案件審計服務投標方案

案件審計服務投標方案

目錄

案件審計服務投標方案..............................1

說明............................................13

第一章項目背景及需求分析........................16

第一節(jié)項目背景...............................16

一、案件審計的定義.........................16

二、案件審計在經(jīng)濟案件的作用.............21

三、案件審計對審計人員的特殊性............23

第二節(jié)需求分析..............................27

一、項目概況..............................28

二、服務內容..............................28

三、服務要求..............................28

四、其他要求..............................29

第二章項目組織機構及人員配備....................30

第一節(jié)項目組織結構分類......................30

一、職能型組織結構........................30

二、項目型組織結構........................32

三、矩陣型組織結構........................33

第二節(jié)項目組織規(guī)劃原則......................34

一、目的性原則.............................34

二、精于高效原則..........................35

三、項目組織一體化原則....................35

四、管理跨度原則..........................35

1

五、系統(tǒng)化原則.............................35

六、及時更新原則...........................36

第三節(jié)項目組織機構...........................36

一、項目組織機構...........................36

二、項目組織機構圖........................36

第四節(jié)項目人員配備...........................37

一、本項目人員配備........................37

二、人員配備表.............................37

三、人員崗位職責...........................39

第三章人員管理及培訓............................42

第一節(jié)審計人員管理辦法......................42

一、職業(yè)操守..............................42

二、專業(yè)素養(yǎng)..............................42

三、技能培訓..............................43

四、崗位輪換..............................43

五、執(zhí)業(yè)限制..............................43

六、責任、待遇與獎罰......................43

第二節(jié)項目人員守則..........................44

一、項目人員員工守則......................45

二、項目人員執(zhí)業(yè)守則......................46

三、項目管理人員守則......................47

第三節(jié)項目人員要求..........................48

一、思想道德要求..........................49

二、業(yè)務能力要求...........................50

2

三、綜合素質要求...........................55

第四節(jié)人員培訓計劃...........................57

一、培訓目的..............................57

二、培訓對象..............................58

三、培訓時間..............................58

四、培訓方式..............................58

五、培訓教師..............................58

六、培訓教材..............................58

七、培訓內容..............................58

八、培訓考核..............................58

九、培訓效果評估...........................59

第五節(jié)審計人員對案件審計技巧培訓............59

一、收入不入賬、多收少記或少付多記的查賬技巧60

二、虛報冒領費用開支的查賬技巧............60

三、監(jiān)守自盜的查賬技巧....................61

四、盜用支票的查賬技巧....................61

五、私吃回扣或吃利息的查賬技巧............61

六、利用賬目混亂渾水摸魚的查賬技巧........62

七、虛設賬戶從中侵吞公款的查賬技巧........62

八、張冠李戴，從中貪污的查賬技巧.........62

九、利用差賬、漏賬，截留中飽私囊的查賬技巧.62

十、“飛過?！笔址ǖ牟橘~技巧.............63

十一、變造、偽造會計憑證、會計賬簿的查賬技巧63

十二、虛列成本偷漏稅款的查賬技巧..........64

3

十三、亂攤亂擠成本費用開支的查賬技巧......64

十四、隱瞞收入、搞小金庫的查賬技巧........65

第六節(jié)項目人員保密教育與培訓................65

一、保密教育培訓要求......................65

二、保密培訓對象...........................66

三、涉密人員保密教育......................66

四、違紀教育..............................67

五、涉密人員管理...........................68

六、涉密人員離職/離崗管理................70

七、涉密人員考核與獎懲....................71

第四章項目擬投入設施設備........................73

第一節(jié)項目擬投入設施設備....................73

項目辦公室設備配備表......................73

第二節(jié)辦公設備管理制度......................74

一、目的...................................74

二、適用范圍..............................74

三、職責..................................74

四、內容及過程控制.......................75

第五章項目管理制度..............................79

第一節(jié)審計人員保密制度......................79

一、保密范圍..............................79

二、保密守則..............................79

三、保密規(guī)定..............................80

四、機要文件規(guī)定..........................81

4

五、文件保管..............................82

六、文件歸檔..............................83

七、文件銷毀..............................83

第二節(jié)人力資源管理制度......................83

一、員工管理制度...........................83

二、員工聘用制度...........................97

三、勞動合同管理制度......................99

四、員工考勤管理制度......................104

五、員工教育培訓制度......................109

六、人事考核管理制度......................116

七、員工獎懲制度..........................122

第三節(jié)財務管理制度..........................126

一、總則..................................126

二、財務人員管理及崗位職責...............126

三、收益分配..............................127

四、資產管理..............................128

五、負債管理..............................129

六、收入管理..............................129

七、成本費用管理..........................130

八、財務管理與會計核算...................131

第四節(jié)業(yè)務質量控制制度......................131

一、總則..................................131

二、質量控制目標..........................132

三、對業(yè)務質量控制.......................133

5

四、職業(yè)道德規(guī)范..........................134

第六章案件審計服務方案.........................136

第一節(jié)案件審計服務計劃......................136

一、確定審計范圍及目標....................136

二、明確審計流程..........................136

三、服務審計重點..........................137

四、項目審計方法..........................139

第二節(jié)案件審計服務方案....................141

一、審計思路..............................141

二、審計目標............................141

三、審計范圍和審計對象....................141

四、審計策略..............................142

五、審計的重點內容......................142

六、審計程序和審計方法..................142

七、工作計劃（日程表）....................143

八、審計的質量控制........................143

第三節(jié)案件審計服務意識......................145

一、審計人員案件服務意識..................145

