財(cái)經(jīng)法規(guī)稅種計(jì)算及補(bǔ)充部分

主要稅種及計(jì)算

一、增值稅

補(bǔ)充：按照新《一般納稅人認(rèn)定管理辦法》規(guī)定，增值稅一般納稅人

和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)，一是銷售額標(biāo)準(zhǔn)，即工業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷

售額在50萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的為一般

納稅人，低于該標(biāo)準(zhǔn)的為增值稅小規(guī)模納稅人，指在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)

的滾動(dòng)銷售額累計(jì)數(shù)字；二是會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，即低于前邊應(yīng)稅銷售

額標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，只要會(huì)計(jì)核算健全，能夠準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅

額、進(jìn)項(xiàng)稅額和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)也可認(rèn)

定為一般納稅人（商業(yè)企業(yè)除外）。

小規(guī)模

計(jì)算題：2010年3月，某商店（增值稅小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)童裝150

套，“六一”兒童節(jié)之前以每套103元的含稅價(jià)格全部零售出去。

該商店本月銷售這批童裝應(yīng)納增值稅（）元

解析：150X103=15450元,這個(gè)為含稅總收入（數(shù)量乘以含稅單價(jià)）,

15450+L03=15000元（因?yàn)?5450為含稅收入,故要除去稅，

小規(guī)模是3%的增值稅，得出不含稅收入15000）

15000X3%=450元（這個(gè)就是增值稅，用不含稅收入乘以稅率）

增值稅一般納稅人

1.某批發(fā)企業(yè)200義年5月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向一般納稅人

批發(fā)A產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)260元；（2）清理出一年以上沒(méi)有退

還的包裝物押金收入16000元；（3）發(fā)生銷貨退回6400元，并收回

購(gòu)貨方退還的增值稅發(fā)票；（4）向個(gè)體戶批發(fā)B產(chǎn)品100件，每件

售價(jià)46.8元（含稅價(jià)）；（5）5月份發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額為60012元。

要求：根據(jù)以上資料計(jì)算該批發(fā)企業(yè)5月份應(yīng)納增值稅稅額。

解：（1）計(jì)稅銷售額=260X2000+16000—6400+46.8+1.17X100

=533600（元）

（2）銷項(xiàng)稅額=533600X17%=90712（元）

（3）本月應(yīng)納稅額=90712-60012=30700（元）

2.某商場(chǎng)為一般納稅人本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4萬(wàn)

元，本月購(gòu)進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)額為1.4萬(wàn)，同時(shí)

購(gòu)進(jìn)以貨物取得普通發(fā)票價(jià)款0.8萬(wàn)元,計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅數(shù)額？

解析：其中有開(kāi)具的普通發(fā)票0.8萬(wàn)，此發(fā)票數(shù)額不抵扣。向消費(fèi)

者銷售貨物，消費(fèi)者是個(gè)人，所以商場(chǎng)取得的銷售額23.4萬(wàn)是含稅

價(jià)格，23.4/L17為不含稅價(jià)格，再乘以17%為銷項(xiàng)稅額。所以本月

應(yīng)繳增值稅稅額為23.4/1.17*17%-1.4=2萬(wàn)元

3.遵義一家某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，2011年1月份發(fā)生下

列業(yè)務(wù)：

（1）購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)款10萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)

票，另支付運(yùn)費(fèi)500元，取得承運(yùn)部門開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；（2）從當(dāng)

地農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅棉花10噸，每噸L4萬(wàn)元，收購(gòu)憑證上注明

價(jià)款14萬(wàn)元；（3）從當(dāng)?shù)啬侈r(nóng)工商供銷公司（增值稅一般納稅人）

購(gòu)進(jìn)棉花30噸，每噸不含稅價(jià)格L5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票;

（4）本月向一般納稅人銷售甲型號(hào)棉布L2萬(wàn)米，售價(jià)每米40元

（不含稅）；向個(gè)體工商戶銷售乙型號(hào)棉布2.34萬(wàn)米，售價(jià)每米50

元（含稅）。

已知：有關(guān)發(fā)票在本月均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。

<1>、下列關(guān)于該企業(yè)向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花和向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花

計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的說(shuō)法正確的有（）。

A、向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為8.95萬(wàn)元

B、向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為7.65萬(wàn)元

C、向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0

D、向農(nóng)民生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為L(zhǎng)82萬(wàn)元

正確答案：BD向供銷公司購(gòu)進(jìn)棉花可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.5X30X17%

=7.65（萬(wàn)元）。增值稅一般納稅人向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者購(gòu)買免稅農(nóng)產(chǎn)

品，準(zhǔn)予按收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，

從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額=14X13%=L82（萬(wàn)元）

<2>、該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）。

A、0.475萬(wàn)元B、1.345萬(wàn)元C、0.295萬(wàn)元D、

13.9865萬(wàn)元

正確答案：D本月應(yīng)繳納的增值稅=25.16—1.7035—L82—7?65=

13.9865（萬(wàn)元）

<3>、該企業(yè)購(gòu)進(jìn)紡織設(shè)備及支付運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。

A、1.7萬(wàn)元B、1.452萬(wàn)元C、36.7萬(wàn)元D、

1.7035萬(wàn)元

正確答案：D可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=（10000QX17%+500X7%）+10000

=1.7035（萬(wàn)元）

<4>、該企業(yè)本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）。

A、10.149萬(wàn)元B、9.86萬(wàn)元C、11.874萬(wàn)元D、

25.16萬(wàn)元

正確答案：D本月銷售貨物應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=40X1.2X17%+

50X2.344-（1+17%）X17%=25.16（萬(wàn)元）

<5>、該企業(yè)繳納增值稅的納稅期限可以是（）。

A、5日B、3日C、10日D、365日

正確答案：ABC增值稅的納稅期限分為為1日、3日、5日、10日、

15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。

4.某市罐頭廠為增值稅一般納稅人,2011年5月份的購(gòu)銷情況如下：

（1）填開(kāi)增值稅專用發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，不含稅銷售額達(dá)到850000

元；

（2）填開(kāi)普通發(fā)票銷售應(yīng)稅貨物，銷售收入42120元；

（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原料的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買價(jià)

580000元；

（4）購(gòu)進(jìn)輔助材料128000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額21760元，

支付運(yùn)輸貨物的運(yùn)費(fèi)1000元，并取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票；

（5）該罐頭廠用價(jià)值20000元（不含增值稅）的罐頭換進(jìn)某糖精廠

一批糖精，換進(jìn)糖精的價(jià)值是18000元（不含增值稅），雙方均開(kāi)

具了增值稅專用發(fā)票。

上述專用發(fā)票都通過(guò)了相關(guān)認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

<1>、該罐頭廠2011年5月增值稅的銷項(xiàng)稅額是（）元。

A、144500B、6120C、154020D、150620

正確答案:C本題考核增值稅的計(jì)算。850000X17%+421204-（1+17%）

X17%+20000X17%=154020（元）

<2>、該罐頭廠2011年5月增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。

A、75400B、100290C、3060D、21760

正確答案：B本題考核增值稅的計(jì)算。

580000X13%+21760+1000X7%+18000X17%=100290（元）

<3>、該罐頭廠2011年5月應(yīng)納增值稅額是（）元。

A、537303060C、155550D>91550

正確答案：A本題考核增值稅的計(jì)算。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額

—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=154020—100290=53730（元）

<4>、按照外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同，可將增值稅劃分為（）。

A、生產(chǎn)型增值稅B、收入型增值稅C、服務(wù)型增值

稅D、消費(fèi)型增值稅

正確答案：ABD本題考核增值稅的分類。

<5>、增值稅的納稅期限為（）。

A、1日B、1個(gè)月C、1個(gè)季度D、1年

正確答案：ABC本題考核增值稅的納稅期限

補(bǔ)充：

增值稅視同銷售的歸納

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常發(fā)生這樣的事項(xiàng)：將自產(chǎn)或購(gòu)買的

