基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)課件：會(huì)計(jì)憑證

AccoutingVoucher會(huì)計(jì)憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管

會(huì)計(jì)憑證學(xué)習(xí)目標(biāo)

通過本章學(xué)習(xí)，了解會(huì)計(jì)憑證的意義和作用，明確會(huì)計(jì)憑證的種類，掌握會(huì)計(jì)憑證的基本內(nèi)容，以及審核和填制方法。

前進(jìn)

會(huì)計(jì)憑證引導(dǎo)案例

某市檔案局一工作人員辦事經(jīng)過市回收公司廢紙回收站時(shí)，發(fā)現(xiàn)該站內(nèi)回收了5袋A廠的會(huì)計(jì)憑證及其他票據(jù)。出于職業(yè)敏感，這位工作人員便隨手抽出了幾疊會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)確認(rèn)屬于不得私自倒賣和銷毀的檔案材料。于是，他一邊向收購站的職工進(jìn)行解釋，委托他們代為暫時(shí)保管，一邊向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，并以150元的價(jià)格將這些會(huì)計(jì)憑證全部買回。隨后進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)A廠該廠已于2000年宣布破產(chǎn)，2006年3月，企業(yè)在進(jìn)行檔案清理時(shí)，將超過的15年的會(huì)計(jì)憑證私自裝袋賣掉了。

討論題：A廠的上述行為是否合法？為什么？前進(jìn)返回第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義二、會(huì)計(jì)憑證的種類前進(jìn)返回

（一）會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是具有一定格式，用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。

一、會(huì)計(jì)憑證的意義

1、會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

2、會(huì)計(jì)憑證是審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)

3、會(huì)計(jì)憑證是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任的依據(jù)

（二）會(huì)計(jì)憑證的意義按填制的程序和用途不同分二、會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證記賬憑證

原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的最初書面證明。

（一）原始憑證

按取得的來源分原始憑證分類自制原始憑證外來原始憑證

自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在執(zhí)行和完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的憑證，如領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。1.自制原始憑證2024/12/1212姓

名李強(qiáng)

職務(wù)采購員

出差事由

采購材料

起日止日起訖地點(diǎn)項(xiàng)

目張數(shù)金

額項(xiàng)

目天數(shù)金

額

2/11

2/11湘潭—武漢

火車費(fèi)1110.00途中補(bǔ)助2

200.00

9/11

9/11武漢—湘潭

火車費(fèi)1110.00

住勤補(bǔ)助6480.00

3/11

9/11

市內(nèi)交通費(fèi)5

64.00

3/11

9/11

住宿費(fèi)1

600.00

3/11

9/11

招待費(fèi)1

288.00

原借款

2000.00小

計(jì)1172.00

小

計(jì)680.00

合

計(jì)（大寫）壹仟

捌佰

伍

拾

貳

元

零

角

零

分

￥：1852.00批準(zhǔn)周建安財(cái)務(wù)審核

劉志軍部門審核魏巍

應(yīng)退/補(bǔ)148.00教學(xué)導(dǎo)入差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷部門：供應(yīng)科

2013年11月12日附單據(jù)18張【例5-1】采購員李強(qiáng)出差歸來，到財(cái)務(wù)科報(bào)銷差旅費(fèi)。會(huì)計(jì)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，需要取得和填制以下會(huì)計(jì)憑證：2024/12/1213教學(xué)導(dǎo)入十財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人伍艷收款人怡清源茶業(yè)公司收款單位

事由：退還借支差旅費(fèi)00841￥分角元十百千萬

人民幣(大寫)：今收到：李強(qiáng)收款收據(jù)2013

年

11

月

12

日現(xiàn)金收訖壹佰肆拾捌圓整以上兩份會(huì)計(jì)憑證及其附件，稱“原始憑證”。

外來原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位和個(gè)人取得的，如發(fā)票等。

2.外來原始憑證2024/12/1215本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

1、2006年1月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，提現(xiàn)6000元備用。中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根支票號(hào)碼：VIII02973868出票日期2006年