二、案件線索移送質量意識..................145

三、保密意識..............................145

四、自律意識..............................146

第四節(jié)經(jīng)濟案件審查服務關鍵................146

一、明確案件查賬的要點....................146

二、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件中問題..................147

6

三、熟悉案件查賬的技巧....................151

第五節(jié)案件審計服務流程......................151

一、案件審計的指定........................151

二、進行案件審計..........................152

三、制作案件審計報告書....................154

第六節(jié)案件審計服務方式......................154

一、資金流審計法..........................154

二、業(yè)務流審計法..........................155

三、物資流審計法..........................155

四、信息流審計法..........................156

五、文件流審計法..........................156

第七節(jié)案件審計取證方法....................156

一、審計方法..............................157

二、案件審計證據(jù)的質量控制..............157

第七章案件審計進度控制方案.....................161

第一節(jié)審計進度控制措施和流程..............161

一、本所的組織保證工作..................161

二、總體工作計劃........................161

三、審計工作進度安排......................162

四、審核工作流程..........................163

五、審核報告..............................163

六、審計依據(jù)..............................164

七、審計結果的審議確認....................164

第二節(jié)審計進度保證措施......................164

7

第三節(jié)進度控制承諾........................165

一、進度控制承諾........................165

二、審計反應速度的承諾..................167

第八章項目服務保密方案.........................168

第一節(jié)保密管理人員管理......................168

二、保密工作領導小組組長的職責............168

三、保密工作領導小組副組長職責............169

四、財務部保密負責人職責................169

五、行政部保密負責人職責................170

六、客戶服務部保密負責人職責..............170

七、商務部保密負責人職責................171

八、技術部保密負責人職責................171

九、保密管理辦公室主任的職責..............172

十、保密管理員的職責......................173

十一、設備管理員的職責....................173

第二節(jié)涉密載體管理..........................174

一、管理要求..............................174

二、涉密載體的制作........................175

三、涉密載體的收發(fā)與傳遞................176

四、涉密載體的借閱管理....................177

五、涉密載體的復印........................178

六、涉密載體的保存管理..................178

七、涉密載體的清查、清退管理..............179

八、涉密載體的銷毀管理..................179

8

九、涉密檔案保密管理....................180

十、涉密宣傳報告管理......................181

H-一、處罰................................182

第三節(jié)涉密信息設備管理......................182

一、說明..................................182

二、職責..................................183

三、管理要求..............................183

四、涉密計算機保密使用管理................184

五、移動儲存介質保密使用管理............185

六、涉密信息設備的維護管理..............185

七、涉密信息設備的使用管理..............186

八、涉密計算機的安全管理................187

九、處罰..................................189

第四節(jié)保密監(jiān)督檢查..........................189

一、保密檢查要求..........................189

二、分工..................................190

三、保密檢查周期..........................190

四、保密檢查內容..........................192

五、保密檢查管理..........................193

六、督促整改..............................193

七、獎罰..................................194

第五節(jié)保密工作考核與獎懲....................194

一、說明..................................195

二、考核內容..............................195

9

三、獎勵..................................196

四、處罰..................................198

第六節(jié)泄密事件報告與查處..................200

一、說明.................................200

二、職責.................................201

三、泄密事件的報告.......................201

四、泄密事件的查處.......................201

第七節(jié)保密管理持續(xù)改進機制.................203

一、職責.................................203

二、措施和方法............................203

三、預防措施和要求.......................206

第九章后期服務方案.............................207

第一節(jié)后續(xù)服務承諾..........................207

審計后續(xù)服務承諾書.......................207

第二節(jié)審計服務響應..........................207

一、審計服務內容的響應...................208

二、對服務速度的響應....................209

三、服務期后的服務響應..................210

第十章服務承諾及質量保障措施...................211

第一節(jié)財務審計保密承諾書...................211

一、審計服務保密承諾書..................211

二、審計人員保密承諾書..................211

第二節(jié)質量控制保障措施.....................212

一、審計整體質量保障.....................212

10

二、審計人員質量保障.....................212

三、業(yè)務標準質量保障....................214

第三節(jié)質量保證體系綜述.....................216

一、質量方針.............................217

二、質量目標.............................217

三、思想保證體系..........................217

四、組織保證體系..........................217

第十一章合同檔案管理...........................219

第一節(jié)審計檔案管理制度.....................219

五、應當歸入審計檔案的文件材料是：.....220

六、不歸入審計檔案的文件材料是：........220

九、審計案卷內每份或每組文件之間的排列規(guī)則是：

........................................221

十一、審計文件材料的歸檔時間不得遲于該審計項目

結束后的X個月。.......................222

第二節(jié)審計檔案管理..........................222

一、審計檔案的歸檔范圍...................222

二、審計檔案的整理、保管................222

三、其他.................................224

第三節(jié)審計檔案的重要性.....................224

一、審計檔案的作用.......................224

二、進一步提升審計檔案管理工作...........225

三、完善檔案工作制度.....................226

四、審計檔案計算機應用...................226

11

第四節(jié)審計檔案工作規(guī)范.....................227

四、審計中心檔案管理員的職責是：.........227

六、應當歸入審計檔案的文件材料是：.......228

七、不歸入審計檔案的文件材料是：........228

九、審計案卷內每份或每組文件之間的排列規(guī)則是229

十六、本規(guī)范由審計中心負責解釋和修改。.???230

第五節(jié)審計文件材料立卷歸檔規(guī)定.............231

（四）第四單元備查類文件材料，按形成材料時間的

順序排列。...............................233

（-）正件在前，附件在后。..............234

（十）備查類文件材料，按形成材料時間的順序排列。

................................................................................235

