2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類能力檢測試卷B卷附答案

2024年度四川省國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類能力檢測試卷B卷附答案一單選題(共80題)1、下列不屬于酌量性固定成本的是()。

A.研究開發(fā)費

B.廣告宜傳費

C.職工培訓(xùn)費

D.機器設(shè)備折舊費

【答案】D2、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是()。

A.授權(quán)業(yè)務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)

B.記錄業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

C.記錄資產(chǎn)與保管資產(chǎn)

D.授權(quán)業(yè)務(wù)與審核業(yè)務(wù)

【答案】D3、下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

B.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者

C.委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責任方擔任

D.如果責任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

【答案】D4、甲公司2×16年1月1日按每份面值100元發(fā)行了100萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行價格為10000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的，應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價，計算轉(zhuǎn)股股份數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場利率為9%。（P/A，9%，3）=2.5313，（P/F，9%，3）=0.7722。2×18年1月1日全部債券持有者將其轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)股價格為每股10元，每股面值1元，該業(yè)務(wù)增加的甲公司資本公積的金額是（）萬元。

A.9724.97

B.9484.19

C.8724.97

D.759.22

【答案】B5、根據(jù)《預(yù)算法》的規(guī)定，下列各項中，負責具體編制各級預(yù)算和決算草案的是()。

A.本級人民代表大會

B.本級人民代表大會常務(wù)委員會

C.本級政府財政部門

D.本級政府審計部門

【答案】C6、當一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)只涉及資產(chǎn)要素發(fā)生增減變化時，會計等式兩邊的金額()。

A.同增

B.一方增加，一方減少

C.不變

D.同減

【答案】C7、某公司有甲、乙兩個子公司，采用集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合的財務(wù)管理體制，根據(jù)我國企業(yè)的實踐，一般應(yīng)該分散的權(quán)利是()。

A.擔保權(quán)

B.費用開支審批權(quán)

C.收益分配權(quán)

D.投資權(quán)

【答案】B8、下列哪種職能是管理活動的首要職能？()

A.計劃職能

B.領(lǐng)導(dǎo)職能

C.控制職能

D.組織職能

【答案】A9、下列流動資產(chǎn)融資策略中，收益和風險均較低的是()。

A.保守融資策略

B.激進融資策略

C.產(chǎn)權(quán)匹配融資策略

D.期限匹配融資策略

【答案】A10、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】C11、某企業(yè)內(nèi)部乙車間是人為利潤中心，本期實現(xiàn)內(nèi)部銷售收入200萬元，變動成本為120萬元該中心負責人可控固定成本為20萬元，不可控但應(yīng)由該中心負擔的固定成本10萬元，則該中心對整個公司所做的經(jīng)濟貢獻為()萬元。

A.80

B.60

C.50

D.40

【答案】C12、下列各項表述中正確的是()。

A.在應(yīng)收賬款備抵法處理中，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認為壞賬損失時，應(yīng)計入管理費用，并沖銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款

B.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品時，應(yīng)采用總價法核算

C.無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，付款人到期無力支付票款時，收款人都應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

D.企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，一律不得從本單位的銷售現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)

【答案】B13、注冊會計師在檢查被審計單位存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導(dǎo)致這種情況的是（）。

A.供應(yīng)商向被審計單位提供購貨折扣

B.被審計單位向客戶提供銷貨折扣

C.被審計單位已將購買的存貨退給供應(yīng)商

D.客戶已將購買的存貨退給被審計單位

【答案】D14、UDP協(xié)議在TCP/IP模型中屬于哪一層協(xié)議()。

A.應(yīng)用層

B.傳輸層

C.網(wǎng)際層

D.網(wǎng)絡(luò)接口層

【答案】B15、某車間為成本中心，生產(chǎn)某種產(chǎn)品，某月份該產(chǎn)品的預(yù)算成本資料為:預(yù)算單位變動成本為11元/件，預(yù)算產(chǎn)量為6500件，預(yù)算可控固定成本為100元，不可控固定成本為100元。其該月份的實際成本資料如下:實際單位變動成本為10元/件，實際產(chǎn)量為6000件，實際可控固定成本為1000元，不可控固定成本為1000元。則預(yù)算成本節(jié)約率為()。

A.7.89%

B.14.11%

C.6.67%

D.6.98%

【答案】A16、下列關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的是()。

A.自出票日起10日內(nèi)

B.自出票日起20日內(nèi)

C.自出票日起30日內(nèi)

D.自出票日起60日內(nèi)

【答案】A17、管理學(xué)家西拉季認為影響組織設(shè)計的因′素主要有戰(zhàn)略、技術(shù)、組織結(jié)構(gòu)以及()。

A.目標

B.文化

C.價值觀

D.環(huán)境

【答案】D18、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產(chǎn)設(shè)備和一臺組裝設(shè)備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產(chǎn)設(shè)備于10日內(nèi)交付，電動車組裝設(shè)備于15日內(nèi)交付，且在兩臺設(shè)備全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價。假定上述兩臺設(shè)備分別構(gòu)成單項履約義務(wù)，設(shè)備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權(quán)。上述生產(chǎn)設(shè)備的單獨售價為240000元，組裝設(shè)備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設(shè)備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款180000貸：主營業(yè)務(wù)收入180000