1月

1日單位主管

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票

(湘)VIII02973868出票日期貳零零陸年零壹月零壹日付款行名稱:建行長沙支行收款人：本單位金額：￥6000.00用途：

備用金收款人：本單位

出票人賬號(hào)：064101088116488百十萬千百十元角分人民幣(大寫)陸仟元整用途備用金科目(借)

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目(貸)

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記賬￥

600000湖南仁和有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章陳有財(cái)印科目對(duì)方科目王小麗備注：

按編制的方法分原始憑證分類一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證

記賬憑證是根據(jù)原始憑證整理填制，反映記賬要素，并據(jù)以登記賬簿的憑證。

（二）記賬憑證記賬憑證按其用途可分

記賬憑證分類專用憑證通用憑證

專用憑證按反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同

記賬憑證分類收款憑證

付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證

記賬憑證按其對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映方式的不同

記賬憑證分類單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證的種類和格式二、原始憑證的基本內(nèi)容三、原始憑證的填制要求與填制方法四、原始憑證的審核

前進(jìn)返回自制原始憑證一、原始憑證的種類和格式外來原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證一次憑證

一次憑證是只登記一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。原始憑證中大多數(shù)是一次憑證，如收料單、發(fā)貨單、收據(jù)、借款單、銀行結(jié)算憑證等。這種憑證單一，便于分類保管和使用，核算簡單。1.一次憑證

累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)，連續(xù)登記發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如限額領(lǐng)料單。

它是一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證上登記連續(xù)發(fā)生的相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，隨時(shí)計(jì)算累計(jì)數(shù)，以便同計(jì)劃或定額數(shù)相對(duì)照，控制支出，厲行節(jié)約。

2.累計(jì)憑證

匯總憑證亦稱原始憑證匯總表，是根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證經(jīng)過匯總而填制的憑證，如工資結(jié)算匯總表、差旅費(fèi)報(bào)銷單等。將相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證匯總填制在一張憑證上，有利于簡化編制記賬憑證和登記會(huì)計(jì)賬簿工作，也有利于分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.匯總憑證2024/12/1226第二節(jié)原始憑證

一、什么是原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

二、原始憑證的種類

按來源不同劃分外來原始憑證自制原始憑證按格式不同劃分通用原始憑證專用原始憑證按填制手續(xù)不同劃分一次性原始憑證累計(jì)原始憑證匯總原始憑證按用途不同劃分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證2024/12/1227第二節(jié)原始憑證

三、原始憑證的基本要素

即原始憑證必須具備的基本內(nèi)容，包括：憑證的名稱交易雙方的單位名稱憑證的填制日期交易的內(nèi)容摘要交易標(biāo)的物的名稱、數(shù)量、單價(jià)與金額經(jīng)辦人員的簽章

1、合法合規(guī)

2、記錄真實(shí)

3、內(nèi)容完整，手續(xù)完備

4、格式統(tǒng)一

5、填寫認(rèn)真

6、填制及時(shí)三、原始憑證的填制要求與填制方法

（一）各種憑證的書寫要用藍(lán)黑墨水（套寫可用藍(lán)色圓珠筆），文字要簡要，字跡要清楚，易于辨認(rèn)：

1、不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字；

2、對(duì)阿拉伯?dāng)?shù)字要逐個(gè)書寫清楚，不得連寫；

3、屬于套寫的憑證，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懸欢ㄒ獙懲?，不要上面清楚，下面模糊?/p>

三、原始憑證的填制要求與填制方法（二）阿拉伯?dāng)?shù)字的書寫要求

1、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地書寫，不得連筆書寫。

2、阿拉伯?dāng)?shù)字在書寫時(shí)應(yīng)有一定的斜度，一般可掌握在60度左右。

3、阿拉伯?dāng)?shù)字的高度占憑證橫格高度的1/2為宜，并注意緊靠橫格底線。

4、“6”的豎劃應(yīng)上提為一般數(shù)字的1/4，“7”、“9”的豎劃可下拉出格一般數(shù)字的1/4。

三、原始憑證的填制要求與填制方法（三）漢字大小寫數(shù)字的書寫規(guī)范

1、漢字大寫金額數(shù)字一律用如：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等；

2、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字；大寫金額有分的，分字后不寫“整”字。如：三、原始憑證的填制要求與填制方法￥471.90——人民幣肆佰柒拾壹元玖角整（四）貨幣符號(hào)的書寫規(guī)范