（一）編寫頁號............................236

（-）填寫卷內文件目錄...................236

（三）填寫備考表........................237

（四）書寫案卷封面.......................237

（五）審計案卷的編目要規(guī)范，應當使用統(tǒng)一的目錄

格式。....................................238

（二）審計案卷裝訂步驟。................238

第六節(jié)審計業(yè)務檔案管理.....................240

（-）取得客戶的書面授權；..............242

（三）接受注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質

量檢查。..................................242

（一）鑒證業(yè)務工作底稿應自業(yè)務報告日起至少保存

12

十年。242

溫馨提示：

本方案目錄中的內容在word文檔內均有詳細闡述，如

需查閱，請購買后下載。

說明

一、如招標文件要求“項目背景和需求分析”，詳情見

本方案的第一章；

二、如招標文件要求“項目組織機構及人員配備”，詳

情見本方案的第二章；

三、如招標文件要求“人員管理及培訓”，詳情見本方

13

案的第三章；

四、如招標文件要求“項目擬投入設施設備”，詳情見

本方案的第四章；

五、如招標文件要求“項目管理制度”，詳情見本方案

的第五章；

六、如招標文件要求“案件審計服務方案”，詳情見本

方案的第六章；

七、如招標文件要求“案件審計進度控制”，詳情見本

方案的第七章；

八、如招標文件要求“項目服務保密方案”，詳情見本

方案的第八章；

九、如招標文件要求“后期服務方案”，詳情見本方案

的第九章；

十、如招標文件要求“服務承諾及質量保障措施”，詳

情見本方案的第十章。

十一、如招標文件要求“合同檔案管理”，詳情見本方

案的第十一章。

編制依據(jù)

一、項目招標文件、補遺文件等相關資料。

二、國家現(xiàn)行技術規(guī)范、標準及有關的技術資料、規(guī)范、

規(guī)程及技術標準。

三、依照有關主要法律、法規(guī)：

1.《中華人民共和國審計法》

14

2.《中華人民共和國審計法實施條例》

3.《中華人民共和國會計法》

4.招標文件

5.其他相關文件

（如有最新法律法規(guī)，從其規(guī)定。）

四、行業(yè)規(guī)范、標準

（以下內容根據(jù)招標文件及項目實際情況進行修

改）

15

第一章項目背景及需求分析

第一節(jié)項目背景

一、案件審計的定義

隨著審計查處經(jīng)濟案件力度的增強，財政違法行為得到

了有效遏制，但經(jīng)濟案件卻時有發(fā)生，并呈現(xiàn)出新的特點：

被審計單位的作弊不僅發(fā)生在資金環(huán)節(jié)，也發(fā)生在業(yè)務環(huán)

節(jié)，即繞過賬務環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟管理活動中的業(yè)務流、物資流、

信息流，文件流等“非財務”環(huán)節(jié)，通過改變載體方式作弊。

為了做得更隱蔽，他們還進一步通過財務手段對此加以掩

蓋，通過“洗賬”方式，把“黑賬”洗成“白賬”，以掩蓋

作弊行為。因此審計人員在審計過程中，既要關注財務環(huán)節(jié),

又要關注非財務環(huán)節(jié)。

1.資金流審計

一是在分析審計對象資金流狀況時要樹立一盤棋意識，

把握對方資金流向和流量的總體圖景，繪制資金流循環(huán)圖，

確定審計對象資金流動的主要通道及其在會計處理中的賬

務體現(xiàn)，從支流分析著手，理清核實各類資金流的常異狀況,

為查找審計案件線索提供輔證材料，并注意把握各類資金循

環(huán)流動的關聯(lián)關系，全面動態(tài)的掌握和分析審計對象資金流

活動的全貌。

二是從量和質兩方面把握被審計對象資金流狀況，靈活

16

運用重要性原則確立分析重點。資金流分析應當充分研究審

計對象自身經(jīng)營規(guī)模和趨勢、業(yè)務內容和重心、資金流動方

式和特點，把握影響審計對象資金流動的關鍵環(huán)節(jié)和主要通

道，緊貼審計對象實際靈活運用重要性原則，從資金流層面

準確有效的確定審計重點，合理分配審計資源，提升資金流

審計分析效果。

三是理清審計對象資金流程環(huán)節(jié)，注意抓住資金源頭和

歸屬，特別是要弄清資金的最終去向。無論會計處理和資金

過戶程序怎樣復雜，資金流動總有一個最終歸屬，資金歸屬

能夠準確說明資金流動性質和目的，具有鮮明有力的證據(jù)效

應。掌握資金流程環(huán)節(jié)有助于把握經(jīng)營活動過程，理清資金

流向可以更好地判斷經(jīng)濟行為性質。

四是在分析資金流情況時，要增強對資金流動異常狀況

體察的敏感性，從中發(fā)覺挖掘不法行為線索。不同經(jīng)營內容

的審計對象具有各自資金流動的特點和規(guī)律在資金流表現(xiàn)

上有異于自身結構周期性的信號應該引起審計人員的關注

并重點進行真實性合法性核實，在資金流分析時更需發(fā)揮審

計人員的職業(yè)敏感和分析能力。

五是從銀行賬戶入手。銀行賬戶是審計對象資金外匯市

場的主要通道，從銀行賬戶入手審查分析其資金流情況是開

展資金流審計的突破口。銀行賬戶匯集了審計對象絕大多數(shù)

資金流動，集中反映了審計對象的財務信息在進行資金流分

析過程中，應重視對銀行賬戶提供的信息的收集和梳理。

在與審計長期打交道的過程中，被審計單位已熟悉審計

17

人員的習慣，就是把重點放在查賬上。在通過賬面很難作弊

的情況下，被審計單位開始向賬下的資金流載體下黑手，主

要是通過對庫存現(xiàn)金、銀行開戶、銀行存款、定期和活期存

單、銀行對賬單，借款白條等資金載體造假，進行作弊。在

這種情況下，就要求審計人員以資金流為導向，密切關注被

審計單位所有資金流載體的異動情況，尋找蛛絲馬跡，發(fā)現(xiàn)

