財務(wù)管理制度（15篇）1

財務(wù)管理制度（15篇）

公司財務(wù)制度準則篇一

第一章總則

第一條為加強貨幣資金管理，實行全面預(yù)算體制，依據(jù)國務(wù)

院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結(jié)

算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》，結(jié)合本公司實際情況，

制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。

第二條本規(guī)定是在全面預(yù)算體制下，月份資金計劃基礎(chǔ)上,

對本公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)的所有貨幣資金的收支進行管理、控制和監(jiān)督。

貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金（外埠存款、銀行

匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）。

第三條財務(wù)本部和各所屬企業(yè)財務(wù)部負責(zé)本規(guī)定的具體貫

徹實施，并設(shè)專職稽核員負責(zé)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收支計劃和審核管理了

作。

第二章總公司資金計劃控制

第四條總公司財務(wù)本部負責(zé)對總公司資金運作進行“全面

計劃、整體協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。

第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款

計劃上報總公司財務(wù)本部，財務(wù)本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)

展計劃及資金情況進行統(tǒng)籌安排，并制訂總體資金年度安排計劃

及季度、月份資金計劃，報總公司總經(jīng)理批準后下達。

第六條各所屬企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)各自單位的年、季、月資金

計劃安排和落實，并在實際工作中控制、監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行情

況。

第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領(lǐng)計劃內(nèi)大額款項，采

取“提前通知，積極籌措”的辦法。

（一）金額在1000萬元以下，必須提前5天通知財務(wù)部。

（二）金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財務(wù)部。

（三）在手續(xù)齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提

前之大通知財務(wù)部，信用證原則上允許改兩次。

（四）辦理匯票須提前兩天通知財務(wù)部。

第八條計劃外借領(lǐng)大額款項，業(yè)務(wù)部門或?qū)I(yè)公司須辦理調(diào)

整計劃手續(xù)，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后交財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)資金情

況進行安排、籌集，提前通知期暫定10天。

第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財務(wù)部，而影響用款,

申辦部門自負其責(zé)，

第三章現(xiàn)金管理

第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：

（一）現(xiàn)金收入包括：公司經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的一切現(xiàn)金收入以

及支用款項的退回現(xiàn)金等。

（二）支出范圍：

1.職工工資、各種工資性津貼、勞務(wù)賽，勞保。福利費以及國

家規(guī)定的對個人的其他支出。

2.出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

3.結(jié)算起點以下的零星支出。

4.發(fā)給職工的各種獎金。

5因采購地點不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦

理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或?qū)Ψ疆?dāng)?shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結(jié)算的。

6.中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。

第十一條以各部編報的、經(jīng)財務(wù)部平衡、公司總經(jīng)理批準的

月度貨幣收支計劃為依據(jù)，由財務(wù)部進行日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的現(xiàn)金收

支管理，對超計劃支出，又元批準計劃調(diào)整追補支出的，財務(wù)部

拒絕支付。

第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的管理

（一）現(xiàn)金收入的管理

L無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經(jīng)辦部門

必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進日（最晚于次日）

如數(shù)交付財務(wù)部，收款部門不得挪作他用，更不準留存于經(jīng)辦部

門內(nèi)。

2業(yè)務(wù)人員辦理業(yè)務(wù)預(yù)借的現(xiàn)金，其未支用部分應(yīng)連同有關(guān)

業(yè)務(wù)憑證（發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財務(wù)部沖銷預(yù)借款，不得余

款不報，留作他用。

（二）現(xiàn)金支出的管理

1.預(yù)算內(nèi)零星采購，由經(jīng)辦部門開具經(jīng)費支出報審表（代借款

單），寫明用途、金額，總公司部門總經(jīng)理或各專業(yè)公司總經(jīng)理簽

字后交財務(wù)本部總經(jīng)理或?qū)I(yè)公司財務(wù)經(jīng)理簽批后辦理，稽核員

按預(yù)算審核。

2.預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性費用支出（辦公費、小額招待費、市內(nèi)交通費

等），無預(yù)借款直接報帳的，由指定經(jīng)辦部門開具費用支出憑單,

寫明用途，經(jīng)總公司部門總經(jīng)理和專業(yè)公司總經(jīng)理簽字，連同發(fā)

票或收據(jù)交財務(wù)部稽核員審核后，交財務(wù)部經(jīng)理簽字辦理。

3.預(yù)算外或超預(yù)算支出，由經(jīng)辦部門提出書面申請，按全面

預(yù)算管理辦法執(zhí)行。

4,業(yè)務(wù)部門借領(lǐng)現(xiàn)金（不包括差旅費借款），必須在15天內(nèi)

報帳，對逾期末報的通知該部門報帳或追回現(xiàn)金，必要時停辦該

部門現(xiàn)金借領(lǐng)業(yè)務(wù)。試工人員不許借款，由該部門經(jīng)理代借。

5業(yè)務(wù)人員出差借款5000元以上的差旅費時,不得付給現(xiàn)金,

可開出支票轉(zhuǎn)入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

第四章銀行收支結(jié)算管理

第十三條根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，本公司目前采用銀行匯票、

商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結(jié)算方式，在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)

和對外經(jīng)濟合作業(yè)務(wù)中采用信用證結(jié)算方式。

第十四條銀行結(jié)算資金管理

（一）銀行結(jié)算收入的管理。

1通過銀行轉(zhuǎn)來的非支票結(jié)算方式的營業(yè)收入憑證，財務(wù)部

轉(zhuǎn)交業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門，由經(jīng)辦部門填寫收款說明書，并附有關(guān)憑證，

交財務(wù)部稽核員審核后，由主管會計辦理有關(guān)手續(xù)，并進行會計

處理。

2.由銀行轉(zhuǎn)來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單

據(jù)，收到后交經(jīng)辦部門，經(jīng)辦部門填寫收款說明書，附帶結(jié)算憑

證，交財務(wù)部稽核員審核，交主管會計處理。

3.業(yè)務(wù)部門收到外單位開具的支票，連同有關(guān)憑證、收款說

明書，送交財務(wù)部，由稽核員審核，交銀行出納員于當(dāng)日送交銀

行并作會計處理。

4.信用證結(jié)算按我公司（迸出口業(yè)務(wù)財務(wù)管理規(guī)定）中的有關(guān)

規(guī)定辦理。

（二）銀行結(jié)算支出的管理

1.根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務(wù)部門申辦的對外投資、對

內(nèi)貿(mào)易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由

經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門填寫經(jīng)費支出報審表，交財務(wù)部僧核員按計劃項目

審核用途后，交財務(wù)部經(jīng)理簽字。需簽報本公司領(lǐng)導(dǎo)的，由財務(wù)

部簽署意見后簽報。

2日常采購物資或支出費用領(lǐng)用支票按預(yù)算報財務(wù)部審批。

3嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支

票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)

定開空白支票范圍內(nèi)才可以開出。

4.專設(shè)領(lǐng)用空白支票登記簿，由領(lǐng)用人簽字。逾期一周未用

的空白轉(zhuǎn)帳支票要及時交回財務(wù)部。財務(wù)部根據(jù)空白支票登記簿,

對逾期末交的空白支票進行查詢。

5.一個部門已領(lǐng)用三張支票，不按規(guī)定時間報帳，財務(wù)部書

面通知該部門啟行查詢，一周內(nèi)仍無反饋，財務(wù)部門停止對該部

門簽發(fā)新的支票。

第五章報帳銷帳

第十五條各部門預(yù)借的支票，結(jié)算款項業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)及

