（必會(huì)）稅務(wù)師《稅法1》近年考試真題題庫(kù)（含答案解析）

PAGEPAGE1（必會(huì)）稅務(wù)師《稅法1》近年考試真題題庫(kù)（含答案解析）一、單選題1.（2019年）根據(jù)車輛購(gòu)置稅的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、實(shí)行一次課征制度B、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛應(yīng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅C、稅款于納稅人使用后兩年內(nèi)一次繳清D、納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，繳納車輛購(gòu)置稅答案：C解析：車輛購(gòu)置稅稅款于納稅人辦理納稅申報(bào)時(shí)一次繳清。2.某企業(yè)(一般納稅人)對(duì)外出租房屋，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，由于承租方(增值稅一般納稅人)提前解除租賃合同。收取承租方的違約金。關(guān)于收取的違約金，下列稅務(wù)處理正確的是()。A、不需要繳納增值稅B、按照3%征收率繳納增值稅C、按照5%征收率繳納增值稅D、需要繳納增值稅，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：這道題考察的是對(duì)增值稅相關(guān)稅務(wù)處理的理解。根據(jù)稅法規(guī)定，一般納稅人出租房屋采取簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，因承租方提前解除合同而收取的違約金，應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，需按照規(guī)定的征收率計(jì)算繳納增值稅。目前簡(jiǎn)易計(jì)稅方法下，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的增值稅征收率為5%。因此，選項(xiàng)C“按照5%征收率繳納增值稅”是正確的稅務(wù)處理方式。3.關(guān)于土地增值稅的清算，下列稅法錯(cuò)誤的是（）。A、已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按發(fā)票所載全額確認(rèn)收入B、未全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按銷售合同全額確認(rèn)收入C、銷售合同所載商品房面積與實(shí)際測(cè)量不一致并在清算前已補(bǔ)或退房款的，在計(jì)算土增時(shí)應(yīng)予調(diào)整D、未開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按實(shí)際收取的金額確認(rèn)收入。答案：D解析：土地增值稅清算時(shí)，已全額開(kāi)具商品房銷售發(fā)票的，按照發(fā)票所載金額確認(rèn)收入；未開(kāi)具發(fā)票或未全額開(kāi)具發(fā)票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額及其他收益確認(rèn)收入。銷售合同所載商品房面積與有關(guān)部門實(shí)際測(cè)量面積不一致，在清算前已發(fā)生補(bǔ)、退房款的，應(yīng)在計(jì)算土地增值稅時(shí)予以調(diào)整。4.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的說(shuō)法，正確的是（）A、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之自起14日內(nèi)，向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)納稅B、出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以后，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅C、關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)12個(gè)月D、進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起2年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅答案：A解析：選項(xiàng)B：出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，向貨物出境地海關(guān)申報(bào)納稅；選項(xiàng)C：關(guān)稅的延期繳納稅款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月；選項(xiàng)D：進(jìn)出境貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征關(guān)稅。5.下列關(guān)于營(yíng)改增的相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、婚姻介紹服務(wù)免征增值稅B、境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開(kāi)展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅C、中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)中外合作辦學(xué)條例》的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國(guó)公民為主要招生對(duì)象的教育教學(xué)活動(dòng)D、自2019年2月1日至2020年12月31日，醫(yī)療機(jī)構(gòu)接受其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)委托，按照不高于省級(jí)以上相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價(jià)格，提供符合規(guī)定的各項(xiàng)服務(wù)，免征增值稅政策答案：D解析：這道題考查對(duì)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定的理解。營(yíng)改增中有諸多免稅項(xiàng)目，如婚姻介紹服務(wù)、特定的中外合作辦學(xué)提供的學(xué)歷教育服務(wù)等。而選項(xiàng)D中所述的醫(yī)療機(jī)構(gòu)相關(guān)免稅政策，其時(shí)間范圍是錯(cuò)誤的，正確的應(yīng)是自2019年2月1日至2020年12月31日，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。6.下列貨物中，適用13%基本稅率的是（）。A、鋸材B、引火炭C、豆粕D、中藥飲片答案：A解析：選項(xiàng)A：鋸材不屬于較低稅率范圍內(nèi)的林業(yè)產(chǎn)品，按照基本稅率征稅；選項(xiàng)BCD：適用9%的增值稅稅率。7.2020年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務(wù)，取得含稅收入1000萬(wàn)元；銷售2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，取得含稅收入800萬(wàn)元。上述業(yè)務(wù)均選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、52.43B、70.92C、85.72D、67.23答案：D解析：這道題考查增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的計(jì)算。一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，征收率為3%；銷售2016年4月30日前自建不動(dòng)產(chǎn)，征收率為5%。先分別計(jì)算兩項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅額，再相加。經(jīng)計(jì)算，建筑服務(wù)應(yīng)納稅額約29.13萬(wàn)元，銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額約38.1萬(wàn)元，兩者相加約67.23萬(wàn)元，所以答案選D。8.某煤礦開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票金額9000萬(wàn)元，另領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸（不含增值稅）。當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（）萬(wàn)元。（當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%）A、1050B、900C、1100D、1055答案：D解析：這道題考查資源稅的計(jì)算。資源稅按銷售額或自用數(shù)量計(jì)稅。銷售原煤銷售額為9000萬(wàn)元，自用原煤5萬(wàn)噸，按平均售價(jià)計(jì)算銷售額為5×310=1550萬(wàn)元。總銷售額為9000+1550=10550萬(wàn)元，資源稅為10550×10%=1055萬(wàn)元。所以答案選D。9.（2019年）某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人）。2019年8月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格202萬(wàn)元。支付購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元。運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元。保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬(wàn)元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率30%）。A、60.60B、61.50C、63.19D、63.90答案：C解析：購(gòu)貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定的，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（萬(wàn)元）。10.（2019年）A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B、購(gòu)買用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開(kāi)具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購(gòu)買貨物，但讓C單位為本單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D、其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票答案：D解析：虛開(kāi)專用發(fā)票具體包括以下行為：（1）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（2）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（3）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。11.某百貨公司為增值稅一般納稅人，2020年10月直接零售金首飾6000克，每克零售價(jià)為300元；采取以舊換新方式銷售金首飾800克，收取差價(jià)款120000元。該公司10月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）。A、78640.25B、84955.75C、96000.00D、12082.36答案：B解析：金銀首飾以舊換新，以實(shí)際取得的不含稅銷售額作為計(jì)稅依據(jù)。不含稅銷售額=（300×6000+120000）÷1.13=1699115.04（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=1699115.04×5%=84955.75（元）。12.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。A、法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓B、英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)C、美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)D、德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車答案：A解析：選項(xiàng)B、C、D，不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，不征收增值稅。13.某房地產(chǎn)企業(yè)2018年開(kāi)發(fā)一個(gè)辦公樓項(xiàng)目，當(dāng)年竣工驗(yàn)收。2018年12月銷售了可售建筑面積的50%，剩余50%待售。至2019年3月，銷售了可售建筑面積的88%，下列說(shuō)法中正確的是（）。A、該企業(yè)應(yīng)該在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算B、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2018年12月進(jìn)行土地增值稅的清算C、稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求該企業(yè)在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算D、該企業(yè)應(yīng)該在2019年3月進(jìn)行土地增值稅的清算答案：C解析：已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。14.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)（）。A、免征土地增值稅B、減半征收土地增值稅C、酌情準(zhǔn)予減征或免征土地增值稅D、按照規(guī)定的稅率和速算扣除系數(shù)征收土地增值稅答案：A解析：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。15.（2015年）稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義是（）。A、防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力，增加納稅人的負(fù)擔(dān)B、有利于體現(xiàn)特別法優(yōu)于普通法C、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法D、防止納稅人避稅，增強(qiáng)稅法征收的適用性答案：D解析：這道題考查稅收實(shí)質(zhì)課稅原則的意義。在稅收領(lǐng)域，實(shí)質(zhì)課稅原則旨在根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非表面形式確定納稅義務(wù)。該原則能防止納稅人通過(guò)各種手段避稅，從而增強(qiáng)稅法征收的適用性。選項(xiàng)A說(shuō)防止稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用權(quán)力與實(shí)質(zhì)課稅原則的核心意義不符；B選項(xiàng)特別法優(yōu)于普通法并非實(shí)質(zhì)課稅原則的意義；C選項(xiàng)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行新稅法也不是其主要意義。所以答案選D。16.（2018年）下列商品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A、空調(diào)機(jī)B、鋰原電池C、汽車輪胎D、電視機(jī)答案：B解析：鋰原電池屬于消費(fèi)稅征收范圍。17.關(guān)于增值稅境外旅客購(gòu)物離境退稅政策，說(shuō)法正確的是()。A、一次購(gòu)買金額達(dá)到300元可以退稅B、退稅幣種為退稅者所在國(guó)貨幣C、退稅物品不包括退稅商店銷售的增值稅免稅物品D、境外旅客是指在中國(guó)境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人答案：C解析：選項(xiàng)A，境外旅客申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件:①同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣:②退稅物品尚未啟用或消費(fèi);③離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天;④所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境。選項(xiàng)B，退稅幣種為人民幣;選項(xiàng)D，境外旅客，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)183天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞。18.安徽省某快遞公司是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2020年3月，為居民個(gè)人提供必需生活物資的收派服務(wù)取得不含稅收入7萬(wàn)元，為公司提供的收派服務(wù)取得不含稅收入6萬(wàn)元，該快遞公司選擇享受稅收減免優(yōu)惠政策，則2020年3月取得的收入應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。A、0.07B、0.18C、0.06D、0答案：C解析：這道題考查小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算。小規(guī)模納稅人月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元可免征增值稅。該快遞公司為居民個(gè)人提供服務(wù)的7萬(wàn)元免稅，為公司提供服務(wù)的6萬(wàn)元需納稅。增值稅率1%，6×1%=0.06萬(wàn)元。所以答案選C。19.某酒廠2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤，防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價(jià)50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價(jià)值11300元，并向購(gòu)貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4520元；以外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷售，共計(jì)40000斤，取得價(jià)稅金額合計(jì)226000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅為（）元。A、73300B、84750C、85500D、83256答案：A解析：糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)。外購(gòu)散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷售時(shí)，要交消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（1000+40000）×0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）20.2020年5月，境外公司為我國(guó)甲企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)，甲企業(yè)向其支付含稅價(jià)款1000萬(wàn)元，該境外公司在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，則甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（）。