記賬實(shí)操-電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例_第1頁
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例一、電力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例(一)火力發(fā)電企業(yè)1.燃料采購假設(shè)某火力發(fā)電企業(yè)采購煤炭,采購金額為1000萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:$1000萬×13%=130$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料煤炭1000萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)130萬貸:銀行存款1130萬2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)燃料領(lǐng)用:發(fā)電過程中領(lǐng)用煤炭800萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本燃料成本800萬貸:原材料煤炭800萬人工成本:支付生產(chǎn)工人工資200萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本人工成本200萬貸:應(yīng)付職工薪酬工資200萬借:應(yīng)付職工薪酬工資200萬貸:銀行存款200萬設(shè)備折舊與維修:車間設(shè)備折舊100萬元,設(shè)備維修費(fèi)用50萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊100萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修50萬貸:累計(jì)折舊100萬銀行存款50萬水電費(fèi)(廠內(nèi)自身用電等):廠內(nèi)自身用電、用水等費(fèi)用20萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)20萬貸:銀行存款20萬產(chǎn)品完工入庫(電作為產(chǎn)品):假設(shè)本月發(fā)電成本總計(jì)1170萬元,將電作為產(chǎn)品入庫(在電力行業(yè),電的“入庫”是一種概念上的處理,實(shí)際是通過電網(wǎng)輸送)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存商品電1170萬貸:生產(chǎn)成本燃料成本800萬生產(chǎn)成本人工成本200萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊100萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修50萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)20萬3.銷售環(huán)節(jié)假設(shè)將電銷售給電網(wǎng)公司,銷售額為1500萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)尚未收到。計(jì)算銷項(xiàng)稅額:$1500萬×13%=195$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司1695萬貸:主營業(yè)務(wù)收入1500萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)195萬同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)銷售成本為1170萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本1170萬貸:庫存商品電1170萬4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用:管理人員工資100萬元,辦公場地租金50萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用工資100萬管理費(fèi)用房租50萬管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬貸:銀行存款170萬銷售費(fèi)用:參加電力行業(yè)展會(huì)費(fèi)用30萬元,銷售人員工資80萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用30萬銷售費(fèi)用工資80萬貸:銀行存款110萬(二)光伏發(fā)電企業(yè)1.設(shè)備采購與安裝購買光伏電池板及相關(guān)設(shè)備,總價(jià)款為2000萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行貸款支付。計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:$2000萬×13%=260$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:固定資產(chǎn)光伏設(shè)備2000萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)260萬貸:長期借款某銀行2260萬2.生產(chǎn)運(yùn)營(發(fā)電)發(fā)電收入:假設(shè)本月發(fā)電收入為300萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)于次月收到。計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額:$300萬×13%=39$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收賬款電網(wǎng)公司339萬貸:主營業(yè)務(wù)收入300萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39萬生產(chǎn)成本核算:設(shè)備折舊:光伏設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為25年,無殘值,采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額=$2000萬÷(25×12)≈6.67$萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本設(shè)備折舊6.67萬貸:累計(jì)折舊6.67萬人工成本:假設(shè)當(dāng)月支付生產(chǎn)人員工資50萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本人工成本50萬貸:應(yīng)付職工薪酬工資50萬借:應(yīng)付職工薪酬工資50萬貸:銀行存款50萬維護(hù)與耗材成本:當(dāng)月發(fā)生設(shè)備維護(hù)費(fèi)用10萬元,耗材費(fèi)用5萬元,均通過銀行支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本維護(hù)與耗材15萬貸:銀行存款15萬生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn):將本月生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。生產(chǎn)成本合計(jì)=$6.67萬+50萬+15萬=71.67$萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本71.67萬貸:生產(chǎn)成本設(shè)備折舊6.67萬生產(chǎn)成本人工成本50萬生產(chǎn)成本維護(hù)與耗材15萬二、熱力行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例(一)供熱企業(yè)1.燃料采購與原材料購置采購天然氣作為燃料,金額為500萬元,增值稅稅率為9%,采購供熱管道等材料200萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算天然氣進(jìn)項(xiàng)稅額:$500萬×9%=45$萬元,管道材料進(jìn)項(xiàng)稅額:$200萬×13%=26$萬元,總共進(jìn)項(xiàng)稅額為71萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料天然氣500萬原材料供熱管道200萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)71萬貸:銀行存款771萬2.供熱生產(chǎn)環(huán)節(jié)燃料領(lǐng)用與管道安裝:領(lǐng)用天然氣300萬元用于供熱,安裝供熱管道材料150萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本燃料成本300萬生產(chǎn)成本材料成本150萬貸:原材料天然氣300萬原材料供熱管道150萬人工成本:支付生產(chǎn)工人工資100萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本人工成本100萬貸:應(yīng)付職工薪酬工資100萬借:應(yīng)付職工薪酬工資100萬貸:銀行存款100萬設(shè)備折舊與維修:供熱設(shè)備折舊50萬元,設(shè)備維修費(fèi)用30萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊50萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修30萬貸:累計(jì)折舊50萬銀行存款30萬水電費(fèi)(廠內(nèi)自身用水電等):廠內(nèi)自身用水電費(fèi)用10萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬貸:銀行存款10萬產(chǎn)品完工入庫(熱作為產(chǎn)品):假設(shè)本月供熱成本總計(jì)640萬元,將熱作為產(chǎn)品入庫(在熱力行業(yè),熱的“入庫”也是一種概念上的處理,實(shí)際是通過管道輸送)。