時執(zhí)有關(guān)憑證（發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等）在一周內(nèi)到財務(wù)部報帳

銷帳。

第十六條為貫徹經(jīng)濟責(zé)任制，報帳采取上級審簽辦法，即:

總公司業(yè)務(wù)人員報帳，屬預(yù)算內(nèi)支出，由部門總經(jīng)理審簽，報財

務(wù)本部按權(quán)限審批；屬預(yù)算外支出，均須報總公司主管財務(wù)的領(lǐng)

導(dǎo)審批。部門總經(jīng)理報帳由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審簽，總公司副總經(jīng)

理報帳由總公司總經(jīng)理審簽。

第十七條應(yīng)付現(xiàn)金的金額在2000元以上的報帳，原則上以

支票轉(zhuǎn)入報帳人信用卡內(nèi)。

第六章附件

第十八條本規(guī)定由財務(wù)本部負責(zé)解釋和修訂。

財務(wù)會計制度篇二

一、新事業(yè)單位會計制度的創(chuàng)新與突破

（一）根據(jù)改革需要，充實了相關(guān)科目

在新事業(yè)單位會計制度中，為配合國庫進行集中支付，新增

了兩個“補助收入”科目，包括：“財務(wù)應(yīng)返還額度”和"零余

額賬戶用款額度”。

（二）加強核算財務(wù)投入資金

新的會計制度中，要求重點加強財政補助收入的核算。事業(yè)

單位應(yīng)該詳細的核算財政補助支出，并針對相應(yīng)的補助支出和收

入情況進行設(shè)計，比如詳細的處理過程或者完善的流程圖，對有

關(guān)部門的資金進行精細化、科學(xué)化的管理。

舊的會計制度中，領(lǐng)取的經(jīng)費和財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算撥入事業(yè)

單位資金才算是財務(wù)補助收入，然而新制度強調(diào)事業(yè)單位得到的

補助款必須從同級財政部門獲得。較之舊制度，新制度的核算口

徑大大縮小。

（三）非財政收入的分配、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余有了更深層次的規(guī)范

在舊的會計制度中，并沒有對非財政補助和財政補助進行區(qū)

分，新制度對這個問題進行了詳細的介紹。新制度設(shè)置了“經(jīng)營

結(jié)余”、“事業(yè)結(jié)余”、“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，為的就是對

各種結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金進行核算，通過設(shè)置這些明細科目使賬

務(wù)的處理流程更加完善和科學(xué)。

（四）完善并強化新的會計科目體系

為了使我國事業(yè)單位更好的發(fā)展，在新會計制度中，對會計

科目進行了改革。在制度改革過程中，對一些過時的會計科目進

行刪除，同時也增加了一些新的會計科目。并修改了其中一些科

目的名字，以便適應(yīng)新的會計科目體系。

（五）加強固定資產(chǎn)的入賬和計價管理

在舊的會計制度中，事業(yè)單位對于無償、捐贈獲得的固定資

產(chǎn)，并不入賬或者沒有統(tǒng)一的核算方法。對于此類問題，新的會

計制度做出了明確規(guī)定。此類固定資產(chǎn)在獲得時，有相關(guān)會計憑

證的，按照會計憑證的記載入賬；沒有會計憑證的，按照市場上

的公允價值入賬；如果獲得時沒有相關(guān)憑證，并且公允價值也無

法獲得的，按照資產(chǎn)名義金額入賬，并且在會計報表中進行相關(guān)

披露。

二、新事業(yè)單位會計制度產(chǎn)生的影響

（一）適應(yīng)了社會發(fā)展的需要

新會計制度是在舊會計制度的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，新制度更

能適應(yīng)經(jīng)濟體制改革的需要，對事業(yè)單位的預(yù)算管理、資金收支

和財務(wù)管理具有重要的作用。而且在新的會計制度下，事業(yè)單位

可以更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展和國家的宏觀調(diào)控。

（二）采用權(quán)責(zé)發(fā)生制

以前事業(yè)單位記賬采用的是收付實現(xiàn)制，使會計核算過程產(chǎn)

生很多問題，因此在事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制是很有必要的。新

會計制度規(guī)定，事業(yè)單位采用權(quán)責(zé)發(fā)生制對會計信息進行核算，

有特別規(guī)定的可以采用收付實現(xiàn)制。引入權(quán)責(zé)發(fā)生制可以使事業(yè)

單位的經(jīng)濟效益提高，可以對真實的財務(wù)狀況進行反映。采用權(quán)

責(zé)發(fā)生制，可以規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，同時也可以更加深入

地了解資產(chǎn)使用情況。

（三）統(tǒng)一了會計信息

為了使我國事業(yè)單位創(chuàng)造出經(jīng)濟效益，應(yīng)該適當(dāng)?shù)母淖兒驼{(diào)

整事業(yè)單位的會計制度。以發(fā)揮我國事業(yè)單位的自主能力，提高

工作效率，這也是新事業(yè)單位會計制度的要求。

三、實行新事業(yè)單位會計制度需要注意的事項

（一）加強事業(yè)單位會計工作人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)

與舊的會計制度不同，新的會計制度對很多方面進行了改革,

比如報表結(jié)構(gòu)、計量基礎(chǔ)、會計科目設(shè)置等。會計人員要想適應(yīng)

新環(huán)境，只能加強自身的素質(zhì)和專業(yè)技能。而且國家財務(wù)部門可

以針對新會計制度需要注意的細節(jié)印制一些文件，對相關(guān)會計人

員進行發(fā)放，或者對事業(yè)單位的會計管理者進行統(tǒng)一講解和培訓(xùn)。

（二）固定資產(chǎn)的管理應(yīng)該加強

事業(yè)單位發(fā)展的重要保證就是固定資產(chǎn)，加強固定資產(chǎn)管理

對新事業(yè)單位會計制度的發(fā)展有重要作用。新制度下，要求從2013

年1月開始對固定資產(chǎn)進行折舊。如果對以前的固定資產(chǎn)也做如

此處理，十分的不科學(xué)。這就要求國家財政部門運用相應(yīng)的措施，

對事業(yè)單位進行相應(yīng)補助，保證新事業(yè)單位的會計制度順利實施。

（三）明確事業(yè)單位處理基本建設(shè)投資的方式

新會計制度規(guī)定，事業(yè)單位按照新制度處理基本建設(shè)投資的

相關(guān)業(yè)務(wù)時，也應(yīng)按照國家規(guī)定單獨建賬和核算。但是新制度下，

地方政府的單位自籌建設(shè)經(jīng)費、基本建設(shè)補助款、撥款等不再直

接轉(zhuǎn)到基本賬戶，而是由政府統(tǒng)一撥付。事業(yè)單位的基本建設(shè)賬

戶沒有了資金來源，形同虛設(shè)。因此新會計制度應(yīng)該對其作出明

確規(guī)定，以使它發(fā)揮出真正的作用。

（四）銜接好新舊兩種會計制度

舊會計制度是新會計制度的基礎(chǔ)，但是它們之間又有很大的

不同，所以銜接好新舊兩種會計制度變得尤為重要。為了響應(yīng)財

政部門的要求，同時有效實施新會計制度，在新舊兩種制度進行

銜接時應(yīng)該按照相關(guān)規(guī)定操作。

四、結(jié)束語

新事業(yè)單位會計制度的實行過程中，遇到問題是沒有辦法避

免的，關(guān)鍵是事業(yè)單位積極配合財務(wù)部門的工作，在新制度順利

執(zhí)行的過程中，還要及時發(fā)現(xiàn)問題并解決。只有這樣，才能逐步

加快事業(yè)單位會計制度的改革進程。

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財務(wù)會計制度篇三

一、總則

（一）為規(guī)范公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，適

應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定

本辦法。

（二）本辦法是處理財務(wù)事項的規(guī)范和準則，適應(yīng)公司所有

單位和部門。

（三）公司總經(jīng)理授權(quán)會計負責(zé)人，具體負責(zé)本企業(yè)的財務(wù)

