新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的調(diào)查研究

新時(shí)代國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的調(diào)查研究黨的十八大以來(lái)，黨中央高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)會(huì)議上指出，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力。黨的二十大報(bào)告指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義現(xiàn)代化國(guó)家的首要任務(wù)，提出通過(guò)深化國(guó)資國(guó)企改革，優(yōu)化民營(yíng)企業(yè)發(fā)展環(huán)境，完善中國(guó)特色現(xiàn)代企業(yè)制度等系列措施，構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長(zhǎng)。“十四五”規(guī)劃強(qiáng)調(diào)，我國(guó)已轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，要以推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展為主題，以改革創(chuàng)新為根本動(dòng)力，統(tǒng)籌發(fā)展和安全，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。面臨新的形勢(shì)、新的任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作要積極探索創(chuàng)新，統(tǒng)籌處理防微杜漸與助力發(fā)展、監(jiān)管過(guò)去與預(yù)防未來(lái)、查出問(wèn)題與咨詢建議、守住底線與勇攀高線的關(guān)系。為此，內(nèi)部審計(jì)需要以助力企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為主題，堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，聚焦內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理，構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)體系，更好服務(wù)企業(yè)治理現(xiàn)代化。一、存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還不健全1.審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置還不完善。目前，X本部設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)工作由X直接領(lǐng)導(dǎo)，建立了黨委、董事會(huì)、審計(jì)部門上下一體的內(nèi)審監(jiān)督體系，主要領(lǐng)導(dǎo)親自安排部署內(nèi)審任務(wù)，聽取內(nèi)審工作匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決內(nèi)審發(fā)展中存在的問(wèn)題。隨著改革的深入，下屬公司作為獨(dú)立法人單位、經(jīng)濟(jì)主體，規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，但都未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，僅設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理崗或由財(cái)務(wù)人員兼任風(fēng)控崗，未能形成權(quán)責(zé)清晰、互相制衡、行之有效的風(fēng)險(xiǎn)防控體系。2.審計(jì)人員配備不足。目前，X內(nèi)部審計(jì)人員配備少，但資產(chǎn)規(guī)模大、職能部門多、下屬企業(yè)多，平臺(tái)配備審計(jì)人員目前只有專職1人，審計(jì)任務(wù)量大、工作負(fù)擔(dān)重，導(dǎo)致許多審計(jì)工作都難以實(shí)施到位，無(wú)法做到全覆蓋、無(wú)死角。3.質(zhì)量控制執(zhí)行不到位。從實(shí)際情況看，我們雖然制定了內(nèi)審制度和相應(yīng)的質(zhì)量控制程序，但在審計(jì)取證、審計(jì)工作底稿等方面復(fù)核質(zhì)量不高，導(dǎo)致難以防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）審計(jì)結(jié)果未得到充分利用1.對(duì)審計(jì)結(jié)果和問(wèn)題重視不夠。普遍認(rèn)為審計(jì)問(wèn)題與安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)相比無(wú)關(guān)緊要，問(wèn)題整改采取選擇性整改、應(yīng)付式整改、機(jī)械式整改，存在措施不夠有力、責(zé)任未落實(shí)到人、整改不全面和未徹底整改的情況。從處理上看，內(nèi)審處罰力度不夠，發(fā)揮不出應(yīng)有的震懾作用。2.未能充分凝聚監(jiān)督合力。X各部門都肩負(fù)著對(duì)下屬企業(yè)的監(jiān)督職責(zé)，同時(shí)公司紀(jì)委、責(zé)任追究領(lǐng)導(dǎo)小組等監(jiān)督問(wèn)責(zé)組織體系和制度體系建設(shè)相對(duì)完善，但在推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督與紀(jì)檢監(jiān)察、日常監(jiān)督的工作協(xié)同上，在充分利用各方面監(jiān)督檢查成果及建立監(jiān)督工作會(huì)商、線索移交核查、意見反饋整改機(jī)制方面，合力發(fā)揮不夠到位，監(jiān)督效能不高。二、下一步方向國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》（國(guó)資發(fā)評(píng)價(jià)〔2005〕304號(hào)）、《關(guān)于深化中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的實(shí)施意見》（國(guó)資發(fā)監(jiān)督規(guī)〔2020〕60號(hào)），提出了增值型內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容和要求。一是明確內(nèi)部審計(jì)是公司治理的重要組成部分。要求內(nèi)部審計(jì)工作圍繞企業(yè)戰(zhàn)略，堅(jiān)持問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，突出提高發(fā)展質(zhì)量和效益，確立促發(fā)展、控風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，不斷完善組織體系，持續(xù)創(chuàng)新工作機(jī)制，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，深化審計(jì)模式轉(zhuǎn)型，提升價(jià)值創(chuàng)造功能和效果。二是要求把監(jiān)督檢查企業(yè)戰(zhàn)略及其部署的落實(shí)作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)戰(zhàn)略有效執(zhí)行方面的功能和作用，實(shí)現(xiàn)增加價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的根本目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)全面提質(zhì)增效。