嫁到消費者身上，由消費者負擔，稅負具有轉嫁性。88.關于稅務規(guī)章規(guī)定的事項，下列說法正確的是（）。A、可以根據實際情況單獨制定B、必須是在稅務機關業(yè)務范圍內的稅收事項C、是指縣以上稅務機關依照法定職權制定并公布的事項D、可以重復法律已經明確規(guī)定的內容答案：B解析：選項A:稅務機關應當與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨制定的稅務規(guī)章無效。C:稅務規(guī)章，是指根據法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令，在國家稅務總局職權范圍內制定的，在全國范圍內對稅務機關、納稅人、扣繳義務人及其他稅務當事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。選項D:稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容。

【知識點】稅收立法89.2018年3月，某化工生產企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元、當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%)A、12B、22C、39D、42答案：B解析：該企業(yè)當月應納消費稅＝280x15%-(30+10-20)=22(萬元）。

【知識點】外購應稅消費品已納稅款的扣除90.業(yè)務（4)應繳納增值稅（）萬元。A、189.32B、253.40C、309.52D、414.29答案：C解析：（1)納稅人轉讓不動產，按照有關規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無法提供取得不動產時的發(fā)票，可向稅務機關提供其他能證明契稅計稅金額的完稅憑證等資料，進行差額扣除。（2)業(yè)務（4)應繳納增值稅＝（8700-2200)/(1+5%)x5%=309.52(萬元）。

【知識點】納稅人轉讓不動產繳納增值稅差額扣除的規(guī)定91.該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。A、2742.69B、2531.71C、1687.81D、210.98答案：D解析：原油不屬于消費稅的征稅范圍，汽油屬于消費稅的征稅范圍。應納消費稅=0.1×1388×1.52=210.98（萬元）。92.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開收據收取包裝物押金2000元（含塑料周轉箱押金500元）；銷售無醇啤酒5噸給丙商貿公司，開具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開收據收取包裝物押金750元。上述押金均單獨核算。甲廠當月應繳納消費稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：（1)啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元／噸和220元／噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價的高低作為劃分標準，每噸不含增值稅出廠價（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱的押金。（2)鮮啤酒每噸出廠價＝［29000+(2000-500)÷(1+13%)÷10=3032.74(元），為甲類啤酒；無醇啤酒每噸出廠價＝［13800+750÷(1+13%)÷5=2892.74(元），為乙類啤酒。（3)甲廠當月應繳納消費稅＝10x250+5x220=3600(元）。

【知識點】消費稅應納稅額的一般計算93.（根據2017年教材本題知識點已移至稅法二）下列方法不屬于國際反避稅轉讓定價調整方法的是（）。A、可比利潤法B、再售價格法C、可比受控價格法D、成本加利法答案：C解析：轉讓定價調整方法主要有以下四種：1）可比非受控價格法；2）再售價格法；3）成本加利法；4）可比利潤法。94.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元/噸。成本價35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務當月應納消費稅（）元。A、7700B、8700C、10000D、11000答案：D解析：應納消費稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元）。95.下列關于納稅人與稅務機關權利與義務的說法中，正確的是（）。A、稅務機關無權對納稅人的應稅貨物進行查驗登記B、稅務機關對納稅人的經營狀況負有保密義務C、納稅人應向稅務機關書面報告基本存款賬號，其他存款賬號可以不報告D、納稅人對納稅事項有異議，可以先提出行政復議再繳納稅款答案：B解析：選項A：稅務機關有權對納稅人的應稅貨物進行查驗登記；選項C：納稅人有向稅務機關報告全部賬號的義務；選項D：納稅人對納稅事項有異議，必須先繳納稅款再提起行政復議。96.某生產企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款。生產企業(yè)按照合同約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則其增值稅納稅義務發(fā)生時間為（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年3月15日D、2019年5月5日答案：C解析：納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期（3月15日）當天。

【知識點】增值稅的征收管理97.該企業(yè)本月應繳納增值稅（）萬元。A、267.94B、275.00C、275.07D、276.40答案：B解析：（1)該企業(yè)本月銷項稅額＝4000x60%x13%+0.9x100x13%+0.4x5x(1+10%)/（1-6%)x13%=324(萬元）。（2)該企業(yè)本月應繳納增值稅＝324-49=275(萬元）。

【知識點】增值稅應納稅額的計算98.下列關于車輛購置稅退稅的說法中，錯誤的是（）。A、因質量原因車輛被退回經銷商，可以申請退稅B、納稅人應填寫《車輛購置稅退稅申請表》辦理退稅C、納稅人應提供經銷商開具的退車證明和退車發(fā)票作為退稅資料D、自納稅人辦理納稅申報之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計算退稅額答案：D解析：本題考查車輛購置稅的退稅。已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：