管理工作，嚴格執(zhí)行《會計法》，遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律；

根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確定內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)

設(shè)置及財會人員的配備；

依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關(guān)政策規(guī)

定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標(biāo)，按規(guī)定簽批報銷

有關(guān)費用開支；

接受財政、審計、稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督等。

認真宣傳貫徹國家有關(guān)財務(wù)政策；

審核重要財務(wù)開支事項；

研究解決執(zhí)行中的問題，負責(zé)組織內(nèi)部財務(wù)核算，并向有關(guān)

部門報送財務(wù)報表等。

（四）公司財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理的原則。

（五）建立健全內(nèi)部財產(chǎn)物資管理制度，財產(chǎn)物資計量驗收

制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

（六）財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法應(yīng)從屬公司生產(chǎn)經(jīng)營的目

標(biāo)任務(wù)，利用價值形式組織財務(wù)活動，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟

核算，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營的中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為完成和超額完

成各項目標(biāo)任務(wù)作出不懈的努力。

要做好各項財務(wù)收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財

務(wù)收支要注重日?？刂婆c管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)

字準確清晰，分析要有理有據(jù)，運用事前計劃預(yù)測，事中核算控

制，事后分析考核的方法，搞好全面財務(wù)管理，依法合理籌集和

使用資金，并有效的使用各項財產(chǎn)，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經(jīng)濟效

益。

（七）加強財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的產(chǎn)量、

質(zhì)量、工時、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移及各項資

產(chǎn)的毀損等，都應(yīng)符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內(nèi)容及

填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各

項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務(wù)核算資料。

各項財產(chǎn)物資的供應(yīng)計劃、定貨與采購標(biāo)準、入庫驗收保管、

出庫標(biāo)準，應(yīng)根據(jù)公司內(nèi)計量驗收標(biāo)準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制

手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領(lǐng)用轉(zhuǎn)移、產(chǎn)品

的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應(yīng)符合計量的驗收管理等工作要求，

做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準確。

做好財產(chǎn)物資的清查工作，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查、

財產(chǎn)物資如有盤盈、盤虧和毀損；

在查明原因，分清責(zé)任，按規(guī)定程序報經(jīng)有關(guān)部門批準后,

應(yīng)進行相應(yīng)的賬務(wù)處理，做到賬、卡、物三相符。

加強內(nèi)部的財務(wù)收支預(yù)算管理，按預(yù)算辦理財務(wù)事務(wù)。

二、資金籌集的管理

（一）資金籌集嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，除

公司依照法定程序籌集資本金外，一律不得擅m籌集資本金，在

經(jīng)營期間內(nèi)，各項財產(chǎn)發(fā)生的溢余短缺和非常損失，除另有規(guī)定

外，不得直接增減資本金。

（二）籌集資金的要求：

研究影響籌集投資的多種因素，講求資金籌集的綜合經(jīng)濟效

益。

1、合理確定資金的需要量控制資金的投放時間，這是節(jié)約資

金使用的必要條件。

2、周密研究投資的流向，大力提高投資效果，要以投資的流

向研究投資的回收，借以把籌集效果和投資效果統(tǒng)一起來進行分

析。

3、認真選擇籌資的來源，力求降低資金成本，要從各種籌集

的渠道和方式的結(jié)合中，制定最佳的籌集方案，一便降低綜合的

資金成本。

（三）合理運用負債經(jīng)營1、流動負債是指將在一年（含一年）

或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)

付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金其它暫收應(yīng)

付款項、預(yù)提費用、應(yīng)付福利費和一年內(nèi)到期的長期借款等。

2、長期負債是指償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期

以上的各種負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款。

3、流動負債的應(yīng)計利息支出，計入財務(wù)費用，長期負債的應(yīng)

計利息支出，籌建期間的，計入長期待攤費用；

生產(chǎn)經(jīng)營期間的計入財務(wù)費用；

與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)

生的，計入購建固定資產(chǎn)的價值，在資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之

后發(fā)生的，計入財務(wù)費用，存款利息沖件利息支出。

三、流動資產(chǎn)的管理

流動資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，公司內(nèi)嚴格按《企業(yè)

會計制度》的有關(guān)規(guī)定對流動資產(chǎn)進行管理。

（一）流動資產(chǎn)的性質(zhì)和范圍：流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)

或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣

資金、短期投資、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款及存貨等。

（二）各項流動資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管

理制度和銀行結(jié)算辦法，按國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》

規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、待攤費用、其它應(yīng)收款的等的管理。

①對應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款

項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，

在確保相符的基礎(chǔ)上，明確責(zé)任，積極清理“三角債”，及時回

收貨款。使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉(zhuǎn)，緩解資金

緊張的矛盾。嚴格控制預(yù)付貨款，一般情況下，必須貨到付款，

不準預(yù)付。要切實做到根據(jù)生產(chǎn)需要，資金情況確定采購批量。

對其它應(yīng)收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，

對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。

①待攤費用是公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔(dān)

的分攤在1年以內(nèi)（含一年）的各項費用。按批準的范圍，將有

關(guān)已經(jīng)支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，

應(yīng)按受益期在一年內(nèi)分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待

攤費用已經(jīng)不能使企業(yè)受益，應(yīng)當(dāng)將其攤余價值一次全部轉(zhuǎn)入當(dāng)

期成本費用。

②壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析

各項應(yīng)收款項的可回收性，并預(yù)計可能產(chǎn)生的壞賬損失。對預(yù)計

可能發(fā)生的壞賬損失，計提準備金，除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收

款項不能夠收回和收回的可能性不大外（如債務(wù)單位已撤消、破

產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致

停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無發(fā)償付債務(wù)以及三年以上的應(yīng)收賬款），不得

全額計提壞賬準備。

（三）存貨的管理制度：

1、存貨是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售、或者仍然處在

生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料和物料等。

包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產(chǎn)品、半成品、

產(chǎn)成品、及發(fā)出商品等。

2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

①購入存貨的實際成本：包括買價（不包括應(yīng)負擔(dān)的增值稅）、

運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的

加工、整理及挑選費用等。

②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材

料費、直接人工費、其他直接費用和應(yīng)分攤的間接制造費用，問

接制造費用應(yīng)以合理的標(biāo)準分配給有關(guān)的成本對象。

③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或

半成品以及、加工費和往返運雜費及應(yīng)計入成本的稅金。

④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的

價值計價。

⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運

輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按

照同類存貨的市價計價。

⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

3、領(lǐng)用、發(fā)出和結(jié)存的計價方法：公司所有材料的日常領(lǐng)用、

發(fā)出均采用實際成本計價、按加權(quán)平均法計算出材料成本，車間

每月按生產(chǎn)計劃開領(lǐng)料單，負責(zé)人簽字蓋章，并由單位負責(zé)人簽

字，超過計劃和超過定額領(lǐng)用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分

管的領(lǐng)導(dǎo)簽字。

4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進

行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結(jié)果與

賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查

明原因，報公司領(lǐng)導(dǎo)批準后，分別情況予以處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除