B.交付生產(chǎn)設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)240000貸：主營業(yè)務(wù)收入240000

C.交付組裝設(shè)備時：借：應(yīng)收賬款300000貸：合同資產(chǎn)180000主營業(yè)務(wù)收入120000

D.交付組裝設(shè)備時：借：合同資產(chǎn)120000貸：主營業(yè)務(wù)收入120000

【答案】C19、會計人員在下列行為中，違反會計法律制度的有()。

A.會計人員小王上班經(jīng)常遲到旱退

B.會計人員李某沉溺于賭博，不愛鉆研業(yè)務(wù)

C.會計人員張某挪用公款炒股

D.會計機構(gòu)負責人趙某滿足于記賬算賬，不利用大量而豐富的會計信息參與本單位經(jīng)營管理

【答案】C20、甲公司是乙公司的母公司。2014年，甲公司向乙公司出售一批存貨，其成本為400萬元，售價為500萬元，乙公司取得后作為庫存商品核算，當年乙公司出售了20%，期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為330萬元，乙公司對此確認了存貨跌價準備，甲公司合并報表中編制調(diào)整抵銷分錄對存貨跌價準備的影響是（）。

A.0萬元

B.－70萬元

C.70萬元

D.－60萬元

【答案】B21、既能反映投資中心的投入產(chǎn)出關(guān)系，又可使個別投資中心的利益與企業(yè)整體利益保持一致的考核指標是()。

A.可控成本

B.利潤總額

C.剩余收益

D.投資報酬率

【答案】C22、下列因素中，會使企業(yè)考慮少使用負債的因素是()。

A.所得稅稅率提高

B.投資者害怕分散公司的控制權(quán)

C.企業(yè)產(chǎn)品銷售具有較強的周期性

D.企業(yè)產(chǎn)品銷售增長很快

【答案】C23、宏大有限責任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在B分行開設(shè)()。

A.基本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶

D.臨時存款賬戶

【答案】B24、下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師恰當記錄與被審計單位的就相關(guān)決策結(jié)論進行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

B.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當決策的理由

C.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

D.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

【答案】C25、針對現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)活動涉及的內(nèi)部控制，下面說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每日對庫存現(xiàn)金自行盤點，編制現(xiàn)金報表，計算當日現(xiàn)金收入、支出及結(jié)余額，井將結(jié)余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管不定期檢查現(xiàn)金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現(xiàn)金進行盤點，編制庫存現(xiàn)金盤點表，將盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對

D.會計主管復(fù)核庫存現(xiàn)金盤點表，如果盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額存在差異，需查明原因并報經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準后進行財務(wù)處理

【答案】C26、下列關(guān)于風險評估的說法中，不正確的是()。

A.了解被審計單位及其環(huán)境是一個連續(xù)和動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個審計過程的始終

B.注冊會計師應(yīng)當運用職業(yè)判斷確定需要了解被審計單位及其環(huán)境的程度

C.注冊會計師應(yīng)當了解被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險，設(shè)計和實施進一步審計程序

D.風險評估程序并不是必須實施的，注冊會計師可以根據(jù)職業(yè)判斷作出選擇

【答案】D27、某人取得勞務(wù)報酬所得5000元，其應(yīng)納個人所得稅()元。

A.1500

B.800

C.1000

D.1200

【答案】B28、甲公司系增值稅一般納稅人，2×15年8月31日以不含增值稅的價格的100萬元售出2009年購入的一臺生產(chǎn)用機床，增值稅銷項稅額為16萬元，該機床原價為200萬元（不含增值稅），已計提折舊120萬元，已計提減值準備30萬元，不考慮其他因素，甲公司處置該機床的利得為（）萬元。

A.3

B.20

C.33

D.50

【答案】D29、已知某投資項目的原始投資額為100萬元，投資期為2年，投產(chǎn)后第1~3年每年NCF=25萬元，第4~10年每年NCF=20萬元。則該項目包括投資期的靜態(tài)回收期為()。

A.4.25年

B.6.25年

C.4年

D.5年

【答案】B30、在一般情況下，廠商得到的價格若低于()成本就停止營業(yè)。

A.平均

B.平均可變

C.邊際

D.平均固定

【答案】B31、大海公司2009年生產(chǎn)甲產(chǎn)品，計劃產(chǎn)量為1000件，計劃單位成本為100元，實際產(chǎn)量為1200件，累計實際總成本為117600元。假定將甲產(chǎn)品的實際成本與計劃成本比較。2009年甲產(chǎn)品計劃成本降低率為()元。

A.2%(超支)

B.2%(節(jié)約)

C.2.4%(超支)

D.2.4%(節(jié)約)

【答案】B32、下列各項中，不影響利潤總額的是()。

A.出租機器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的其他綜合收益

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額

【答案】D33、下列各項中，屬于按計劃成本分配法的特點是()。

A.按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費用

B.輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計劃單位成本計算、分配

C.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位或產(chǎn)品

D.根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進行一次交互分配

【答案】B34、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的劃分方法中，使實際成本脫離定額的差異完全由完工產(chǎn)品負擔的是（）。