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存商品熱640萬貸:生產(chǎn)成本燃料成本300萬生產(chǎn)成本材料成本150萬生產(chǎn)成本人工成本100萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊50萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修30萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬3.銷售環(huán)節(jié)假設(shè)將熱力銷售給居民和企業(yè),銷售額為1000萬元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)部分收到(假設(shè)收到600萬元)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額:$1000萬×9%=90$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款600萬應(yīng)收賬款客戶400萬貸:主營業(yè)務(wù)收入1000萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)90萬同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)銷售成本為640萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本640萬貸:庫存商品熱640萬4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用:管理人員工資80萬元,辦公場地租金40萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用工資80萬管理費(fèi)用房租40萬管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬貸:銀行存款130萬銷售費(fèi)用:參加供熱行業(yè)展會(huì)費(fèi)用20萬元,銷售人員工資60萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用20萬銷售費(fèi)用工資60萬貸:銀行存款80萬三、水行業(yè)賬務(wù)處理實(shí)例(一)自來水生產(chǎn)企業(yè)1.水源采購與處理藥劑購置假設(shè)從水庫等水源地獲取原水,支付水資源費(fèi)100萬元,購置水處理藥劑50萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算藥劑進(jìn)項(xiàng)稅額:$50萬×13%=6.5$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料原水(水資源費(fèi))100萬原材料水處理藥劑50萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.5萬貸:銀行存款156.5萬2.水生產(chǎn)環(huán)節(jié)原水取用與藥劑使用:取用原水80萬元(水資源費(fèi)部分),使用水處理藥劑30萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本原水成本80萬生產(chǎn)成本藥劑成本30萬貸:原材料原水(水資源費(fèi))80萬原材料水處理藥劑30萬人工成本:支付生產(chǎn)工人工資60萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本人工成本60萬貸:應(yīng)付職工薪酬工資60萬借:應(yīng)付職工薪酬工資60萬貸:銀行存款60萬設(shè)備折舊與維修:生產(chǎn)設(shè)備折舊40萬元,設(shè)備維修費(fèi)用20萬元,均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊40萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修20萬貸:累計(jì)折舊40萬銀行存款20萬水電費(fèi)(廠內(nèi)自身用水電等):廠內(nèi)自身用水電費(fèi)用10萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬貸:銀行存款10萬產(chǎn)品完工入庫(水作為產(chǎn)品):假設(shè)本月制水成本總計(jì)240萬元,將水作為產(chǎn)品入庫。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存商品水240萬貸:生產(chǎn)成本原水成本80萬生產(chǎn)成本藥劑成本30萬生產(chǎn)成本人工成本60萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊40萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備維修20萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用水電費(fèi)10萬3.銷售環(huán)節(jié)假設(shè)將自來水銷售給居民和企業(yè),銷售額為400萬元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)部分收到(假設(shè)收到300萬元)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額:$400萬×9%=36$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款300萬應(yīng)收賬款客戶100萬貸:主營業(yè)務(wù)收入400萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)36萬同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)銷售成本為240萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:主營業(yè)務(wù)成本240萬貸:庫存商品水240萬4.費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用:管理人員工資50萬元,辦公場地租金30萬元,業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:管理費(fèi)用工資50萬管理費(fèi)用房租30萬管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬貸:銀行存款88萬銷售費(fèi)用:參加水務(wù)行業(yè)展會(huì)費(fèi)用15萬元,銷售人員工資40萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:銷售費(fèi)用展會(huì)費(fèi)用15萬銷售費(fèi)用工資40萬貸:銀行存款55萬四、燃?xì)庑袠I(yè)賬務(wù)處理實(shí)例(一)燃?xì)馍a(chǎn)與銷售企業(yè)1.天然氣采購與凈化設(shè)備購置采購天然氣,金額為800萬元,增值稅稅率為9%,購置天然氣凈化設(shè)備300萬元,增值稅稅率為13%,款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。計(jì)算天然氣進(jìn)項(xiàng)稅額:$800萬×9%=72$萬元,設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額:$300萬×13%=39$萬元,總共進(jìn)項(xiàng)稅額為111萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:原材料天然氣800萬固定資產(chǎn)凈化設(shè)備300萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)111萬貸:銀行存款1211萬2.燃?xì)馍a(chǎn)環(huán)節(jié)天然氣凈化與加工:領(lǐng)用天然氣600萬元進(jìn)行凈化加工,設(shè)備折舊(凈化設(shè)備)30萬元。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本天然氣成本600萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊30萬貸:原材料天然氣600萬累計(jì)折舊30萬人工成本:支付生產(chǎn)工人工資80萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本人工成本80萬貸:應(yīng)付職工薪酬工資80萬借:應(yīng)付職工薪酬工資80萬貸:銀行存款80萬其他制造費(fèi)用(如檢測等):支付燃?xì)赓|(zhì)量檢測費(fèi)用20萬元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用檢測費(fèi)用20萬貸:銀行存款20萬產(chǎn)品完工入庫(燃?xì)庾鳛楫a(chǎn)品):假設(shè)本月燃?xì)馍a(chǎn)成本總計(jì)730萬元,將燃?xì)庾鳛楫a(chǎn)品入庫。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存商品燃?xì)?30萬貸:生產(chǎn)成本天然氣成本600萬生產(chǎn)成本人工成本80萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用設(shè)備折舊30萬生產(chǎn)成本制造費(fèi)用檢測費(fèi)用20萬3.銷售環(huán)節(jié)假設(shè)將燃?xì)怃N售給居民和企業(yè),銷售額為1200萬元,增值稅稅率為9%,款項(xiàng)部分收到(假設(shè)收到800萬元)。計(jì)算銷項(xiàng)稅額:$1200萬×9%=108$萬元會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款800萬應(yīng)收賬款客戶400萬貸:主營業(yè)務(wù)收入1200萬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額

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