過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用；

存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后,

計入營業(yè)外支出。

5、存貨的期末計價：存貨在期末時應(yīng)按成本與可變現(xiàn)價值就

低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。

四、固定資產(chǎn)管理制度

（一）固定資產(chǎn)的首價：固定資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。

（二）固定資產(chǎn)的折舊方法采用年限平均法：

折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

（三）固定資產(chǎn)的凈殘值率是按固定資產(chǎn)的原值的0—5%確

定。

（四）固定資產(chǎn)管理權(quán)限：為管好固定資產(chǎn)，公司對所有的

機器設(shè)備類、固定資產(chǎn)的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型

號、建置年月、設(shè)備狀況、大修理記錄等分別設(shè)賬、卡進行管理，

辦理固定資產(chǎn)驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等

手段，領(lǐng)導(dǎo)批準后方可進行。年終對固定資產(chǎn)進行全面清查、盤

點做到賬實相符。保證固定資產(chǎn)的完整無損。

（五）固定資產(chǎn)的內(nèi)部管理制度1、固定資產(chǎn)的增加，固定資

產(chǎn)增加必須按公司批準下達預(yù)算項目進行，不能擅自購置增加固

定資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)的領(lǐng)用，需到財務(wù)部辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，領(lǐng)取

固定資產(chǎn)編號及標(biāo)簽，領(lǐng)用人應(yīng)對領(lǐng)取的固定資產(chǎn)負責(zé)。

2、固定資產(chǎn)的報廢，對固定資產(chǎn)必須正常進行維護、保養(yǎng),

充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，

如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，辦理報

廢轉(zhuǎn)帳手續(xù)。

3、固定資產(chǎn)管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資

產(chǎn)修理支出，計入有關(guān)部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額

較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產(chǎn)大修理費用采

用預(yù)提或待攤方式在兩次大修理間隔期內(nèi)，分期平均攤銷或預(yù)提。

4、固定資產(chǎn)清查，為保證固定資產(chǎn)在使用過程中的安全、完

整、達到賬實相符，必須對固定資產(chǎn)進行定期或不定期地清查。

固定資產(chǎn)清查，主要是對固定資產(chǎn)進行盤盈、盤虧、毀損、報

廢及其他存在的問題進行清查，以明確責(zé)任。清查的問題如屬管

理不善造成的經(jīng)濟損失，要追究有關(guān)部門人員的責(zé)任，并處以經(jīng)

濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當(dāng)期損益。

（六）在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施

工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程

按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及

分攤的工程管理費計價，設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、

工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分攤的工程管理費用計價。

加強在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工

程材料物、機械設(shè)備采購及保管、工程驗收等制度。

出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支出的工程價款以及所支付的工程管理

費計價。

在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或

保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

在建工程結(jié)束應(yīng)將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫,

不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

（七）固定資產(chǎn)，在建工程的期末計價。固定資產(chǎn)、在建工程

應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金

額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)、在建工程減值準備。

五、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)

（一）無形資產(chǎn)：

無形資產(chǎn)是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產(chǎn),

包括專利權(quán)、非專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。

1、無形資產(chǎn)按照取得的實際成本計價：

①投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評

估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。

②購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資

本性支出作為入帳價值。

③自行開發(fā)并經(jīng)法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按取得時發(fā)

生的注冊賽、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價④接受捐

贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無

形資產(chǎn)的市價即重置成本計價入賬。

2、無形資產(chǎn)的攤銷：

無形資產(chǎn)計價入賬后，應(yīng)從受益之日起，在有效使用期限內(nèi)

平均攤?cè)牍芾碣M用，不留余額（無殘值）。無形資產(chǎn)的有效期限按

照下列原則確定:

①法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有

效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

②法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合

同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

③法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不

超過10年的期限攤銷。

（二）長期待攤費用：

長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期在1年以上的各

項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)改良及計價期限在1年以上

的固定資產(chǎn)大修理等費用。

1、遞延資產(chǎn)的計價與攤銷：

①開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本

的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、印

刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產(chǎn)和無形

資產(chǎn)的支出。開辦費在開始生產(chǎn)經(jīng)營、取得營業(yè)收入時停止收集，

并開始在生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起一次記入開始生產(chǎn)當(dāng)月的損益。

②經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良支出是能增加租入固定資產(chǎn)的效用

或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較

大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租

賃有效期限內(nèi)分期平均難銷。

③固定資產(chǎn)大修理費是指固定資產(chǎn)大修理所發(fā)生的支出，其

攤銷方法應(yīng)在兩次大修理間隔期平均攤?cè)氤杀举M用。

六、成本和費用的管理

（一）成本和費用管理是公司財務(wù)管理的核心內(nèi)容，努力降

低成本費用，對于加強在建工程的生產(chǎn)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益

具有重要作用。

（二）成本費用管理堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算的原則，實行

財務(wù)部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層

層分解，落到實處。

（三）產(chǎn)品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產(chǎn)經(jīng)營

過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費

用，計入產(chǎn)品制造成本（即產(chǎn)品生產(chǎn)成本）（四）成本核算的一般

程序：

1、對生產(chǎn)費用進行審核和控制，確定計入產(chǎn)品成本項目。

2、將應(yīng)計入本月產(chǎn)品成本的各種要素費用，在各種產(chǎn)品之間

按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產(chǎn)品的成本。

3、對既有完工產(chǎn)品，又有在產(chǎn)品、半成品，按月初的產(chǎn)品費

用與本月生產(chǎn)費用之和，在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配

和歸集，算出該種完工產(chǎn)品成本。

（五）成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，

攤?cè)氤杀镜馁M用分為直接費用和間接費用（要有明細制度）（六）

期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品成本的費用，它容易

確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產(chǎn)品，因而在發(fā)生的當(dāng)

期應(yīng)從當(dāng)期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、

財務(wù)費用和營業(yè)費用。

（七）成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行“權(quán)責(zé)發(fā)生

制”原則。

七、銷售收入、利潤及其分配

（一）銷售收入的內(nèi)容：

銷售收入是指公司銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的

營業(yè)收入，包括產(chǎn)品銷售收入和其它業(yè)務(wù)收入。

產(chǎn)品銷售收入包括銷售產(chǎn)成品、半成品、提供工業(yè)性勞務(wù)等

取得的收入。

其他業(yè)務(wù)收入包括材料銷售、固定資產(chǎn)出租、外購商品銷售、

包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務(wù)等取得的收入。

（二）銷售收入的確認：

銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認在產(chǎn)品和工業(yè)性勞務(wù)等的實

際成本采用“加權(quán)平均法”核算。

交款提貨銷售，指貨款已經(jīng)收到，發(fā)票帳單和提貨單已經(jīng)交

給對方，無論產(chǎn)品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。

預(yù)收貨款銷售，以商品、產(chǎn)品發(fā)出或勞務(wù)提供是確認收入的

實現(xiàn)。

委托其他單位代銷的商品產(chǎn)品、收到代銷單位的代銷清單后,

不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。

其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)已提供，

將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入

的實現(xiàn)。

自產(chǎn)自制產(chǎn)品用于本企業(yè)工程建設(shè)、對外投資或作為固定資

產(chǎn)時，不確認銷售收入，但應(yīng)比較同類產(chǎn)品的售價計算應(yīng)交增值

稅及消費稅。

對銷售退回的收入，應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時沖減

退回當(dāng)月的銷售成本。

（三）銷售收入的日常管理加強銷售的日常管理，嚴格按照

供貨合同管理，產(chǎn)品的定貨、提貨合同，由財務(wù)管理貨款的結(jié)算

程序及銷售退回手續(xù)等有關(guān)的銷售收入管理制度，加強對其他收

入的管理，按照編制收入計劃，落實責(zé)任制，嚴格其他銷售收入

的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。

（四）利潤及其分配1、利潤的構(gòu)成及其核算稅前利潤總額二

營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額營業(yè)利潤二產(chǎn)品

銷售利潤+其他銷售利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務(wù)費用產(chǎn)品

銷售利潤二產(chǎn)品銷售凈收入一產(chǎn)品銷售成本一產(chǎn)品銷售稅金及附

加產(chǎn)品銷售凈收入二銷售收入一銷售退回一銷售折讓一銷售折扣

其他銷售利潤二其他銷售收入一其他銷售成本一其他銷售稅金及

附加投資凈收益二投資收益一投資損失營業(yè)外收支凈額二營業(yè)外收

入一營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售稅金及附加包括：應(yīng)有銷售產(chǎn)品、提供