A、29.12萬(wàn)元B、30萬(wàn)元C、56.60萬(wàn)元D、60萬(wàn)元答案：C解析：應(yīng)扣繳增值稅＝1000÷（1＋6%）×6%＝56.60（萬(wàn)元）。21.王某于2016年3月購(gòu)買寫字樓一間，支付價(jià)款210萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)取得了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬(wàn)元。2020年1月，王某將所購(gòu)的寫字樓以245萬(wàn)元的含稅價(jià)格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購(gòu)房發(fā)票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應(yīng)納稅額（）萬(wàn)元。A、11.67B、1.67C、1.47D、1.02答案：B解析：這道題考察的是對(duì)不動(dòng)產(chǎn)銷售增值稅計(jì)算的理解。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。王某的寫字樓售價(jià)為245萬(wàn)元，因原購(gòu)房發(fā)票毀損，無(wú)法確定購(gòu)置原價(jià)，故采用核定征收方式。核定征收的應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=售價(jià)÷（1+5%）×5%。代入售價(jià)245萬(wàn)元，計(jì)算得出應(yīng)納稅額為1.67萬(wàn)元。22.下列業(yè)務(wù)中，不征收增值稅的是()A、某企業(yè)委托某酒廠加工白酒，收回后直接對(duì)外銷售B、某眼鏡店為顧客修理眼鏡C、某企業(yè)變賣廠房一棟D、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付答案：D解析：選項(xiàng)D，不征收增值稅。23.（2015年）某原油開(kāi)采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年9月開(kāi)采原油10萬(wàn)噸，當(dāng)月銷售6萬(wàn)噸，取得不含稅收入24000萬(wàn)元，3萬(wàn)噸用于繼續(xù)加工為成品油，1萬(wàn)噸用于加熱（原油開(kāi)采過(guò)程中）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅（）萬(wàn)元。（原油資源稅稅率為6%）A、1440B、2400C、2160D、1000答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，資源稅以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或銷售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。對(duì)于原油開(kāi)采企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額包括銷售原油的銷售額和自用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原油銷售額。本題中，銷售原油6萬(wàn)噸取得不含稅收入24000萬(wàn)元，自用于應(yīng)稅項(xiàng)目的原油為4萬(wàn)噸（3萬(wàn)噸繼續(xù)加工，1萬(wàn)噸用于加熱）。因此，應(yīng)稅銷售額為24000萬(wàn)元加上4萬(wàn)噸原油的銷售額（假設(shè)單價(jià)與銷售相同，即4萬(wàn)噸*24000/6=16000萬(wàn)元）?？倯?yīng)稅銷售額為40000萬(wàn)元，資源稅稅率為6%，所以應(yīng)納資源稅為40000*6%=2400萬(wàn)元。但注意，用于加熱的原油屬于免稅項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的資源稅應(yīng)予以扣除，即扣除1萬(wàn)噸原油的資源稅（1萬(wàn)噸*24000/6*6%=240萬(wàn)元）。因此，最終應(yīng)納資源稅為2400-240=2160萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。24.甲化工廠是環(huán)境保護(hù)稅納稅人，該廠僅有1個(gè)污水排放口且直接向河流排放污水，已安裝使用符合國(guó)家規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)范的污染物自動(dòng)監(jiān)測(cè)設(shè)備。檢測(cè)數(shù)據(jù)顯示該排放口2020年2月共排放污水6萬(wàn)噸（折合6萬(wàn)立方米），應(yīng)稅污染物為六價(jià)鉻，濃度為六價(jià)鉻0.5mg/L。該化工廠2月份應(yīng)繳納的環(huán)境保護(hù)稅為（）元。（該廠所在省的水污染物稅率為2.8元/污染當(dāng)量，六價(jià)鉻的污染當(dāng)量值為0.02，1立方米＝1000升；1mg＝0.000001kg（毫克到千克）。A、4000B、4200C、4500D、4900答案：B解析：（1）計(jì)算污染當(dāng)量數(shù)六價(jià)鉻污染當(dāng)量數(shù)＝排放總量×濃度值÷當(dāng)量值＝60000000×0.5÷1000000÷0.02＝1500（2）應(yīng)納稅額＝1500×2.8＝4200（元）25.下列關(guān)于關(guān)稅稅率的表述，不正確的是（）。A、最惠國(guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物B、適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或者地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定C、我國(guó)出口稅則為一欄稅率，即出口稅率D、根據(jù)《海關(guān)總署關(guān)于2019年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》，對(duì)鉻鐵等108項(xiàng)出口商品征收出口關(guān)稅或?qū)嵭谐隹跁憾ǘ惵蚀鸢福篈解析：特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物?！军c(diǎn)評(píng)】本題考查的是關(guān)稅稅率，多以客觀題的形式考查，屬于基礎(chǔ)性內(nèi)容，很多考生容易混淆，此類題目沒(méi)有捷徑，唯有熟記。26.下列解釋中，原則上不可以作為判案的直接依據(jù)的是（）。A、最高人民法院作出的審判解釋，如《關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》B、最高人民檢察院作出的檢查解釋，如《關(guān)于必須嚴(yán)肅查處暴力抗稅案件的通知》C、國(guó)家稅務(wù)總局在執(zhí)法過(guò)程中作出的解釋D、全國(guó)人大及其常委會(huì)對(duì)稅收法律的解釋答案：C解析：由國(guó)家稅務(wù)行政主管機(jī)關(guān)，包括財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署執(zhí)法過(guò)程中作出的解釋屬于行政解釋，原則上不能作為判案的直接依據(jù)。27.某生活服務(wù)企業(yè)為增值稅一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減條件，2021年3月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)貨物與服務(wù)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，上月進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減余額為5萬(wàn)元，該企業(yè)3月實(shí)際抵減加計(jì)抵減額()萬(wàn)元。A、9B、14C、5D、13答案：D解析：這道題考查增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的計(jì)算。一般納稅人符合條件可加計(jì)抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。本月可加計(jì)抵減的進(jìn)項(xiàng)稅額為60×15%=9萬(wàn)元，加上上月余額5萬(wàn)元，共14萬(wàn)元。但銷項(xiàng)稅額73萬(wàn)元，可抵減13萬(wàn)元，所以答案選D。28.（2018年）2017年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)作為辦公樓用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元，稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2019年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元。該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額是（）萬(wàn)元。A、85.71B、100.00C、198.00D、90.00答案：D解析：這道題考察的是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算。根據(jù)稅法規(guī)定，不動(dòng)產(chǎn)改變用途，專用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。轉(zhuǎn)出金額應(yīng)按不動(dòng)產(chǎn)凈值率計(jì)算，即不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率。本題中，辦公樓由辦公改為職工宿舍，屬于改變用途，需計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。辦公樓凈值1800萬(wàn)元，適用稅率10%（從稅額100萬(wàn)元反推得出原值2000萬(wàn)元對(duì)應(yīng)的稅率），計(jì)算得轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為1800×10%/2=90萬(wàn)元。29.某自營(yíng)出口生產(chǎn)企業(yè)是實(shí)行電子賬冊(cè)的增值稅一般納稅人，專業(yè)從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)，按實(shí)耗法計(jì)算，前一期已核銷的實(shí)際分配率為30%，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為10%。2019年8月有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款200萬(wàn)元，外購(gòu)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元通過(guò)認(rèn)證。上期末留抵稅額9萬(wàn)元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬(wàn)元，收款113萬(wàn)元存入銀行。本月進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)折合人民幣210萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A、17.59B、14.70C、12.11D、13.33答案：B解析：這道題考察的是對(duì)出口退稅計(jì)算的理解。首先，我們需要計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，即出口貨物離岸價(jià)乘以（征稅率-退稅率），得到的結(jié)果是210*(13%-10%)=6.3萬(wàn)元。接著，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，即內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額和上期留抵稅額，得到的結(jié)果是100*13%-（26+9）=-22萬(wàn)元。由于當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)，說(shuō)明有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以計(jì)算應(yīng)退稅額。應(yīng)退稅額等于免抵退稅額和當(dāng)期期末留抵稅額的較小值，免抵退稅額為出口貨物離岸價(jià)乘以退稅率，即210*10%=21萬(wàn)元。由于21萬(wàn)元大于未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)元（絕對(duì)值），所以應(yīng)退稅額為22萬(wàn)元，但實(shí)際退稅額還需考慮前期已核銷的實(shí)際分配率，即22*30%=6.6萬(wàn)元，再加上本期應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅額14.7萬(wàn)元（21-6.3），總共應(yīng)退21.3萬(wàn)元，但題目問(wèn)的是當(dāng)月應(yīng)退的增值稅稅額，即14.7萬(wàn)元。所以答案是B。30.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須先繳清稅款或者提供納稅擔(dān)保才可以申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（）。A、實(shí)體從舊、程序從新原則B、新法優(yōu)于舊法原則C、程序優(yōu)于實(shí)體原則D、特別法優(yōu)于普通法原則答案：C解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則的含義為：在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用。即納稅人通過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟尋求法律保護(hù)的前提條件之一，是必須事先履行稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)認(rèn)定的納稅義務(wù)，而不管這項(xiàng)納稅義務(wù)實(shí)際上是否完全發(fā)生。31.某企業(yè)為一般納稅人，2020年7月員工出差，取得交通費(fèi)票據(jù)如下：取得某滴公司旅客運(yùn)輸電子普通發(fā)票一張，上面注明金額200元，稅額6元；航空公司的行程單一張，注明票價(jià)1000元，機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)50元，燃油費(fèi)附加50元；實(shí)名制動(dòng)車票一張，注明票價(jià)500元；實(shí)名制大巴車票一張，注明票價(jià)40元；出租車票（非實(shí)名制）票價(jià)100元。該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A、129.88B、135.15C、134.42D、140.64答案：B解析：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣，自2019年4月1日起，納稅人未取得增值稅專用發(fā)票，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:（1）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝（票價(jià)＋燃油附加費(fèi)）÷（1＋9%）×9%（3）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋9%）×9%（4）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額＝票面金額÷（1＋3%）×3%可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝6＋（1000＋50）÷（1＋9%）×9%＋500÷（1＋9%）×9%＋40÷（1＋3%）×3%＝6＋86.70＋41.28＋1.17＝135.15（元）。32.下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅納稅人的是（）。A、在我國(guó)城郊從事畜禽養(yǎng)殖并直接向環(huán)境排放水污染物的畜禽養(yǎng)殖場(chǎng)B、在我國(guó)領(lǐng)海從事海洋石油開(kāi)發(fā)并直接向環(huán)境排放大氣污染物的企業(yè)C、貯存或者處置固體廢物符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)事業(yè)單位D、在我國(guó)市區(qū)從事餐飲服務(wù)并直接向環(huán)境排放水污染物的飯店答案：C解析：選項(xiàng)C：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，不繳納環(huán)境保護(hù)稅。33.（根據(jù)2018年教材該知識(shí)點(diǎn)已刪除）某有限責(zé)任公司在整體改制過(guò)程中，將廠房、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)均轉(zhuǎn)移至改制后的股份有限公司，關(guān)于土地增值稅處理正確的是（）。A、應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定繳納土地增值稅B、應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)暫不繳納土地增值稅C、應(yīng)按視同銷售計(jì)算繳納土地增值稅D、應(yīng)按評(píng)估值計(jì)算繳納土地增值稅答案：B解析：根據(jù)規(guī)定，有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司，對(duì)改建前的企業(yè)將國(guó)有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征收土地增值稅。34.業(yè)務(wù)（2)增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、1530B、1581C、16830D、16881答案：C解析：自采原油用于無(wú)償贈(zèng)送、對(duì)外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同,銷售，無(wú)需繳納增值稅。業(yè)務(wù)（2)增值稅銷項(xiàng)稅額＝（3+30)x3000x17%=16830(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算35.某油田企業(yè)2016年9月將一臺(tái)采油車的固定裝置拆除后用于運(yùn)輸。該車輛使用年限為10年，已使用6年，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的該類型車輛最低計(jì)稅價(jià)格為85000元。該企業(yè)2016年9月應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅（）元。（車輛購(gòu)置稅稅率10%）A、5100.00B、4250.00C、8500.00D、3400.00答案：D解析：本題考查免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算。設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免征車輛購(gòu)置稅。2015年2月1日起，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報(bào)之日起，使用年限未滿10年的，計(jì)稅價(jià)格以免稅車輛初次辦理納稅申報(bào)時(shí)確定的計(jì)稅價(jià)格為基準(zhǔn)，每滿1年扣減10%；未滿1年的，計(jì)稅價(jià)格為免稅車輛的原計(jì)稅價(jià)格；使用年限10年（含）以上的，計(jì)稅價(jià)格為0（本政策教材未收錄）。