A.約當產(chǎn)量法

B.定額比例法

C.在產(chǎn)品成本按定額成本計價法

D.在產(chǎn)品成本按其所耗用的原材料成本計價法

【答案】C35、某工業(yè)企業(yè)甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)不可修復(fù)廢品一批，該批廢品的成本構(gòu)成：直接材料3200元，直接人工4000元，制造費用2000元。廢品殘料計價500元已回收入庫，應(yīng)收過失人賠償款1000元。假定不考慮其他因素，該批廢品的凈損失為()元。

A.7700

B.8700

C.9200

D.10700

【答案】A36、某公司連續(xù)5年每年年末存入銀行20000元，假定銀行利息率為8%，5年期8%的年金終值系數(shù)為5.8666，5年期8%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.9927,則5年后公司能得到()元。

A.16379.97

B.26378.97

C.379086.09

D.117332.00

【答案】D37、下列各項中，屬于賬賬核對的是（）。

A.各項財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額定期核對

B.銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額核對

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計與其有關(guān)明細賬賬戶借方發(fā)生額合計的核對

D.各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細賬賬面余額與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)單位的賬面記錄相核對

【答案】C38、下列有關(guān)被審計單位貨幣資金內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是（）。

A.財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章

B.對于重要貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當實施集體決策和審批

C.負責定期核對銀行賬戶的人員不能負責登記應(yīng)收賬款明細賬

D.被審計單位應(yīng)當按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請.支付審批.辦理支付，最后進行支付復(fù)核

【答案】D39、針對生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。

A.產(chǎn)成品入庫單是產(chǎn)品生產(chǎn)完成并經(jīng)檢驗合格后從生產(chǎn)部門轉(zhuǎn)入倉庫的憑證

B.產(chǎn)成品出庫單是根據(jù)經(jīng)批準的銷售單發(fā)出產(chǎn)成品的憑證

C.在存貨盤點過程中，注冊會計師通常會使用盤點表記錄盤點結(jié)果，使用盤點標簽對已盤點存貨及數(shù)量作出標識

D.對于管理具有保質(zhì)期的存貨（如食物、藥品、化妝品等）通過編制存貨賬齡分析表確定是否需要計提存貨跌價準備尤其重要

【答案】C40、下列計算息稅前利潤的公式中，不正確的是()

A.銷售量X(單價一單位變動成本)一固定成本

B.銷售收入x單位邊際貢獻-固定成本

C.邊際貢獻一固定成本

D.銷售收入X(1-變動成本率)-固定成本

【答案】B41、在X公司存在的以下情形中，()導(dǎo)致其20x1年度營業(yè)收入違背發(fā)生認定。

A.將20x2年年初實現(xiàn)的銷售收入提前到20x1年入賬

B.將銷售金額為10萬元的銷售業(yè)務(wù)按12萬元入賬

C.將一筆3萬元的營業(yè)外收入列入營業(yè)收入項目中

D.將一筆5萬元的營業(yè)收入兩次計入營業(yè)收入賬戶

【答案】D42、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務(wù)機關(guān)不可以對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

【答案】C43、下列說法中，正確的是()。

A.出納人員可以同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作

B.在對銀行存款實施函證程序時，要對所有存款的銀行都寄發(fā)詢證函

C.被審計單位資產(chǎn)負債表上的銀行存款余額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準

D.如果現(xiàn)金盤點不是在資產(chǎn)負債表日進行的，注冊會計師應(yīng)將資產(chǎn)負債表日至盤點日的收付金額調(diào)整至盤點日金額

【答案】B44、下列關(guān)于控制測試的性質(zhì)的說法中，不正確的是()。

A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質(zhì)的主要因素之一

B.觀察提供的證據(jù)足以測試控制運行的有效性

C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質(zhì)性程序無法或不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應(yīng)當獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)

【答案】B45、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批手續(xù)，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當確認為預(yù)計負債的是()。

A.對自愿接受辭退人員的補償支出

B.強制遣散費

C.新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入支出

D.不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】C46、下列說明中，屬于信賴不足風險的特征的是()。

A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯報的賬戶余額得出不存在重大錯報的結(jié)論

B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯報的賬戶余額得出存在重大錯報的結(jié)論

C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度

D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度

【答案】D47、某企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)，租賃期是5年，每年年末收取10萬元，2015年無形資產(chǎn)攤銷6萬元，不考慮其他因素，該事項對營業(yè)利潤的影響金額為()。

A.6

B.4

C.50

D.10

【答案】B48、我國現(xiàn)行的《會計法》自()起施行。

A.2000年7月1日

B.1999年10月31日

C.2005年3月1日

D.2006年2月15日

【答案】A49、甲公司為一家生產(chǎn)并銷售電梯的公司，2018年2月5日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定銷售給乙公司5部電梯，并負責電梯的安裝與檢驗工作，如果電梯不能正常運行，則甲公司需要返修，然后再進行安裝和檢驗，直至電梯能正常運行。不考慮其他因素，下列會計處理的表述中正確的是（）。