勞務(wù)為負擔(dān)的消費稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。

2、利潤的預(yù)測和分析要加強對利潤的預(yù)測與分析，根據(jù)年度

生產(chǎn)經(jīng)營計劃，經(jīng)濟責(zé)任制方案及市場等情況，結(jié)合實際搞好年、

季利潤的預(yù)測，編制利潤計劃，確定目標(biāo)利潤，并按月、季、年考

核成績，分析利潤完成情況，通過與目標(biāo)計劃等對比、分析，發(fā)

現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。

3、營業(yè)外支出管理營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)

經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)的盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益，

罰款收入等。

營業(yè)外支出包括：回定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，

非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損

失，稅收的滯納金和罰款等。

①固定資產(chǎn)盤虧、報廢、毀損和出售的凈成失，固定資產(chǎn)盤

虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的

差額，固定資產(chǎn)報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與

帳面凈值的差額。

②非常損失：是指自然災(zāi)害造成的各項資產(chǎn)凈損失，（扣除保

險公司賠償款及殘值），還包括由此造成的停工損失和善后清理費

用。

③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內(nèi)非盈利的社會團體、

國家機關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災(zāi)害地區(qū)，貧困地區(qū)

的捐贈。

④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經(jīng)濟合同、協(xié)議，而向

其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營

業(yè)外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外

支出，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定，不得擴大。

4、利潤分配及其管理（一）利潤總額的分配順序：

利潤由公司財務(wù)按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應(yīng)的

調(diào)整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)

定外，按照下列順序分配：

①提取法定盈余公積、法定公益金。

②提取任意盈余公積。

③其他按規(guī)定應(yīng)分配和未分配的利潤。

八、財務(wù)報告與經(jīng)濟效益的評價

（一）財務(wù)報告：財務(wù)報告是反映公司某一特定日期財務(wù)狀

況和某一會計期間經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、

會計報表附注及財務(wù)情況說明書。

公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、

季主要報表是：資產(chǎn)負債表、損益表。

年度報表是：資產(chǎn)負債表、；

利潤表、現(xiàn)金流量表。

財務(wù)情況說明書：主要說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況，利潤

實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉(zhuǎn)。對本期或者下期財務(wù)狀況產(chǎn)生重

大影響的事項，資產(chǎn)負債表日后至報財務(wù)報告以前發(fā)生的對企業(yè)

財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

（二）經(jīng)濟效益評價分析：

公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務(wù)

狀況及經(jīng)營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項

主要評價指標(biāo)。

1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式:

銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售凈收入」00%其中產(chǎn)品銷售

凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

2、總資產(chǎn)報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產(chǎn)獲利的能力。

計算公式：

總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產(chǎn)總額」00%

其中：（平均資產(chǎn)總額期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2

3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。

計算公式：

資本收益率=凈利澗/實收資本」00%

4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性

和保全性。計算公式：

資本保值增值率二期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額%

其中：資本保值增值率二100%為保值，大于100%為資本增值

5、資產(chǎn)負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

資產(chǎn)負債表二負債總額/資產(chǎn)總額」00%

6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務(wù)能

力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債」00%

②速動比率：指速動資產(chǎn)與流動負債的比率。它是衡量公司

在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產(chǎn)償短期債務(wù)的能力。計算公式：

速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債」00%其中：流動資產(chǎn)二流動資

產(chǎn)一存貨

7、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率：也稱收帳比率，用于衡量公司應(yīng)收帳款

周轉(zhuǎn)快慢。計算公式：

應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額」00%其中：賒

銷凈額二銷售收入一現(xiàn)銷收入一銷售退回折讓折扣，平均應(yīng)收帳款

余額二（期初應(yīng)收帳款余額+期末應(yīng)收帳款余額）/2

8、存貨周轉(zhuǎn)率：用于衡量公司在一定時期為存貨資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)

次數(shù)，反映產(chǎn)、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率二產(chǎn)品銷售成本/平均存貨成本」00%其中平均存

貨成本二（期初存貨成本二期末存貨成本）/2

9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產(chǎn)為國家或社會創(chuàng)造或支

付價值的能力。公式如下：

社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產(chǎn)總額」00%企業(yè)社

會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括

（含資金、津貼等工資性收入），勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、

利息指出凈額，應(yīng)交增值稅，應(yīng)交產(chǎn)品消費稅及附加，應(yīng)交所得

稅，凈利潤等。

10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國

家財政。計算公式：

社會積累率二上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額」00%上

交國家財政總額：包括應(yīng)交增值稅，應(yīng)交消費稅及附加，應(yīng)交所

得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務(wù)分析的基本方法，通

過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，

考核各項任務(wù)完成情況，找出原因，指定措施。

（三）編制要求

1、公司財務(wù)根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表,

做到數(shù)字真實，計算準確，內(nèi)容完整，資料齊全，各種鉤稽關(guān)系

銜接。

2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

3、公司將財務(wù)報表作為企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，切實抓細

抓好，不斷提高報表質(zhì)量，適應(yīng)管理的要求，用以知道經(jīng)營管理

工作。

4、財務(wù)報告及財務(wù)報送時間。

公司財務(wù)部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前

報出財務(wù)分析或說明和公司經(jīng)濟效益分析指標(biāo)。

財務(wù)會計制度篇四

第一章總則

2、制定的根據(jù)：本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、

《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《工會預(yù)算管

理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)

市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，規(guī)范工會預(yù)算會計核算行為，保證會計信

息質(zhì)量等。

3、工會會計的任務(wù)：是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費收支

活動進行反映，核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計。審核和監(jiān)督是會

計的基本職責(zé)。

4、工會的會計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工

會會計組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具

有特殊性，分為六級一一全總；金融工會；總行；分行；中心支

行；縣行。

5、工會會計的職責(zé)是1、進行會計核算，反映預(yù)算執(zhí)行情況，

實行會計監(jiān)督，參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金；2、組織指導(dǎo)和檢

查下級工會會計工作，負責(zé)制定有關(guān)實施細則或補充規(guī)定；3、組

織工會會計人員培訓(xùn)，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。

6、工會財務(wù)的設(shè)置，提出了基層工會應(yīng)設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊?/p>

務(wù)人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計。咱們對專兼職的定

位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的

工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣

才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職，就是要有

工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應(yīng)的財務(wù)人員，錢、

賬、物要分開，還要會干、出納要分開，這也是財務(wù)的基本要求。

7、會計核算的對象。是工會活動中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象,

記錄、反映工會的各項經(jīng)濟活動。

8、小金庫：不能私設(shè)小金庫，財產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會會計的

統(tǒng)一核算。

9、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬

本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有

外幣收支的，應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有

“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產(chǎn)負債表都

必須報到角分，只有預(yù)算的單位是萬元。這一點請大家注意一下，

我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。

10、會計期間：主要講會計期間的劃分，分為年度、季度、月

份，都是采用公歷日期。咱們國家習(xí)慣上是以每年的1月1日至

12月31日作為一個會計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)