根據(jù)教材，應(yīng)納稅額=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格×［1-（已使用年限÷規(guī)定使用年限）］×100%×稅率=85000×（1-6/10）×10%=3400（元）。36.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、89.15B、108.44C、77.59D、97.39答案：D解析：本題考查一般計(jì)稅方法下應(yīng)納增值稅額的計(jì)算。當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=51（業(yè)務(wù)2）+3.4（業(yè)務(wù)3）+29.7（業(yè)務(wù)4）+5×6%（業(yè)務(wù)5）-0.17（業(yè)務(wù)6）=84.23（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=181.62-84.23=97.39（萬(wàn)元）。37.該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、7752.00B、8840.00C、8160.00D、7548.00答案：C解析：本題考查增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。本題不太嚴(yán)謹(jǐn)，企業(yè)將開(kāi)采的原油銷售給獨(dú)立核算的關(guān)聯(lián)單位，銷售價(jià)格明顯偏低，資源稅要按照關(guān)聯(lián)單位對(duì)外的銷售價(jià)格計(jì)算，但是增值稅的銷項(xiàng)稅按照企業(yè)銷售給關(guān)聯(lián)單位的價(jià)格計(jì)算即可，因?yàn)殛P(guān)聯(lián)單位再銷售的時(shí)候仍要繳納增值稅，從整體上看，國(guó)家并不會(huì)損失任何的稅收。所以當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=（33000+1200×10）×17%=7650（萬(wàn)元），但是按照1200元/噸計(jì)算并無(wú)正確選項(xiàng)。38.業(yè)務(wù)（4)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元A、0.22B、0.33C、1.58D、3.96答案：D解析：納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額39.下列行為中，免征車輛購(gòu)置稅的是（）。A、某市公交企業(yè)購(gòu)置自用小轎車B、某國(guó)駐華使館進(jìn)口自用小汽車C、來(lái)華留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛自用國(guó)產(chǎn)小汽車D、某物流企業(yè)購(gòu)買設(shè)有固定裝置的運(yùn)輸專用車輛答案：B解析：外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅。