A.銷售電梯構(gòu)成單項履約義務(wù)

B.安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)

C.銷售活動和安裝與檢驗服務(wù)可明確區(qū)分

D.銷售電梯和安裝與檢驗服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)

【答案】D50、下列各項中，()不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

A.出售原材料損失

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.債務(wù)重組利得

D.出售交易性金融資產(chǎn)損失

【答案】C51、下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序是()。

A.函證

B.穿行測試

C.檢查

D.觀察

【答案】A52、下列選項中不屬于資金活動中的主要風險的是()。

A.籌資決策不當，引發(fā)資本結(jié)構(gòu)不合理或無效融資，可能導(dǎo)致企業(yè)籌資成本過高或債務(wù)危機

B.投資決策失誤，引發(fā)盲目擴張或喪失發(fā)展機遇，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂或資金使用效益低下

C.資金調(diào)度不合理、營運不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財務(wù)困境或資金冗余

D.進行可行性論證，不得依據(jù)未經(jīng)論證的方案開展籌資活動，重大籌資方案應(yīng)當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況

【答案】D53、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。

A.長期投資

B.應(yīng)收票據(jù)

C.銀行存款

D.應(yīng)付賬款

【答案】C54、會計職業(yè)道德教育的各種途徑中，具有基礎(chǔ)性地位的是()。

A.會計繼續(xù)教育

B.會計自我教育

C.會計學(xué)歷教育

D.獲取會計從業(yè)資格教育

【答案】C55、()是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.外部環(huán)境

C.人力資源

D.組織架構(gòu)

【答案】A56、已知甲、乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲、乙兩方案風險大小時應(yīng)使用的指標是()。

A.標準離差率

B.標準離差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A57、下列關(guān)于注冊會計師和被審計單位對違反法規(guī)行為責任的說法中，不正確的是()。

A.注冊會計師不應(yīng)當、也不能對防止被審計單位違反法規(guī)行為負責

B.防止和發(fā)現(xiàn)被審計單位的違反法規(guī)行為是管理層的責任，注冊會計師沒有責任關(guān)注被審計單位違反法規(guī)行為

C.財務(wù)報表定期審計制度會對被審計單位的違反法規(guī)行為起到一定的威懾作用

D.遏制違反法規(guī)行為有賴于管理層制定和實施有效的控制政策和程序

【答案】B58、甲公司有供電和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，2014年1月供電車間供電80000度，費用120000元，供水車間供水5000噸，費用36000元，供電車間耗用水200噸，供水車間耗用電600度，甲公司采用直接分配法進行核算，則2014年1月供水車間的分配率是()。

A.7.375

B.7.625

C.7.2

D.7.5

【答案】D59、下列預(yù)算中，屬于專門決策預(yù)算的是()。

A.直接人工預(yù)算

B.資本支出預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.銷售預(yù)算

【答案】B60、在其他條件不變的情況下，若企業(yè)降低折現(xiàn)率，下列指標中，()的大小不會因此受到影響。

A.凈現(xiàn)值

B.現(xiàn)值指數(shù)

C.年金凈流量

D.內(nèi)含報酬率

【答案】D61、下列各項中，不符合“資產(chǎn)”定義的是()。

A.委托加工物資

B.尚待加工的半成品

C.待處理財產(chǎn)損失資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

【答案】C62、企業(yè)將經(jīng)營領(lǐng)域擴展到與原先完全無聯(lián)系的產(chǎn)品和銷售領(lǐng)域中，屬于()。

A.橫向一體化戰(zhàn)略

B.同心多角化戰(zhàn)略

C.一體化戰(zhàn)略

D.多角化戰(zhàn)略

【答案】D63、下列關(guān)于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果

B.注冊會計師應(yīng)當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果選擇審計程序

C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應(yīng)當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應(yīng)該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

【答案】D64、對于不單獨設(shè)置會計機構(gòu)而在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定負責人的單位，其指定的負責人是指()。

A.會計主管

B.主辦會計

C.主管會計

D.會計主管人員

【答案】D65、適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)的產(chǎn)品成本計算方法是（）。

A.分類法

B.品種法

C.分步法

D.分批法

【答案】B66、職責分離要求將不相容的職責分配給不同員工。下列職責分離做法中，正確的是()。

A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離

B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離

C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報告分離

D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離

【答案】B67、應(yīng)付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.由于函證應(yīng)付賬款不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，因此決定不實施函證程序

B.由于應(yīng)付賬款控制風險較高，決定仍實施應(yīng)付賬款的函證程序

C.某一應(yīng)付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象

D.由于應(yīng)付賬款容易被漏記，應(yīng)對其進行函證

【答案】D68、下列屬于按11%稅率繳納增值稅的是()。

A.設(shè)計服務(wù)

B.金融業(yè)

C.歌廳收入

D.郵政業(yè)服務(wù)