1、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫幣種符號(hào)或者貨幣名稱符號(hào)和幣種符號(hào)，如“人民幣”或者“￥”。

2、幣種符號(hào)與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。

3、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”或者符號(hào)“—”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不得用符號(hào)“—”代替。

4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當(dāng)加填貨幣名稱。三、原始憑證的填制要求與填制方法

（五）原始憑證的錯(cuò)誤更正

1、各種憑證不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)，內(nèi)容填寫錯(cuò)誤需要更正時(shí)，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

2、作廢的憑證應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

3、原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。三、原始憑證的填制要求與填制方法（六）銀行票據(jù)的填寫方法

1、中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。

2、中文大寫數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”字），在“角”之后可以不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”之后不寫“整”（或“正”字）。

三、原始憑證的填制要求與填制方法3、中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。4、阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。5、阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣“￥”符號(hào)。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫，造成分辨不清。三、原始憑證的填制要求與填制方法

6、票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。

如：2月15日，應(yīng)寫成：零貳月壹拾伍日

10月20日，應(yīng)寫成：零拾月零貳拾日三、原始憑證的填制要求與填制方法2024/12/1237本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答實(shí)訓(xùn)一會(huì)計(jì)書寫一、請(qǐng)將下列小寫金額數(shù)字寫成大寫金額數(shù)字1、￥69,879.40

人民幣陸萬玖仟捌佰柒拾玖圓肆角整2、￥58,622.87

人民幣伍萬捌仟陸佰貳拾貳圓捌角柒分3、￥80,000,450.05

人民幣捌仟萬零肆佰伍拾圓零伍分4、￥980,150.00

人民幣玖拾捌萬零壹佰伍拾圓整2024/12/1238本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答實(shí)訓(xùn)一會(huì)計(jì)書寫二、請(qǐng)將下列大寫金額數(shù)字寫成小寫金額數(shù)字1、人民幣肆拾捌萬柒仟陸佰元整￥487,600.002、人民幣捌拾伍億零陸元貳角整￥8,500,000,006.203、人民幣玖萬捌仟陸佰肆拾伍元叁角壹分￥98,645.314、人民幣壹拾元零伍分￥10.052024/12/1239本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答實(shí)訓(xùn)一會(huì)計(jì)書寫三、填寫下列票據(jù)日期1、1月15日

零壹

月壹拾伍日

2、3月6日

零叁月零陸日3、10月24日零壹拾月貳拾肆日4、11月9日壹拾壹月零玖日

7、票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予以受理。大寫日期未按規(guī)范填寫的，銀行可不予以受理。三、原始憑證的填制要求與填制方法三、原始憑證的式樣與填制舉例華夏股份有限公司財(cái)務(wù)專用章

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（皖）

ⅩⅥ00497458

科目----------------

對(duì)方科目--------------出票日期

年

月

日單位主管會(huì)計(jì)

交通銀行轉(zhuǎn)賬支票（皖）ⅩⅥ00497458出票日期（大寫）年月日收款人：付款行名稱：交行康復(fù)路分理處出票人賬號(hào)：人民幣（大寫）十萬千百十元角分用途上列款項(xiàng)請(qǐng)從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章科目（借）-----------------------對(duì)方科目（貸）------------------

轉(zhuǎn)賬日期年月日

復(fù)核記賬收款人：金額：用途：2006720叁萬伍仟壹佰元整華夏股份有限公司35100.00貨款貳零零陸

柒

零貳拾￥3510000華夏股份有限公司2819345001貨款玲張章華2024/12/1243本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

1、2006年1月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票，提現(xiàn)6000元備用。中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根支票號(hào)碼：VIII02973868出票日期2006年