【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅減免稅的具體規(guī)定40.下列屬于資源稅征收范圍的是（）。A、人造原油B、井礦鹽C、煤礦生產(chǎn)的天然氣D、地下水答案：B解析：選項(xiàng)A：資源稅對(duì)天然原油征收不包括人造原油；選項(xiàng)C：煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；選項(xiàng)D：地下水不屬于資源稅征稅范圍。41.下列關(guān)于代扣代繳資源稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付全部貨款的當(dāng)天B、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的，適用本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額.稅率標(biāo)準(zhǔn)C、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人是資源稅的代扣代繳義務(wù)人D、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納答案：B解析：本題考查的是代扣代繳資源稅的計(jì)稅規(guī)定。選項(xiàng)A：扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或者首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；選項(xiàng)C：收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的獨(dú)立礦山.聯(lián)合企業(yè)和其他單位（不含個(gè)人）為資源稅的扣繳義務(wù)人；選項(xiàng)D：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。42.業(yè)務(wù)（4)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、0B、6750.00C、7150.00D、7531.58答案：D解析：納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工視同對(duì)外銷售，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝成本x(1+成本利潤(rùn)率）÷(1-消費(fèi)稅比例稅率）＝500x270x(1+6%)÷(1-5%)=150631.58(元）。業(yè)務(wù)（4)應(yīng)納消費(fèi)稅＝150631.58x5%=7531.58(元）。

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算43.關(guān)于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)說(shuō)法正確的是（）。A、超額累進(jìn)稅率以課稅對(duì)象全部數(shù)量為基礎(chǔ)按同一稅率計(jì)征稅款B、超額累進(jìn)稅率在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈現(xiàn)跳躍式遞增不夠合理C、與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度比較緩和D、與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比超額累進(jìn)稅率比較簡(jiǎn)單答案：C解析：超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：

1）計(jì)算方法比較復(fù)雜征稅對(duì)象數(shù)量越大包括等級(jí)越多計(jì)算就越復(fù)雜。

2）累進(jìn)幅度比較緩和稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

3）邊際稅率和平均稅率不一致稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差。44.（根據(jù)2017年教材此題涉及知識(shí)點(diǎn)已過(guò)時(shí)）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、46B、46.2C、2D、0.90答案：D解析：本題考查鐵礦石資源稅的計(jì)算。自2016年7月1日起，資源稅實(shí)施從價(jià)計(jì)征改革，鐵礦石資源稅改為“從價(jià)”計(jì)征，征稅對(duì)象為鐵精礦，計(jì)征依據(jù)為收取的全部鐵精礦銷售額及價(jià)外費(fèi)用，不包括從洗選廠到車站.碼頭或用戶指定運(yùn)達(dá)地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用；如果直接銷售鐵原礦，需將原礦的銷售額換算成精礦的銷售額。45.計(jì)算題（一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)主要生產(chǎn)A類卷煙乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)三者均為增值稅一般納稅人2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

1）甲卷煙廠將賬面成本為57.52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲乙企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和0.3萬(wàn)元乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。

2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額為30萬(wàn)元剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。

3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額為200萬(wàn)元將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。

4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額為80萬(wàn)元將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商注明金額為150萬(wàn)元。

當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。

提示：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、43.20B、39.71C、35.73D、35.72答案：B解析：本題有爭(zhēng)議。正確的應(yīng)納增值稅=30×17%+200/80×（80+2）×17%-（1+0.3）×17%-0.15×17%=39.70（萬(wàn)元）46.如果納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起（）內(nèi)仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制措施。A、15日B、30日C、3個(gè)月D、6個(gè)月答案：C解析：納稅義務(wù)人自繳款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。47.某小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)取得收入2060元，該固定資產(chǎn)原值10000元，已經(jīng)計(jì)提折舊7000元。該納稅人按規(guī)定辦理了增值稅減免稅備案。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（）元。A、58.25B、60.00C、40.00D、194.17答案：C解析：小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納稅額=2060÷（1+3%）×2%=40（元）。48.關(guān)于增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、僅對(duì)銷售額中超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅B、對(duì)自然人銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅C、起征點(diǎn)的調(diào)整由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局規(guī)定D、起征點(diǎn)的適用范圍包括自然人和認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶答案：B解析：（1)選項(xiàng)AB:對(duì)個(gè)人銷售額未達(dá)到規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。（2)起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定。（3)增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人，但不包括登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅起征點(diǎn)的相關(guān)規(guī)定49.（二）某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人（享受軟件業(yè)稅收優(yōu)惠），2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)；