的外企是到3月31日。

11、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代

我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會計用的是收付記帳法，好象是90年

代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。

12、記賬文字：講記賬應(yīng)使用中文，少數(shù)民族地區(qū)可以采用

民族文字。

第二章一般原則

1、真實性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以工會實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為

依據(jù)，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應(yīng)當(dāng)做到

的。也就是說不要記假帳。

2、宏觀管理原則：會計信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,

既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強財務(wù)管理的需

要。

3、指標(biāo)口徑：講了會計指標(biāo)口徑的一致性，這樣信息之間才

有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致，數(shù)

據(jù)之間就沒有可比性了，這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會計的數(shù)據(jù)

有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時，在說明中就要

說與上年同期比如何如何；或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。

4、及時性原則：講會計核算的及時性。也就是指要做到日清

月結(jié)。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的，專職的很少，

可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。

5、對賬目、報表的要求：講會計記錄，也就是賬目和報表要

清晰、明了，以便于理解和應(yīng)用。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的

時候，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到。

6、記賬原則：講工會會計的記賬原則是“收付實現(xiàn)制”，也

就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬，一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會計都是

用“收付實現(xiàn)制”，企業(yè)一般用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”。但在本制度里

又涉及到了部分“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的會計科目，如資產(chǎn)類的“應(yīng)收

上解經(jīng)費”，“應(yīng)收上級補助”以及負債類的“應(yīng)付上解經(jīng)

費”“應(yīng)付補助下級經(jīng)費”等。全總今年的工作要點中說今年要

進行財務(wù)制度改革，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。

7、?？顚Ｓ迷瓌t：指定用途的資金，應(yīng)按規(guī)定用途使用，并

單獨記賬。

8、固定資產(chǎn)的記賬原則：固定資產(chǎn)按購進的實際價格記帳,

一般情況不得隨意調(diào)整賬面價值。這與企業(yè)是有區(qū)別的，我們不

計提折舊。

固定資產(chǎn)包括：

①、房屋和建筑物；

②、專用設(shè)備：指有專門性能和專門用途的設(shè)備；

③、一般設(shè)備：用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備，如，辦公家具、交

通工具、被服等；

④、文物和陳列品：如古物、字畫、紀念品等；

⑤、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等；

⑥、其他固定資產(chǎn)：也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。

9、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務(wù)的收

支情況幾結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。這就是說

在做報表時如果有重大的事情，必須在報表說明中要專門說清楚。

財務(wù)會計制度篇五

第一章總則

第1條為加強對公司財務(wù)工作的管理與監(jiān)督，第2條保護

國家和公司的合法權(quán)益；確保國有資產(chǎn)的保值、增值；充分發(fā)揮

財務(wù)預(yù)算的預(yù)測、控制作用；規(guī)范公司投融資行為，第3條提高

資金運作效率，第4條減少融資風(fēng)險，第5條保證資金運營的

安全性與收益性；完善財務(wù)報告與分析，第6條嚴格財務(wù)審批程

序；加強會計檔案和發(fā)票、收據(jù)的管理，第7條提高財務(wù)保密意

識?，F(xiàn)根據(jù)《會計法》等有關(guān)國家財經(jīng)法律、法規(guī)和公司章程、合

同，第8條結(jié)合本公司的具體情況，第9條特制定本制度。

第二章財務(wù)職責(zé)、目標(biāo)

第二條經(jīng)理辦公會依照健全、有效的原則設(shè)置獨立的會計機

構(gòu)，在經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師的領(lǐng)導(dǎo)下，開展具體的財

務(wù)會計工作，并對經(jīng)理辦公會和總經(jīng)理、總會計師負責(zé)。

第三條公司配備合格的財務(wù)會計人員，辦理財務(wù)會計工作,

運作公司的財務(wù)管理。

財務(wù)部行使以下職責(zé)：

1、公司經(jīng)營活動數(shù)據(jù)的收集和稽核。

2、資金籌措和會計核算

3、資產(chǎn)管理及財務(wù)預(yù)算和分析

4、現(xiàn)金流量分析及預(yù)算控制

5、客戶信用評估及商務(wù)評估

6、對外投資的監(jiān)管與控制

財務(wù)管理的目標(biāo)為：

1、嚴格執(zhí)行國家、經(jīng)理辦公會、公司的法規(guī)制度。

2、提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以電算化為手段，以制度規(guī)范為基礎(chǔ)，通

過現(xiàn)金流量計劃來合理籌措和運用現(xiàn)金。確保公司財務(wù)目標(biāo)的實

現(xiàn)，經(jīng)過不懈努力和持續(xù)改進逐步建立起適合發(fā)展需要的規(guī)范高

效的財務(wù)管理體系。

3、提供及時、可靠、有效財務(wù)數(shù)據(jù)為公司經(jīng)營決策，為各部

門內(nèi)部管理提供準確數(shù)據(jù)。

4、樹立強烈的為公司經(jīng)營業(yè)務(wù)需要服務(wù)的意識，擺正位置,

做到嚴格執(zhí)法、熱情服務(wù)。

第三章資產(chǎn)的管理

第四條流動資產(chǎn)包括貨幣資金、有價證券、應(yīng)收和預(yù)付款以

及各項存貨等。

（一）貨幣資金、有價證券的管理

1、現(xiàn)金的管理：

1.1現(xiàn)金出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金。財務(wù)部

領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證

帳實相符。

L2出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩個人前往辦理。

L3現(xiàn)金的開支范圍為：職工的工資、津貼、勞保費、福利費、

獎金等及國家規(guī)定對個人的零星支出；出差人員必須隨身攜帶的

差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出等。

L4現(xiàn)金庫存不得超過公司核定的庫存，限額為人民幣伍萬

TIJO

L5嚴格執(zhí)行國務(wù)院關(guān)于現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，不準以

收抵支，不準以白條抵庫存現(xiàn)金。

L6領(lǐng)取現(xiàn)金時，要持有符合公司資金支時審批程序的有效

單據(jù)（如借款單或報銷單），財務(wù)方可支付現(xiàn)金。

2、銀行轉(zhuǎn)帳支票的管理：

2.1屬于市內(nèi)超過1000元以上的支出，采用轉(zhuǎn)帳支票。

2.2不準開空頭支票。

2.3領(lǐng)取支票時，要持有注明借款用途、金額和公司規(guī)定的審

批人員的用款申請單，并登記支票領(lǐng)用薄，方可簽發(fā)支票。借款

要按批準的用途使用，不得挪做他用。超過用款限額，必須事先

征得原批準人和財務(wù)部同意，否則出現(xiàn)銀行空頭而被罰款，由借

款人負全部責(zé)任。

2.4持轉(zhuǎn)帳支票人員，一旦發(fā)現(xiàn)丟失，應(yīng)立刻通知財務(wù)部，馬

上到收款單位和銀行掛失查找，查找無效，需到電視臺或報社等

部門聲明作廢。由此造成的損失由責(zé)任人承擔(dān)。

3、出納人員必須每月核對銀行對賬單和銀行存款日記賬。并

編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

4、所有借款人員必須在規(guī)定的時間內(nèi)報銷清賬，否則，財務(wù)

部門有權(quán)采取相關(guān)措施。其中市內(nèi)自借款之日起5日內(nèi)，出差返

回單位后10日內(nèi)。

5、銀行賬戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，口銀行賬戶只供本

單位經(jīng)營業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用，嚴禁出借賬戶供外單位或個人使用，