經(jīng)濟案件線索。如在對某單位的審計中，發(fā)現(xiàn)該單位某財務

人員有篡改、涂改很行對賬單的問題，涂改后的對賬單反映

該單位在某銀行的存款有60余萬元。這里有兩個疑問，財

務人員為什么要涂改對賬單的存款數(shù)額，其用意何在？真實

的銀行存款到底是多少？帶著這兩個疑點，審計組延伸調查

了對方銀行。經(jīng)查證，證實了該單位同期在對方銀行僅有

6000余元的存款，雙方為什么會有60萬元的差額呢？審計

人員接著對該單位所有在各銀行的存款戶對賬單進行了檢

查，又發(fā)現(xiàn)了該財務人員經(jīng)手的2張銀行對賬單被涂改。在

鐵的證據(jù)面前，該財務人員最后承認是他通過偽造銀行對賬

單的手法，在三個銀行賬戶上挪用公款120余萬元、時間最

長一筆達一年之久、部分資金難以收回的事實。

2.業(yè)務流審計

查處經(jīng)濟案件線索是審計的一個難點，其根本原因就是

被審計單位為了對付檢查，改變策略，采用了收入不入賬，

在業(yè)務環(huán)節(jié)使用移花接木手法，隱瞞、截取了非法收入，造

成審計人員很難從賬面上發(fā)現(xiàn)問題。在這種情況下，就要求

審計人員以業(yè)務流為導向，重點關注被審計單位所有與經(jīng)營

18

業(yè)務活動有關的業(yè)務記錄，特別是要關注其主營業(yè)務、附營

業(yè)務、“三產”甚至與下屬單位和關聯(lián)單位的經(jīng)濟往來，以

及基本建設和對外投資等情況，通過審查這些業(yè)務活動資料

的異常情況，追蹤經(jīng)濟案件線索。如在對某單位的審計中，

發(fā)現(xiàn)該單位簽訂的部分主營業(yè)務合同中“要約”部分有不

合常理的問題，表現(xiàn)在該單位與某生產廠商大簽訂供銷合同

的標準方面與其他廠家不同，讓利過大。通過延伸調查對方

廠家，證實了該生產廠商當年向該單位提供商業(yè)回扣上百萬

元，而且這筆收入單位未入賬的事實。

3.物資流審計

化國有為集體、化大集體為小集體，這是當前國有企業(yè)

侵占國有資產的突出現(xiàn)象。這類案件的特點是其不通過資金

的收支反映，而是通過物資的流動環(huán)節(jié)作弊，達到非法侵占

國有資產、轉移國有利潤的目的。這就要求審計人員以物資

流為導向，對被審計單位所發(fā)生的與物資流有關的記錄資料

予以關注，包括土地、設備、廠房、存貨等，通過追蹤這些

物資流的異動、流向情況開展審計。如，我們在對某單位的

審計中，就是通過對該單位存貨量在某個時期奇高奇低、變

動異常的疑點，進行追蹤審計，從而證實了該單位違規(guī)設立

“三產”，將國家專營商品多次無償撥給了下屬“三產”經(jīng)

營，非法侵占國家特殊行業(yè)利潤數(shù)百萬元為集體所有。

4.信息流審計

貪污、受賄、私分國有資產這些違法案件常常做得很隱

蔽，不留痕跡，賬面上很難發(fā)現(xiàn)。審計人員查處這類案件就

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得出新招，要以審計事項為中心，以信息流為導向，廣泛發(fā)

動群眾，全面收集信息，通過對所有與被審計單位有關信息

流的綜合分析，發(fā)現(xiàn)案件線索。信息流審計法，要求審計人

員全面，廣泛地收集信息，包括財務信息，社會信息，如群

眾反映、公民舉報，向有關部門查詢和調查信息，與被審計

單位人員座談、詢問情況信息，以及審計人員的觀察、專業(yè)

判斷等。審計人員對這些信息掌握得越充分、越完整，對審

計查證工作越有利。如在對某單位的審計中，就是通過對該

單位人員集體座談和個別詢問方式，取得審計線索，從而證

實了該單位負責人受賄5萬元的事實。具體情況是：在審計

座談中，審計人員感到該單位工作人員箴言寡語，有避諱審

計的現(xiàn)象。經(jīng)過審計組張貼審計公示，多層次地開展座談，

宣讀政策，終于有2名工作人員用匿名信的方式，向審計組

反映單位負責人在購建新辦公樓的2部電梯中,有虛高提價、

向供貨單位多付購貨款的嫌疑。審計人員掌握這一線索后，

迅速審計了與電梯采購相關的財務資料，包括產品型號、廠

家、單價、安裝費用等明細情況，發(fā)現(xiàn)該電梯與某審計局購

進的是同類同型號的產品，而每臺費用卻比審計局高出了

2.5萬元。掌握這一線索后，審計組迅常組織了向對方供貨

商的調查，證實是該單位負責人為了貪污公款，主動要求供

貨方按照每臺高于實際價2.5萬元的金額開具發(fā)票，并按照

發(fā)票金額給予付款，對方還證實多收的5萬元資金已被該單

位負責人領走了。

5.文件流審計

20

利用公權為個人謀利，危害國家利益，是當前職務犯罪

的主要特點。審計人員要發(fā)現(xiàn)這些案件，就不能停留在傳統(tǒng)