（1)銷售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。

（2)購(gòu)進(jìn)用于軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及軟件技術(shù)服務(wù)的材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。

（3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元、民航發(fā)展基金0.12萬(wàn)元。

（4)轉(zhuǎn)讓2010年度購(gòu)入的一棟寫字樓，取得含稅收入8700萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓寫字樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

根據(jù)上述資料?；卮鹣铝?5-68問(wèn)題。

業(yè)務(wù)（1)銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、15.60B、17.70C、35.90D、38.35答案：C解析：業(yè)務(wù)（1)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額＝260x13%+35x6%=35.9(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】銷項(xiàng)稅額的計(jì)算50.下列應(yīng)稅行為中，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格的是（）。A、購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛B、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛C、在境內(nèi)購(gòu)買自用進(jìn)口車輛D、以抵債方式取得并自用應(yīng)稅車輛答案：D解析：納稅人自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格核定。

【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)51.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評(píng)估價(jià)格，該公司提供的購(gòu)房發(fā)票所載購(gòu)房款為1200萬(wàn)元，購(gòu)買日期為2008年1月1日。購(gòu)入及轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)相關(guān)稅費(fèi)80萬(wàn)元。該公司在計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。A、1280B、1800C、1895D、1940答案：B解析：允許扣除項(xiàng)目金額＝1200x(1+5%x10)+80=1880(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊房準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目52.需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是（）。A、納稅人所在地B、車輛登記注冊(cè)地C、車輛使用所在地D、車輛經(jīng)銷企業(yè)所在地答案：B解析：需要辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

【知識(shí)點(diǎn)】車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)53.納稅人外購(gòu)貨物用于下列項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（）。A、免稅項(xiàng)目B、集體福利C、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目D、無(wú)償贈(zèng)送其他單位答案：D解析：用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)C)、免征增值稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A)、集體福利（選項(xiàng)B)或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【知識(shí)點(diǎn)】不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額54.某白酒廠為增值稅一般納稅人2015年2月銷售糧食白酒開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明金額為20萬(wàn)元另收取包裝物租金1萬(wàn)元包裝物押金2萬(wàn)元沒(méi)收白酒逾期包裝物押金1.5萬(wàn)元。該白酒廠當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、3.40B、4.05C、3.84D、3.53答案：C解析：該白酒廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=[20+（1+2）/（1+17%）]×17%=3.84（萬(wàn)元）。55.該公司業(yè)務(wù)4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、18900.00B、21600.00C、18720.00D、21780.00答案：D解析：本題考查自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定。納稅人通過(guò)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納消費(fèi)稅=360×300×20%+360×0.5=21780（元）。56.第3）項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)提銷項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、6.4B、21.18C、3.00D、9.7答案：D解析：銷項(xiàng)稅額=50×17%+20×6%=9.7（萬(wàn)元）。57.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。A、銷售葡萄酒收取的包裝物押金不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅B、銷售黃酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅C、銷售白酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅D、銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅答案：C解析：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品的包裝物押金，應(yīng)在收到的當(dāng)期并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，收到啤酒、黃酒的包裝物押金當(dāng)期不需要計(jì)算消費(fèi)稅。58.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人2015年5月銷售商品取得收入40000元購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料支付價(jià)款5000元購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅普通發(fā)票注明價(jià)稅合計(jì)5850元該企業(yè)應(yīng)納增值稅（）元。A、1050.00B、315.05C、1300.00D、1000.00答案：B解析：應(yīng)納增值稅=40000/（1+3%）×3%-5850/（1+17%）×17%=315.05（元）。59.W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（）萬(wàn)元。A、285.71B、310.71C、2666.67D、2691.67答案：A解析：增值稅＝50000÷(1+5%)x5%=2380.95(萬(wàn)元），W項(xiàng)目清算時(shí)允許扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金＝2380.95x(7%+3%+2%)=285.71(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其金額60.甲企業(yè)6月份銷項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、68.00B、95.20C、108.80D、197.20答案：B解析：1000×0.4×17%+400×0.4×17%=95.2（萬(wàn)元）。61.某貿(mào)易公司2016年3月進(jìn)口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價(jià)格為500萬(wàn)元，貨物報(bào)關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共7萬(wàn)元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)10萬(wàn)元，技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元，購(gòu)貨傭金3萬(wàn)元，以上金額均為人民幣。該貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格為（）萬(wàn)元。A、510.00B、519.00C、507.00D、522.00答案：C解析：本題考查進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格的確定。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)（500萬(wàn)元）.貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用.保險(xiǎn)費(fèi)（7萬(wàn)元）；不包括:①向自己的采購(gòu)代理人支付的購(gòu)貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用；②貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝.運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。62.某食品廠為增值稅一般納稅人2015年2月從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)小麥買價(jià)5萬(wàn)元支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明金額為0.6萬(wàn)元。本月銷售黃豆等制品取得不含稅銷售額20萬(wàn)元假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.70B、1.95C、1.68D、2.68答案：D解析：應(yīng)納的增值稅=20×17%-5×0.13-0.6×0.11=2.68（萬(wàn)元）。63.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)，取得全部?jī)r(jià)款（含稅）1000萬(wàn)元，將部分建筑業(yè)務(wù)分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅（）萬(wàn)元。A、14.55B、18.18C、21.82D、27.27答案：A解析：甲公司當(dāng)月在B市應(yīng)預(yù)繳增值稅＝（1000-200)÷(1+10%)x2%=14.55(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理64.甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司對(duì)一項(xiàng)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，相關(guān)資料包括：取得土地使用權(quán)支付的金額為40000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本101000萬(wàn)元；銷售費(fèi)用4500萬(wàn)元；管理費(fèi)用2150萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用3680萬(wàn)元，其中包括支付給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的利息500萬(wàn)元，已取得發(fā)票；支付給銀行貸款利息3000萬(wàn)元，已取得銀行開(kāi)具的相關(guān)證明，且未超過(guò)商業(yè)銀行同類同期貸款利率。項(xiàng)目所在省規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%.不考慮其他情況，該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司在本次清算中可以扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、10050B、10375C、10550D、10730答案：A解析：（1)納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的，允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用＝利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）x5%=3000+（40000+101000)x5%=10050(萬(wàn)元）。（2)向非關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息支出500萬(wàn)元，不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，不得直接作為利息據(jù)實(shí)扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅的扣除項(xiàng)目及其金額65.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、352.84B、373.57C、374.49D、377.00答案：C解析：本題考查消費(fèi)稅的計(jì)算。業(yè)務(wù)5）：銷售A.B牌卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=500/（1+17%）×56%+200×150/10000+300/（1+17%）×36%+200×150/10000=337.62（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)6）：用于業(yè)務(wù)招待和職工福利的卷煙，應(yīng)該視同銷售卷煙，應(yīng)納消費(fèi)稅=500/（1+17%）/200×10×56%+10×150/10000+300/（1+17%）/200×20×36%+20×150/10000=21.65（萬(wàn)元）。業(yè)務(wù)7）：用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，用同類卷煙的最高銷售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=30×1.6/（1+17%）×36%+30×150/10000=15.22（萬(wàn)元）。當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=337.62+21.65+15.22=374.49（萬(wàn)元）。66.A單位發(fā)生的下列行為中，不屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的是（）。A、未在商場(chǎng)購(gòu)物，讓商場(chǎng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票B、購(gòu)買用于勞動(dòng)保護(hù)的20雙雨鞋，讓商場(chǎng)開(kāi)具25雙雨鞋的增值稅專用發(fā)票C、從B單位購(gòu)買貨物，但讓C單位為本單位開(kāi)具增值稅專用發(fā)票D、其他個(gè)人為本單位提供商鋪?zhàn)赓U服務(wù)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票答案：D解析：虛開(kāi)專用發(fā)票具體包括以下行為：

（1)沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具專用發(fā)票（選項(xiàng)A).