1月

1日單位主管

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票

(湘)VIII02973868出票日期貳零零陸年零壹月零壹日付款行名稱:建行長沙支行收款人：本單位金額：￥6000.00用途：

備用金收款人：本單位

出票人賬號(hào)：064101088116488百十萬千百十元角分人民幣(大寫)陸仟元整用途備用金科目(借)

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目(貸)

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記賬￥

600000湖南仁和有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章陳有財(cái)印科目對(duì)方科目王小麗備注：

2024/12/1244本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

2、2006年1月2日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料。部門：基本生產(chǎn)車間2006年1月2日制品或工作序號(hào)：編號(hào)：0001領(lǐng)料單主管：

領(lǐng)料人：王義明審核：發(fā)料人：鄒華

2024/12/1245本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

3、2006年1月2日，現(xiàn)金支付職工困難補(bǔ)助費(fèi)。十陳有財(cái)審批林芳領(lǐng)款人領(lǐng)款人單位

事由：生活困難補(bǔ)助00048￥分角元十百千萬

人民幣(大寫)：捌佰肆拾元整今領(lǐng)到：湖南仁和有限責(zé)任公司領(lǐng)款單2006年

1月

2日現(xiàn)金付訖行政科2024/12/1246本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

4、2006年1月3日，購入甲、乙材料。2006年1月3日材料運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偙碇鞴埽簩徍耍褐茊危亨u華

材料名稱重量(千克)運(yùn)輸費(fèi)其他雜費(fèi)合計(jì)發(fā)票金額稅金計(jì)入成本甲材料20000200020001402140乙材料1000010001000701070合計(jì)300003000300021032102024/12/1247本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

4、2006年1月3日，購入甲、乙材料。材料編號(hào)材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量實(shí)際成本應(yīng)收實(shí)收單價(jià)發(fā)票金額運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)甲材料千克200002000039.97980002140800140乙材料千克100001000018.91890001070190070備注2006年1月3日收料單采購員：檢驗(yàn)員：記賬員：保管員：材料科目：原材料材料類別：金屬材料供應(yīng)單位：集宏有限公司編號(hào)：收料倉庫：一號(hào)庫發(fā)票號(hào)碼：03359649楊威王成申華2024/12/12本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

5、2006年1月4日，王濤借差旅費(fèi)2000元。中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票存根支票號(hào)碼：VIII02973868出票日期2006年

1月

4日單位主管

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬中國建設(shè)銀行現(xiàn)金支票

(湘)VIII02973869出票日期貳零零陸年零壹月零肆日付款行名稱:建行長沙支行收款人：王濤金額：￥2000.00用途：

差旅費(fèi)收款人：王濤

出票人賬號(hào)：064101088116488百十萬千百十元角分人民幣(大寫)貳仟元整用途：差旅費(fèi)科目(借)

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目(貸)

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記賬￥

200000湖南仁和有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章陳有財(cái)印科目對(duì)方科目王小麗備注：

482024/12/1249本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

5、2006年1月4日，王濤借差旅費(fèi)2000元。貳仟圓整采購員職務(wù)供應(yīng)科部門王濤借款人

出差十

王濤借款人簽名領(lǐng)導(dǎo)審批意見000002￥分角元十百千萬人民幣(大寫)：借款事由借款單2006

年

1

月

4

日出納：王小紅同意借款楊進(jìn)2006年1月4日50本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

7、2006年1月5日，銷售A產(chǎn)品。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章國家稅務(wù)總局監(jiān)制湖南開票日期：2006

年

1月

5日17%稅率(%)400000.00金額200.002000件發(fā)票聯(lián)密碼區(qū)名稱：湖南仁和有限公司納稅人登記號(hào)：430181010289888地址、電話：長沙市青年路188號(hào)

064001088116488銷貨單位

人民幣肆拾陸萬捌仟元整

(小寫)￥468000.00價(jià)稅合計(jì)(大寫)68000.00A

產(chǎn)品稅額單價(jià)數(shù)量單位規(guī)格型號(hào)商品或應(yīng)稅勞務(wù)名稱名稱:華日有限責(zé)任公司納稅人登記號(hào):430601001112799地址、電話:長沙市五一路85號(hào)，0731—82365856開戶行及帳號(hào):工行長沙五一路支行，051236987555868購貨單位