貨物用于在建工程、職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、抵債、

進(jìn)行非貨幣資產(chǎn)交換等。這一方面減少了企業(yè)的貨物，另一方面這

些事項(xiàng)都不是典型意義上的銷售行為。暫時(shí)將其稱為“視同銷售”。

簡(jiǎn)單說(shuō)所謂視同銷售，就是作為業(yè)務(wù)本身不是銷售，但納稅時(shí)按照

稅法的規(guī)定要視同正常銷售一樣計(jì)算納稅，視同銷售是稅法概念，

而不是會(huì)計(jì)概念。

根據(jù)《增值稅暫行條例》，對(duì)于增值稅視同銷售行為，可歸納為：

L將貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）用于在建工程、無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)、職工福利、

個(gè)人消費(fèi)等非生產(chǎn)性用途，要考慮貨物的來(lái)源，如果貨物是外購(gòu)的，

為進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的行為，需要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；如果貨物是自

產(chǎn)或者委托加工收回的，

則視同銷售行為，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

2.將貨物用于投資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，

包括總公司將貨物移送分公司銷售等，無(wú)論貨物的來(lái)源如何，均為

增值稅的視同銷售行為。

判斷是視同銷售行為，還是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣行為，要依據(jù)該

行為是否具有增值的性質(zhì)。如將外購(gòu)的貨物用于在建工程、職工福

利等，其未產(chǎn)生增值額，所以不需要計(jì)算繳納增值稅，屬于進(jìn)項(xiàng)稅

額不得抵扣行為；而將自產(chǎn)或

委托加工收回的貨物用于在建工程、職工福利等，由于自產(chǎn)或委托

加工收回的貨物經(jīng)過(guò)加工過(guò)程已具備了增值的特性，所以應(yīng)當(dāng)視同

銷售計(jì)算繳增值稅。出自于保證增值稅稅源的目的，將貨物用于投

資、償債、捐贈(zèng)、利潤(rùn)分配、非貨幣性資產(chǎn)交換，無(wú)論何種原因，

最終均脫離了企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍，考慮到稅收監(jiān)管的困難，無(wú)論貨物

是否產(chǎn)生增值額，均視同銷售計(jì)算繳納增值稅。

二、消費(fèi)稅

三、營(yíng)業(yè)稅

暫行條例

納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷

售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。其中價(jià)外費(fèi)用包括：向?qū)Ψ?/p>

收取的手續(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)以及其他各種

性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但是，下列情形除外：

（-）納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取

得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)

用后的余額為營(yíng)業(yè)額；

（二）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣

除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅

游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額;

（三）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款

和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額；

（四）外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去

買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；

（五）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。

例題：L根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征

稅范圍的是（）。

A.汽修廠修理汽車B.百貨商店銷售日用品C.建材商店銷售裝修材

料D.電信公司銷售移動(dòng)電話并提供相關(guān)電信服務(wù)

【答案】D銷售貨物，提供加工修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物為增值

稅的征稅范圍，本題A選項(xiàng)為提供修理修配勞務(wù)，B、C選項(xiàng)為銷售

貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，D選項(xiàng)為營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，按郵

電通信業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。

2.【多選題】某房地產(chǎn)公司2010年9月銷售5套商品房，取得售

房款750萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元、違約金2萬(wàn)元、賠償金5萬(wàn)元、延

期付款利息3萬(wàn)元。該公司當(dāng)月在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)確認(rèn)為價(jià)外

費(fèi)用的有（）。

A.手續(xù)費(fèi)1萬(wàn)元.B.違約金2萬(wàn)元C,賠償金5萬(wàn)

元..D.延期付款利息3萬(wàn)元

【答案】ABCD營(yíng)業(yè)稅的價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)A）、

補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（選項(xiàng)B）、滯納

金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金（選項(xiàng)C）、代收款項(xiàng)、代墊

款項(xiàng)、罰息以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

3.某運(yùn)輸公司3月份取得運(yùn)營(yíng)收入400萬(wàn)元，另取得聯(lián)運(yùn)收入200

萬(wàn)元，其中支付給其他承運(yùn)單位承運(yùn)費(fèi)100萬(wàn)元，已知交通運(yùn)輸業(yè)

適用營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)

A.3B.12C.15D.18

答案】C應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（400+200-100）X3%=15（萬(wàn)元）。

4.某建筑公司承包一項(xiàng)建筑工程，竣工當(dāng)月取得工程結(jié)算款120萬(wàn)

元、工程搶工費(fèi)8萬(wàn)元、提前竣工獎(jiǎng)5萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)買水泥、鋼材

等工程材料支出46萬(wàn)元、支付員工工資28萬(wàn)元。已知建筑業(yè)適用

的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)

JU?

A.120X3%=3.6B.（120+8）X3%=3.84C.（120+8+5）X

3%=3.99D.（120+8+5-46-28）X3%=1.77

【答案】C建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工

程價(jià)款及價(jià)外費(fèi)用（全額計(jì)稅）。在本題中，工程搶工費(fèi)、提前竣

工獎(jiǎng)應(yīng)視為價(jià)外費(fèi)用，并入營(yíng)業(yè)額。購(gòu)買水泥、鋼材等工程材料支

出、員工工資不屬于可以扣除的項(xiàng)目，（120+8+5）X3%=3.99（萬(wàn)

元）。

5.某歌星租用大華體育館舉辦個(gè)人演唱會(huì)，每場(chǎng)租金30000元，共

演出三場(chǎng)，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入

的2%向歌星經(jīng)紀(jì)人支付傭金。營(yíng)業(yè)稅稅率為3%o該歌星應(yīng)繳納的營(yíng)

業(yè)稅稅額為（）元。

A.15300B.14940C.18000D.17640

【答案】B單位或者個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入

減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余

額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（600000-30000X3-600000X2%）X

3%=14940（元）

6.某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000

元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400

元、門票80元。已知旅游業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%,該旅行社此次旅游業(yè)

務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）元。

A.5000B.2500C.1500D.1300

【答案】D旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐

費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。該

旅行社應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額=（2000-500-500-400-80）X5%X

50=1300（元）o

7.2009年11月，某音樂(lè)茶座門票收入2萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)等

收入5萬(wàn)元，茶水、飲料、鮮花、小吃收入12萬(wàn)元；發(fā)生工資性支

出1.8萬(wàn)元，水電費(fèi)以及外購(gòu)煙酒等支出3.6萬(wàn)元。已知：當(dāng)?shù)卣?/p>

府規(guī)定的娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。計(jì)算該音樂(lè)茶座11月份

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

【答案】（1）根據(jù)營(yíng)業(yè)稅法律制度規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額為經(jīng)營(yíng)

娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、

煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的各項(xiàng)其

他費(fèi)用。員工工資支出和水電費(fèi)及外購(gòu)商品支出不能扣除。應(yīng)繳納

的營(yíng)業(yè)稅稅額=（2+5+12）X20%=3.8（萬(wàn)元）

8.某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂(lè)為一體的綜合性餐飲

企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂(lè)部等經(jīng)營(yíng)部門，各經(jīng)營(yíng)部門

業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：（1）餐飲收入

150萬(wàn)元；（2）住宿收入86萬(wàn)元；（3）出租商業(yè)用房租金收入9

萬(wàn)元；4）卡拉OK門票收入17萬(wàn)元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬(wàn)元、臺(tái)位費(fèi)收

入23萬(wàn)元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬(wàn)元。已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)