（2)有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的專用發(fā)票（選項(xiàng)B).

（3)進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己代開(kāi)專用發(fā)票（選項(xiàng)C).

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅專用發(fā)票67.2015年7月某4S店從汽車制造廠購(gòu)進(jìn)50輛小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明金額為15.6萬(wàn)元/輛當(dāng)月銷售5輛不含稅售價(jià)為18萬(wàn)元/輛1輛留作公司自用18輛汽車抵償財(cái)務(wù)公司借款本金及利息國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格是15萬(wàn)元/輛該4S店當(dāng)月應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）萬(wàn)元。A、1.56B、1.90C、1.30D、1.80答案：A解析：應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅=15.6×10%=1.56（萬(wàn)元）。68.甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2.05B、11.76C、11.78D、2.16答案：A解析：應(yīng)納的增值稅=9.46+9.7-17.11=2.05（萬(wàn)元）。69.下列費(fèi)用中，不計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是（）。A、包裝材料費(fèi)用B、境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)D、與貨物為一體的容器費(fèi)用答案：B解析：選項(xiàng)B:境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用，不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整項(xiàng)目70.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B、主體的一方只能是國(guó)家C、權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D、稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：本題考查稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)。包括：1）主體的一方只能是國(guó)家；2）體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志；3）權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性；4）具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。71.業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、0.64B、0.65C、0D、0.85答案：A解析：適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額

業(yè)務(wù)（6）中可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=0.85×（400+200）÷（400+200+200）=0.64（萬(wàn)元）。72.轉(zhuǎn)讓新建房計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金扣除的是（）。A、契稅B、增值稅C、城鎮(zhèn)土地使用稅D、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：D解析：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、印花稅。教育費(fèi)附加和地方教育附加視同稅金扣除。

【知識(shí)點(diǎn)】扣除項(xiàng)目及其金額73.關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法正確的是（）。A、購(gòu)進(jìn)的專利權(quán)因技術(shù)進(jìn)步造成減值的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣B、運(yùn)輸途中發(fā)生交通事故損失貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣C、接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣D、與非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物相關(guān)的交通運(yùn)輸費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣答案：D解析：選項(xiàng)AB：不屬于非正常損失其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣；選項(xiàng)C：接受旅客運(yùn)輸服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以在銷項(xiàng)稅額中抵扣。74.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)用于辦公，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2000萬(wàn)元、稅額100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額已按規(guī)定申報(bào)抵扣。2018年1月，該辦公,樓改用于職工宿舍，當(dāng)期凈值1800萬(wàn)元，該辦公樓應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、85.71B、90.00C、100.00D、198.00答案：B解析：已抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)改變用途、發(fā)生非正常損失等，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＋待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）x不動(dòng)產(chǎn)凈值率。

不動(dòng)產(chǎn)凈值率＝（不動(dòng)產(chǎn)凈值÷不動(dòng)產(chǎn)原值）x100%=1800÷2000x100%=90%該辦公樓不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝100x90%=90(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算75.關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)定率計(jì)稅銷售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A、消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額包括增值稅B、金銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷售額C、白酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷售額D、高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額答案：D解析：選項(xiàng)A:費(fèi)稅計(jì)稅銷售額不包括向購(gòu)買方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD:包裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計(jì)稅；選項(xiàng)C:白酒包裝物押金收取時(shí)就需要并入銷售額計(jì)稅。76.2017年4月，陳某從汽車4S店（增值稅一般納稅人）購(gòu)買1.6升排量的乘用車，支付價(jià)款150000元。另支付汽車4S店代辦保險(xiǎn)費(fèi)3000元，代辦車輛牌照費(fèi)300元，4S店未開(kāi)具發(fā)票。陳某應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（）元。A、11475.00B、12820.51C、9615.38D、15000.00答案：C解析：應(yīng)納車輛購(gòu)置稅額=150000÷（1+17%）×7.5%=9615.38（元）。自2018年起，對(duì)1.6升排量乘用車恢復(fù)按10%的稅率征收車輛購(gòu)置稅。77.該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A、3.30B、0C、1.88D、2.28答案：D解析：本題考查準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。接受裝修服務(wù)以及支付的物業(yè)費(fèi)，因?yàn)槎既〉昧嗽鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，那么對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅都可以抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中減除。該公司當(dāng)月實(shí)際抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=50×11%+3×6%-3.4=2.28（萬(wàn)元）。78.（一）甲木制品廠為增值稅一般納稅人，主要從事實(shí)木地板生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，2019年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1)外購(gòu)一批實(shí)木素板，取得增值稅專用發(fā)票注明金額120萬(wàn)元；另支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。

（2)將上述外購(gòu)已稅素板30%連續(xù)生產(chǎn)A型實(shí)木地板，當(dāng)月對(duì)外銷售取得不含稅銷售額60萬(wàn)元。

（3)將上述外購(gòu)已稅素板30%委托乙廠加工B型實(shí)木地板，當(dāng)月加工完畢全部收回，乙廠收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。乙廠同類實(shí)木地板不含稅售價(jià)為65萬(wàn)元。

（4)將外購(gòu)的材料成本為48.8萬(wàn)元的原木移送丙廠，委托加工C型實(shí)木地板，丙廠收取不含稅加工費(fèi)8萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。丙廠無(wú)同類實(shí)木地板售價(jià)。當(dāng)月加工完畢甲廠全部收回后，對(duì)外銷售70%,取得不含稅銷售額70萬(wàn)元，其余30%留存?zhèn)}庫(kù)。

（5)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)3月初對(duì)甲廠進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，乙廠已按規(guī)定計(jì)算代收代繳消費(fèi)稅，但丙廠未履行代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)。

