聊城大學(xué)《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)題及參考答案

《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題及參考答案一、單選題1.在編制合并報(bào)表時(shí)，強(qiáng)調(diào)子公司股東權(quán)益，將子公司視為母公司同等機(jī)構(gòu)的理論是（）。A．母公司理論B.實(shí)體理論C.所有權(quán)理論D.業(yè)主權(quán)理論2.下列各項(xiàng)不是衍生金融工具應(yīng)具備的特征是（）。A．不要求初始投資額B.在未來(lái)某一日期交易C.必須與基本金融工具一起交易D.其價(jià)值隨特定利率或其他類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng)3.非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是（）。A．其市場(chǎng)價(jià)格保持穩(wěn)定B.其市場(chǎng)價(jià)格的變化沒(méi)有規(guī)律C.將以固定或可確定的金額收取D.將來(lái)為企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益不固定或不可確定4．下列子公司中，要納入母公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍之內(nèi)的是()A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司B.宣告破產(chǎn)的原子公司C.母公司不能控制的其他單位D.已宣告被清理整頓的原子公司5.下列有關(guān)高級(jí)會(huì)計(jì)定義的說(shuō)法不正確的是（）。A.屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)范疇B.離不開(kāi)證、賬、表C.與一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別主要在業(yè)務(wù)范圍方面D.是所有會(huì)計(jì)的精華，是廣義會(huì)計(jì)的高、精、尖6．分支機(jī)構(gòu)購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)，可將固定資產(chǎn)的購(gòu)入記入（）的賬上，發(fā)生的各支付事項(xiàng)和費(fèi)用項(xiàng)目均通過(guò)往來(lái)賬戶轉(zhuǎn)入（）。A．總公司分支機(jī)構(gòu)B.分支機(jī)構(gòu)總公司C.總公司總公司D.分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)7.在某項(xiàng)固定資產(chǎn)租賃合同中，租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為45萬(wàn)元，每年年末支付10萬(wàn)元租金，租賃期為5年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為3萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元，則最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。A.50B.53C.49D.458.分支機(jī)構(gòu)是由總公司設(shè)置，不具有企業(yè)法人資格，其民事責(zé)任由（）承擔(dān)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)單位。A．分廠B.分公司C.分店D.總公司二、業(yè)務(wù)題1、本年度12月3日，A公司與B公司決定進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換。A公司以一臺(tái)正在使用的機(jī)器換入B公司的一輛微型轎車(chē)，該機(jī)器的賬面原值為50萬(wàn)元，累計(jì)折舊為20萬(wàn)元；B公司的微型轎車(chē)賬面原值為35萬(wàn)元，已提取折舊3萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備1萬(wàn)元。A公司負(fù)責(zé)把機(jī)器運(yùn)到B公司后交換資產(chǎn)，A公司支付相關(guān)稅費(fèi)3萬(wàn)元；B公司支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。要求：編制A公司和B公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2、某公司2018年12月31日某項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面原值1500萬(wàn)元。會(huì)計(jì)規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，折舊年限5年，無(wú)殘值。稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，折舊年限為3年。不考慮減值。假定該公司每年年末未計(jì)折舊的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，且未發(fā)生會(huì)計(jì)與稅法之間的其他差異。要求：編制2019年至2021年年末有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。參考答案一、單選題BCDADBBD二、業(yè)務(wù)題1、A公司：（1）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入資產(chǎn)入賬成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（500000-200000）+支付的相關(guān)稅費(fèi)30000=330000（元）（2）編制如下會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理300000累計(jì)折舊200000貸：固定資產(chǎn)——機(jī)器500000借：固定資產(chǎn)清理30000貸：銀行存款30000借：固定資產(chǎn)——微型汽車(chē)330000貸：固定資產(chǎn)清理330000B公司：（1）計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入資產(chǎn)入賬成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值（350000-30000-10000）+支付的相關(guān)稅費(fèi)10000=320000（元）（2）編制如下會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)清理320000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)——微型汽車(chē)350000借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000貸：固定資產(chǎn)清理10000借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款10000借：固定資產(chǎn)——機(jī)器320000貸：固定資產(chǎn)清理3200002、（1）第一年年末賬面價(jià)值＝1500－300（會(huì)計(jì)折舊）＝1200萬(wàn)元年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬(wàn)元年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝1200－1000＝200萬(wàn)元年末遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額＝200×25％＝50萬(wàn)元本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝50－0＝50萬(wàn)元本年應(yīng)交稅金＝（1000－500）×25％＝125萬(wàn)元本年所得稅費(fèi)用＝125＋50＝175萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用125——遞延所得稅費(fèi)用50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125遞延所得稅負(fù)債——××固定資產(chǎn)50第二年年末賬面價(jià)值＝1200－300＝900萬(wàn)元年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝500萬(wàn)元年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝900－500＝400萬(wàn)元年末遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額＝400×25％＝100萬(wàn)元本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝100－50＝50萬(wàn)元本年應(yīng)交稅金＝（1000－500）×25％＝125萬(wàn)元本年所得稅費(fèi)用＝125＋50＝175萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用125——遞延所得稅費(fèi)用50貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅125遞延所得稅負(fù)債——××固定資產(chǎn)50第三年年末賬面價(jià)值＝900－300＝600萬(wàn)元年末計(jì)稅基礎(chǔ)＝0萬(wàn)元年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝600－0＝600萬(wàn)元年末遞延所得稅負(fù)債的應(yīng)有余額＝600×25％＝150萬(wàn)元本年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅＝150－100＝50萬(wàn)元本年應(yīng)交稅金