1）因質量原因車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的

2）應當辦理車輛登記注冊的車輛，公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的

納稅人申請退稅時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》。

因質量原因車輛被退回生產企業(yè)或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。99.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開采原煤20萬噸，對外銷售6萬噸，取得不,含稅銷售額3000萬元；將2萬噸原煤用于職工食堂；移送4萬噸原煤連續(xù)生產洗選煤。生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬元；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%,洗選煤折算率為80%.該煤礦當月應繳納資源稅（）萬元。A、384.00B、480.00C、704.00D、800.00答案：C解析：（1)將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅。（2)將自采原煤用于連續(xù)加工洗選煤，移送時不繳納資源稅，洗選煤銷售時以洗選煤不含稅銷售額乘以折算率作為洗選煤的資源稅計稅價格。（3)該煤礦當月應繳納資源稅＝3000÷6x(6+2)x8%+6000x80%x8%=704(萬元）。

【知識點】資源稅應納稅額計算100.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。A、起征點B、零稅率C、免征額D、抵免稅額答案：B解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

【知識點】減免稅的基本形式101.某筷子生產企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。A、0.6098B、0.6115C、1.3598D、2.2615答案：A解析：木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍其逾期的包裝物押金也要計算消費稅。但竹制和燙花木質非一次性的筷子不屬于消費稅征稅范圍。

該筷子廠應納消費稅=12×5%+0.23÷（1+17%）×5%=0.6098（萬元）。102.業(yè)務（3)應納消費稅（）元。A、250.00B、1750.00C、1842.11D、1886.84答案：C解析：帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷(1-金銀首飾消費稅稅率）＝（30000+5850/1.17)÷(1-5%)=36842.11,（元）。業(yè)務（3)應納消費稅＝36842.11x5%=1842.11(元）。

【知識點】帶料加工金銀首飾應納消費稅的計算103.某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2016年6月到乙市提供建筑勞務（建筑用主要材料由建設單位提供），取得含稅價款5768萬元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購進建筑用輔助材料的進項稅額為20萬元，該工程公司上述業(yè)務稅務處理正確的是（）。A、可以選擇簡易方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅150萬元B、應按一般計稅方法計算增值稅，在乙市預繳增值稅280萬元C、應按一般計稅方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬元D、可以選擇簡易方法計算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬元答案：A解析：本題考查跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理。一般納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（5768-618）÷（1+11%）×2%=92.79（萬元）。選項B錯誤。

一般納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應預繳稅款。應預繳稅款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（萬元）。選項A正確。

納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務，向“建筑服務發(fā)生地”（乙市）主管國稅機關預繳增值稅稅款，選項CD錯誤。104.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人2015年4月銷售自產軟件產品取得不含稅收入300萬元購進辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額152.94萬元本月領用其中40%該軟件開發(fā)企業(yè)當月實際繳納的增值稅（）萬元。A、25B、9C、13D、18答案：B解析：應納的增值稅=300×17%-152.94×17%=25（萬元）。但軟件產品銷售享受3%即征即退政策則實際稅負的3%為300×3%=9（萬元）超過9萬元的部分即征即退實際繳納的增值稅為9萬元。105.（二）某房地產開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務：

（1)銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。

（2)支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬元，稅額1320萬元。

（3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據。該業(yè)務適用一般計稅方法。

（4)購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（5)支付高速公路通行費，取得高速公路通行費發(fā)票，注明金額1.03萬元。

已知：本月取得的相關憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報抵扣進項稅額。

要求：根據上述資料，回答下列65-68問題：

.業(yè)務（1)應納增值稅（）萬元。A、2563.11B、4190.48C、4834.95D、7904.76答案：D解析：房地產開發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。業(yè)務（1)應納增值稅＝166000÷(1+5%)x5%=7904.76(萬元）。

【知識點】房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理106.（二）甲公司（非房地產開發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2017年3月轉讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬元，已按規(guī)定繳納轉讓環(huán)節(jié)的有關稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價為800萬元，其中包含為取得土地使用權支付的地價款300萬元、契稅9萬元以及按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關費用1萬元。

經房地產評估機構評定，該辦公樓重新購建價格為5000萬元，成新度折扣率為五成，支付房地產評估費用10萬元，該公司的評估價格已經稅務機關認定。

甲公司對于轉讓“營改增”之前自建的辦公樓選擇“簡易征收”方式；轉讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬元。

甲公司適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。

根據以上資料，回答下列65-68問題：

該公司轉讓辦公樓應納增值稅（）萬元。A、413.38B、413.33C、428.57D、390.48答案：C解析：一般納稅人轉讓其2016年4月30日前“自建”的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。應納增值稅=9000÷（1+5%）×5%=4