稅稅率為娛樂(lè)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為要求：請(qǐng)分別計(jì)算

5%,20%o

該酒店當(dāng)月各部門應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；

【答案】（1）餐飲=150X5%=7?5（萬(wàn)元）（2）住宿=86X5%=

4.3（萬(wàn)元）（3）租金=9X5%=0?45（萬(wàn)元）（4）娛樂(lè)=（17+6

+23+71）X20%=23.4（萬(wàn)元）

9.遠(yuǎn)成公司主要從事建筑工程，2010年開(kāi)展了以下業(yè)務(wù)：（1）承包

本市某建筑工程項(xiàng)目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總

包合同明確工程總造價(jià)3000萬(wàn)元，其中200萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目分

包給甲建筑工程公司。年底工程項(xiàng)目全部完工，遠(yuǎn)成公司取得工程

款3000萬(wàn)元，并支付甲建筑工程公司200萬(wàn)元工程款。（2）甲建

筑工程公司向乙建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢（購(gòu)置原價(jià)700

萬(wàn)元），取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬(wàn)元。（3）遠(yuǎn)成公司所屬招待所（獨(dú)

立核算）取得客房收入30萬(wàn)元，取得歌廳舞廳收入共55萬(wàn)元，招

待所客房收入與歌廳舞廳收入均分別核算。已知：遠(yuǎn)成公司招待所

在地娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為10%o

<1>>遠(yuǎn)成公司開(kāi)展的上述業(yè)務(wù)中適用5%營(yíng)業(yè)稅稅率的有（）。

A、招待所歌廳舞廳收入B、招待所客房收入C、轉(zhuǎn)讓閑

置辦公用房D、承包建筑工程項(xiàng)目

答案：BC

<2>、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。

A、30萬(wàn)元B、65萬(wàn)元C、18萬(wàn)元D、39萬(wàn)

元

答案：A納稅人銷售其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以銷售不動(dòng)產(chǎn)的全部收入減

去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓辦公用房

應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（1300-700）X5%=30（萬(wàn)元）。

<3>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司開(kāi)展承包建筑工程應(yīng)繳納和代扣代繳的營(yíng)業(yè)

稅稅額說(shuō)法正確的是（）。

A、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額84萬(wàn)元B、應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額90萬(wàn)

元

C、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額6萬(wàn)元D、應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅稅額

10萬(wàn)元

答案：AC開(kāi)展承包建筑工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=（3000-200）X3%

=84（萬(wàn)元）應(yīng)代扣代繳的營(yíng)業(yè)稅=200X3%=6（萬(wàn)元）。

<4>、遠(yuǎn)成公司所屬招待所取得客房和歌廳舞廳收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

稅額為（）。

A、7萬(wàn)元B、1.5萬(wàn)元C、4.25萬(wàn)元D、

5.5萬(wàn)元

答案：A招待所取得客房收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30X5%=L5（萬(wàn)元），

歌廳舞廳收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=55X10%=5?5（萬(wàn)元）。

<5>、下列關(guān)于遠(yuǎn)成公司營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向辦公用房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅

B、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

申報(bào)納稅

C、遠(yuǎn)成公司轉(zhuǎn)讓辦公用房，應(yīng)當(dāng)向單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

納稅

D、遠(yuǎn)成公司承包建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)向建筑工程項(xiàng)目所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：AD納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地

或不動(dòng)產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向

勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳稅。

起征點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度

規(guī)定如下：一是按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元；二是按次

納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。（2011年11月1日起施

行。）省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅

度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家

稅務(wù)總局備案。

四、所得稅

1、企業(yè)所得稅例題

按照所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅的稅率為25%、小型微利企業(yè)為

20%、高新技術(shù)企業(yè)為15%

彌補(bǔ)虧損的計(jì)算

例題：某公司2003-2009年的盈利情況如下：（萬(wàn)元）適用

稅率為25%要求：計(jì)算2009年應(yīng)繳所得稅稅額

年份2003200420052006200720082009

利潤(rùn)-120-501030304070

解析:彌補(bǔ)虧損不超過(guò)5年，所以2003年度的虧損可以用2004-2008

年的利潤(rùn)彌補(bǔ)，2004年為負(fù)，不進(jìn)行彌補(bǔ)。2005年到2008年的利

潤(rùn)之和10+30+30+40=110,不足以彌補(bǔ)T20,但是年限已達(dá)到5年,

不能再用2009（第六年）數(shù)額進(jìn)行彌補(bǔ),2003年彌補(bǔ)之后數(shù)額為-10。

那么繼續(xù)彌補(bǔ)2004年度的虧損，可以用2005-2009年進(jìn)行彌補(bǔ)，但

是2005-2008年的數(shù)額已用，只用2009年的70萬(wàn)彌補(bǔ)-50萬(wàn)。2009

年利潤(rùn)還剩20萬(wàn)。所以應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅應(yīng)該為：20X25F5萬(wàn)

元

企業(yè)所得稅綜合例題

第一題，某公司2008年全年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售商品取得收入

1000萬(wàn)元；（2）取得其他業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元；（3）購(gòu)買國(guó)債獲得利息

收入30萬(wàn)元；（4）生產(chǎn)成本600萬(wàn)元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷

售費(fèi)用300萬(wàn)元；（6）全年共繳納稅金100萬(wàn)元，其中增值稅為50

萬(wàn)元。該公司的企業(yè)所得稅稅率為25%,計(jì)算該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅。

解析：購(gòu)買國(guó)債獲得利息收入30萬(wàn)元屬于免稅收入、繳納的增值稅

不能進(jìn)行抵扣

1、企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000+200+30-600-300-（100-50）=280萬(wàn)元

2、納稅調(diào)整項(xiàng)目：國(guó)債獲得利息收入30萬(wàn)元屬于免稅收入；

3、調(diào)整后企業(yè)所得：280-30=250萬(wàn)元應(yīng)納企業(yè)所得稅

=250X0.25=62.5萬(wàn)元

第二題，某企業(yè)2008年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金

收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；營(yíng)

業(yè)外支出中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)

捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)

元。計(jì)算：稅率為25樂(lè)該企業(yè)全年應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

解析：營(yíng)業(yè)外支出35萬(wàn)，向某困難地區(qū)直接捐贈(zèng)5萬(wàn)元及非廣告性

贊助20萬(wàn)元都不得抵扣，但是公益性捐款可以抵扣（不超過(guò)利潤(rùn)總

額的12%）

企業(yè)所得稅為：（3000-2800-10）義25%=47?5萬(wàn)元

2、個(gè)人所得稅

工資薪金

一、11年9月1日起,修改后的個(gè)稅法正式實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)從2000

元提高到3500元，稅率由九級(jí)改為七級(jí)，為3%至45%（稅率如下

文所示）

全月應(yīng)納稅所得額稅率速算

扣除數(shù)（元）

全月應(yīng)納稅額不超過(guò)1500元3%0

全月應(yīng)納稅額超過(guò)1500元至4500元10%105

全月應(yīng)納稅額超過(guò)4500元至9000元20%555

全月應(yīng)納稅額超過(guò)9000元至35000元25%1005

全月應(yīng)納稅額超過(guò)35000元至55000元30%2755

全月應(yīng)納稅額超過(guò)55000元至80000元35%5505

全月應(yīng)納稅額超過(guò)80000元45%13505

計(jì)算公式：其應(yīng)繳個(gè)人所得稅二（工薪收入一個(gè)人繳納的四險(xiǎn)一金金

額-個(gè)人所得稅扣除額3500）X稅率-速算扣除數(shù)