收款人:

復(fù)核：

開票人：

銷貨單位：(蓋章)第一聯(lián):記賬聯(lián)銷貨方記賬憑證備注湖南仁和有限責(zé)任公司430181010289888發(fā)票專用章湖南省增值稅專用發(fā)票NO.33359688李艷華楊進(jìn)51本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

7、2006年1月5日，銷售A產(chǎn)品。2006年1月5日產(chǎn)品出庫單主管：審核：發(fā)貨人：鄒華

產(chǎn)品名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)（元）金額（元）備注A產(chǎn)品件2000150.00300000.00合計(jì)300000.00倉庫：一倉庫編號(hào)：本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

7、2006年1月5日，銷售A產(chǎn)品。6萬0分0角0元0十0百8千4十￥百復(fù)核：出納：會(huì)計(jì)：00448978票據(jù)號(hào)

收款人開戶行蓋章年月日轉(zhuǎn)賬支票票據(jù)種類千人民幣肆拾陸萬捌仟元整人民幣(大寫)建行長沙支行開戶行工行長沙五一路支行開戶行064101088116488賬號(hào)0512369875558689賬號(hào)湖南仁和有限公司全稱收款人

華日有限責(zé)任公司全稱付款人中國建設(shè)銀行長沙支行06.1.5受理中國建設(shè)銀行進(jìn)賬單（受理回單）2006

年

1

月

5

日第201001228

號(hào)52本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

8、2006年1月6日，采購員王濤報(bào)差旅費(fèi)。53十經(jīng)手人出納

事由：退還借支差旅費(fèi)0008分角元十百千萬

人民幣(大寫)：今收到：王濤收款收據(jù)2006

年

1

月

6日現(xiàn)金收訖捌拾圓整￥王濤王小紅會(huì)計(jì)本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

8、2006年1月6日，采購員王濤報(bào)差旅費(fèi)。54姓名王濤

出差事由采購材料

出差日期自2005年12

月28

日至2006

年1月2

日起訖時(shí)間與地點(diǎn)車船費(fèi)住宿與出差補(bǔ)助其他月日起月日訖類別金額日數(shù)標(biāo)準(zhǔn)金額摘要金額1228長沙武漢火車280.0052101050.00市內(nèi)交通費(fèi)10.00

12武漢長沙火車280.00650300.00

小計(jì)560.001350.0010.00

合計(jì)金額(大寫)壹仟玖佰貳拾零元零角零分

￥：1920.00借支：2000.00應(yīng)退補(bǔ)：80.00批

準(zhǔn)陳有財(cái)財(cái)務(wù)審核

楊進(jìn)部門審核劉建安

填報(bào)人王濤差旅費(fèi)報(bào)銷單報(bào)銷部門：供應(yīng)科

2006年1月6日附單據(jù)13張本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

9、2006年1月10日，收到出租包裝箱租金并送存。55十經(jīng)手人出納

事由：出租包裝箱租金0007分角元十百千萬

人民幣(大寫)：今收到：華興工廠收款收據(jù)2006

年

1

月

10日現(xiàn)金收訖柒佰伍拾圓整￥王小紅會(huì)計(jì)5本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

9、2006年1月10日，收到出租包裝箱租金并送存。萬0分0角0元5十7百千十￥百張數(shù)會(huì)計(jì)分錄：借：

貸：票面金額千人民幣柒佰伍拾元整金額（大寫）華日有限公司交款人建行長沙市支行開戶行包裝箱租金款項(xiàng)來源064101088116488賬號(hào)湖南仁和有限責(zé)任公司全稱收款人中國建設(shè)銀行長沙市支行06.1.10收訖中國建設(shè)銀行現(xiàn)金存款憑單2006

年

1

月

10

日No:01248880

56出納：會(huì)計(jì)：王小紅張數(shù)票面金額10075012024/12/12本節(jié)練習(xí)與實(shí)訓(xùn)解答

實(shí)訓(xùn)二根據(jù)所給經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制并審核原始憑證