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判方面的能力和作用，促進(jìn)重大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范。三是強(qiáng)調(diào)圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長(zhǎng)開展全面監(jiān)督。強(qiáng)化高風(fēng)險(xiǎn)金融業(yè)務(wù)等重點(diǎn)領(lǐng)域、大額資金、境外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督力度，突出主責(zé)主業(yè)和經(jīng)營(yíng)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)專項(xiàng)監(jiān)督，對(duì)混合所有制改革全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)對(duì)賭模式并購(gòu)?fù)顿Y監(jiān)督，落實(shí)對(duì)“三重一大”事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)。結(jié)合X實(shí)際，我們下一步工作主要圍繞以下幾方面開展。（一）加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)體制機(jī)制1.黨的領(lǐng)導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展的根本保證。一是不斷完善黨領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制，充分體現(xiàn)黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的原則，保障內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性和權(quán)威性。加大X聽取內(nèi)審工作匯報(bào)的頻次，為內(nèi)審工作指方向、明思路，為內(nèi)審人員搭好平臺(tái)、提供支撐，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員依法依規(guī)獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)揮好應(yīng)有的作用，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。2.進(jìn)一步整合組織體系內(nèi)各單元之間關(guān)系。清晰界定公司治理機(jī)構(gòu)、執(zhí)行管理層和內(nèi)部審計(jì)的定位和職責(zé)，聚焦深化內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，將關(guān)注的范圍拓展到組織的整體治理，推進(jìn)公司治理審計(jì)，既強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于管理層具有的獨(dú)立性和對(duì)公司治理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，又要求內(nèi)部審計(jì)與管理層保持互動(dòng)并對(duì)治理、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性開展獨(dú)立的審計(jì)工作。這種整合更加有利于實(shí)現(xiàn)和提升協(xié)調(diào)、協(xié)作、問(wèn)責(zé)的有效性，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)治理的環(huán)境變化及需要，實(shí)現(xiàn)履行監(jiān)督職能、突出評(píng)價(jià)功能、發(fā)揮建議作用的有機(jī)統(tǒng)一。3.持續(xù)優(yōu)化審計(jì)質(zhì)量控制程序。根據(jù)平臺(tái)實(shí)際建立明確的審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)質(zhì)量控制，細(xì)化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和操作流程，明確責(zé)任主體、權(quán)限、程序和作用發(fā)揮機(jī)制，通過(guò)統(tǒng)籌推進(jìn)、合理配備人員力量，形成上下聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的內(nèi)部審計(jì)工作模式，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。（二）拓展審計(jì)內(nèi)容，創(chuàng)新審計(jì)方式方法1.抓好項(xiàng)目謀劃。把推動(dòng)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展作為謀劃部署內(nèi)審工作的主攻方向，緊扣企業(yè)發(fā)展方向任務(wù)，緊貼企業(yè)需求，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)，真正的辦成幾件領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的大事。2.豐富審計(jì)內(nèi)容。嘗試開展對(duì)X下屬企業(yè)貫徹落實(shí)國(guó)家、市區(qū)委、X措施情況的審計(jì)，開展適應(yīng)平臺(tái)治理需要的內(nèi)部控制審計(jì)，圍繞促進(jìn)實(shí)現(xiàn)平臺(tái)目標(biāo)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、圍繞促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值深入開展績(jī)效審計(jì)、圍繞促進(jìn)履職盡責(zé)擔(dān)當(dāng)作為開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。3.加大信息化建設(shè)。以大數(shù)據(jù)為審計(jì)賦能增效，創(chuàng)新審計(jì)組織方式，樹立財(cái)務(wù)審計(jì)“上下一盤棋”意識(shí)，統(tǒng)籌調(diào)配X經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)資源，加大資源統(tǒng)籌整合力度，有效運(yùn)用非現(xiàn)場(chǎng)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)效率，保證審計(jì)質(zhì)量。（三）完善成果運(yùn)用機(jī)制，提升內(nèi)部審計(jì)成效1.完善內(nèi)部審計(jì)成果共享機(jī)制。將審計(jì)成果的運(yùn)用擴(kuò)大到?jīng)Q策層、其他部門和考核工作，在向X匯報(bào)時(shí)，同步抄送有關(guān)業(yè)務(wù)部門和X部門，使其成為監(jiān)督檢查、干部管理和加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要參考。2.從嚴(yán)落實(shí)整改責(zé)任。切實(shí)強(qiáng)化整改主體責(zé)任，對(duì)照任務(wù)清單和時(shí)限要求，制定細(xì)化整改方案，建立整改臺(tái)賬，加大整改推進(jìn)力度，嚴(yán)格對(duì)賬銷號(hào)，做到件件有回音、漏項(xiàng)要問(wèn)責(zé)。3.健全審計(jì)成果運(yùn)用長(zhǎng)效機(jī)制。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的具有普遍性、傾向性和苗頭性的問(wèn)題，深入研究問(wèn)題背后可能存在的體制機(jī)制制度漏洞，既要整改具體問(wèn)題，還要舉一反三，做到整改一個(gè)問(wèn)題、完善一套制度、堵塞一批漏洞，形成發(fā)現(xiàn)問(wèn)題