【答案】D69、下列各項中，不屬于會計資料的是()。

A.經(jīng)濟合同

B.銀行對賬單

C.財務(wù)會計報告

D.會計賬簿

【答案】A70、某企業(yè)生產(chǎn)A產(chǎn)品，2015年7月末，在產(chǎn)品成本3萬元，8月耗用材料6萬元，耗用燃料2萬元，生產(chǎn)工人工資3萬元，車間管理人員工資2.5萬元，廠部管理人員工資0，6萬元，8月末在產(chǎn)品成本4.5萬元。則8月末A產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本為()萬元。

A.17

B.12.6

C.9.5

D.12

【答案】D71、毛澤東同志曾講過：指揮員的正確部署來源于正確韻決策，正確的決策來源于正確的判斷，正確的判斷來源于周到的、必要的偵察以及對各種偵察材料連貫起來的思索。周到的、必要的偵察以及對于各種偵察材料連貫起來的思索分別指的是()。

A.信息的溝通與信息的處理

B.信息的收集與信息的處理

C.信息的反饋與信息的分析

D.信息的傳輸與信息的處理

【答案】B72、下列因素單獨變動時，不會導(dǎo)致保本點隨之變動的是()。

A.銷售量

B.單價

C.單位變動成本

D.固定成本

【答案】A73、下列有關(guān)會計主體的說法中，不正確的是（）。

A.會計主體是會計核算的空間范圍

B.企業(yè)集團不屬于法律主體，但它是會計主體

C.會計主體一定是法律主體

D.法律主體一定是會計主體

【答案】C74、下列控制活動中，屬于檢查性控制的是（）。

A.信息技術(shù)部根據(jù)人事部提供的員工崗位職責表在系統(tǒng)中設(shè)定權(quán)限

B.倉庫管理根據(jù)經(jīng)批準的發(fā)貨單辦理出庫

C.采購部對新增供應(yīng)商執(zhí)行背景調(diào)查

D.財務(wù)人員每月末與客戶對賬，并調(diào)查差異

【答案】D75、E-mail郵件的本質(zhì)是()。

A.一個文件

B.一份傳真

C.一個電話

D.一個網(wǎng)頁

【答案】A76、張某在會計機構(gòu)負責人林某的監(jiān)交下，將會計資料移交給年某。事后年某發(fā)現(xiàn)該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經(jīng)移交完畢為由不予理睬。根據(jù)規(guī)定，應(yīng)該承擔法律責任的是()。

A.張某

B.年某

C.張某和年某

D.張某、年某及林某

【答案】A77、甲公司購入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10000元，增值稅稅額1300元，其中5000元以銀行存款支付，另6300元尚未支付。甲公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)當編制（）。

A.轉(zhuǎn)賬憑證

B.收款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證

C.付款憑證與轉(zhuǎn)賬憑證

D.付款憑證

【答案】C78、下列各項中，符合企業(yè)相關(guān)者利益最大化財務(wù)管理目標要求的是()。

A.強調(diào)股東的首要地位

B.強調(diào)債權(quán)人的首要地位

C.強調(diào)員工的首要地位

D.強調(diào)經(jīng)營者的首要地位

【答案】A79、當生產(chǎn)函數(shù)Q=f(L，K)的APL為正且遞減時，MPL可以是()。

A.遞減且為正

B.遞減且為負

C.為0

D.上述任何一種情況

【答案】D80、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）銷售產(chǎn)品確認收入1000萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本800萬元，當期應(yīng)交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設(shè)備產(chǎn)生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業(yè)前期發(fā)生的與日常活動相關(guān)的經(jīng)營損失。假定甲公司金融資產(chǎn)和報廢一臺機器設(shè)備在2×17年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。

A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元

B.甲公司2×17年度營業(yè)利潤為400萬元

C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元

D.甲公司2×17年度確認其他綜合收益500萬元

【答案】C二多選題(共20題)1、審計工作底稿可能包括的內(nèi)容有（）。

A.總體審計策略和具體審計計劃

B.重復(fù)的文件記錄

C.分析表和問題備忘錄

D.被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件

【答案】ACD2、編制綜合法指數(shù)時，同度量因素的作用有()。

A.平衡作用

B.同度量作用

C.權(quán)數(shù)作用

D.平均作用

E.比較作用

【答案】BC3、在各項成本差異中，差異形成的原因主要是生產(chǎn)部門責任的有()。

A.直接材料用量差異

B.直接人工工資率差異

C.直接人工效率差異

D.變動制造費用效率差異

【答案】ACD4、反舞弊工作的重點領(lǐng)域包括()

A.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益

B.未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當利益

C.董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)

D.相關(guān)機構(gòu)或人員串通舞弊

【答案】ABCD5、采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量的情況下，下列會計處理方法中，正確的有()。

A.按月對投資性房地產(chǎn)(建筑物)計提折舊，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目

B.取得的租金收入，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

C.處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目

D.處置投資性房地產(chǎn)時，按該項投資性房地產(chǎn)的累計折舊或累計攤銷，借記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”科目，按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目，按其差額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目