10、2006年1月10日，開出轉(zhuǎn)賬支票償還前欠貨款。中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票存根支票號(hào)碼：VIII02973870出票日期2006年

1月

10日單位主管

會(huì)計(jì)復(fù)核記賬中國建設(shè)銀行轉(zhuǎn)賬支票

(湘)VIII02973870出票日期貳零零陸年零壹月零壹拾日付款行名稱:建行長沙支行收款人：湖南仁和有限公司金額：￥23000.00用途：

還欠款收款人：湖南江山制造廠

出票人賬號(hào)：064101088116488百十萬千百十元角分人民幣(大寫)貳萬叁仟元整用途：還欠款科目(借)

上列款項(xiàng)請(qǐng)從對(duì)方科目(貸)

我賬戶內(nèi)支付付訖日期年月日出票人簽章出納復(fù)核記賬￥

2300000湖南仁和有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)專用章陳有財(cái)印科目對(duì)方科目王小麗備注：

57（一）原始憑證審核的內(nèi)容

1．對(duì)原始憑證內(nèi)容合法性和合理性的審核

2．對(duì)原始憑證填制完整性和正確性的審核

四、原始憑證的審核（二）原始憑證審核的結(jié)果處理

（1）如果發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容有問題，應(yīng)及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)，盡快查清，予以處理。（2）如果發(fā)現(xiàn)有違反填制要求，應(yīng)及時(shí)責(zé)成有關(guān)人員或單位改正。

四、原始憑證的審核第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的種類和格式二、記賬憑證的基本內(nèi)容三、記賬憑證的填制四、匯總記賬憑證的填制前進(jìn)返回一、記賬憑證的種類和格式（一）專用憑證（二）通用憑證（三）復(fù)式記賬憑證（四）單式記賬憑證（五）匯總記賬憑證

一、記賬憑證的種類和格式由于原始憑證只表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，而且種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一，因而不能憑以直接記賬。為了分類反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，必須按照會(huì)計(jì)核算方法的要求，將其歸類整理，編制記賬憑證，指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入的賬戶名稱以及應(yīng)借應(yīng)貸的金額，作為記賬的直接依據(jù)。

（一）專用憑證1．收款憑證和付款憑證

收、付款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收、付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。2．轉(zhuǎn)賬憑證

轉(zhuǎn)賬憑證是用來記錄除現(xiàn)金、銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

（二）通用憑證有些小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員較少，業(yè)務(wù)較為簡單，為了簡化憑證編制，只使用一種記賬憑證即通用憑證（格式與轉(zhuǎn)賬憑證相同），記錄發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（三）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是一張憑證上至少登記兩個(gè)相互對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)科目的憑證。優(yōu)點(diǎn)：是可以把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完整地表現(xiàn)在1張憑證上，便于與所附的原始憑證對(duì)照分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法合理性；且填寫方便，附件集中，便于憑證的分析和審核。缺點(diǎn)：是不便于分工記賬，也不便于科目匯總。專用憑證和通用憑證都是復(fù)式記賬憑證。（四）單式記賬憑證單式記賬憑證是在一張記賬憑證上只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目的憑證。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如果涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)科目，就要填制幾張會(huì)計(jì)憑證。這種憑證內(nèi)容單一，便于按科目進(jìn)行匯總；便于分工記賬，加速日常的結(jié)賬工作。但是，不便于考核分析；如有差錯(cuò)，查找費(fèi)時(shí)。單式記賬憑證分散、數(shù)量多，一般適用于業(yè)務(wù)工作量大、會(huì)計(jì)人員較多的單位。（五）匯總憑證匯總憑證是一定時(shí)期根據(jù)分錄憑證匯總編制的記賬憑證。它簡化登記總賬的手續(xù)，也為日常分析提供資料。匯總憑證按其內(nèi)容不同，一般分為全部匯總憑證和分類匯總憑證。1、全部匯總憑證全部匯總記賬憑證又稱記賬憑證匯總表、科目匯總表，是根據(jù)一定時(shí)期全部記賬憑證匯總編制的記賬憑證。匯總記賬憑證集中反映一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，便于分析，有利于加強(qiáng)資金管理；會(huì)計(jì)科目匯總記錄集中，便于登記總賬。中小企業(yè)單位多采用全部匯總憑證。2、分類匯總憑證分類匯總憑證是一定時(shí)期根據(jù)記賬憑證編制的匯總記賬憑證。它分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。這種憑證分類編制，便于檢查和分析。