例題：某員工10月份工資為16000元，個(gè)人繳納的四險(xiǎn)一金金額為

3680元，計(jì)算本月應(yīng)繳納個(gè)稅金額。

應(yīng)納稅所得額=16000-3680-3500=8820元應(yīng)繳個(gè)人所得稅

=8820X20%-555=1209元

補(bǔ)充：年終獎(jiǎng)個(gè)稅如何計(jì)算？以雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金+12

的數(shù)據(jù)確定適用稅率。

公式：應(yīng)納稅額二雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金X適用稅率-速算扣

除數(shù)

例如：6萬(wàn)元全年一次性獎(jiǎng)金，600004-12=5000元，適用的稅率是

20%,速算扣除數(shù)是555,應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000X20%-555=11445

o

二、薪金（課本沒(méi)有變更，費(fèi)用還是按2000進(jìn)行扣除）不用速算扣

除的算法

例題：小張2010年3月取得薪金3800元，請(qǐng)計(jì)算本月小張應(yīng)繳個(gè)

稅稅款？（其中應(yīng)納稅所得額500元以下的繳納稅率為5%,超過(guò)500

不超過(guò)2000元的部分為10%）

解析：應(yīng)納稅所得額=3800-2000=1800元1800=500+1300元

500X5%=25元1300X10%=130元25+130=155元

小張應(yīng)繳納155元的個(gè)稅。

勞務(wù)報(bào)酬

某人年內(nèi)取得5次勞務(wù)報(bào)酬，分別為：3000元、10000元、22000、

30000、100000元，請(qǐng)計(jì)算他應(yīng)該繳納的個(gè)稅？

解析：勞務(wù)報(bào)酬是按次進(jìn)行計(jì)征的，分為5次。

第一次（3000-800）X20%=440元

第二次10000X80%X20%=1600元

第三次22000X80%=17600元，其中應(yīng)納稅所得額不超過(guò)

20000元，所以計(jì)算方式同上

17600X20%=3520元

第四次30000X80%=24000>20000,其中有400元超過(guò)20000

不足50000應(yīng)加成征收30%

20000X20%+400X30%=5200元

第五次100000X80%=80000元>50000元，其中20000元為

20%稅率；超過(guò)20000不超過(guò)50000的部分為30000

元加征稅率30%；超過(guò)50000的部分為30000元加征

稅率40%

20000X20%+30000X30%+30000X40%=25000元

所繳稅額：40+1600+3520+5200+25000=35760元

稿酬

例如：中國(guó)公民孫某系自由職業(yè)者，2009年收入情況如下：

出版中篇小說(shuō)一部，取得稿酬50000元，后因小說(shuō)加印和報(bào)刊連載，

分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元。計(jì)算該公民應(yīng)交

個(gè)人所得稅。

解析：稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，按次計(jì)征。

①出版小說(shuō)、小說(shuō)加印應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000+10000)X(1

-20%)X20%X(1-30%)=6720(元)

②小說(shuō)連載應(yīng)納個(gè)人所得稅=(3800-800)X20%X(1-30%)

=420(元)

補(bǔ)充事項(xiàng)：關(guān)于連載問(wèn)題

1.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所

得稅;

2.同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)

刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作

為另一次；

★3.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有

收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅：

4.同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取

得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次；

5.同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出

版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。

個(gè)稅綜合性例題

1.小說(shuō)取得稿酬50000元小說(shuō)加印取得稿酬10000元電影劇本審

稿收入15000元翻譯收入3000元，計(jì)算個(gè)人所得稅。

稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(50000+10000)X(1-20%)X20%X(l-30%)

=6720元

審稿收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000X(1-20%)X20%=2400元

翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅二(3000-800)X20%=440元

合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=6720+2400+440=9560元

2.收入2萬(wàn)元，從中拿出3千元通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利機(jī)構(gòu)進(jìn)行公益、救

濟(jì)捐贈(zèng)，問(wèn)應(yīng)納個(gè)人所得稅多少？

根據(jù)現(xiàn)行《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條規(guī)定：稅法第六條

第二款所說(shuō)的個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng)，是

指?jìng)€(gè)人將其所得通過(guò)中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他

社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其

應(yīng)納稅所得額中扣除。

20000(1-20%)X30%=4800元，因此,3000元允許全額扣除。300(X4800

元

應(yīng)納個(gè)人所得稅=【20000X(1-20%)-3000]X20%X(1-30%)=1820

元

3.購(gòu)買福利彩票支出500元，中獎(jiǎng)15000元，求王某應(yīng)繳的個(gè)稅數(shù)

額？15000X20%=3000元

4.王某12年5月取得一次性稿酬所得500元，那么應(yīng)繳個(gè)稅數(shù)額？

500元減去費(fèi)用800應(yīng)納稅所得額為-300元，不繳稅，答案為0元。

財(cái)政法律制度

一、政府采購(gòu)目錄及方式

國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)中央預(yù)算單位2011-2012年政府集中采購(gòu)目

錄及標(biāo)準(zhǔn)

一、集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)項(xiàng)目

(-)以下項(xiàng)目必須按規(guī)定委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)代理采購(gòu):

適用

目錄項(xiàng)目備注

范圍

一、貨物類

臺(tái)式計(jì)算機(jī)

便攜式計(jì)算

機(jī)

指直接從市場(chǎng)可以購(gòu)買的標(biāo)準(zhǔn)軟件等非定制開(kāi)發(fā)的商

計(jì)算機(jī)通用京內(nèi)

業(yè)軟件，不包括定制軟件和對(duì)購(gòu)買的標(biāo)準(zhǔn)軟件再進(jìn)行

軟件單位

第二次開(kāi)發(fā)的軟件

服務(wù)器

指網(wǎng)絡(luò)交換機(jī)、網(wǎng)絡(luò)路由器、無(wú)線局域網(wǎng)產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)

網(wǎng)絡(luò)設(shè)備存儲(chǔ)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)測(cè)試設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)安全

產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用加速器

音視頻會(huì)議京內(nèi)

設(shè)備單位

復(fù)印機(jī)

文印設(shè)備指速印機(jī)、膠印機(jī)、數(shù)碼印刷機(jī)、裝訂機(jī)

多功能一體

機(jī)

打印機(jī)

傳真機(jī)

掃描儀

投影機(jī)

京內(nèi)

碎紙機(jī)

單位

攝像機(jī)京內(nèi)指單臺(tái)或批量金額在1萬(wàn)元以上

單位

京內(nèi)

電視機(jī)

單位

京內(nèi)

電冰箱

單位

京內(nèi)

復(fù)印紙

單位

移動(dòng)存儲(chǔ)設(shè)

指單項(xiàng)或批量金額在1000元以上

備

照相機(jī)指單臺(tái)或批量金額在1萬(wàn)元以上

指單價(jià)在5萬(wàn)元以上的轎車、越野汽車、面包車、大

汽車

客車

京內(nèi)

電梯指單價(jià)在10萬(wàn)元以上

單位

京內(nèi)

供暖鍋爐

單位

空調(diào)機(jī)指除中央空調(diào)以外的空調(diào)

京內(nèi)指單項(xiàng)或批量金額在2萬(wàn)元以上的木制或木制為主、

辦公家具

單位鋼制或鋼制為主的家具

變配電設(shè)備京內(nèi)

單位

二、工程類

統(tǒng)一組織的

房屋（含宿京內(nèi)指用國(guó)務(wù)院機(jī)關(guān)事務(wù)管理局、中直管理局分配資金進(jìn)

舍）修繕、裝單位行的房屋（含宿舍）修繕、裝修的項(xiàng)目

修

三、服務(wù)類

京內(nèi)

汽車維修

單位

汽車保險(xiǎn)

京內(nèi)

汽車加油

單位

指單項(xiàng)或批量金額在2萬(wàn)元以上的本單位文印部門

京內(nèi)