嚴禁為外單位或個人代收代支。

6、各項外幣資金的收付及存放應(yīng)遵守國家外匯管理的有關(guān)規(guī)

定。外幣與記賬本幣之間的折算，按財政部的有關(guān)規(guī)定辦理。

7、銀行賬戶印鑒不準一人統(tǒng)一保管使用，印鑒保管人臨時出

差時由其委托他人代管。

8、有價證券應(yīng)按日期、類別、金額等相關(guān)信息設(shè)置備查薄逐

筆詳細登記。

（二）應(yīng)收和預(yù)付款項的管理

1、應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)

收政策性補貼、其他應(yīng)收款項等。

2、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款應(yīng)定期與客戶核對確認，定期編制應(yīng)

收賬款賬齡分析表，對重點客戶實施欠款追蹤。

3、部門應(yīng)于次月5日前提供一份上月尚未收款的〈應(yīng)收賬款

帳齡明細表〉，提交給業(yè)務(wù)部門、主管市場的經(jīng)理。由相關(guān)業(yè)務(wù)人

員核對無誤后報經(jīng)主管及總經(jīng)理批準進行賬款回收工作。

4、業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴格對照《信用額度表》和財務(wù)部門報來的《賬

齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算

回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)和反饋信息給主管副總經(jīng)理。

5、業(yè)務(wù)人員在與客戶簽定合同或協(xié)議書時，應(yīng)按照《信用額

度表》中對應(yīng)客戶的信用額度和期限約定，負責(zé)所經(jīng)手的相關(guān)賬

款的催收和聯(lián)絡(luò)。如超過信用期限者，按以下規(guī)定處理：

5.1超過1-10天時，由經(jīng)辦人上報部門經(jīng)理，并電話催收;

5.2超過11-60天時，由部門經(jīng)理上報主管副總經(jīng)理，派員

上門催收，

并扣經(jīng)辦人該票金額20%的計獎成績；

5.3超過61-90天時，并經(jīng)催收無效的，由業(yè)務(wù)主管報總經(jīng)

理批準后

作個案處理（如提請公司法律顧問考慮通過法院起訴等催收

方式），并扣經(jīng)辦人該票金額50%的計獎成績。

6、業(yè)務(wù)員在外出收帳前要仔細核對客戶欠款的正確性，不可

到客戶處才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)差錯，有損公司形象。外出前需預(yù)先安排好

路線經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意后才可出去收款；款項收回時業(yè)務(wù)員需整理

已收的賬款，并填寫應(yīng)收賬款回款明細表，若有折扣時需在授權(quán)

范圍內(nèi)執(zhí)行，并書面陳述原因，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字后及時向財務(wù)交

納相關(guān)款項并銷賬。

7、清收賬款由業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一安排路線和客戶，并確定返回時

間，業(yè)務(wù)員在外清收賬款，每到一客戶，無論是否清結(jié)完畢，均

需隨時向業(yè)務(wù)經(jīng)理電話匯報工作進度和行程。任何人不得借機游

山玩水。

8、業(yè)務(wù)員收賬時應(yīng)收取現(xiàn)金或票據(jù)，若收取銀行票據(jù)時應(yīng)注

意開票日期、票據(jù)抬頭及其金額是否正確無誤，如不符時應(yīng)及時

聯(lián)系退票并重新辦理。若收匯票時需客戶背面簽名，并查詢銀行

確認匯票的真?zhèn)涡?；如為匯票背書時要注意背書是否清楚，注意

一次背書時背書印章是否與匯票抬頭一致，背書印章是否為發(fā)票

印章。

9、收取的匯票金額大于應(yīng)收賬款時非經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)理同意，現(xiàn)場

不得以現(xiàn)金找還客戶，而應(yīng)作為暫收款收回，并抵扣下次賬款。

10、收款時客戶現(xiàn)場反映價格、交貨期限、質(zhì)量、運輸問題，

在業(yè)務(wù)權(quán)限內(nèi)時可立即同意，若在權(quán)限外時需立即匯報主管，并

在不超過3個工作日內(nèi)給客戶以答復(fù)。如屬價格調(diào)整，回公司應(yīng)

立即填寫價格調(diào)整表告知相關(guān)部門并在相關(guān)資料中做好記錄。

11、業(yè)務(wù)人員在銷售產(chǎn)品和清收賬款時不得有下列行為，一

經(jīng)發(fā)現(xiàn)，一律予以開除，并限期補正或賠償，嚴重者移交司法部

門。

11.1收款不報或積壓收款。

11.2退貨不報或積壓退貨。

11.3轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。

（三）存貨的核算和管理

存貨包括：在途材料、庫存原材料、輔助材料、包裝物、在產(chǎn)

品，自制半成品、產(chǎn)成品、代銷商品、低值易耗品和物料用品等。

公司的各種存貨的收、發(fā)、領(lǐng)、退，應(yīng)根據(jù)實際數(shù)量，及時辦

理出入庫的各種手續(xù)，并設(shè)置有數(shù)量、余額的明細賬，逐項逐筆

登記，加強管理。

公司的原材料采用實際成本核算。

外購存貨、生產(chǎn)入庫時，采購、生產(chǎn)人員要填制入庫單。領(lǐng)

用、銷售存貨時，領(lǐng)料、銷售人員要填制領(lǐng)料單、出庫單。詳見附

件《存貨管理辦法》。

每年的六月底和十二月底，財務(wù)部要組織人員對存貨進行盤

點清查，對盤盈盤虧情況，及時提出處理意見，報總經(jīng)理同意后，

財務(wù)按有關(guān)規(guī)定處理賬務(wù)。

倉庫必須每月至少盤點一次庫存，保證實際庫存與賬面結(jié)存

一致，財務(wù)部每月月底做好材料稽核工作，保證賬實相符。

第五條固定資產(chǎn)和在建工程管理

（一）固定資產(chǎn)是指使用期限在一年以上，單位價值在人民幣

2000元以上的房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具及電子儀器等。

固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法，凈殘值率按照不高于固定資

產(chǎn)原值的3%確定。

有關(guān)部門辦理固定資產(chǎn)的增加，轉(zhuǎn)移，報廢等手續(xù)，財務(wù)部

負責(zé)公司固定資產(chǎn)的核算工作，計算提取固定資產(chǎn)折舊，并按使

用部門分攤。

資產(chǎn)管理部門負責(zé)公司的機器設(shè)備，電子儀器的綜合管理，

并建立固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)的報廢，要填寫固定資產(chǎn)報廢申請單，經(jīng)經(jīng)理辦公

會討論，批準后財務(wù)憑此處理賬務(wù)。

對固定資產(chǎn)，每年必須組織兩次清點。第一次在每年的六月

底，第二次在每年的十二月底。盤點事項由財務(wù)部組織實施，對

盤點結(jié)果填制固定資產(chǎn)盤點表，并寫出書面報告交總經(jīng)理、總會

計師。盤存數(shù)如與賬面記錄不符，應(yīng)查明原因，并追究責(zé)任人的

相關(guān)責(zé)任。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價扣除預(yù)計累計折舊后，計入

營業(yè)外收入，盤虧的固定資產(chǎn)按原價扣除累計圻舊和過失人或保

險公司等的賠償后，計入營業(yè)外支出。

（二）在建工程包括施工前的準備，正在施工和已完工但尚未

交付使用的建筑工程。公司實施在建工程前，應(yīng)認真編制工程預(yù)