的就賬查賬的方式上，而應當另辟蹊徑。文件流審計法就是

其中的一招。該法要求審計人員以文件流為導向，對被審計

單位發(fā)生的所有與文件流有關的要素予以關注，包括被審計

單位簽訂的經(jīng)濟合同、制發(fā)的業(yè)務文件、管理層會議記錄甚

至政府部門的業(yè)務批文等，通過對這些文件內容甚至公章、

文號、字號的審核，分析其異常情況，追蹤經(jīng)濟案件線索。

如，某審計機關在審計一被審計單位的在建工程時，發(fā)現(xiàn)在

國家重申明令禁止樓堂館所建設的時候，這家單位L2億元

的綜合性建設項目卻得到批準立項。帶著這一政策性疑點，

審計組對建設項目的批文進行了認真審閱和仔細觀察。經(jīng)審

查發(fā)現(xiàn)，該批文在真實性方面有重大疑點，其突出表現(xiàn)是批

文機關的公章尺寸偏小，與其級別規(guī)格不符，而且公章的字

體、字號不符，字形擺布不對。后經(jīng)到批文機關調查，證實

該機關根本沒有制發(fā)該批文。后在司法機關協(xié)助下，通過司

法偵訊手段，查實是批文機關某國家工作人員利用職務之

便，通過騙取文件頭、偽造虛假文號和公章的手段，繞過所

在機關幫助這家單位偽造了國家批文，使得這家單位L2億

元的綜合性建設項目得以批準立項建設，并從中收受了2套

住房的好處。

二、案件審計在經(jīng)濟案件的作用

1.內查與外調相結合

21

當前，經(jīng)濟犯罪分子的作案手段日益狡猾，許多問題單

純通過單位賬簿很難查清事實，因此，發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索，

外調工作就相當重要。要使兩者結合好，一方面要為外調做

好充分準備工作。通過內查，列出需要外調單位名單、事項、

疑點及最佳外調時間，增強外調的有效性；另一方面外調的

結果要及時反饋。通過情況反饋提高內查的針對性，達到結

果的可靠性；同時，在內查外調中要注重運用訪談調查法。

發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計與傳統(tǒng)的財務收支審計的目的是不

同的，工作的手段與方法也不盡相同。審計實踐證明，作為

財務收支審計不常用的訪談調查法，在發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審

計中往往能達到預想不到的效果。發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計一

般采用個別訪談法，個別訪談時應有兩個以上的調查人員在

場。進行談話調查必須做好詳細記錄。值得注意的是，對同

一談話內容應找相關的多人進行問詢，達到相互驗證的目

的。

2.審計調查與群眾舉報相結合。信訪工作是反腐倡廉的

一道重要防線，中紀委公布的大案要案中就有60%左右的案

件是人民群眾舉報的結果。群眾的眼睛是雪亮的，凡有重大

違法違紀犯罪行為的單位和個人，或多或少都會暴露出一些

蛛絲馬跡，人民群眾最容易感覺其中的微妙變化。因此，審

計機關平時要重視群眾來信和舉報材料，并經(jīng)常同紀檢、監(jiān)

察部門交流信息、互通有無。審計的優(yōu)勢在于：根據(jù)需要補

充審計計劃，隨時安排常規(guī)性檢查，不容易引起被審計單位

和犯罪嫌疑人的特別關注。尤其涉及重大違紀案件時，在整

22

個問題沒有浮出水面，紀檢、檢察機關不方便介入的情況下,

審計機關便擔負起“探路石”的重任。遵照領導批示和協(xié)作

部門的要求，審計可以按照法定程序對一些項目進行常規(guī)性

的審計調查，重點查證舉報內容，獲得初步證據(jù)和線索進而

移交紀檢、司法機關進一步查處。審計調查像一塊“試金

石”，手法簡便、效果顯著。

3.常規(guī)性審計與重點環(huán)節(jié)審計相結合。以真實性為目的

的財政財務收支審計是審計的基本職能，它的審計重點是會

計資料的真實完整性、經(jīng)濟業(yè)務活動的合理性。相對而言，

常規(guī)審計由于實施時間短、審計資源不足等諸多因素的制

約，注重面上的工作多一些，涉及點的工作少一些，對主要

經(jīng)濟活動容易出現(xiàn)漏洞的關鍵環(huán)節(jié)不能一一重點查證，極有

可能造成許多重大線索的遺漏。審計人員在常規(guī)審計中既要

保持冷靜的頭腦，又要有查找案件線索的意識，更要具備職

業(yè)敏感性，善于從各種各樣的經(jīng)濟活動和紛繁復雜的核算資

料中發(fā)現(xiàn)線索、收集線索、積累線索，善于分析每個被審計

單位的經(jīng)濟活動特點，找出問題的“易發(fā)點”、“多發(fā)點”，

“精選”需要查清的項目，準確抓住問題的實質一審到底，

一層一層揭開問題“神秘的面紗”。

三、案件審計對審計人員的特殊性

1.轉變觀念，強化責任和案件意識

在審計中，查處經(jīng)濟案件線索盡管是件難事，但關鍵在

于審計人員要解放思想，更新觀念，具有強烈的工作責任感

23

和事業(yè)心；要堅持原則、敢于動真碰硬，并消除三種模糊認

識和消極心態(tài)。

一是要消除畏難情緒。目前審計環(huán)境雖有所改善，但并

不寬松。特別是查到關鍵問題，觸及被審計單位和利益時，

勢必會遭到種種阻撓和刁難，得不到應有的配合和支持，如

吃閉門羹、拒絕提供會計資料甚至是諷刺挖苦。每當遇到這

些情況，我們都耐心地宣傳，依靠上級領導，依據(jù)有關財經(jīng)