印刷項(xiàng)目（含本單位下設(shè)的出版部門）不能承擔(dān)的票據(jù)、證書(shū)、

單位

期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)

京內(nèi)

會(huì)議服務(wù)指單項(xiàng)會(huì)議金額在2萬(wàn)元以上

單位

京內(nèi)指對(duì)建設(shè)工程（包括建筑物和構(gòu)筑物的新建、擴(kuò)建、

工程監(jiān)理

單位裝修、拆除、修繕）的監(jiān)理

機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)京內(nèi)指單項(xiàng)或批量金額在50萬(wàn)元以上,用于機(jī)關(guān)辦公場(chǎng)所

所物業(yè)管理單位水電供應(yīng)、設(shè)備運(yùn)行、建筑物門窗保養(yǎng)維護(hù)、保潔、

保安的項(xiàng)目

注：表中“適用范圍”欄中未注明的，均適用所有中央預(yù)算單

位

（二）列入財(cái)政部等有關(guān)部門印發(fā)的節(jié)能產(chǎn)品政府采購(gòu)清單中

的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)實(shí)行集中采購(gòu)。

二、部門集中采購(gòu)項(xiàng)目

以下項(xiàng)目原則上應(yīng)當(dāng)實(shí)行部門集中采購(gòu)。部門集中采購(gòu)由部門

自行組織，可以委托集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)，也可以委托社會(huì)采購(gòu)代理

機(jī)構(gòu)采購(gòu)。

（一）貨物類。救災(zāi)物資、防汛物資、抗旱物資、農(nóng)用物資、

儲(chǔ)備物資、醫(yī)療設(shè)備和器械、計(jì)劃生育設(shè)備、交通管理監(jiān)控設(shè)備、

港口設(shè)備、農(nóng)用機(jī)械設(shè)備、氣象專用儀器設(shè)備、人工影響天氣作業(yè)

設(shè)備、測(cè)繪專業(yè)儀器設(shè)備、消防設(shè)備、警用設(shè)備和用品、專用教學(xué)

設(shè)備、廣播電視和影像設(shè)備及專業(yè)攝影器材、文藝設(shè)備、體育設(shè)備、

海關(guān)專用物資設(shè)備、稅務(wù)專用物資裝備、邊界勘界和聯(lián)檢專用設(shè)備、

質(zhì)檢專用儀器設(shè)備、海洋專用儀器設(shè)備、金融系統(tǒng)專用設(shè)備及有價(jià)

單證和憑證、救助船舶和直升機(jī)、執(zhí)法船艇、檢察訴訟設(shè)備、法庭

內(nèi)部裝備、特種車輛（指事先在車內(nèi)裝有固定專用儀器設(shè)備，從事

監(jiān)測(cè)、消防、醫(yī)療、電視轉(zhuǎn)播、雷達(dá)等專業(yè)工作的車輛）、緝私船、

地震專用儀器設(shè)備、水利專用儀器設(shè)備（水保、水文專用儀器設(shè)備）。

（二）工程類。部門確定的本系統(tǒng)京內(nèi)單位公用房建設(shè)及修繕

和裝修工程。

（三）服務(wù)類。本部門或本系統(tǒng)信息管理系統(tǒng)開(kāi)發(fā)及維護(hù)項(xiàng)目，

部門確定的其他有特殊要求的專用服務(wù)項(xiàng)目。

三、分散采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)

除集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)采購(gòu)項(xiàng)目和部門集中采購(gòu)項(xiàng)目外，各部門自行

采購(gòu)單項(xiàng)或批量金額達(dá)到50萬(wàn)元以上的貨物和服務(wù)的項(xiàng)目、60萬(wàn)元

以上的工程項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》和《中華人

民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定。

四、公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)

政府采購(gòu)貨物或服務(wù)的項(xiàng)目，單項(xiàng)或批量采購(gòu)金額一次性達(dá)到

120萬(wàn)元以上的，必須采用公開(kāi)招標(biāo)方式。政府采購(gòu)工程公開(kāi)招標(biāo)數(shù)

額標(biāo)準(zhǔn)按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，200萬(wàn)元以上的工程項(xiàng)目應(yīng)采用公

開(kāi)招標(biāo)方式。

二、政府采購(gòu)方式概述

一、公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)：是由招標(biāo)人在報(bào)刊、電子網(wǎng)絡(luò)或其它媒體上刊

登招標(biāo)公告，吸引眾多供應(yīng)商參加招標(biāo)競(jìng)爭(zhēng)，招標(biāo)人從中擇優(yōu)選擇

中標(biāo)單位的招標(biāo)方式。公開(kāi)招標(biāo)能夠降低包括搜索費(fèi)用等在內(nèi)的交

易費(fèi)用，為潛在的投標(biāo)人提供均等的機(jī)會(huì)。但公開(kāi)招標(biāo)完全以書(shū)面

材料決定投標(biāo)人本身的缺陷，有時(shí)書(shū)面材料不能完全反映投標(biāo)人的

真實(shí)水平和情況；且招、投標(biāo)雙方所需準(zhǔn)備的文件較多，招標(biāo)和評(píng)

標(biāo)的費(fèi)用成本較高；另外采購(gòu)周期長(zhǎng)，前期需要經(jīng)過(guò)10日左右時(shí)間

發(fā)出招標(biāo)文件，以及不少于20日的提交投標(biāo)文件時(shí)間。

二、邀請(qǐng)招標(biāo)采購(gòu)：是指采購(gòu)單位不發(fā)布采購(gòu)信息，根據(jù)招標(biāo)內(nèi)容

確定一批供應(yīng)商，作為邀請(qǐng)投標(biāo)對(duì)象，并將招標(biāo)公告直接送往這批

供應(yīng)商，其他供應(yīng)商無(wú)從知道招標(biāo)信息的一種招標(biāo)方式。邀請(qǐng)招標(biāo)

方式限制了投標(biāo)人的數(shù)量，使招標(biāo)方的招標(biāo)費(fèi)用較低、評(píng)標(biāo)工作量

較小，投標(biāo)有效期縮短。但邀請(qǐng)招標(biāo)對(duì)供應(yīng)商選擇的余地不多，未

能形成充分競(jìng)爭(zhēng)氛圍，招標(biāo)周期也比較長(zhǎng)，前期需要經(jīng)過(guò)不少于7

個(gè)工作日的資格預(yù)審公告期，以及不少于20日的提交投標(biāo)文件時(shí)間。

三、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)：指采購(gòu)實(shí)體直接邀請(qǐng)一定數(shù)量以上的供應(yīng)商

就采購(gòu)事宜分別進(jìn)行談判，然后選定供應(yīng)商并授予其采購(gòu)合同的采

購(gòu)方式。競(jìng)爭(zhēng)性談判方式的采購(gòu)周期較短，前期只需經(jīng)過(guò)不少于3

個(gè)工作日的資格預(yù)審公告期，以及不少于5個(gè)工作日的提交投標(biāo)文

件時(shí)間；且可以通過(guò)談判要求投標(biāo)人在原投標(biāo)報(bào)價(jià)之下進(jìn)行重新報(bào)

價(jià)，并進(jìn)行技術(shù)和商務(wù)等方面協(xié)商。

四、詢價(jià)采購(gòu)：是指采購(gòu)實(shí)體或采購(gòu)機(jī)構(gòu)向供應(yīng)商發(fā)出詢價(jià)單，要

求供應(yīng)商報(bào)價(jià)并對(duì)其報(bào)價(jià)進(jìn)行比較確定中標(biāo)供應(yīng)商的一種采購(gòu)方式,