算。工程竣工后，及時辦理竣工決算。

在建工程按實際成本計價，與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的專項借款

利息及匯兌損益在固定資產(chǎn)交付使用或完工之前計入在建工程成

本，在固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計入當(dāng)期財務(wù)費用。所建造

的固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價或

工程實際成本等，按估計的價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)；在辦理竣工決算

后，按決算價格調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價值。

公司在期末對在建工程逐項進行檢查，在建工程減值準備按

單項資產(chǎn)賬面價值與可收回金額孰低計量，可收回金額低于賬面

價值的部分，計提在建工程減值準備。存在下列情形時，應(yīng)當(dāng)計

提在建工程減值準備：

1、除因國防等特殊原因外，在建工程停建、緩建，并且預(yù)計

在未來3年內(nèi)不會重新開工的，應(yīng)當(dāng)計提減值準備，但停建當(dāng)年

計提的減值準備不得超過在建工程賬面價值的30%；

2、所建項目在性能上、技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的

經(jīng)濟利益具有很大不確定性，如工程在建期間由于技術(shù)更新、擬

進行改建或重建，致使在建工程發(fā)生減值的；

3、其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值準備的情況，如在建

工程遭受災(zāi)害影響而部分毀損、經(jīng)技術(shù)測試無法達到設(shè)計使用要

求等實際發(fā)生減值的情形。

第六條無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理

（一）公司的無形資產(chǎn)包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、專利權(quán)、商

標(biāo)權(quán)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負

債表中分別列項反映。

投資人投入的無形資產(chǎn)，按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書中

所列金額以及由企業(yè)負擔(dān)的有關(guān)費用入賬；購入的無形資產(chǎn)，按

照實際支付的有關(guān)費用入賬。

無形資產(chǎn)應(yīng)自公司開始受益起按照預(yù)計的受益期分期平均攤

銷，受益期無法確認的，按不少于10年的期限平均攤銷。

公司在期末對無形資產(chǎn)逐項進行檢查，如果其可收回金額低

于其賬面價值的，按其差額部分計提無形資產(chǎn)減值準備。確定無

形資產(chǎn)的可收回金額時，其中土地使用權(quán)可參考煙臺地區(qū)國土資

源部門近期公布的同類土地的交易指導(dǎo)價；專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)與非

專有技術(shù)等類無形資產(chǎn)如有市價的，可參考市價確定；沒有市價

的，可參考專業(yè)評估機構(gòu)的評估價值確定。

（二）公司的其他資產(chǎn)是指上述資產(chǎn)之外的其他資產(chǎn)。

第四章投融資管理

第七條投資管理

（一）本制度所指的投資指長期投資，包括長期債權(quán)投資和長

期股權(quán)投資。

（二）經(jīng)理辦公會負責(zé)公司新建項目、技改項目、引進項目、

合資合作項目、參股項目、兼并收購項目、科研計劃項目的審查、

申報、立項，可行性研究報告、擴充設(shè)計的申報審批。

（三）投資的原則

1、必須遵守國家法律、法規(guī)，符合國家產(chǎn)業(yè)政策；

2、必須符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略；

3、必須規(guī)模適度，量力而行，不能影響公司主營業(yè)務(wù)的發(fā)展；

4、必須堅持效益原則，原則上長期投資收益率不應(yīng)低于公司

的凈資產(chǎn)收益率。

（四）投資審批程序

公司及控股企業(yè)設(shè)立新公司或參股其他公司、搞新項目開發(fā),

必須事先進行可行性研究，從以下幾方面進行定量和定性分析、

評價。

1、對公司發(fā)展戰(zhàn)略的影響；

2、對公司經(jīng)營的影響；

3、主要風(fēng)險和應(yīng)友措施；

4、公司的資源包括人力、物力、財力、管理能力能否滿足新

的投資需要；

5、投資收益;

6、稅務(wù)論證。

（五）按規(guī)定必須上報審批的項目，由公司在末簽訂任何具有

法律效力的合同、協(xié)議及未進行任何實際投資之前，備齊以下資

料，上報中國節(jié)能投資公司相關(guān)部門：

1、項目投資申請報告或建議書；

2、投資企業(yè)對投資項目的投資決定或決議；

3、項目可行性研究報告；

4、有關(guān)合同、（協(xié)議）草案；

5、資金來源及投資企業(yè)的資產(chǎn)負債情況；

6、有關(guān)合作單位的資信情況；

7、政府的有關(guān)許可文件；

8、項目執(zhí)行人的資格及能力等。

（六）長期投資以取得的實際成本入賬，包括支付的稅金、手

續(xù)費等相關(guān)費用。長期股權(quán)投資差額應(yīng)按投資期限攤銷，沒有投

資期限的，借方差額按不超過10年的期限攤銷，貸方差額按不低

于10年期限攤銷。長期股權(quán)投資根據(jù)不同情況，分別采用權(quán)益法

和成本法（在被投資單位占有該單位有表決權(quán)資本總額20%或20%

以上，或雖不足20%但有重大影響的，采用權(quán)益法，占有20%以下

或雖占有20%以上，但刀具有重大影響，采用成本法）。年終根據(jù)

被投資企業(yè)實現(xiàn)的利潤或虧損（以審計報告為準）計算我方收益，

并及時清收股利。

第八條融資管理

（一）本制度所指的融資，僅指債務(wù)資本融資方式，即公司以

負債方式借入并到期償還的資金，包括短期借款、長期借款、應(yīng)

付債券、長期應(yīng)付款等。

（二）融資的原則

1、總體上以滿足企業(yè)資金需要為宜；

2、充分利用各級政府及行業(yè)優(yōu)惠政策，積極爭取低成本融資,

如：無償、資助、無息或貼息貸款等；

3、長遠利益與當(dāng)前利益兼顧；

4、慎重考慮公司的償債能力，避免因到期不能償債而陷入困

境。

（三）債務(wù)性融資

1、各控股企業(yè)向銀行借款應(yīng)遵從銀行與國家的有關(guān)規(guī)定，并

以維護公司信譽為首要原則，及時辦理銀行借款到期歸還、續(xù)借

申報工作，避免罰息、拖欠利息和延誤借款歸還事件的發(fā)生。

2、控股企業(yè)的以下對外借款（包括長短期借款、票據(jù)貼現(xiàn)等）

須報萬利達總部審批：

（1）向其他單位和個人借款超過50萬元、向銀行借款超過

200萬元時;

(2)融資成本高于同期銀行貸款利率10%時；

(3)向有收購或參股意向的借款人借款；

(4)借款有限制性條款，可能導(dǎo)致公司控制權(quán)易手或?qū)?/p>

其他方面產(chǎn)生重大影響如：如要求以公司的知識產(chǎn)權(quán)、重大資產(chǎn)

作質(zhì)押、擔(dān)保等；

3、未經(jīng)萬利達總部同意，控股企業(yè)之間不得互相拆借資金。

第五章成本和費用的管理

第九條成本和費用的管理

(一)成本和費用包括為生產(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)所耗費的直接材料、

直接人工、其他直接費用及制造費用，行政管理部門為組織和管

理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，為籌集資金而發(fā)生的財務(wù)費

用，為銷售商品而發(fā)生的營業(yè)費用。

公司必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不

得任意預(yù)提和攤銷費用。工業(yè)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，

分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)

品和產(chǎn)成品的成本。

(二)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)本公司的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定

適合本公司的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核

算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，

如需變更，應(yīng)當(dāng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)有權(quán)機構(gòu)批準，并在會計報表

附注中予以說明。成本費用按照以下原則計量：

1、公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項