【答案】ABCD6、組織的外部環(huán)境具有的變動特性包括()。

A.確定性

B.不確定性

C.隨機性

D.復(fù)雜性

【答案】BD7、甲公司為乙公司的母公司，甲公司2×16年個別資產(chǎn)負債表中對乙公司內(nèi)部應(yīng)收賬款賬面價值與2×15年相同，仍為2500萬元，壞賬準備余額仍為50萬元。2×16年內(nèi)部應(yīng)收賬款對應(yīng)的壞賬準備計提比例未發(fā)生增減變化。乙公司個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)付賬款2550萬元系2×15年向甲公司購入商品發(fā)生的應(yīng)付購貨款。不考慮所得稅等其他因素的影響，則在2×16年合并工作底稿中應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2550貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2550

B.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款2500貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款2500

C.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：信用減值損失50

D.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準備50貸：未分配利潤——年初50

【答案】AD8、下列屬于無形資產(chǎn)特征的有（）。

A.由企業(yè)擁有或控制并能帶來未來經(jīng)濟利益流入

B.不具有實物形態(tài)

C.不具有可辨認性

D.屬于非貨幣性資產(chǎn)

【答案】ABD9、下列有關(guān)采購與付款循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的相關(guān)認定的說法，正確的有（）。

A.請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認定的憑據(jù)之一

B.獨立檢查訂購單的處理，以確定是否確實收到商品并正確入賬，這項檢查與采購交易的“存在”認定有關(guān)

C.定期獨立檢查驗收單的順序以確定每筆采購交易都已編制憑單，與采購交易的“完整性”認定有關(guān)

D.將已驗收商品的保管與采購的其他職責相分離，與商品的“存在”認定有關(guān)

【答案】ACD10、填制記賬憑證時，錯誤的做法是（）。

A.根據(jù)原始憑證匯總表填制

B.根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制

C.將若干張不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上

D.出納員辦理完收付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在記賬憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付

【答案】CD11、企業(yè)應(yīng)當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過()相結(jié)合的方法，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

A.手工控制

B.自動控制

C.預(yù)防性控制

D.發(fā)現(xiàn)性控制

【答案】ABCD12、下列各量本利分析的關(guān)系式中，正確的有()。

A.邊際貢獻總額=銷售收入一變動成本總額

B.單位邊際貢獻=單價一單位變動成本

C.邊際貢獻率=單位邊際貢獻/單價

D.邊際貢獻率=邊際貢獻總額/銷售收入

【答案】ABCD13、按照隨機模型，確定現(xiàn)金存量的下限時，應(yīng)該考慮的因素有()。

A.短缺現(xiàn)金的風險程度

B.企業(yè)日常周轉(zhuǎn)所需資金

C.銀行要求的補償性余額

D.企業(yè)借款能力

【答案】ABCD14、下列關(guān)于審計風險模型各風險要素的說法中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計風險是預(yù)先設(shè)定的

B.可接受的審計風險是注冊會計師審計前面臨的

C.重大錯報風險是評估的

D.檢查風險是注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序控制的

【答案】ACD15、下列各項中，單位可用現(xiàn)金進行結(jié)算的有()。

A.支付職工工資、津貼1000元

B.支付個人勞務(wù)報酬600元

C.向個人發(fā)放防暑降溫補貼200元

D.支付出差人員差旅費3000元

【答案】ABCD16、下列選項中，屬于貨幣資金循環(huán)中的單據(jù)的有（）。

A.銀行對賬單

B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

C.庫存現(xiàn)金盤點表

D.存貨盤點表

【答案】ABC17、預(yù)算的編制程序包括()。

A.下達目標

B.編制上報

C.審查平衡、審議批準

D.下達執(zhí)行

【答案】ABCD18、下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

【答案】ABC19、下列各項應(yīng)付、預(yù)付款項中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險金

B.應(yīng)付已決訴訟賠償

C.預(yù)付經(jīng)營租入固定資產(chǎn)租金

D.應(yīng)付未決訴訟賠償

【答案】BC20、預(yù)算的編制程序包括()。

A.下達目標

B.編制上報

C.審查平衡、審議批準

D.下達執(zhí)行

【答案】ABCD三大題(共10題)1、（2015)ABC會計師事務(wù)所負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿中與函證程序相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）審計項目組在寄發(fā)詢證函前，將部分被詢證方的名稱、地址與甲公司持有的合同及發(fā)票中的對應(yīng)信息進行了核對。[全查不現(xiàn)實]（3）審計項目組成員跟隨甲公司出納到乙銀行實施函證，出納到柜臺辦理相關(guān)事宜，審計項目組成員在等候區(qū)等候。（5）客戶丁公司回函郵寄顯示發(fā)函地址與甲公司提供的地址不一致，甲公司財務(wù)人員解釋是由于丁公司有多處辦公地址所致，審計項目組認為該解釋合理，在審計工作底稿中記錄了這一情況。[可能并不是注冊會計師想函證的公司/冒充回函]要求：針對上述事項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）恰當。（3）不恰當。審計項目組成員應(yīng)當觀察函證的處理過程／審計項目組成員需要在整個過程中保持對詢證函的控制。（5）不恰當。審計項目組應(yīng)當對該情況進行核實／口頭解釋證據(jù)不充分，還應(yīng)實施其他審計程序／直接與丁公司聯(lián)系核實／前往丁公司辦公地點進行驗證。2、甲公司2×14年2月通過公開市場購入乙公司600萬股股票，占乙公司公開發(fā)行在外股份的2%，該部分股份取得以后，甲公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司與乙公司簽訂以下協(xié)議：（1）甲公司向乙公司捐贈持有對三家公司股權(quán)，該三家公司均為甲公司100%擁有，按照雙方確定的評估基準日2×15年6月30日，全部三項股權(quán)的評估價值為65000萬元；（2）雙方應(yīng)于2×15年7月31日前辦妥上述三家公司股權(quán)過戶手續(xù)；（3）乙公司應(yīng)于2×15年8月31日前通過股東大會決議，以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行股份16250萬股（4元/股）。2×15年8月10日，乙公司股東大會通過以公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司發(fā)行16250萬股本公司股票。該股份發(fā)行后，甲公司向乙公司董事會派出4名成員（乙公司董事會由7人組成），日常財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策由董事會決定；甲公司持有乙公司發(fā)行在外股份為36.43%，除甲公司所持股份外，乙公司其他股東持有其股份的情況為：問題：甲公司合并乙公司的類型？