法規(guī)，不斷化解困難和矛盾，贏得被審計單位和社會各界的

理解，更加堅定審計人員克難攻堅的信心。

二是要消除怕得罪人的思想。尤其是查出經(jīng)濟案件線

索，有時會遇到領導關系、人情關系等方方面面的說情阻撓。

要堅持一抓到底，不怕得罪人。

三是要消除“吃力不討好”的心態(tài)。審計人員在一線查

賬，吃苦大、風險大、成本也大，但一旦查出經(jīng)濟案件線索,

又怕沒有好的結果。一怕問題難查到位，審計成本大，又沒

有審計成果；二怕問題查出來了，上下礙于關系情面，得不

到及時處理；三怕案件線索移交了，由于辦案成本大或司法

機關做好人，大事化小、小事化了。因此，審計人員一定要

端正思想，提高認識，凝心聚力，強化責任。同時，審計人

員要樹立發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索意識。一方面是要轉變審計機關

審計對事不對人的觀念，既要對事也要對人，而且要多從人

的角度去思考問題和分析問題；另一方面要增強對發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟

案件線索的敏感性。

2.嚴謹細致，抓好重點環(huán)節(jié)

24

一是注重審前準備，周密編制實施方案。充分利用以前

的審計檔案，審前收集和分析被審計單位往年審計中發(fā)現(xiàn)的

問題，便于在審計中檢查整改落實情況；調查財政稅務物價

等部門和走訪與被審計單位相關聯(lián)的單位，了解其納稅、收

費及賬戶管理方面是否存在不合規(guī)的問題；從紀委、司法部

門了解人民群眾來信中所提示的違紀線索。如某市審計局在

對該市人保公司審計中，就是利用以往審計檔案的資料，在

審計資產時發(fā)現(xiàn)了其保險分所的賬外房產被變賣后，但資金

去向不明，審計人員發(fā)現(xiàn)疑點，進行深入追查，從而挖出“小

金庫”以及胡花亂支、損失浪費1199.47萬元。二是注重全

面審計，認真核查每一個疑點。從賬戶入手，加強分析復核,

不放過每一筆可疑之處，尤其要對錯綜復雜的往來賬、管理

混亂的資產資金賬、使用不規(guī)范的收支票據(jù)等方面進行詳

查，逐筆核對、從中發(fā)現(xiàn)疑點和問題。如某市交警大隊車管

所原所長程某挪用車輛代征手續(xù)費20.95萬元，其中一筆就

是通過自制手續(xù)費憑證，從保險公司賬面支出，然后劃轉到

“城區(qū)保險辦”支付現(xiàn)金12.20萬元，一筆轉賬到某金店

8.75萬元，經(jīng)審計人員仔細審查，認為有挪用貪污之嫌，移

交檢察院后，立案查處，程某終被刑事處理。三是突出重點,

注重延伸。在審計中，要注重突出審計重點，向三個方面進

行延伸：一方面是向被審計對象的下屬單位進行延伸審計；

另一方面是向主管部門進行延伸檢查；再一方面是向有業(yè)務

往來的單位進行延伸調查，尋找有關關聯(lián)交易和資金往來中

的貓膩。如某市在對“人保公司”下屬兩個保險分公司延伸

25

審計中發(fā)現(xiàn)，該人保公司分別虛列兩筆手續(xù)費支出4.50萬

元和6.75萬元，分別劃入上述兩個保險分公司賬戶中，而

兩個保險分公司又分別提取以上款項，將現(xiàn)金交給人保公司

財務科科長林某，然后林某又將這兩筆賬外資金劃入“城區(qū)

辦”，將該市交警大隊車管所原所長程某的借款口.25萬元

予以沖平。審計期間，督促保險公司將借給程某的11.25萬

元迅速予以追回，避免了國有資產的流失。

3.明晰目標，把握關鍵部位

發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟案件線索審計要抓住經(jīng)濟活動重點環(huán)節(jié)。一是

采購環(huán)節(jié)。從程序上看，采購有無舍近求遠、價格上是否舍

低就高。可以通過走訪業(yè)務部門了解主要的進貨渠道、市場

價格，通過網(wǎng)絡查詢，然后加以比較。尤其要注意采購量與

需要量的對比，有無存貨較多，仍大量采購的異?，F(xiàn)象等。

二是銷售環(huán)節(jié)。注意有無暢銷產品低價銷售；在貨款回籠整

體情況比較好的勢態(tài)下，個別貨款長期不收回。個別單位產

品售價制定是否嚴格遵循相關程序；緊俏產品銷售給自己負

責人的單位或銷售給自己的親屬。有無明虧仍大量銷售的情

況等。三是資產轉讓環(huán)節(jié)。注意資產轉讓是否按程序辦事，

有無經(jīng)過必要的評估，有無低價轉讓國有資產造成國有資產

流失的，資產轉讓對象與本單位關系是否密切等，有無隱瞞

轉移國有資產，化公為私的現(xiàn)象。四是對外投資環(huán)節(jié)、借款

環(huán)節(jié)。注意有無未按規(guī)定完成決策程序，擅自對外投資的；

被投資單位效益較好，但長期收不到應得收益的；有無以投

資之名，將借款長期被對方占用，又不加催收的；有無將本

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企業(yè)資產借給私企及個人的情況等。五是擔保環(huán)節(jié)。注意有