適用于采購(gòu)數(shù)量不多、金額較小、價(jià)格彈性不大、技術(shù)參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)化

程度高的物品。詢價(jià)采購(gòu)的采購(gòu)周期短，前期只需經(jīng)過(guò)不少于3個(gè)

工作日的提交投標(biāo)文件時(shí)間，但存在非公平競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格壟斷、供應(yīng)

商無(wú)法履約、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)無(wú)法得到保障等風(fēng)險(xiǎn)。

五、單一來(lái)源采購(gòu)：也稱直接采購(gòu)，適用的情況一是采購(gòu)單位所購(gòu)

產(chǎn)品和服務(wù)的采購(gòu)渠道是單一的；二是由于技術(shù)、工藝或?qū)＠麢?quán)保

護(hù)的原因，產(chǎn)品和服務(wù)只能由特點(diǎn)的供應(yīng)商提供的；三是發(fā)生不可

預(yù)見(jiàn)的緊急情況時(shí)，不能從其他供應(yīng)商處采購(gòu)的；四是必須保持原

有采購(gòu)項(xiàng)目一致性和服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購(gòu)，

且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同采購(gòu)金額10%的。

六、定點(diǎn)采購(gòu)、協(xié)議供貨：通常是指采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)采用招投標(biāo)方式，

擇優(yōu)確定一家或幾家定點(diǎn)供應(yīng)商，與其簽訂定點(diǎn)采購(gòu)協(xié)議，由定點(diǎn)

供應(yīng)商根據(jù)協(xié)議在定點(diǎn)期限內(nèi)提供貨物或服務(wù)，常用于零星采購(gòu)或

專業(yè)設(shè)備采購(gòu)。協(xié)議供貨是指采購(gòu)機(jī)構(gòu)根據(jù)采購(gòu)人的需求和市場(chǎng)信

息及行業(yè)管理要求，對(duì)納入政府集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的通用政府采購(gòu)

項(xiàng)目（不含工程采購(gòu)項(xiàng)目），通過(guò)招標(biāo)方式確定中標(biāo)供應(yīng)商及其所

供產(chǎn)品，各采購(gòu)人在協(xié)議范圍內(nèi)進(jìn)行采購(gòu)的一項(xiàng)政府采購(gòu)管理制度,

廣泛應(yīng)用于政府辦公用品、勞保用品、通用設(shè)備等項(xiàng)目的采購(gòu)。

采用方

供應(yīng)曲適用范圍

式

貨物服務(wù)采購(gòu)項(xiàng)目達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,必須采用公

公開(kāi)招

不特定開(kāi)招標(biāo)方式。采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨

標(biāo)

物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式回避公開(kāi)招標(biāo)。

L具有特殊性，只能從有限的供應(yīng)商處采購(gòu)；

邀請(qǐng)招3家以

2.具有公開(kāi)招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購(gòu)項(xiàng)目總價(jià)值的比

標(biāo)上

例過(guò)大；

1.招標(biāo)后沒(méi)有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒(méi)有合格標(biāo)的或者重新招

標(biāo)未能成立的；

競(jìng)爭(zhēng)性不少于2.技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細(xì)規(guī)格和具體要

談判3家求；

3.采用招標(biāo)所需時(shí)間不滿足用戶緊急需要；

4.不能事先計(jì)算出價(jià)格總額；

L只能從唯一供應(yīng)商處采購(gòu)；

直接采2.必須不可預(yù)見(jiàn)的緊急情況或無(wú)法從其他供應(yīng)商處采購(gòu)；

單一來(lái)

購(gòu)3.必須保證原有采購(gòu)項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求,需

源

1家要繼續(xù)從原供貨商處添購(gòu),且添購(gòu)資金總額不超過(guò)原合同

金額的10%；

3家以采購(gòu)貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、現(xiàn)貨貨源充足且價(jià)格變化幅度

詢價(jià)

上較小的采購(gòu)項(xiàng)目。

國(guó)庫(kù)單一殊戶體系圖

三、國(guó)庫(kù)集中收付制度

1.國(guó)庫(kù)單一賬戶體系補(bǔ)充

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系：是指實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付后，用于所有財(cái)政

性資金收支核算管理的賬戶體系，這個(gè)賬戶體系主要由國(guó)庫(kù)單一賬

戶、財(cái)政零余額賬戶、單位零余額賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、特

設(shè)專戶主要銀行構(gòu)成。

單位最常使用的、最重要的賬戶為：“財(cái)政零余額賬戶”和“單位

零余額賬戶”

財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金就是通過(guò)“財(cái)政零余額賬戶”進(jìn)

行核算支付的。該賬戶不得提取現(xiàn)金。

財(cái)政授權(quán)支付是通過(guò)“單位零余額賬戶”進(jìn)行核算支付的。該賬戶

可提取現(xiàn)金。

國(guó)庫(kù)單一賬戶是在人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)存款賬戶，它與財(cái)政零余額

賬戶、單位預(yù)算內(nèi)零余額賬戶和特設(shè)專戶進(jìn)行清算，實(shí)現(xiàn)財(cái)政國(guó)庫(kù)

集中支付。

2.財(cái)政直接支付和授權(quán)支付范圍

1.財(cái)政直接支付范圍

（一）工資支出：指納入工資發(fā)放范圍的所有工資性支出。

（二）商品和服務(wù)支出：

L納入《政府集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)》的物品、服務(wù)支出（按市

財(cái)政局最新公布的規(guī)定執(zhí)行）。

2.雖未納入《政府集中采購(gòu)目錄》但單件物品或單項(xiàng)服務(wù)超過(guò)1

千元或批量總額超過(guò)1萬(wàn)元的支出。

（三）會(huì)議費(fèi)支出：指單位在賓館、酒店和招待所等地點(diǎn)召開(kāi)會(huì)議

發(fā)生的支出。

（四）國(guó)內(nèi)及境外學(xué)習(xí)、考察支出：指經(jīng)批準(zhǔn)的人員到國(guó)內(nèi)及境外

學(xué)習(xí)考察、培訓(xùn)支出。

（五）撥款支出（含轉(zhuǎn)移支付支出）：指單位與單位之間的撥出款

項(xiàng)和轉(zhuǎn)移支付支出。

（六）財(cái)政部門確定的應(yīng)該直接支付的其他項(xiàng)目。

2.財(cái)政授權(quán)支付范圍

財(cái)政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，物品、

服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括單件物品或單項(xiàng)購(gòu)

買額不足10萬(wàn)元人民幣的購(gòu)買支出；年度財(cái)政投資不足50萬(wàn)元人

民幣的工程采購(gòu)支出：特別緊急的支出和經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支

出。

暫未納入財(cái)政直接支付范圍的零星支出。具體包括：

（一）差旅費(fèi)支出：指單位工作人員出差發(fā)生的費(fèi)用支出，國(guó)內(nèi)及境

外學(xué)習(xí)、考察支出除外。

（二）交通費(fèi)支出：指單位車船等各類交通工具發(fā)生的費(fèi)用支出，車

輛維修、保險(xiǎn)和刷卡加油除外。

（三）勞務(wù)費(fèi)支出：指單位向個(gè)人支付勞務(wù)發(fā)生的費(fèi)用支出。

（四）咨詢費(fèi)支出：指單位向個(gè)人咨詢發(fā)生的費(fèi)用支出。

（五）獎(jiǎng)勵(lì)性支出：指單位向部分個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)生的費(fèi)用支出。

（六）其他零星現(xiàn)金支出：指單位未包括上述支出范圍的一些零星現(xiàn)

金支出。

四、關(guān)于財(cái)政法律制度的案例分析

咫1、甲單位是某市水利局下屬的事業(yè)單位，甲單位已經(jīng)實(shí)行國(guó)庫(kù)集

中支付。2010年5月，市政府審計(jì)部門對(duì)甲單位的2009年度預(yù)算執(zhí)