【答案】2×14年甲公司自公開市場取得乙公司2%股權(quán)，因未以任何方式參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，不能施加重大影響，該項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×15年，甲公司通過先向乙公司捐贈，乙公司再以等量資本公積金轉(zhuǎn)增股本的方式向甲公司定向發(fā)行本公司股份，該次發(fā)行完成后，甲公司持有乙公司36.43%的股份，通過分析乙公司股權(quán)結(jié)構(gòu)和甲公司對乙公司董事會的影響可知，該項股份發(fā)行后，甲公司能夠控制乙公司，從而構(gòu)成企業(yè)合并。在本次交易發(fā)生前，甲公司雖然持有乙公司2%的股份，但不構(gòu)成控制，交易完成后，甲公司控制乙公司，乙公司持有甲公司原三家子公司100%股權(quán)，并能夠?qū)@三家公司實施控制。該項交易前后，找不到一個最終控制方能夠?qū)⑴c合并企業(yè)（乙公司、甲公司及原持有的三家全資子公司），不屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)當按照非同一控制下企業(yè)合并處理。3、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，甲公司2016年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務(wù)報表，確定的財務(wù)報表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統(tǒng)核算生產(chǎn)成本，在以前年度，利用ERP系統(tǒng)之外的G軟件手工輸入相關(guān)數(shù)據(jù)后進行存貨賬齡的統(tǒng)計和分析。2016年，信息技術(shù)部門在ERP系統(tǒng)中開發(fā)了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規(guī)定，應(yīng)當結(jié)合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現(xiàn)凈值，計提存貨跌價準備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產(chǎn)未大幅變動，與折舊相關(guān)的會計政策和會計估計未發(fā)生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產(chǎn)a產(chǎn)品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產(chǎn)品委托加工費較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產(chǎn)品質(zhì)量較高，因此委托乙公司加工a產(chǎn)品并向其支付較高的委托加工費。A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，2016年a產(chǎn)品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產(chǎn)品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產(chǎn)部和人力資源部經(jīng)理均解釋由于b產(chǎn)品有季節(jié)性生產(chǎn)的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2016年12月31日，將c產(chǎn)品的年度盤點時間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負責管理c產(chǎn)品并在ERP系統(tǒng)中記錄其數(shù)量變動。（6）甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產(chǎn)成品。2016年12月31日，該部分產(chǎn)成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發(fā)現(xiàn)80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關(guān)單據(jù)尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關(guān)制造費用的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬元

【答案】針對要求（1）：針對要求（2）：針對要求（3）：審計報告意見類型：否定意見理由：雖然錯報未超過整體重要性水平80萬元，但是高于稅前利潤50萬元，將導(dǎo)致甲公司由盈轉(zhuǎn)虧，掩蓋了損益變化的趨勢，錯報重大且具有廣泛性，所以應(yīng)出具否定意見審計報告。4、2×11年至2×14年，甲公司與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2×11年1月1日，以銀行存款500萬元購入一項無形資產(chǎn)，其中包含支付的相關(guān)稅費20萬元。甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。（2）2×12年12月31日，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為300萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值不變。（3）2×13年12月31日，因技術(shù)更新，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，甲公司預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為150萬元，調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備后，原攤銷方法、預(yù)計凈殘值不變，預(yù)計尚可使用年限為5年。（4）2×14年8月16日，甲公司與B公司簽訂一項不可撤銷的合同，以資產(chǎn)置換形式將該無形資產(chǎn)換入一臺生產(chǎn)用的機器設(shè)備。甲公司和B公司均為增值稅一般納稅人。當日無形資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅為9萬元，另支付銀行存款15萬元。固定資產(chǎn)的公允價值為150萬元，增值稅的進項稅額為24萬元。當天辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款15萬元。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)并且公允價值能夠可靠的計量。其他資料：假定甲公司按年計提無形資產(chǎn)的累計攤銷。<1>、根據(jù)資料（1），編制甲公司購入該無形資產(chǎn)的分錄；<2>、根據(jù)資料（2）判斷該無形資產(chǎn)是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應(yīng)計提的減值金額并編制相關(guān)的會計分錄；<3>、根據(jù)資料（3）計算該無形資產(chǎn)2×13年應(yīng)計提的累計攤銷金額，判斷該無形資產(chǎn)是否需要計提減值；如果需要計提減值準備，請計算應(yīng)計提的減值金額并編制相關(guān)的會計分錄；<4>、根據(jù)資料（4）計算甲公司因該換出該無形資產(chǎn)應(yīng)確認的處置損益金額；并編制與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

