任務(wù)二應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款核算

項(xiàng)目六

流動負(fù)債

任務(wù)二

應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款核算

知識準(zhǔn)備一、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款相關(guān)知識（一）應(yīng)付賬款相關(guān)知識●應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款一般應(yīng)在與所購買物資所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，或者所購買的勞務(wù)已經(jīng)接受時確認(rèn)。應(yīng)付賬款的入賬金額應(yīng)為發(fā)票上記載的應(yīng)付金額合計。（二）預(yù)付賬款相關(guān)知識●預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位或勞務(wù)提供單位的款項(xiàng)。預(yù)付賬款按實(shí)際付出的金額入賬。知識準(zhǔn)備二、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款核算的會計科目（一）“應(yīng)付賬款”科目●負(fù)債類科目，核算企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。債權(quán)人應(yīng)寫明其單位全稱或個人姓名。（二）“預(yù)付賬款”科目●資產(chǎn)類科目，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。供貨單位應(yīng)寫明其單位全稱或個人姓名。業(yè)務(wù)處理一、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款日常業(yè)務(wù)的處理（一）同時設(shè)置“應(yīng)付賬款”與“預(yù)付賬款”科目●【例6-2】2022年2月2日，珠江公司向東江公司購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票列示價款200,000元，增值稅26,000元。材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票賬單已到，貨款暫未支付。2月6日，珠江公司支付該批材料的全部貨款。珠江公司的賬務(wù)處理如下?！?月2日，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料——原材料及主要材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000

貸：應(yīng)付賬款——東江公司226,000業(yè)務(wù)處理●2月6日，支付貨款。借：應(yīng)付賬款——東江公司226,000貸：銀行存款226,000業(yè)務(wù)處理●本例如果珠江公司的“預(yù)付賬款”科目下已設(shè)有“東江公司”這個明細(xì)科目，則不能在“應(yīng)付賬款”科目下再開設(shè)“東江公司”明細(xì)科目，而應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。其賬務(wù)處理為。●2月2日，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料——原材料及主要材料200,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26,000

貸：預(yù)付賬款——東江公司226,000業(yè)務(wù)處理●2月6日，支付貨款。借：預(yù)付賬款——東江公司226,000貸：銀行存款226,000業(yè)務(wù)處理●【例6-3】2022年3月8日，珠江公司按照合同約定預(yù)付給西江公司采購原材料定金30,000元，款項(xiàng)通過網(wǎng)銀支付。3月28日收到西江公司交付的原材料，增值稅專用發(fā)票列示價款300,000元，增值稅39,000元。3月29日通過網(wǎng)銀支付西江公司其余貨款。珠江公司的賬務(wù)處理如下?！?月8日，預(yù)付定金。借：預(yù)付賬款——西江公司30,000貸：銀行存款30,000業(yè)務(wù)處理●3月28日，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料——原材料及主要材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000

貸：預(yù)付賬款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：預(yù)付賬款——西江公司309,000貸：銀行存款309,000業(yè)務(wù)處理●本例假設(shè)珠江公司的“應(yīng)付賬款”科目下已設(shè)有“西江公司”這個明細(xì)科目，則預(yù)付西江公司的貨款應(yīng)通過“應(yīng)付賬款”科目核算，不能在“預(yù)付賬款”科目下再開設(shè)“西江公司”明細(xì)科目。此時，珠江公司的賬務(wù)處理如下。●3月8日，預(yù)付定金。借：應(yīng)付賬款——西江公司30,000貸：銀行存款30,000業(yè)務(wù)處理●3月28日，材料驗(yàn)收入庫。借：原材料——原材料及主要材料300,000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000

貸：應(yīng)付賬款——西江公司339,000●3月29日，支付余款。借：應(yīng)付賬款——西江公司309,000貸：銀行存款309,000業(yè)務(wù)處理（二）只設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目●這種情況下，購買材料或商品時，不管是發(fā)生應(yīng)付賬款，還是預(yù)付賬款，都在“應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，其賬務(wù)處理不再舉例。那么，期末如何知道應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款各有多少呢？這個很容易，看應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶的期末余額方向即可：凡是出現(xiàn)貸方余額的，都屬于應(yīng)付賬款，凡是出現(xiàn)借方余額的，都屬于預(yù)付賬款。業(yè)務(wù)處理二、應(yīng)付賬款與預(yù)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表中的填列方法●在資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”這兩個項(xiàng)目不能根據(jù)其總賬的余額直接填列，應(yīng)根據(jù)這兩個賬戶所屬的明細(xì)賬戶期末余額計算填列。●【例6-4】珠江公司同時設(shè)置“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩個科目，2022年12月末“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”總賬及其明細(xì)賬戶的余額表6-2所示。業(yè)務(wù)處理●“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目期末余額=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶貸方余額合計=250,000+480,000=730,000（元）●“預(yù)付賬款”項(xiàng)目期末余額=“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬戶借方余額合計+“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬戶借方余額合計=370,000+320,000=690,000（元）●此例假設(shè)珠江公司只設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目。則該公司2022年12月末“應(yīng)付賬款”總賬及其明細(xì)賬資料如表6-3所示。業(yè)務(wù)處理●此種情況下，如果根據(jù)總賬余額