行情況進(jìn)行審計(jì)后了解到以下情況：

（1）2009年，甲單位按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的薪級(jí)工資、

崗位工資和津貼補(bǔ)貼，但在2月至10月，甲單位超出預(yù)算規(guī)定的支

出范圍，使用零余額賬戶發(fā)放職工過(guò)節(jié)費(fèi)，涉及金額30萬(wàn)元；

(2)2009年4月，甲單位通過(guò)零余額賬戶使用財(cái)政撥款為本單位職

工購(gòu)買個(gè)人商業(yè)保險(xiǎn)；

(3)2009年8月，甲單位超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，從本單位零余

額賬戶借款給A賓館和下屬乙事業(yè)單位，涉及金額50萬(wàn)元，并通過(guò)

本單位零余額賬戶為本單位下屬事業(yè)單位支付設(shè)備采購(gòu)款，涉及金

額25萬(wàn)元；

(4)2009年12月，甲單位未經(jīng)批準(zhǔn)，在本單位的專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目中

列支不屬于項(xiàng)目范圍的薪級(jí)工資和津貼補(bǔ)貼，涉及金額20萬(wàn)元。

根據(jù)以上情況，請(qǐng)回答如下問(wèn)題：

<1>、甲單位下列做法中，正確的為()。

A、按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的崗位工資

B、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財(cái)政撥款為本單位職工購(gòu)買個(gè)人

商業(yè)保險(xiǎn)

C、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財(cái)政撥款發(fā)放職工過(guò)節(jié)費(fèi)

D、按照批復(fù)的預(yù)算支付本單位職工的薪級(jí)工資

正確答案：AD本題考核預(yù)算的調(diào)整。各單位、各部門的預(yù)算支出，

必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用;

確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門同意。

<2>、甲單位下列做法中，不正確的為()。

A、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財(cái)政撥款借給乙單位

B、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財(cái)政撥款為丙單位購(gòu)買設(shè)備

C、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，使用財(cái)政撥款為丁單位購(gòu)買設(shè)備

D、超出預(yù)算規(guī)定的支出范圍，將財(cái)政撥款借給人賓館

正確答案：ABCD本題考核預(yù)算單位零余額賬戶的使用。預(yù)算單位

零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按

賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)

貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他

賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

<3>、下列各項(xiàng)中，納入本案例中該市級(jí)政府審計(jì)部門審計(jì)監(jiān)督范圍

的為（）。

A、下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行和決算執(zhí)行B、上級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)

行和決算執(zhí)行

C、本級(jí)各單位的預(yù)算執(zhí)行和決算實(shí)行D、本級(jí)各部門的預(yù)算

執(zhí)行和決算實(shí)行

正確答案：ACD本題考核預(yù)決算的監(jiān)督。各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)

各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)施審計(jì)監(jiān)督。

<4>、下列各項(xiàng)中，屬于甲單位預(yù)算職權(quán)的為（）。

A、安排本單位預(yù)算支出B、接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督C、編

制本單位預(yù)算、決算草案D、按照國(guó)家規(guī)定上繳預(yù)算收入

正確答案：ABCD本題考核預(yù)算管理的職權(quán)。各單位的職權(quán)包括：

編制本單位預(yù)算、決算草案；按照規(guī)定上繳預(yù)算收入，安排預(yù)算支

出，并接受國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督。

<5>、甲單位下列做法中，不正確的為（）。

A、未經(jīng)上級(jí)主管部門水利局批準(zhǔn)，在本單位的專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目中列支

不屬于項(xiàng)目范圍的薪級(jí)工資

B、未經(jīng)批準(zhǔn)，在本單位的專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目中列支不屬于項(xiàng)目范圍的津

貼補(bǔ)貼

C、經(jīng)上級(jí)主管部門水利局批準(zhǔn)，在本單位的專項(xiàng)調(diào)查項(xiàng)目中列支不

屬于項(xiàng)目范圍的津貼補(bǔ)貼

D、經(jīng)批準(zhǔn),在本單位的專項(xiàng)調(diào)查辦項(xiàng)目中列支不屬于項(xiàng)目范圍的薪

級(jí)工資

正確答案：AB本題考核預(yù)算的內(nèi)容

2.甲單位是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的行政單位。2010年3月，審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)甲單位2009年度預(yù)算執(zhí)行情祝進(jìn)行檢查，了解到以下情祝：

(1)2009年3月，甲單位通過(guò)零余額賬戶向下屬單位轉(zhuǎn)賬，為下屬

單位支付設(shè)備采購(gòu)款100萬(wàn)元；

(2)2009年4月，甲單位通過(guò)零余額賬戶向本單位按照賬戶管理規(guī)

定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元；

(3)2009年8月，甲單位為采購(gòu)一臺(tái)精密儀器A設(shè)備以邀請(qǐng)招標(biāo)的

方式向2家設(shè)備供應(yīng)商發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。甲單位未認(rèn)真審核供應(yīng)商

資質(zhì)，直接選擇了報(bào)價(jià)低的供應(yīng)商B企業(yè)，但B企業(yè)不具備生產(chǎn)該

類精密儀器的資質(zhì)而且財(cái)務(wù)情況混亂，未中標(biāo)供應(yīng)商C企業(yè)向甲單

位提出質(zhì)疑，但甲單位不予以答復(fù)。政府采購(gòu)監(jiān)管部門接到C企業(yè)

投訴后對(duì)甲單位進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)甲單位未按照規(guī)定保管該項(xiàng)采購(gòu)活

動(dòng)的采購(gòu)文件。

根據(jù)以上情況，請(qǐng)回答如下問(wèn)題：

<1>、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，正確的為()o

A、通過(guò)零余額賬戶向所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金，為下屬單位支付

設(shè)備采購(gòu)款

B、通過(guò)零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥住

房公積金及提租補(bǔ)貼

C、通過(guò)零余額賬戶向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工

會(huì)經(jīng)費(fèi)

D、通過(guò)零余額賬戶向所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金，為本單位支付設(shè)

備采購(gòu)款

正確答案：BC本題考核零余額賬戶的使用。預(yù)算單位零余額賬戶

可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按賬戶管理規(guī)

定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)

財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)

主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

<2>、下列各項(xiàng)中，屬于政府采購(gòu)可以采用的采購(gòu)方式的為（）。

A、邀請(qǐng)招標(biāo)B、單一來(lái)源采購(gòu)C、詢價(jià)D、

公開(kāi)招標(biāo)

正確答案：ABCD本題考核政府采購(gòu)方式。

<3>、下列各項(xiàng)中，屬于甲企業(yè)作為政府采購(gòu)供應(yīng)商原本應(yīng)具備的條

件的為（）。

A、具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力B、具有良好

的商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

C、有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄D、具有獨(dú)立

承擔(dān)民事責(zé)任的能力

正確答案：ABCD本題考核政府采購(gòu)供應(yīng)商。供應(yīng)商參加政府采購(gòu)

活動(dòng)應(yīng)當(dāng)具備的條件有：具有獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的能力；具有良好

商業(yè)信譽(yù)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；具有履行合同所必需的設(shè)備和專

業(yè)技術(shù)能力；有依法繳納稅收和社會(huì)保障資金的良好記錄；參加政

府采購(gòu)活動(dòng)前三年內(nèi)，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中沒(méi)有重大違法記錄；法律、行