無為私企及個人借款提供擔保；有無盲目擔保而給國家造成

重大經(jīng)濟損失的。六是工程發(fā)包環(huán)節(jié)?；窘ㄔO領域是違紀

違規(guī)問題的重災區(qū)，注意工程設計、施工、監(jiān)理、重要設備

和材料的發(fā)包是否符合法定程序；對不經(jīng)過招標的零星工

程，也應特別關注。

4.嚴把尺度，正確界定問題性質

明辨是非是發(fā)現(xiàn)問題的根本，也是提高審計權威的重要

方面。多產生一個疑問、不放過任何一個疑點，是審計人員

最基本的職業(yè)要求。在審計中要正確把握政策法規(guī)尺度，正

確界定違紀問題性質。如在某市醫(yī)保中心審計時，發(fā)現(xiàn)醫(yī)保

中心“定期存款”賬面反映有350萬元資金存在人壽保險公

司。遇到此類問題，如不認真對待，往往會被表面現(xiàn)象所迷

惑，一般會簡單定性為違反國家規(guī)定存款。但知道國家對銀

行和保險業(yè)務范圍、機構性質有明確的規(guī)定，不能相互混淆,

所以通過反復琢磨、分析，認為問題并非這么簡單。帶著“人

壽保險是以什么人名義入賬處理”的疑問，審計組到該公司

進行延伸審計，排除了各種阻力，反復疏導，直到查出醫(yī)保

中心原始投資資料，從而使問題真相大白，終于揭示了原主

任，以其親屬的個人名義，參與了國壽保險（5年期分紅型），

構成了挪用公款犯罪的嫌疑。

第二節(jié)需求分析

27

（根據(jù)項目具體情況自行更改）

一、項目概況

（一）項目名稱：案件審計服務

（二）項目概況

根據(jù)XX市公安局案件偵辦需要，對XX市XXX有限公司

及其關聯(lián)公司開展案件審計。

二、服務內容

按審計準則開展審計，并結合案件偵辦需求，完成以下

審計內容：

1.完成對XX市XX有限公司XXX年X月至XXX年X月賬

目、資產的案件審計工作。

2.按要求完成XX市XX有限公司的關聯(lián)公司XXX有限公

司，XX有限公司，XX市XX有限公司，XX有限公司等公司的

賬目、資產及資金流轉情況。

（根據(jù)項目的不同案件的不同自行更改）

三、服務要求

L供應商根據(jù)采購人提供公司企業(yè)、人員名單、賬冊及

賬戶交易明細開展并完成審計工作。

2.供應商根據(jù)有關法律、法規(guī)，依法開展審計工作，不

受被審計單位及相關人員的干擾；

3.審計報告對采購人負責；

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4,供應商在接受審計資料時，應辦理審計資料接收單；

因供應商的原因造成審計資料丟失、損毀的，供應商應承擔

相應責任。

5.供應商可以根據(jù)需要查閱、復印被審計單位與審計有

關的會計資料和文件，可以要求采購人提供必要的配合、協(xié)