根據(jù)上述資料，回答下列61-64問(wèn)題：

業(yè)務(wù)（2)中，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、2.97B、1.17C、1.20D、3.00答案：C解析：以外購(gòu)的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板，外購(gòu)實(shí)木地板已納的消費(fèi)稅準(zhǔn)予扣除，甲廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝60x5%-120x30%x5%=1.20(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除79.關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、單位租賃或承包給其他單位或個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以出租人為納稅人B、報(bào)關(guān)進(jìn)口貨物，以進(jìn)口貨物的發(fā)貨人為納稅人C、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為納稅人,D.境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，一律以購(gòu)買者為納稅人答案：C解析：選項(xiàng)A:單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或承包人為納稅人。選項(xiàng)B:報(bào)關(guān)進(jìn)口的貨物，以進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個(gè)人為進(jìn)口貨物的納稅人。選項(xiàng)D:境外單位在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，境外單位為納稅人。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定80.某企業(yè)為增值稅一般納稅人2015年1月銷售自己使用過(guò)的電子設(shè)備取得含稅收入14萬(wàn)元該設(shè)備于2011年購(gòu)進(jìn)原值30萬(wàn)元已提折舊19萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、0.36B、0.41C、0.27D、2.03答案：D解析：應(yīng)納增值稅=14/（1+17%）×17%=2.03（萬(wàn)元）。81.2015年3月某工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得收入9000萬(wàn)元該土地于2001年購(gòu)進(jìn)購(gòu)進(jìn)時(shí)買價(jià)2000萬(wàn)元繳納契稅200萬(wàn)元印花稅1萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（）萬(wàn)元。A、389.95B、350C、390D、385答案：B解析：本題應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅=（9000-2000）×5%=350（萬(wàn)元）。82.關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的土地增值稅處理，下列說(shuō)法正確的是（）。A、銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)不允許在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除B、建造非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%C、開(kāi)發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的學(xué)校，建成后無(wú)償移交政府的，其成本、費(fèi)用可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除D、將未竣工決算的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目整體轉(zhuǎn)讓的，不允許按取得土地使用權(quán)時(shí)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%答案：C解析：選項(xiàng)A:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，裝修費(fèi)用準(zhǔn)予在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。選項(xiàng)BD:對(duì)從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人允許按照取得土地使用權(quán)支付的金額和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本之和加計(jì)扣除20%.

【知識(shí)點(diǎn)】土地增值稅扣除項(xiàng)目及其金額83.我國(guó)劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國(guó)的（）。A、《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》B、《憲法》和《立法法》C、《稅收征收管理法》D、《立法法》答案：B解析：在我國(guó)，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。84.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已移至稅法二）下列不屬于法人居民身份一般判定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。A、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn)B、辦公場(chǎng)所標(biāo)準(zhǔn)C、資本控制標(biāo)準(zhǔn)D、總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案：B解析：法人居民身份一般有下列五個(gè)標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn).實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與控制中心所在地標(biāo)準(zhǔn).總機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn).資本控制標(biāo)準(zhǔn).主要營(yíng)業(yè)活動(dòng)地標(biāo)準(zhǔn)。85.某供熱企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年2月取得供熱收入860萬(wàn)元，其中向居民個(gè)人收取120萬(wàn)元（上述收入均為含稅收入），當(dāng)月外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額70萬(wàn)元。該企業(yè)2016年2月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、42.79B、15.13C、24.90D、28.94E、以上答案均錯(cuò)誤答案：E解析：本題考查供熱企業(yè)增值稅的減免稅規(guī)定。沒(méi)有正確選項(xiàng)，且題干并不是十分嚴(yán)謹(jǐn)。120萬(wàn)元是免稅的，所以120萬(wàn)元應(yīng)該是不含稅收入。這里假設(shè)題干中的收入都是不含增值稅的收入，那么對(duì)應(yīng)的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)按比例分?jǐn)傆?jì)算，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=70×（860-120）/860=60.23（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=（860-120）×13%-60.23=35.97（萬(wàn)元）。

熱力的增值稅稅率為13%，2017年7月1日之后為11%。對(duì)供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅。86.該企業(yè)本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A、41.36B、47.60C、42.76D、49.00答案：D解析：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝15.6+28+5.4=49(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額87.關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A、稅負(fù)不具有轉(zhuǎn)嫁性B、征稅項(xiàng)目具有選擇性C、征收方法具有多樣性D、稅收調(diào)節(jié)具有特殊性答案：A解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅具有轉(zhuǎn)嫁性。消費(fèi)稅無(wú)論采取價(jià)內(nèi)稅形式還是價(jià)外稅形式，也無(wú)論在哪個(gè)環(huán)節(jié)征收，消費(fèi)品中所含的消費(fèi)稅稅款最終都要轉(zhuǎn)嫁到消費(fèi)者身上，由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。88.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)，下列說(shuō)法正確的是（）。A、可以根據(jù)實(shí)際情況單獨(dú)制定B、必須是在稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的稅收事項(xiàng)C、是指縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)制定并公布的事項(xiàng)D、可以重復(fù)法律已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容答案：B解析：選項(xiàng)A:稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。C:稅務(wù)規(guī)章，是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。選項(xiàng)D:稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。

【知識(shí)點(diǎn)】稅收立法89.2018年3月，某化工生產(chǎn)企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費(fèi)稅分別是，期初庫(kù)存的已納消費(fèi)稅30萬(wàn)元、當(dāng)期收回的已納消費(fèi)稅10萬(wàn)元、期末庫(kù)存的已納消費(fèi)稅20萬(wàn)元。當(dāng)月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（高檔化妝品消費(fèi)稅率15%)A、12B、22C、39D、42答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝280x15%-(30+10-20)=22(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除90.業(yè)務(wù)（4)應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、189.32B、253.40C、309.52D、414.29答案：C解析：（1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。（2)業(yè)務(wù)（4)應(yīng)繳納增值稅＝（8700-2200)/(1+5%)x5%=309.52(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的規(guī)定91.該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、2742.69B、2531.71C、1687.81D、210.98答案：D解析：原油不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，汽油屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=0.1×1388×1.52=210.98（萬(wàn)元）。92.甲啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售鮮啤酒10噸給乙煙酒批發(fā)銷售公司，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明金額29000元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金2000元（含塑料周轉(zhuǎn)箱押金500元）；銷售無(wú)醇啤酒5噸給丙商貿(mào)公司，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票注明金額13800元，另開(kāi)收據(jù)收取包裝物押金750元。上述押金均單獨(dú)核算。甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）元。A、2500.00B、3300.00C、3600.00D、3750.00答案：C解析：（1)啤酒分為甲類和乙類，分別適用250元／噸和220元／噸的單位稅額。啤酒分類以每噸出廠價(jià)的高低作為劃分標(biāo)準(zhǔn)，每噸不含增值稅出廠價(jià)（含包裝物及包裝物押金）3000元（含3000元）以上是甲類啤酒。計(jì)算啤酒分類的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（2)鮮啤酒每噸出廠價(jià)＝［29000+(2000-500)÷(1+13%)÷10=3032.74(元），為甲類啤酒；無(wú)醇啤酒每噸出廠價(jià)＝［13800+750÷(1+13%)÷5=2892.74(元），為乙類啤酒。（3)甲廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝10x250+5x220=3600(元）。