各單位在選用記賬憑證時(shí)，要考慮本單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的多少并結(jié)合會(huì)計(jì)人員分工情況和所采用的會(huì)計(jì)核算形式，選用1種或數(shù)種記賬憑證。（1）記賬憑證的名稱；（2）填制憑證的日期和編號(hào)；（3）填制單位的名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；（5）賬戶名稱、記賬方向和金額；（6）過賬備注；（7）所附原始憑證張數(shù)和其他有關(guān)資料；（8）填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章。二、記賬憑證的內(nèi)容三、記賬憑證的填制（一）填制的要求（二）填制的方法（三）填制步驟（一）填制的要求1．

依據(jù)要正確2．

內(nèi)容要全面3．

填寫要規(guī)范4．

填制要及時(shí)（二）填制的方法1．填制日期一般是填寫記賬憑證當(dāng)天的日期，根據(jù)需要也可填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的日期或月末日期。2．摘要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要應(yīng)與所屬原始憑證的內(nèi)容相符，文字表述準(zhǔn)確，簡明扼要。（二）填制的方法3．

會(huì)計(jì)科目（賬戶）列明一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目。會(huì)計(jì)科目（賬戶）和明細(xì)科目要寫全稱，不能省略，以便日后核查。（二）填制的方法4．

金額（１）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。（２）所有以元為單位（其他貨幣種類為該貨幣基本單位，下同）的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分。（二）填制的方法5．

編號(hào)采用多種憑證的要分類編號(hào)，每月從第1號(hào)編起，例如收字第1號(hào)，付字第1號(hào)，轉(zhuǎn)字第1號(hào)。一筆復(fù)雜的會(huì)計(jì)分錄要編制多張記賬憑證的，采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”。只采用一種通用記賬憑證的，可按編制憑證的先后順序編號(hào)，每月從第1號(hào)編起。（二）填制的方法6．

附件記賬憑證一般都有原始憑證或其他資料作為附件，需要在記賬憑證上注明其張數(shù)。一張?jiān)紤{證所列支出由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證，不附原始憑證。（二）填制的方法7．

責(zé)任人員簽字記賬憑證編制完畢，與所屬原始憑證核對(duì)后，由有關(guān)人員簽字或蓋章。（三）填制步驟第一步：復(fù)核原始數(shù)據(jù)，確認(rèn)原始憑證的合法性、真實(shí)性、正確性。第二步：分析業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定應(yīng)借、應(yīng)貸科目，不能自定會(huì)計(jì)科目或隨意改變會(huì)計(jì)科目的核算內(nèi)容。第三步：認(rèn)真填列記賬憑證。填制步驟展示收款憑證

借方科目：年月日收字第

摘要貸方科目

金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入

銷售A產(chǎn)品，同時(shí)收到貨款6000002006610038

￥

6

00000張靜

【例6-１】20××年6月10日銷售A產(chǎn)品120件，每件50元，共計(jì)取得貨款6000元，貨款收訖。

付款憑證

貸方科目：年月日付字第號(hào)

摘要

借方科目

金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目十萬千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單銀行存款

管理費(fèi)用辦公費(fèi)

支付辦公費(fèi)5000002006615035￥

500000張靜

【例6-２】20××年6月15日以銀行存款5000元支付行政部門的辦公費(fèi)。

轉(zhuǎn)賬憑證

年月日轉(zhuǎn)字第號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

固定資產(chǎn)

國家投入廠房

8000000

2006

620045翟文

8000000

實(shí)收資本￥8000000

￥800000

【例6-３】20××年6月20日，國家投資廠房一幢，價(jià)值80000元，已交企業(yè)使用。

記賬憑證

年月日第號(hào)