助；

6.供應商內部規(guī)章制度完善，內控高效，不得利用審計

便利侵害被審計單位合法權益和與審計有關的權利人的合

法權益，不得利用審計便利為自己或他人謀取利益；

7.遵守審計紀律，保守審計秘密；

8.接受并完成采購人的業(yè)務要求；接受采購人的監(jiān)督；

編制具體的相關方案和保障措施。

四、其他要求

政府采購合同履行中，采購人需追加與合同標的相同的

貨物、工程或者服務的，在不改變合同其他條款的前提下，

可以與供應商協(xié)商簽訂補充合同，但所有補充合同的采購金

額不得超過原合同采購金額的百分之十。

因本項目特殊性，供應商需具備以下條件：

1.參與投標的會計師事務所注冊經(jīng)營地址不能在XX市

XX區(qū)。

2.參與投標的會計師事務所不得有與XX市XX有限公司

及其關聯(lián)方相關業(yè)務服務。須提供相關證明材料或承諾。

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第二章項目組織機構及人員配備

第一節(jié)項目組織結構分類

項目組織結構分為三種類型：職能型、項目型和矩陣型。

一、職能型組織結構

職能型組織結構是目前最普遍的項目組織形式。它是一

個標準的金字塔型組織形式。

職能型組織結構是一種常規(guī)的線型組織結構。采用這種

組織結構時，項目是以部門為主體來承擔項目的，一個項目

由一個或者多個部門承擔，一個部門也可能承擔多個項目，

有部門經(jīng)理也有項目經(jīng)理，所以項目成員有兩個負責人。這

個組織結構適用于主要由一個部門完成的項目或技術比較

成熟的項目。

L職能型組織結構優(yōu)點如下：

（1）以職能部門作為承擔項目任務的主體，可以充分

發(fā)揮職能部門的資源集中優(yōu)勢，有利于保障項目需要資源的

供給和項目可交付成果的質量，在人員的使用上具有較大的

靈活性。

（2）職能部門內部的技術專家可以被該部門承擔的不

同項目共享，節(jié)約人力，減少了資源浪費。

（3）同一職能部門內部的專業(yè)人員便于交流、相互支

30

援，對創(chuàng)造性地解決技術問題很有幫助。同部門的專業(yè)人員

易于交流知識和經(jīng)驗，項目成員在事業(yè)上具有連續(xù)性和保障

性。

(4)當項目成員調離項目或者離開公司，所屬職能部

門可以增派人員，保持項目技術的連續(xù)性。

(5)項目成員可以將完成項目和完成本部門的職能工

作融為一體，可以減少因項目的臨時性給項目成員帶來的不

確定性。

2.職能型組織結構的缺點如下：

(1)客戶利益和職能部門的利益經(jīng)常發(fā)生沖突，職能

部門會為本部門的利益而忽視客戶的需求，只集中于本職能

部門的活動，項目及客戶的利益往往得不到優(yōu)先考慮。

(2)當項目需要多個職能部門共同完成，或者一個職

能部門內部有多個項目需要完成時，資源的平衡就會出現(xiàn)問

題。

(3)當項目需要由多個部門共同完成時，權力分割不

利于各職能部門之間的溝通交流、團結協(xié)作。項目經(jīng)理沒有

足夠的權力控制項目的進展。

(4)項目成員在行政上仍隸屬于各職能部門的領導，

項目經(jīng)理對項目成員沒有完全的權利，項目經(jīng)理需要不斷地

同職能部門進行有效的溝通，以消除項目成員的顧慮。當小

組成員對部門經(jīng)理和項目經(jīng)理都要負責時，項目團隊的管理

經(jīng)常是復雜的。對這種雙重報告關系的有效管理常常是項目

最重要的成功因素，而且通常是項目經(jīng)理的責任。

31

二、項目型組織結構

項目型組織結構中的部門完全是按照項目進行設置，是

一種單目標的垂直組織方式。

在項目型組織結構中，項目經(jīng)理有足夠的權力控制項目

的資源。項目成員向唯一領導匯報。這種組織結構適用于開

拓性等風險比較大的項目或進度、成本、質量等指標有嚴格

要求的項目，不適合人才匱乏或規(guī)模小的企業(yè)。

1.項目型組織結構的優(yōu)點如下：

(1)項目經(jīng)理對項目可以全權負責，可以根據(jù)項目需

要隨意調動項目的內部資源或者外部資源。

(2)項目型組織的目標單一，完全以項目為中心安排

工作，決策的速度得以加快，能夠對客戶的要求做出及時響

應，項目組團隊精神得以充分發(fā)揮，有利于項目的順利完成。

(3)項目經(jīng)理對項目成員有全部權利，項目成員只對

項目經(jīng)理負責，避免了職能型項目組織下項目成員處于多重

領導、無所適從的局面，項目經(jīng)理是項目真正、唯一的領導

者。

(4)組織結構簡單，易于操作。項目成員直接屬于同

一部門，彼此之間的溝通交流簡潔、快速，提高了溝通效率,

同時加快了決策速度。

2.項目型組織結構的缺點如下：

(1)對于每一個項目型組織，資源不能共享，即使某

個項目的專用資源閑置，也無法應用于另外一個同時進行的

類似項目，人員、設施、設備重復配置會造成一定程度的資

32

源浪費。

(2)公司里各個獨立的項目型組織處于相對封閉的環(huán)

境之中，公司的宏觀政策、方針很難做到完全、真正地貫徹

實施，可能會影響公司的長遠發(fā)展。

(3)在項目完成以后，項目型組織中的項目成員或者

被派到另一個項目中去，或者被解雇，對于項目成員來說，

缺乏一種事業(yè)上的連續(xù)性和安全感。

(4)項目之間處于一種條塊分割狀態(tài)，項目之間缺乏

信息交流，不同的項目組很難共享知識和經(jīng)驗，項目成員的

工作會出現(xiàn)忙閑不均的現(xiàn)象。

三、矩陣型組織結構

矩陣型組織結構是職能型組織結構和項目型組織結構

的混合體，既具有職能型組織的特征，又具有項目型組織結

構的特征。

它是根據(jù)項目的需要，從不同的部門中選擇合適的項目

人員組成一個臨時項目組，項目結束之后，這個項目組也就

解散了，然后各個成員回到各自原來的部門，團隊的成員需

要向不同的經(jīng)理匯報工作。這種組織結構的關鍵是項目經(jīng)理

需要具備好的談判和溝通技能，項目經(jīng)理與職能經(jīng)理之間建

立友好的工作關系。項目成員需要適應于兩個上司協(xié)調工

作。加強橫向聯(lián)結，充分整合資源，實現(xiàn)信息共享，提高反

應速度等方面的優(yōu)勢恰恰符合當前的形勢要求。這種組織結

構適用于管理規(guī)范、分工明確的公司或者跨職能部門的項

33

目。

1.矩陣型組織結構的優(yōu)點如下：

(1)專職的項目經(jīng)理負責整個項目，以項目為中心，

能迅速解決問題。在最短的時間內調配人才，組成一個團隊,

把不同職能的人才集中在一起。

(2)多個項目可以共享各個職能部門的資源。在矩陣

管理中，人力資源得到了更有效地利用，減少了人員冗余。

(3)既有利于項目目標的實現(xiàn)，也有利于公司目標方

針的貫徹。

(4)項目成員的顧慮減少了，因為項目成員后，他們

仍然可以回到原來的職能部門，不用擔心被解散，而且他們

能有更多機會接觸自己企業(yè)的不同部門。

2.矩陣型組織結構的缺點如下：

(1)容易引起職能經(jīng)理和項目經(jīng)理權力的沖突

(2)資源共享可能引起項目之間的沖突

(3)項目成員有多位領導，即員工必須要接受雙重領

導，因此經(jīng)常有焦慮與壓力。

第二節(jié)項目組織規(guī)劃原則

一、目的性原則

項目組織成員的配備、組織結構選擇的根本目的，是為

了產生組織功能實現(xiàn)項目目標。項目組織規(guī)劃要從這一根本

34

目的出發(fā)，因目標設事，因事設崗，因職責定權力。

二、精于高效原則

大多數(shù)項目組織是一個臨時性組織，項目結束后就要解

散，因此，項目組織應精干高效，力求一專多能，一人多職,

應著眼于使用和學習鍛煉相結合，以提高人員素質。

三、項目組織一體化原則

項目組織往往是企業(yè)組織的有機組成部分，企業(yè)是它的

母體，項目組織是由企業(yè)組建的，項目管理人員來自企業(yè)，

項目組織解體后，其人員仍回企業(yè)，所以項目的組織形式與

企業(yè)