政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

<4>、下列各項(xiàng)中，屬于邀請(qǐng)招標(biāo)方式中受邀參與投標(biāo)的供應(yīng)商數(shù)量

不得少于的數(shù)量的為（）。

A、2家B、4家C、1家D、3家

正確答案：D本題考核政府采購(gòu)方式。邀請(qǐng)招標(biāo)是指采購(gòu)人或其

委托的政府采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)三家或三家以上

特定的供應(yīng)商參與投標(biāo)的采購(gòu)方式。

<5>、下列各項(xiàng)中，屬于甲單位作為政府采購(gòu)采購(gòu)人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)的

為（）。

A、妥善保存反映每項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)的采購(gòu)文件B、在指定媒體及時(shí)

向社會(huì)發(fā)布政府采購(gòu)信息、招標(biāo)結(jié)果

C、依法答復(fù)供應(yīng)商的詢問(wèn)和質(zhì)疑D、接受和配合政府

采購(gòu)監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查

正確答案：ABCD本題考核政府采購(gòu)采購(gòu)人應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)

3.丙單位是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位。2010年5月，審計(jì)機(jī)構(gòu)

對(duì)丙單位2009年度財(cái)政資金使用情況進(jìn)行檢查，對(duì)以下情況提出質(zhì)

疑：

（1）2009年3月，丙單位將其代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收

費(fèi)存入本單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的基本戶；5月，丙單位將部分行政事

業(yè)性收費(fèi)繳入國(guó)庫(kù)，剩余部分直接用于購(gòu)買本單位辦公設(shè)備；

(2)2009年6月，丙單位通過(guò)零余額賬戶借款20萬(wàn)元給所屬下級(jí)

單位；

(3)2009年7月至8月，丙單位對(duì)辦公樓進(jìn)行內(nèi)部裝修，按照規(guī)定

應(yīng)采用財(cái)政直接支付方式支付工程款，丙單位通過(guò)零余額賬戶支付

施工方工程款項(xiàng)150萬(wàn)元：

(4)2009年9月，丙單位與一家供應(yīng)商簽訂了設(shè)備采購(gòu)合同，設(shè)備

價(jià)款為80萬(wàn)元，根據(jù)預(yù)算安排，價(jià)款中應(yīng)采用財(cái)政授權(quán)支付的金額

為50萬(wàn)元，剩余金額由丙單位自行負(fù)擔(dān)。丙單位通過(guò)零余額賬戶向

本單位在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的基本戶轉(zhuǎn)賬50萬(wàn)元，再?gòu)幕緫粝蚬?yīng)商

轉(zhuǎn)賬80萬(wàn)元；

(5)2009年11月，丙單位通過(guò)零余額賬戶支付日常辦公用品零星

支出2萬(wàn)元。

根據(jù)以上情況，請(qǐng)回答如下問(wèn)題：

<1>、根據(jù)國(guó)庫(kù)集中收付制度有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于行政事業(yè)性收費(fèi)管

理的表述中，正確的為()

A、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以無(wú)限期存放

在單位基本戶

B、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理行政事業(yè)性收費(fèi)按規(guī)定的時(shí)限全額

繳庫(kù)

C、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可根據(jù)單位的需

要部分繳庫(kù)

D、預(yù)算單位代收的納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費(fèi)可以存放于基本

戶，直接用于支付單位的日常性開(kāi)支

正確答案：B本題考核行政事業(yè)性收費(fèi)管理。

<2>、下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)算單位使用零余額賬戶的情形中，不正確的為

()o

A、通過(guò)零余額賬戶向下級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付下級(jí)單位的日

常辦公支出B、通過(guò)零余額賬戶借款給下級(jí)單位

C、通過(guò)零余額賬戶借款給上級(jí)單位D、通過(guò)零余額賬

戶向上級(jí)單位賬戶劃撥資金用于支付上級(jí)單位的日常辦公支出

正確答案：ABCD本題考核預(yù)算單位零余額賬戶的使用。預(yù)算單位

零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)，可以向本單位按

賬戶管理規(guī)定保留的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)

貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)，不得違反規(guī)定向本單位其他

賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

<3>、下列各項(xiàng)關(guān)于丙單位實(shí)行財(cái)政直接支付方式的表述中，正確的

為()。

A、財(cái)政直接支付中財(cái)政部門應(yīng)根據(jù)支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系

將資金直接支付到丙單位賬戶

B、丙單位進(jìn)行財(cái)政直接支付時(shí)，應(yīng)首先按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金

使用計(jì)劃向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)

C、財(cái)政直接支付中代理銀行應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門支付指令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一

賬戶體系將資金直接支付到丙單位賬戶

D、財(cái)政直接支付中應(yīng)由中國(guó)人民銀行向代理銀行簽發(fā)支付指令

正確答案：C本題考核財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付是指財(cái)政部門

向中國(guó)人民銀行和代理銀行簽發(fā)指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過(guò)

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人或用款單位賬戶。

<4>、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系中的下列各銀行賬戶中，屬于財(cái)政直接支付

和與國(guó)庫(kù)單一賬戶支出清算應(yīng)使用的賬戶為（）。

A、財(cái)政部門按資金使用性質(zhì)在商業(yè)代理銀行開(kāi)設(shè)的零余額賬戶

B、財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶

C、財(cái)政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開(kāi)設(shè)的零余額賬戶

D、財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶

正確答案：ABD本題考核財(cái)政支付方式。

<5>、本例中，下列各項(xiàng)關(guān)于丙單位使用零余額賬戶的情形中，正確

的為（）。

A、通過(guò)零余額賬戶向本單位基本戶劃撥資金50萬(wàn)元，再通過(guò)基本

戶支付設(shè)備采購(gòu)款80萬(wàn)元

B、通過(guò)零余額賬戶支付辦公樓裝修工程款C、通過(guò)零余額賬戶支

付日常辦公用品零星支出D、通過(guò)零余額賬戶借款給下級(jí)單位

正確答案：C本題考核零余額賬戶的使用情況。

其他類案例分析

咫L王某和張某是兩個(gè)剛剛從事會(huì)計(jì)工作的年輕人,對(duì)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)

不夠熟悉。2010年10月10日，王某向張某簽發(fā)了一張16000元的

轉(zhuǎn)賬支票以及一張1200元的現(xiàn)金支票，王某在簽發(fā)支票時(shí)使用普

通的藍(lán)色水筆填寫(xiě)，并且沒(méi)有簽章。張某將16000元的轉(zhuǎn)賬支票交

給銀行，銀行不予轉(zhuǎn)賬，退還了該支票，并且提出要對(duì)王某處以罰

款。張某又將1200元的現(xiàn)金支票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給徐某，徐某是一位從

業(yè)多年的，經(jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，拒絕接受張某轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)金支票，

認(rèn)為其不合法。王某的開(kāi)戶銀行是廣州市城南支行，賬戶余額只有

15000元。

根據(jù)上述情況，回答下列問(wèn)題：

<1>、在王某對(duì)張某開(kāi)具支票的行為中，支票基本的當(dāng)事人中出票人、

付款人和收款人分別是（）。

A、王某、廣州市城南支行、張某B、廣州市城南支行、

張某、王某

C、廣州市城南支行、王某、張某D、張某、廣州市城南

支行、王某

正確答案：A本題考核票據(jù)的基本當(dāng)事人。

<2>、銀行有權(quán)要求出票人的賠償金額為（）元。

A、1500B、320C、800D、1000

正確答案：D出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留簽章不符或使用

支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不

低于1000元的罰款，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠

償金。15000X5%=750（元）VI000元，所以銀行有權(quán)要求出票

人的賠償金額為1000元。

<3>、支票按照支付票款方式的不同，分為（）。

A、4類B、3類C、5類D、2類

正確答案：B支票按照支付票款方式的不同，分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)

賬支票和普通支票三類。

<4>、下列各項(xiàng)中，可以支取