摘要

會(huì)計(jì)科目借方金額貸方金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目百十萬千百十元角分十萬千百十元角分合計(jì)金額

會(huì)計(jì)主管記賬稽核出納制單

銀行存款向銀行借入短期借款

5000000

2006

620045翟文

5000000

短期借款￥5000000

￥5000000

【通用憑證】20××年6月20日，企業(yè)向銀行借款50000元，已存入銀行。

2024/12/1285記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答1、2006年1月1日，簽發(fā)現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金備用。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華00分00角00元00十00百66千萬十百00分00角00元00十00百66千萬十百合計(jì)銀行存款庫存現(xiàn)金提現(xiàn)備用千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要

記賬憑證

2006

年

1

月1

日

記

字

1

號(hào)￥￥2024/12/1286記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答2、2006年1月2日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元0十0百9千9萬3十百合計(jì)甲材料原材料A產(chǎn)品生產(chǎn)成本領(lǐng)用材料千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥000009930000099300000993

記賬憑證

2006

年

1

月2

日

記

字

2

號(hào)2024/12/1287記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答3、2006年1月2日，現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元4十8百千萬十百合計(jì)庫存現(xiàn)金福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬付補(bǔ)助費(fèi)千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥000480004800048

記賬憑證

2006

年

1

月2

日

記

字

3

號(hào)2024/12/1288記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答4、2006年1月3日，購甲、乙兩種材料。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元4十8百千萬十百合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)甲材料原材料采購材料千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥70091

記賬憑證

2006

年

1

月3

日

記

字

4

號(hào)乙材料應(yīng)交增值稅銀行存款001000977610000085100010085100010085100012024/12/1289記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答5、2006年1月4日，采購員王濤借支差旅費(fèi)。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元0十百千萬十百合計(jì)王濤其他應(yīng)收款借差旅費(fèi)千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥002

記賬憑證

2006

年

1

月4

日

記

字

5

號(hào)銀行存款200000020000020002024/12/1290記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答6、2006年1月4日，行政科報(bào)銷購辦公用品費(fèi)用。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元0十百千萬十百合計(jì)辦公費(fèi)管理費(fèi)用購辦公用品千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥001

記賬憑證

2006

年

1

月4

日

記

字

6

號(hào)庫存現(xiàn)金100000010000010002024/12/1291記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答7、2006年1月5日，銷售A產(chǎn)品2000件。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元0十4百千萬十百合計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)銀行存款銷售產(chǎn)品千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要00004

記賬憑證

2006

年

1

月5

日

記

字

7

號(hào)應(yīng)交增值稅86000000860000086400000864000主營業(yè)務(wù)收入￥￥2024/12/1292記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答7、2006年1月5日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售A產(chǎn)品成本。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元0十3百千萬十百合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要00003

記賬憑證

2006

年

1

月5

日

記

字

8

號(hào)0000000000300000003000￥￥主營業(yè)務(wù)成本庫存商品2024/12/1293記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答8、2006年1月6日，采購員王濤報(bào)銷差旅費(fèi)。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元2十百千萬十百合計(jì)管理費(fèi)用報(bào)差旅費(fèi)千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥002

記賬憑證

2006

年

1

月6

日

記

字

9

號(hào)庫存現(xiàn)金19000002000002000其他應(yīng)收款00082024/12/1294記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答9、2006年1月10日，出租包裝箱，收取押金。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元5十百千萬十百合計(jì)庫存現(xiàn)金收包裝箱租金千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥57

記賬憑證

2006

年

1

月10

日

記

字

10

號(hào)70005700057000其他業(yè)務(wù)收入2024/12/1295記賬憑證填制與審核實(shí)訓(xùn)解答9、2006年1月10日，將收取的押金送存銀行。會(huì)計(jì)主管：

出納：審核：

制單：李艷華分角元十百千萬十百0分0角0元5十百千萬十百合計(jì)銀行存款現(xiàn)金送存千千明細(xì)科目總賬科目√貸方金額借方金額會(huì)計(jì)科目摘要￥￥57

記賬憑證