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的一般計(jì)算93.（根據(jù)2017年教材本題知識(shí)點(diǎn)已移至稅法二）下列方法不屬于國(guó)際反避稅轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的是（）。A、可比利潤(rùn)法B、再售價(jià)格法C、可比受控價(jià)格法D、成本加利法答案：C解析：轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法主要有以下四種：1）可比非受控價(jià)格法；2）再售價(jià)格法；3）成本加利法；4）可比利潤(rùn)法。94.某酒廠為增值稅一般納稅人，2017年4月發(fā)放1噸自制白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價(jià)50000元/噸。成本價(jià)35000元/噸。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、7700B、8700C、10000D、11000答案：D解析：應(yīng)納消費(fèi)稅額=50000×20%+1×2000×0.5=11000（元）。95.下列關(guān)于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利與義務(wù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)對(duì)納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗(yàn)登記B、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況負(fù)有保密義務(wù)C、納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告基本存款賬號(hào)，其他存款賬號(hào)可以不報(bào)告D、納稅人對(duì)納稅事項(xiàng)有異議，可以先提出行政復(fù)議再繳納稅款答案：B解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗(yàn)登記；選項(xiàng)C：納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)的義務(wù)；選項(xiàng)D：納稅人對(duì)納稅事項(xiàng)有異議，必須先繳納稅款再提起行政復(fù)議。96.某生產(chǎn)企業(yè)2019年2月10日簽訂貨物銷售合同，合同約定2019年3月10日發(fā)貨，3月15日收款。生產(chǎn)企業(yè)按照合同約定發(fā)貨，5月5日收到貨款，則其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（）。A、2019年2月10日B、2019年3月10日C、2019年3月15日D、2019年5月5日答案：C解析：納稅人采取賒銷方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期（3月15日）當(dāng)天。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅的征收管理97.該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅（）萬(wàn)元。A、267.94B、275.00C、275.07D、276.40答案：B解析：（1)該企業(yè)本月銷項(xiàng)稅額＝4000x60%x13%+0.9x100x13%+0.4x5x(1+10%)/（1-6%)x13%=324(萬(wàn)元）。（2)該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅＝324-49=275(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算98.下列關(guān)于車輛購(gòu)置稅退稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A、因質(zhì)量原因車輛被退回經(jīng)銷商，可以申請(qǐng)退稅B、納稅人應(yīng)填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》辦理退稅C、納稅人應(yīng)提供經(jīng)銷商開(kāi)具的退車證明和退車發(fā)票作為退稅資料D、自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起車輛使用未滿1年的，扣減10%計(jì)算退稅額答案：D解析：本題考查車輛購(gòu)置稅的退稅。已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：

1）因質(zhì)量原因車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的

2）應(yīng)當(dāng)辦理車輛登記注冊(cè)的車輛，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊(cè)的

納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫《車輛購(gòu)置稅退稅申請(qǐng)表》。

因質(zhì)量原因車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請(qǐng)退稅時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅人辦理納稅申報(bào)之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計(jì)算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。99.某煤礦為增值稅一般納稅人，2019年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷售6萬(wàn)噸，取得不,含稅銷售額3000萬(wàn)元；將2萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原煤連續(xù)生產(chǎn)洗選煤。生產(chǎn)的洗選煤當(dāng)月全部銷售，取得不含稅銷售額6000萬(wàn)元；剩余原煤留存待售。已知煤炭資源稅稅率為8%,洗選煤折算率為80%.該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。A、384.00B、480.00C、704.00D、800.00答案：C解析：（1)將自采原煤用于職工食堂，視同銷售，需要繳納資源稅。（2)將自采原煤用于連續(xù)加工洗選煤，移送時(shí)不繳納資源稅，洗選煤銷售時(shí)以洗選煤不含稅銷售額乘以折算率作為洗選煤的資源稅計(jì)稅價(jià)格。（3)該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅＝3000÷6x(6+2)x8%+6000x80%x8%=704(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅應(yīng)納稅額計(jì)算100.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（）。A、起征點(diǎn)B、零稅率C、免征額D、抵免稅額答案：B解析：稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

【知識(shí)點(diǎn)】減免稅的基本形式101.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2012年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬(wàn)元；銷售竹制筷子18萬(wàn)元：銷售木制一次性筷子12萬(wàn)元。另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬(wàn)元該押金于2011年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A、0.6098B、0.6115C、1.3598D、2.2615答案：A解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍其逾期的包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。但竹制和燙花木質(zhì)非一次性的筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

該筷子廠應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷（1+17%）×5%=0.6098（萬(wàn)元）。102.業(yè)務(wù)（3)應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。A、250.00B、1750.00C、1842.11D、1886.84答案：C解析：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷(1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）＝（30000+5850/1.17)÷(1-5%)=36842.11,（元）。業(yè)務(wù)（3)應(yīng)納消費(fèi)稅＝36842.11x5%=1842.11(元）。

【知識(shí)點(diǎn)】帶料加工金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算103.某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2016年6月到乙市提供建筑勞務(wù)（建筑用主要材料由建設(shè)單位提供），取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A、可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元B、應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元C、應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元D、可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元答案：A解析：本題考查跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理。一般納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（5768-618）÷（1+11%）×2%=92.79（萬(wàn)元）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

一般納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款=（5768-618）÷（1+3%）×3%=150（萬(wàn)元）。選項(xiàng)A正確。

納稅人跨縣（市.區(qū)）提供建筑服務(wù)，向“建筑服務(wù)發(fā)生地”（乙市）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅稅款，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。104.某軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人2015年4月銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品取得不含稅收入300萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)辦公用品取得增值稅專用發(fā)票注明金額152.94萬(wàn)元本月領(lǐng)用其中40%該軟件開(kāi)發(fā)企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納的增值稅（）萬(wàn)元。A、25B、9C、13D、18答案：B解析：應(yīng)納的增值稅=300×17%-152.94×17%=25（萬(wàn)元）。但軟件產(chǎn)品銷售享受3%即征即退政策則實(shí)際稅負(fù)的3%為300×3%=9（萬(wàn)元）超過(guò)9萬(wàn)元的部分即征即退實(shí)際繳納的增值稅為9萬(wàn)元。105.（二）某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1)銷售2016年3月開(kāi)工建設(shè)的住宅項(xiàng)目，取得含稅收入166000萬(wàn)元，從政府部門取得土地時(shí)支付土地價(jià)款78000萬(wàn)元。該項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（2)支付甲建筑公司工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額12000萬(wàn)元，稅額1320萬(wàn)元。

（3)出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬(wàn)元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額2400萬(wàn)元；另收辦公家具押金160萬(wàn)元，開(kāi)具收據(jù)。該業(yè)務(wù)適用一般計(jì)稅方法。

（4)購(gòu)進(jìn)小轎車一輛，支付不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元，取得機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

（5)支付高速公路通行費(fèi)，取得高速公路通行費(fèi)發(fā)票，注明金額1.03萬(wàn)元。

已知：本月取得的相關(guān)憑證均符合稅法規(guī)定，并在本月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列65-68問(wèn)題：

.業(yè)務(wù)（1)應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、2563.11B、4190.48C、4834.95D、7904.76答案：D解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額按照5%的征收率計(jì)稅。業(yè)務(wù)（1)應(yīng)納增值稅＝166000÷(1+5%)x5%=7904.76(萬(wàn)元）。

【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理106.（二）甲公司（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）為增值稅一般納稅人。2017年3月轉(zhuǎn)讓一棟2000年自建的辦公樓，取得含稅收入9000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的有關(guān)稅金，并取得完稅憑證。

該辦公樓造價(jià)為800萬(wàn)元，其中包含為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款300萬(wàn)元、契稅9萬(wàn)元以及按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的其他有關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元。

經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定，該辦公樓重新購(gòu)建價(jià)格為5000萬(wàn)元，成新度折扣率為五成，支付房地產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元，該公司的評(píng)估價(jià)格已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

甲公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓“營(yíng)改增”之前自建的辦公樓選擇“簡(jiǎn)易征收”方式；轉(zhuǎn)讓該辦公樓繳納的印花稅稅額為4.5萬(wàn)元。

甲公司適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收比率為3%，地方教育附加征收比率為2%。

根據(jù)以上資料，回答下列65-68問(wèn)題：

該公司轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A、413.38B、413.33C、428.57D、390.48答案：C解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前“自建”的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納增值稅=9000÷（1+5%）×5%=4