【答案】1.2×11年1月1日購入時：借：無形資產(chǎn)500貸：銀行存款500（1分）

2.2×12年年末，企業(yè)應(yīng)該對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備。（1分）2×12年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準備前的賬面價值＝500－500/10×2＝400（萬元）；可收回金額是300萬元，賬面價值大于可收回金額，因此需要對該無形資產(chǎn)計提減值準備金額；應(yīng)計提資產(chǎn)減值損失的金額＝400－300＝100（萬元）；相關(guān)會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失100貸：無形資產(chǎn)減值準備100（2分）3.①2×12年末，該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值，應(yīng)該按照計提減值準備后的無形資產(chǎn)的賬面價值在剩余使用年限內(nèi)進行分攤，甲公司2013年應(yīng)計提的累計攤銷＝300/8＝37.5（萬元）；（1分）②2×13年年末甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值損失；2×13年12月31日無形資產(chǎn)計提減值準備之前的賬面價值＝300－37.5＝26

2.5（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額＝150（萬元），該無形資產(chǎn)的賬面價值大于其可收回金額，因此甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提資產(chǎn)減值準備；計提資產(chǎn)減值損失的金額＝26

2.5－150＝11

2.5（萬元）；相關(guān)會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失11

2.5貸：無形資產(chǎn)減值準備11

2.5（2分）4.2×14年1至7月的攤銷額＝150/5×7/12＝17.5（萬元）；甲公司因換出該無形資產(chǎn)的處置損益＝150－（150－17.5）＝17.5（萬元）；（1分）與非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄為：借：固定資產(chǎn)1505、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費稅稅率為10%，甲企業(yè)對原材料按實際成本法進行核算，2018年，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）甲企業(yè)發(fā)出材料一批，實際成本為392000元；（2）甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費58000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅；（3）甲企業(yè)以銀行存款支付往返運雜費10000元；（4）材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。<1>、計算甲企業(yè)應(yīng)支付的增值稅和消費稅。<2>、計算甲企業(yè)收回加工材料的實際成本。<3>、編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

【答案】1.消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅，因此在計算增值稅的時候是應(yīng)支付的增值稅＝58000×16%＝9280（元）。（1分）在計算消費稅的時候應(yīng)該先換算出不含稅的金額，再計算應(yīng)支付的消費稅。應(yīng)支付的消費稅＝（392000＋58000）÷（1－10%）×10%＝50000（元）。（2分）

【答案解析】

納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式是：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。

2.題目說的是甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，這種情況的消費稅是可以抵扣的，不計入成本中。（1分）收回加工材料實際成本＝392000＋58000＋10000＝460000（元）。（1分）3.甲企業(yè)的分錄如下：①借：委托加工物資392000貸：原材料392000（1分）②借：委托加工物資58000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）9280應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅50000貸：銀行存款117280（2分）③借：委托加工物資100006、維度公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費，提取標準為20元/平方米。2×17年5月31日，維度公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為10000萬元。（1）2×17年6月份天然氣的實際產(chǎn)量為500萬平方米。（2）2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費100萬元。（3）2×17年6月份購入一批需要安裝的用于檢驗氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。（4）2×17年8月份安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）2×17年6月提取安全生產(chǎn)費借：生產(chǎn)成本10000（20×500）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費10000（2）2×17年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費借：專項儲備——安全生產(chǎn)費100貸：銀行存款100（3）2×17年7月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）800貸：銀行存款5800借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：在建工程100貸：原材料1007、甲公司于2×15年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，取得成本為1000萬元，會計上采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，根據(jù)稅法規(guī)定此類設(shè)備按8年計提折舊，凈殘值與會計相同。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司不存在其他會計與稅收處理的差異。要求：計算2×16年12月31日及2×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)，并編制相關(guān)會計分錄。

【答案】2×16年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10=900（萬元）2×16年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8=875（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=900-875=25（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負債=25×25%=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.252×17年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價值=1000-1000/10×2=800（萬元）2×17年12月31日固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=1000-1000/8×2=750（萬元）資產(chǎn)賬面價值＞資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時性差異=800-750=50（萬元），應(yīng)確認遞延所得稅負=50×25%-6.25=6.25（萬元）。借：所得稅費用6.25貸：遞延所得稅負債6.258、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更；甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務(wù)報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設(shè)備A產(chǎn)品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質(zhì)。發(fā)出商品時，A公司即取得A產(chǎn)品的控制權(quán)。該大型設(shè)備成本為1560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現(xiàn)率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產(chǎn)品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產(chǎn)品購回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關(guān)的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)C產(chǎn)品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價